1 Regime dos Bens em Circulação (RBC) Decreto-Lei n.º 147/2003, de 11/7 Alterado pelo Decreto-Lei n.º 198/2012, de 24/8 Alterado pela Lei n.º 66-B/2012 (OE/2013) Portaria 160/2013 de 23 de Abril Portaria 161/2013 de 23 de Abril 2
Objectivos de Formação Rever conceitos relacionados com Bens em circulação Conhecer as formas de emissão de DT Conhecer as formas de comunicação de DT 3 Programa de trabalho Objectivos Conceitos Exclusões Requisitos dos DT Emissão DT Comunicação DT Situações especiais Documentos pré impresso s tipograficamente Portaria 160/2013 Ambiente de testes RBC 4
Programa de trabalho Objectivos Conceitos Excl usões Requisitos dos DT Emissão DT Comunicação DT à AT Situaç ões especiais Documentos pré impressos tipograficamente Fiscalização / Infracções Portaria 160/2013 Ambi ente de testes RBC 5 Objectivos das alterações Desmaterializar e informatizar o processo Objectivos das alterações Aumentar a eficácia no controle dos bens em circulação Aumentar a eficácia inspectiva e de cobrança 6
Programa de trabalho Objecti vos Conceitos Excl usões Requisitos dos DT Emissão DT Comunicação DT à AT Situaç ões especiais Documentos pré impressos tipograficamente Fiscalização / Infracções Portaria 160/2013 Ambi ente de testes RBC 7 Conceitos Bens Os que puderem ser objecto de transmissão nos termos do art. 3º CIVA Documento Transporte Remetente Transportador Fatura, Guia Remessa, Nota dev olução, Guia Transporte, ou Doc Equivalente Quem colocou os bens à disposição transportador Transportador proprietário dos bens Quem se propõe realizar o transporte Destinatário Pessoa a quem os bens são postos à disposição 8
Conceitos Adquirente Quem adquiriu os bens Local de início Local de destino Local em que o adquirente colocou os bens à disposição do transportador Local em que os bens forem entregues ao destinatário Primeiro local de chegada Local onde se verif ica a primeira rotura da carga 9 Conceitos Todos os que estiv erem f ora dos locais de Produção Fabrico Transf ormação Exposição Estabelecimentos Bens em circulação Por motivo de Transmissão onerosa Troca Transmissão gratuita Dev olução Af ectação a uso próprio Entrega a experiência Demonstração Incorporação em prestação serviços Consignação Transf erência Ef ectuadas por Sujeitos Passivos IVA 10
Conceitos E ainda Os que estejam a bordo de veículos mesmo dentro de estabelecimentos comerciais, que não sejam casas de habitação Expostos em feiras e mercados 11 Âmbito de aplicação Bens em Circulação Documento Transporte Território Nacional Operações Realizadas por SPS 12
Programa de trabalho Objecti vos Conceitos Exclusões Requisitos dos DT Emissão DT Comunicação DT à AT Situaç ões especiais Documentos pré impressos tipograficamente Fiscalização / Infracções Portaria 160/2013 Ambi ente de testes RBC 13 Exclusões Bens para uso particular Bens activ o imobilizado Taras e embalagens retornáv eis Resíduos sólidos urbanos Veículos automóv eis com matrícula definitiva Filmes e material publicitário destinados a exibição em sala espectáculos 14
Exclusões Bens Sujeitos a IEC quando circulem em regime suspensivo Transacções intracomunitárias Transacções com países 3ºs (regimes Trânsito e Exportações) Mudanças de instalações comunicadas às DF s (min. 8 dias úteis antecedência) 15 Tipo de bens Exclusões Condições Bens prov enientes de produtores: vagrícolas vapícolas Desde que vsilvícolas vpecuária Produção própria Transportados pelo próprio ou por sua conta vbens mostruário vamostras destinadas a of ertas de pequeno v alor* vmaterial de propaganda Desde que Em conformidade com os usos comerciais Não se destinem a venda * Portaria 497/2008 d e 7 de Julho 16
