IVA Novas regras na facturação e na circulação de mercadorias. Janeiro J. Gante

Transcrição

1 IVA 2013 Novas regras na facturação e na circulação de mercadorias Janeiro J. Gante

2 Legislação Dir. 2008/08/CE Dir. 2010/45/UE DL 197/2012 DL 198/2012 ( 24 de Agosto ) Ofício /2012 Ofício /2013 CIVA RITI CIRS DL 147/03 DL 198/90 DL 196/07 Leg. Comp. 2

3 Legislação Portaria 426-A/ /2012 Aprova o modelo de declaração para comunicação dos elementos das facturas Portaria 426-B/ /2012 Aprova os novos modelos das facturas-recibo (artº 115º CIRS) 3

4 Quais as principais alterações? 1. A factura é documento obrigatório regra 2. É admitida a factura na versão simplificada 3. As facturas emitidas são de comunicação obrigatória à AT 4. É criado um novo Benefício Fiscal em sede de IRS 5. A circulação de mercadorias tem novas regras também 4

5 Factura é obrigatória Artº 16º do DL 197/2012 Com estas alterações desaparece o conceito de documento equivalente a factura em toda a legislação 5

6 Factura é obrigatória Transmissões de Bens Factura é obrigatória Prestações de Serviços Adiantamentos Adquirente Seja Suj. Passivo ou Particular Solicite o documento ou não 6

7 Factura é obrigatória Não é permitida aos sujeitos passivos a emissão e entrega de documentos de natureza diferente da factura sob pena de aplicação das penalidades legalmente previstas. Talão Consulta mesa 7

8 Factura é obrigatória Será que posso emitir outros documentos com a mesma natureza da factura?? Venda a dinheiro Recibo electrónico Factura - recibo De acordo com a Portaria 426-B/2012 as facturas-recibo aprovadas destinam-se apenas a ser emitidas pelos titulares de rendimentos da categoria B do IRS, nos termos do artº 115º do CIRS,... isentos de IVA ou não... Para os demais sujeitos passivos (IRS/IRC), a utilização de factura-recibo passou a ser admitida pelo oficio Circulado /2013 de

9 Facturas-recibo (portaria...) 1. Versão normal 2. Versão acto isolado 3. Versão avulso no serviço finanças (artº 53º) 9

10 Rectificação da factura Mas são admitidos outros documentos quando há lugar à rectificação da factura original Devolução Descontos Inexactidões Notas de Devolução Nota de Crédito Nota de Débito Documentos para as regularizações previstas no artº 78º CIVA com referência obrigatória à factura original e aos elementos que são alterados 10

11 Dispensa de emitir factura Continuam dispensados da emissão de factura para efeitos de IVA os contribuintes que realizem exclusivamente operações isentas sem direito a dedução designadamente os que estão abrangidos pelo artºs 9º e 53º Mas se estão obrigados para efeitos de IRC ou IRS então na emissão desses documentos terão que cumprir as regras gerais 11

12 Emissão de facturas Artº 5º DL 198/90 através de sistemas informáticos Facturas pré-impressas em tipografias autorizadas Artº 3º DL 196/2007 Emissão e recepção em formato electrónico 12

13 Emissão de facturas Portaria nº 22-A/2012 VN 2012 > Programas Informáticos Obrigação ou Opção 2013 Pré-impressas Papel Só para os contribuintes excluídos de Facturação Certificada 13

14 Tipos de facturas Versão Normal FACTURA Versão Simplificada Talão 14

15 Emissão de factura Por via informática Todos os elementos inscritos nas facturas devem ser inseridos pelo próprio programa /equipamento informático (nunca manualmente) Regra aplicável às Máquinas registadoras ou Terminais electrónicos Que devem ter rolo ou registo interno revelando cada uma das operações 15

16 Emissão de factura Até 5º dia útil seguinte regra; Prazos Na data recebimento» adiantamentos Na data recebimento» entrega bens / realização serviços Até 15º dia do mês seguinte» caso dos serviços intracomunitários a tributar noutro EM. Elementos Continuam a ser datadas e numeradas sequencialmente; Ter todos os elementos já antes exigidos; 16

