Direito Tributário Aula 20 Os direitos desta obra foram cedidos à Universidade Nove de Julho
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Aula 20: O Supremo Tribunal Federal e as súmulas na matéria tributária Objetivo: Abordar como a jurisprudência nacional trata as questões de natureza jurídico-tributária especificamente as emanadas do Supremo Tribunal Federal. Súmulas vinculantes e repercussão geral em matéria tributária Em 2004, com a Reforma do Judiciário por meio da Emenda Constitucional nº 45/04, foram inseridos dois novos institutos na Constituição Federal de 1988: o primeiro reside no artigo 103-A e o segundo no 3º do artigo 102, conhecidos, respectivamente, por súmula vinculante e repercussão geral. Estes institutos foram concebidos com o intuito de diminuir a morosidade do sistema judiciário brasileiro. Ambos têm como objetivo filtrar e, se necessário, bloquear o acesso aos tribunais superiores evitando o acúmulo de processos. A súmula vinculante A súmula vinculante tem como função principal fazer com que uma decisão do Supremo Tribunal Federal STF passe a ser, obrigatoriamente, observada e cumprida por todos os demais órgãos do Poder Judiciário e da Administração Pública. Trata-se de um mecanismo que impede os juízes das instâncias inferiores decidirem diversamente do posicionamento adotado em sede de súmula vinculante pelo STF. Repercussão geral O instituto da repercussão geral também decorre da Emenda Constitucional 45/01, a qual determina que o STF deixe de apreciar recursos desprovidos de efeitos para a sociedade em geral.
Este instituto visa limitar a competência do STF, no que concerne ao julgamento de recursos extraordinários às questões constitucionais munidas de relevância social, política, econômica ou jurídica, as quais transcendam os interesses subjetivos da demanda. Assim, o STF pode analisar exclusivamente as demandas com relevância social, econômica, política ou jurídica previamente reconhecida. Tal instrumento permite que a Corte Suprema possa decidir uma única vez a mesma questão constitucional suscitada em diversos processos distintos. Os reflexos na matéria tributária A repercussão geral tem reflexos na seara tributária conforme se constata da relação de matéria de cunho tributário para as quais foi reconhecida a Repercussão Geral até o momento, podendo-se destacar, a título de ilustração as seguintes questões: ICMS. Base de cálculo. Fornecimento de energia elétrica. Inclusão dos valores pagos a título de demanda contratada (demanda de potência) na base de cálculo do ICMS; Contribuições previdenciárias. Artigo 22, inciso IV, Lei nº 8.212/91. Redação conferida pela Lei nº 9.876/99. Serviços prestados por cooperativas. Exigibilidade. IPI. Creditamento. Alíquota zero. Produto não tributado e isenção. Rescisória. Admissibilidade na origem. Decisão rescindenda baseada na jurisprudência majoritária de então, reconhecendo o direito do creditamento. ISS. Inclusão na base de cálculo da contribuição ao PIS e da COFINS. Conceito de Faturamento. COFINS. Majoração de alíquota. Necessidade de Lei complementar. Lei nº 9.718/98, artigo 8º. PIS e COFINS. Base de cálculo. Exclusão das vendas a prazo inadimplidas. Art. 195, I, b da CF. Capacidade contributiva e não confisco. ICMS na base de cálculo. PIS e COFINS. Inclusão do ICMS na base de cálculo.
COFINS. Constitucionalidade da cobrança da COFINS com fundamento na Lei n. 10.833/2003, resultado da conversão da Medida Provisória n. 135/2003. CSSL. Exportação. Imunidade. Direito de o sujeito passivo da CSSL excluir da base de cálculo as receitas oriundas das operações de exportação realizadas a partir da Emenda Constitucional n. 33/2001. Vejamos alguns importantes posicionamentos do STF: Direito adquirido ao melhor benefício previdenciário O Acórdão proferido pelo Supremo Tribunal Federal no Recurso Extraordinário nº 650.501/RS, reconhece a existência de repercussão geral a fim de possibilitar ao aposentado o direito ao melhor benefício previdenciário em atendimento ao princípio do direito adquirido, fundamental da pessoa. Reconhecida repercussão geral de incidência de PIS sobre receita gerada por locação de imóveis A discussão sobre a incidência do Programa de Integração Social sobre a receita auferida na locação de imóveis, também para empresas que alugam imóveis próprios, teve sua repercussão geral reconhecida pelo STF em votação realizada no Plenário Virtual. ICMS: crédito físico X crédito financeiro. STF voltará a analisar em repercussão geral Uma empresa exportadora do Rio Grande do Sul ajuizou ação requerendo o reconhecimento do direito de imediatamente, sem qualquer limitação temporal, escriturar, manter e aproveitar os créditos de ICMS relativos aos bens adquiridos para o ativo fixo e uso e consumo da empresa, pois alegou que possui direito ao creditamento do ICMS incidente na aquisição de bens do ativo fixo.
Crédito de ICMS em exportação tem repercussão geral O STF reconheceu a existência de repercussão geral sobre a possibilidade de aproveitamento nas operações de exportação de créditos de ICMS decorrentes da aquisição de bens destinados ao ativo fixo de empresa. Aproveitamento de créditos do ICMS em operações de exportação tem repercussão geral O Plenário Virtual do Supremo Tribunal Federal reconhece a existência de repercussão geral em tema tratado no Recurso Extraordinário 662976, no qual se discute a possibilidade de aproveitamento, nas operações de exportação, de créditos de ICMS decorrentes da aquisição de bens destinados ao ativo. Cobrança de ICMS em comércio eletrônico é tema de repercussão geral O STF reconhece a existência de repercussão geral da questão constitucional suscitada no Recurso Extraordinário 680089, em que se discute a possibilidade de cobrança de ICMS pelo estado de destino da mercadoria, nas operações interestaduais de venda. Prazo para cobrança de valores referentes ao FGTS é tema com repercussão geral O STF reconhece a existência de repercussão geral da questão constitucional contida no Recurso Extraordinário com Agravo (ARE) 709212. O tema constitucional refere-se ao prazo prescricional aplicável para cobrança de valores não depositados no Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS). Imunidade tributária de livro eletrônico é tema de repercussão geral A imunidade tributária concedida a livros, jornais, periódicos e ao papel destinação à sua impressão, prevista na alínea d do inciso VI do artigo 150 da Constituição Federal, pode chegar a alcançar os livros eletrônicos ou e-books.
REFERÊNCIAS CARVALHO, P. de B. Curso de direito tributário. Rio de Janeiro: Saraiva, 2005. CASSONE, V. Direito Tributário. São Paulo: Atlas, 1999. COELHO, Fábio Ulhoa. Curso de Direito Comercial. São Paulo: Saraiva, 2008. SITES BRASIL. Código Tributário Nacional. Legislação Federal. Disponível em: <http://www2.planalto.gov.br/>. Acesso em: 19 abr. 2013. BRASIL. Constituição Federal. Legislação Federal. Disponível em: <http://www2.planalto.gov.br/>. Acesso em: 19 abr. 2013.