Direito Tributário. Aula 02. Os direitos desta obra foram cedidos à Universidade Nove de Julho

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1 Direito Tributário Aula 02 Os direitos desta obra foram cedidos à Universidade Nove de Julho

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3 Aula 02: O sistema tributário nacional Objetivo: Entender como funciona o sistema tributário brasileiro. O sistema tributário brasileiro O sistema tributário brasileiro é de natureza constitucional, rígido e está disciplinado nos arts. 145 a 162 da Constituição Federal, embora outros dispositivos constitucionais dispersos no texto constitucional se refiram à tributação e matérias pertinentes. Os fundamentos do sistema tributário nacional se encontram na Constituição da República, principal fonte do nosso Direito Tributário e no qual o sistema está. A Constituição Federal, ao constituir o Estado brasileiro, disciplinou o poder de tributar e distribuiu, entre as pessoas políticas constitucionais, as respectivas competências, conforme vimos anteriormente. Além de princípios, estabelece balizas, vedações e critérios que devem ser observados pelo legislador complementar e pelos legisladores ordinários das três ordens de governo. Os termos constitucionais deverão ser rigorosamente obedecidos. A Constituição reserva ao Direito Tributário Nacional, um sistema assentado em princípios rígidos, quais sejam: 1. Dos Princípios Gerais (arts. 145 a 149, da CF). 2. Das Limitações do Poder de Tributar (arts. 150 a 152, da CF). 3. Impostos da União (art. 153 e 154, da CF). 4. Impostos dos Estados e do Distrito Federal (art. 155, da CF). 5. Impostos dos Municípios (art. 156, da CF). 6. Da Repartição das Receitas Tributárias (arts. 157 a 162, da CF).

4 Estrutura do sistema tributário brasileiro O sistema tributário nacional está embasado nos pressupostos da consolidação dos impostos de idêntica natureza em figuras unitárias, levando-se em conta suas bases econômicas e na coexistência de quatro sistemas tributários autônomos: federal, estadual, municipal e do Distrito Federal. Ele é composto de impostos, taxas, contribuições de melhoria, parafiscais e especiais, e empréstimos compulsórios que são os denominados tributos. Tributo é toda prestação pecuniária compulsória (obrigatória), em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, fundada em lei e cobrada mediante atividade administrativa, plenamente vinculada. Os tributos estão classificados como: Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal. Alguns exemplos são os impostos incidentes sobre o comércio exterior (IE); sobre o patrimônio e a renda (IR); sobre a produção e a circulação (ICMs), dentre outros que serão estudamos oportunamente. As taxas podem ser criadas e exigidas ela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municípios, mas são limitadas ao âmbito de suas respectivas atribuições. Elas têm como fato gerador o exercício regular do poder de

5 polícia ou a utilização efetiva ou potencial de serviço público específico ou posto a sua disposição. Contribuições de melhoria podem ser criadas e exigidas pela União, Estados, Municípios e Distrito Federal, no âmbito de suas respectivas atribuições, tendo em vista obras públicas que decorram benefícios aos proprietários de imóveis. Já as contribuições parafiscais são certos tributos que ora são verdadeiros impostos, ora taxas, e às vezes, é um misto destas duas categorias e que por delegação, são arrecadadas por entidades beneficiárias. São exemplos as contribuições arrecadadas pelo INSS, pelos sindicatos, pela OAB e outras entidades profissionais ou econômicas. Empréstimos compulsórios são tributos criados no caso de investimento público e possuem natureza contratual. Vale a pena conferir 1. O sistema tributário brasileiro. Disponível em: < Acesso em: 17 abr Leia os artigos 145 a 162 da Constituição Federal na íntegra. Disponível em: < TituloVI.htm>. Acesso em: 17 abr Agora que chegamos ao fim desta aula, acesse o AVA e faça os exercícios propostos para conferir o que aprendeu. Se houver dúvidas, não deixe de questionar seu professor.

6 * O QR Code é um código de barras que armazena links às páginas da web. Utilize o leitor de QR Code de sua preferência para acessar esses links de um celular, tablet ou outro dispositivo com o plugin Flash instalado. REFERÊNCIAS CARVALHO, P. de B. Curso de direito tributário. Rio de Janeiro: Saraiva, CASSONE, V. Direito Tributário. São Paulo: Atlas, COELHO, Fábio Ulhoa. Curso de Direito Comercial. São Paulo: Saraiva, 2008.