Unidade I NORMAS PROFISSIONAIS DE AUDITORIA Prof. Geraldo Carlos
Introdução Contabilidade Ciência que estuda e controla o patrimônio das entidades, nos seus atos e fatos quantitativos e qualitativos Auditoria Testar a eficiência e a eficácia do controle patrimonial implantado.
Definição de auditoria Conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis Princípios Fundamentais de Contabilidade Normas Brasileiras de Contabilidade Legislação específica CVM BACEN SUSEP
Objetivo da auditoria Objetivo geral Expressar opinião sobre as demonstrações contábeis Objetivos específicos Existência. (Ocorrência) Direitos e Obrigações. (Propriedade) Avaliação; e Integridade (Totalidade) Apresentação e Divulgação.
Procedimentos de auditoria Procedimentos de auditoria constituem o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes para fundamentar a sua opinião.
Aplicação dos procedimentos de auditoria Natureza dos trabalhos Atividade da empresa auditada Complexidade Volume de operações
Procedimentos de auditoria Como obter evidências ou provas? Testes de observância Teste substantivos
Interatividade Assinale a alternativa incorreta: a) A contabilidade é a ciência que estuda e controla o patrimônio das entidades. b) A auditoria não é obrigatória mas ajuda no processo de tomada de decisão. c) O objetivo principal da auditoria é o de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis. d) Auditoria constitui o cojunto de procedimentos técnicos com objetivo de emissão de um parecer. e) Os procedimentos de auditoria poderão variar de acordo com a natureza do trabalho.
Testes de auditoria Testes de observância Obter razoável segurança sobre os controles internos Efetividade dos controles internos Cumprimento Continuidade
Testes de auditoria Testes substantivos Teste de transações e saldos Procedimentos de revisão analítica
Revisão analítica Objetivo Indentificar situações ou tendências atípicas para análise e conclusão. Exemplos: Queda de receita Aumento de custos Gastos extraordinários Erros Fraudes
Revisão analítica - aplicação Consiste na verificação do comportamento de valores, saldos, transações ou classe de transações, mediante: Índices Quocientes Quantidades absolutas Verificações adicionais Comparação com dados externos Confronto com informações gerenciais
Revisão analítica - aplicação Ao aplicar o procedimento deve-se considerar: Objetivo dos procedimentos e confiabilidade dos resultados Natureza da entidade e conhecimentos adquiridos Disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e comparabilidade
Procedimentos técnicos básicos Inspeção; Observação; Investigação e confirmação; Conferência de cálculo; Conciliações e comparações; Analise documental; Indagação escrita e oral; Revisão analítica.
Interatividade Assinale a alternativa correta: a) O procedimento de revisão analítica dispensa a aplicação dos demais procedimentos. b) A revisão analítica deve ser aplicada no mínimo anualmente, independente do porte da entidade. c) O teste de auditoria deve ser aplicado somente para descoberta de fraudes ou erros. d) O objetivo do procedimento de revisão analitica é de verificar o comportamento de valores, saldos, transações ou classe de transações. e) Os procedimentos de auditoria estão divididos em técnicos e de substantivos.
Conceituação de controles internos Compreende o plano da organização e todos os métodos e procedimentos que são adotados em uma empresa para salvaguardar seus ativos, comprovar a exatidão e a credibilidade de suas informações e promover a eficiência da suas operações.
Ambiente favorável de controle Valores éticos Filosofia de gestão Estrutura organizacional Delegação de responsabilidades Políticas de gestão de pessoas Competência dos profissionais
Controles internos - processos teste de observancia dos controles internos Receitas Compras Produção/ Conversão Folha de Pagamentos Financeiro
Objetivos dos controles internos Salvaguarda de ativos. Prevenir o erro, desperdícios e abusos Incrementar a eficiência operacional Assegurar a aderência estratégica, planos e normas da empresa Propiciar informações, oportunas e confiaveis
Processos / Controles / Relatórios Controles internos Processos BP DRE DMPL DFC
Avaliação dos controles internos Entender Documentar Confirmar Mapear pontos fortes e fracos Testar pontos fortes / chaves Concluir Relatar
Consideração na avaliação dos controles internos Relação custo benefício Treinamentos e rodízio de funcionários Delegação de poderes e divisão de responsabilidade Segregação de funções Normas formais Controles sobre transações
Interatividade Assinale a alternativa correta: a) O teste de observância é aplicado na elaboração dos controles internos. b) O ambiente de controle não exerce influência positiva ou negativa sobre os controles internos. c) A salvaguarda de ativos é um dos objetivos dos controles internos. d) Os controles internos podem ser informais, pois isso, agiliza o processo de tomada de decisões e evita fraudes. e) A avaliação dos controles internos é uma questão de confiança na relação entre auditores e empresas auditadas.
Planejamento de auditoria Objetivos: adquirir conhecimento sobre as atividades da empresa auditada Identificar as áreas de risco Determininar a oportunidade, extensão e profundidade dos testes
Planejamento de auditoria O planejamento de auditoria deve considerar; A complexidade dos trabalhos A característica da auditada Legislação pertinente
Planejamento de auditoria O planejamento de auditoria deve abordar em detalhes no mínimo: Avaliação dos controles internos Avaliação do sistema contábil Sistema de informação Práticas contábeis adotadas Natureza, extensão e profundidade dos procedimentos
Planejamento de auditoria O planejamento de auditoria deve abordar em detahes no mínimo: Utilização de serviços de especialistas Áreas relevantes da empresa Legislação aplicável Risco do negócio Riscos de auditoria
Risco de auditoria Risco inerente Risco de controle Risco de detecção
Interatividade Assinale a alternativa correta: a) O risco do negócio é a possibilidade de ocorrer um erro ou fraude nas demonstrações contábeis. b) O planejamento é fundamental para aplicação correta e oportuna dos procedimentos de auditoria. c) Os controles internos são de responsabilidade dos auditores. d) Os objetivos do planejamento de auditoria são de reduzir a responsabilidade do auditor. e) Os riscos de auditoria são eliminados através do planejamento de auditoria.
ATÉ A PRÓXIMA!