Exclusões Bens prov enientes de retalhistas com destino a consumidores f inais que prev iamente os tenham adquirido Excepto vmateriais de construção vmobiliário vmáquinas eléctricas vaparelhos receptores, leitores, grav adores de imagem ou som Transportados em v eículos de mercadorias Quando 17 Programa de trabalho Objecti vos Conceitos Excl usões Requisitos dos DT Emissão DT Comunicação DT à AT Situaç ões especiais Documentos pré impressos tipograficamente Fiscalização / Infracções Portaria 160/2013 Ambi ente de testes RBC 18
Requisitos dos DT Requisito RBC CIVA FT DT Data Numeraç ão sequencial Nome e sede do pr estador Nome e sede do adquirente Nif prestador NIF adquirente QTD e designação usual dos bens Preço líquido de imposto Taxas aplicáveis Imposto devido Motivo da não aplicação do imposto 19 Requisitos dos DT Requisito RBC CIVA FT DT Data em que os bens foram colocados à disposição adquirente Autorizaç ão ministerial para impressão (tipografias) Locais de carg a e descarg a Data e hora do início do transporte Menção de que o destinatário não é suj eito passi vo IVA Emissão em 3 exemplares 20
Programa de trabalho Objecti vos Conceitos Excl usões Requisitos dos DT Emissão DT Comunicação DT à AT Situaç ões especiais Documentos pré impressos tipograficamente Fiscalização / Infracções Portaria 160/2013 Ambi ente de testes RBC 21 Momento de emissão do DT Emissão de DT O DT deve ser emitido antes de iniciado o transporte Emitido em triplicado 22
Emissão de DT Via electrónica Programa informático certificado Formas de emissão de DT Software produzido internamente, na empresa ou no grupo que detenha os direitos de autor No portal das finanças Em papel, em pré impressos tipograficos 23 Emissão de DT 4 Tipos de Documentos de Transporte ( DT ) Factura Guia remessa Guia transporte Nota devolução Em tipografia autorizada que fará comunicação electrónica prévia à AT d e todas as séries requisitad as Emissão Via electrónica Programa informático certificado ou produzido internamente Portal das Finanças Papel 24
Dispensa de emissão de DT Emissão de DT Aplicável apenas vendedores ambulantes e em feiras e mercados, retalhistas dos regimes do 53º e 60º CIVA, quando substituem o DT pela Factura de aquisição. 25 Programa de trabalho Objecti vos Conceitos Excl usões Requisitos dos DT Emissão DT Comunicação DT à AT Situaç ões especiais Documentos pré impressos tipograficamente Fiscalização / Infracções Portaria 160/2013 Ambi ente de testes RBC 26
Comunicação de DT Operador Portaria 161/2013 de 23 de Abril Económico 27 Comunicação de DT à AT Comunicação prévia à AT Principal medida 28
Comunicação de DT à AT Os sujeitos passivos são obrigados a comunicar à AT os elementos dos documentos processados nos termos referidos no n.º 1, antes do início do transporte. Comunicação Comunicação prévia prévia àà AT AT A regra é geral? Há excepções? Como se processa? Quem comunica? 29 Comunicação de DT à AT A regra tem carácter cter geral já que a comunicação é obrigatória ria e efectuada antes do início do transporte.. Os sujeitos p assivos cujo volume de n egócios ( IR ) no ano anterior não tenha ultrap assado 100.000 3 excepções Quando a factura servir de documento de transporte e for emitida por via informática caso em que deve acomp anhar os bens dispensada comunicação prévia Documentos de tran sporte em que o d estinat ário ou adquirente seja consumidor final. Art. 2.º n.º 2 da Portaria n.º 161/2013 de 23/04 Nota: as dispensas de comunicaç ão não dispensam a obrigação de emissão 30
Comunicação de DT à AT Emissão DT Via electrónica Via informática No Portal Fin anças Comunicação Electrónica Código acompanha mercadorias Dispensada impressão Comunicação Telefónica Emissão DT Papel Inserção Portal Até 5º dia útil seguinte Impressão documentos 3 exemplares 31 Comunicação de DT Quem deve efectuar a comunicação? Remetente dos bens Pode habilitar 3ºs para efectuar esta comunicação em seu nome e por sua conta 32