17 Emissão de factura Cliente é Sujeito Passivo Factura completa» todos elementos identificativos Valor inferior Dispensado nome e domicilio do adquirente Cliente é Consumidor Final Valor = ou > Sempre que o solicite Factura c/ identificação completa Factura c/ identificação completa 17

18 Factura simplificada Em que condições pode ser emitida? Que elementos deve conter? O que a distingue da factura normal? 18

19 Emissão de facturas simplificadas Artº 5º DL 198/90 através de sistemas informáticos Ou Factura Simplificada pré-impressas em tipografias autorizadas Ou Máquinas registadoras, Terminais electrónicos, Balanças electrónicas 19

20 Situações particulares Casos específicos de cumprimento da obrigação pelo emitente Sem Identificação / NIF não confere direito a dedução ao Suj. Passivo Transportes Estacionamento Portagens Espectáculos Bilhete transporte Bilhete ingresso Prova pagamento Máquinas de distribuição automática Não obrigado a emitir documento Apenas registo das operações 20

21 Factura simplificada Quando pode ser emitida??? Transmissões Bens ou P. Serviços De valor não superior a 100 euros Consumidor Final Sujeito Passivo Factura Simplificada Retalhistas e Vendedores Ambulantes Valor bens não superior a 1000 euros Limite apenas para Consumidor Final Factura Simplificada 21

22 Factura simplificada Exemplos de prestação de serviços Limite 100 euros Valor Serviço Cliente Documento Canalizador 80 Sujeito Passivo Consumidor Final Factura Simplificada ou 150 Sujeito Passivo Consumidor Final Factura Restaurante Sujeito Passivo Consumidor Final Factura 22

23 Factura simplificada Exemplos de venda a retalho Limites Mercearia Talho Valor Venda Cliente Documento 80 Sujeito Passivo Consumidor Final Factura Simplificada ou 150 Sujeito Passivo Consumidor Final Factura Simplificada Mobiliário Sujeito Passivo Consumidor Final Factura Factura 23

24 Factura simplificada Que elementos deve conter? 1. Designação Factura Simplificada ;? 2. Identificação (nome / designação / NIF) do vendedor ou prestador serviços; 3. Quantidade e designação dos bens ou serviços; Regra geral 4. Preço liquido mais imposto e taxa aplicada ou Preço total com IVA incluído à respectiva taxa; 5. NIF / NIPC do adquirente Sempre que Cliente é Suj. Passivo ou Consum. Final que a solicita 24

25 N mas obrigatório sempre que o cliente o solicite Elementos obrigatórios nas facturas Requisito Factura Factura Simplificada» Documento numerado / datado S S» Nome / denominação social emitente S S» Sede / domicílio emitente S» NIF/ NIPC emitente S S» Nome / denominação social cliente» Sede / domicílio cliente» NIF / NIPC cliente S.P C.F. S.P C.F. S.P C.F. S F >/= 1.000» S F < 1.000» N S F >/= 1.000» S F < 1.000» N S (N)» Quantidade / designação bens / serviços S S» Preço + taxas + IVA S» Preço c/ IVA INCLUÍDO S» Motivo isenção S» Data entrega bens / serviços S S S N 25

26 Facturas dos regimes especiais Regime Menção na factura» Auto facturação pelo cliente Autofacturação» Regra de inversão construção civil, sucatas» Prestação serviços a tributar destino (nº6 a) - artº 6º) IVA autoliquidação» Renúncia transmissão imóveis» Ouro investimento» Empreitadas de obras públicas» Entregas bens cooperativas agrícolas Exigibilidade de caixa» Transporte rodoviário nacional mercadorias 26

27 Facturas dos regimes especiais Regime Menção na factura» Agências de viagens Regime da margem de lucro - Agências de viagens» Bens 2ª mão» Objectos arte» Colecção e antiguidades Regime da margem de lucro Bens em segunda mão Objectos de arte Objectos colecção antiguidades» Artº 53º - Regime especial isenção IVA Regime de isenção» Artº 60º - Regime especial pequenos retalhistas» Regime especial revenda combustíveis IVA não confere direito a dedução 27

28 Comunicação das facturas 28

29 Comunicação das facturas 1. Quem está obrigado? 2. Qual o prazo para comunicar? 3. Por que vias pode ser feita? 29

30 Comunicação das facturas 1. Quem está obrigado? Todos os sujeitos passivos Com sede ou residência em território nacional Que aqui pratiquem operações tributáveis Enquadrados ou não no regime geral 30

