Módulo 3 Egbert 1
Conteúdo: 10.1 Controle de estoques e do custo das vendas. 2
1. Operações com mercadorias O controle das mercadorias pode ser realizado periodicamente, ou seja, em intervalos fixos de tempo faz-se a contagem e apura-se o valor do estoque (inventário periódico). Entretanto, o valor do estoque de mercadorias também pode ser atualizado permanentemente, ou seja, a cada operação de compra e venda (inventário permanente) 3
2. Conta Mercadorias com função Mista Quando o inventário é periódico, pode-se empregar a conta Mercadorias com função mista. Neste caso, a conta Mercadorias apurará o resultado das operações com mercadorias e também mostrará o valor em estoque ao final do período. 4
2. Conta Mercadorias com função Mista Exemplo: A conta Mercadorias apresentava, no início do período, saldo de $ 700. Houve compras no valor de $ 300. As vendas representaram receitas de $ $1.100 e o estoque final foi de $ 200. Determine o resultado com mercadorias. 5
3. Conta Mercadorias Desdobrada Quando as mercadorias são controladas pelo método da conta Mercadorias desdobrada, isto significa que há várias contas para o registro das operações com mercadorias. Exemplo: determinar o lucro bruto - estoque inicial de $ 600 - compras de $ 100 - vendas no valor de $ 900 - estoque final de $ 300 6
4. Critérios de avaliação de estoques métodos PEPS, UEPS e Média Ponderada Móvel. PEPS ou FIFO (Primeiro que entra é o primeiro que sai): no momento da venda, são baixadas as mercadorias mais antigas no estoque, ou seja, aquelas que entraram primeiro. UEPS ou LIFO (Último a entrar é o primeiro a sair): no momento da venda, são baixadas as mercadorias mais recentes no estoque, ou seja, aquelas que deram entrada por último. 7
4. Critérios de avaliação de estoques métodos PEPS, UEPS e Média Ponderada Móvel. Média Ponderada Móvel: à medida que entram novas mercadorias, o preço médio é atualizado. Vale dizer que a cada nova compra, a média dos valores das mercadorias em estoque é atualizada. 8
5. Compras líquidas (CL) Compras (-) Impostos recuperáveis (IPI, ICMS, PIS/COFINS) (=) compras brutas (-) devoluções (-) abatimentos (-) descontos incondicionais (comerciais ou promocionais) (+) frete (+) seguros (+) manuseio (=) compras líquidas 9
5. Compras líquidas (CL) Abatimentos: redução do preço após a compra/venda (ex.: pequenos defeitos nas mercadorias). Não altera a nota fiscal. Não reduz a base de cálculo do ICMS. Descontos incondicionais: redução do preço no ato da compra (Ex.: motivar a compra/venda). Impacta na nota fiscal. Reduz a base de cálculo do ICMS. 10
5. Compras líquidas (CL) Exemplo: compra de $ 50.000 em mercadorias, com pagamento de frete no valor de $ 200, ICMS à alíquota de 15% e obtendo abatimento de $ 5.000. Determinar o valor das mercadorias que deve ser lançado no estoque. 11
6. Imposto Sobre Circulação de Mercadorias (ICMS) O cálculo do valor deste tributo é realizado por dentro, ou seja, sobre o valor total da nota fiscal referente à operação, sendo sua indicação mero destaque. Exemplo: compra de mercadorias no valor de $ 500, com ICMS de 15% incluso no preço. Valor das mercadorias...500 ICMS... 75 Valor total da Nota Fiscal... 500 12
7. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Este tributo também pode ser recuperável, entretanto seu valor é cobrado por fora. Exemplo: compra de mercadorias no valor de $ 500, com IPI de 10%. Valor das mercadorias...500 IPI...50 Valor total da Nota Fiscal...550 13
8. Incidência cumulativa de ICMS e IPI Quando a operação configurar fato gerador dos dois impostos, ocorrer entre contribuintes do ICMS e as mercadorias se destinarem à COMERCIALIZAÇÃO ou à INDUSTRIALIZAÇÃO, o IPI não integrará a base de cálculo do ICMS. 14
8. Incidência cumulativa de ICMS e IPI Exemplo: operação, entre contribuintes de ICMS, relativa à compra de mercadorias, no valor de $ 800, para comercialização, com incidência de IPI a 10% e ICMS de 20%. Valor das Mercadorias...800 IPI (10%)...80 ICMS (20%)...160 Total da Nota Fiscal...880 15
8. Incidência cumulativa de ICMS e IPI Contabilização Comerciante D: Mercadorias...720 D: ICMS a recuperar...160 C: fornecedores/caixa/bancos...880 16
8. Incidência cumulativa de ICMS e IPI Contabilização Indústria D: Mercadorias...640 D: IPI a recuperar...80 D: ICMS a recuperar...160 C: fornecedores/caixa/bancos...880 17