Comunicação de DT Manual de comunicação DT Webservice Formas electrónicas de comunicação Submissão de ficheiro (SAFT-P T) Registo directo no Portal das Finanças 33 Comunicação de DT Comunicação por Webservice Incorporado nos software s de emissão Respeitar as regras de segurança e de comunicação Utilização menos restrita do que para a comunicação das faturas 34
Comunicação de DT Comunicação por ficheiro (SAFT) Header Customers Suppliers Mov ementof Goods 35 Comunicação de DT Recomendações para envio do SAFT Env iar apenas DT s não enviados anteriormente (Sem código de identif icação) Apenas os documentos de transporte com data de inicio de transporte entre a data de início e data fim de período de f icheiro (Ano, Mês, Dia); Apenas clientes e fornecedores mencionados em DT Env io do ficheiro no(s) dia(s) anteriores ao transporte 36
Comunicação de DT Comunicação por Ficheiro (SAFT) Operador Gera Ficheiro Comunica Económico Integra no software Ficheiro Resposta 37 Emissão de DT Obrigação de comunicação electrónica Artigo. 3º nº 3 Portaria 161/2013 SP a utilizar software certificado DT s emitidos informaticamente Comunicação por Transmissão Electrónica: - Webservice; - Ficheiro informático; - Emissão direta de DT no Portal 38
Art. 3.º n.º 6 da Po rtaria n.º 161/ 2013 de 2 3/04 Bens provenientes de produtores: Agrícolas, Apícolas, Silvícolas, Pecuária Desde que Comunicação de DT Produção própria Transportados pelo produtor ou por sua conta? Excluída a obrigação emissão DT e de comunicaçã o Sim Não Antes inicio transporte Segue as regras gerais e considera-se que a obrigação comuni cação é também cumprida se cumulativamente: Adquirente Comunique por transmissão eletrónica (Doc. Própro): NIF cada produtor; Data inicio transporte DT acompanha transporte e Comunicado Portal até 5.º dia útil seguinte Recolha produtos (faseada) Emitir DT papel (tipografia) em cada carga, com identificação: NIF produtor; Designação bens e quantidades; 39 Local, dia e hora de carga Comunicação de DT Comunicação por Telefone DT emitidos em papel impressos em tipografia Quando Ocorra inoperacionalidade do sistema de comunicação, utilizado pelas entidades que emitam por sistemas informáticos Art. 4º n.º 1 da Portaria n.º161/2013 de 23/04 40
Comunicação por Telefone Sistema automático de gravação de voz Comunicação de DT Acesso controlado por introdução de: PIN (a requerer no PF) NIF Comunicação de parte dos elementos dos DT: Nº DT (4 últimos dígitos e se < milhar deve ser precedido por zeros ) Data (dia e mês) / hora de início (hora e minuto) NIF adquirente AT valida comunicação => Atribui Código comunicação telefónica Introdução dos dados do DT nos 5 dias úteis seguintes no PF (acesso ao registo através código telefónico) 41 41 Comunicação de DT Casos de inoperacionalidade Inoperacionalidade do sistema de comunicação Formas de Inoperacionali dade Inoperacionalidade dos sistemas da AT Não está prevista a inoperacionalidade dos sistemas dos operadores económicos 42
Comunicação de DT Inoperacionalidade dos sistemas da AT Comunicação AT conserva por 60 dias: Registo histórico das ocorrências Sua delimitação temporal Entidades Dispensadas comunicação prévia; Obrigadas a comunicar os elementos até 5.º dia útil seguinte inicio transporte Art. 5.º da Portaria n.º 161/2013 de 23/04 O transportador terá de se fazer acompanhar do DT em papel 43 Comunicação de DT Inserção dos DT emitidos papel pode ser efectuada Webservice Envio de ficheiro exportado pelo programa informático de emissão Art. 7.º da Portaria n.º 161/2013 de 23/04 44