31 Comunicação das facturas 2. Qual o prazo para comunicar as facturas do mês? Até ao dia 25 do mês seguinte ao da sua emissão (OE/2013) 31

32 Comunicação das facturas 3. Por que vias pode ser feita? 1. Por transmissão electrónica em tempo real (webservice); 2. Submissão do ficheiro SAFT (via Portal das Finanças); 3. Inserção manual (via Portal); 4. Via definida na Portaria nº 426-A/2012; 32

33 Comunicação Portaria 426-A/12 Aplicável apenas aos SPs que Não obrigados a possuir ficheiro SAF-T; 2. Não utilizem / não obrigados a facturação certificada; 3. Não recorram a estas vias por opção Não emitam directamente factura-recibo no Portal... 33

34 Comunicação Portaria 426-A/12 Regime transitório em Preenchimento simplificado Informação Parcial Primeira e ultima factura de cada série... e facturas c/ NIF do adquirente Caso particular dos Isentos (9º / 53º) e Pequenos Retalhistas (60º) Não ultrapassem 10 facturas com NIF... no mês, podem entregar / enviar a declaração em versão papel para qualquer SF. 34

35 Comunicação Portaria 426-A/12 espaço p/ 2 séries 35

36 Criação de benefício fiscal 36

37 Criação de benefício fiscal Em sede de IRS é dedutível à colecta um montante correspondente a 5% do IVA suportado pelo agregado familiar, no máximo de 250 euros, constante das facturas comunicadas à AT pelos emitentes dos seguintes sectores de actividade: Manutenção e reparação veículos automóveis; Manutenção e reparação de motociclos; Alojamento, restauração e similares; Salões de cabeleireiro e institutos de beleza; 37

38 Criação de benefício fiscal Os adquirentes devem exigir aos prestadores de serviços dos sectores referidos a emissão de factura com inclusão do seu NIF No final do mês seguinte à emissão estes adquirentes podem confirmar no Portal das Finanças se os emitentes comunicaram essas facturas com o seu NIF à AT Caso as facturas já constem como comunicadas tudo bem Se não pode o próprio adquirente registá-las no Portal, ficando o benefício sujeito a confirmação, pelo que devem ser guardadas durante 4 anos 38

39 N W E DL nº 198/2012 Alteração do Regime de Bens em Circulação S DL nº 147/2003 J. Gante DF Leiria Nov. 2012

40 Decreto-Lei n.º 198/2012 Alterações ao regime de circulação de mercadorias 1. Desmaterialização dos documentos; Objectivos 2. Informatização do processo; 3. Melhoria do controlo bens em circulação; 4. Maior eficácia no combate à fraude. Novas Regras na Circulação de Bens 40

41 Decreto-Lei n.º 198/2012 Novas Regras na Circulação de Bens 41

42 Decreto-Lei n.º 198/2012 Alterações ao Decreto-Lei n.º 147/2003, de 11 de julho Os artigos 2.º, 4.º, 5.º, 6.º, 7.º, 8.º, 10.º, 11.º, 12.º, 13.º, 14.º, 16.º, 17.º e 18.º do regime de bens em circulação objeto de transações entre sujeitos passivos de IVA, aprovado em anexo ao Decreto-Lei n.º 147/2003, de 11 de julho, alterado pelo Decreto- Lei n.º 238/2006, de 20 de dezembro, e pela Lei n.º 3-B/2010, de 28 de abril, passam a ter a seguinte redação: Novas Regras na Circulação de Bens 42

43 Documentos de transporte 4 Tipos de Documentos de Transporte ( DT ) Factura Guia remessa Guia transporte Nota devolução Em tipografia autorizada que fará comunicação electrónica prévia à AT de todas as séries requisitadas Via electrónica Programa informático credível Portal das Finanças Papel Emissão Novas Regras na Circulação de Bens 43

44 Comunicação à AT Os sujeitos passivos são obrigados a comunicar à AT os elementos dos documentos processados nos termos referidos no n.º 1, antes do início do transporte. A regra é geral? Há excepções? Como se processa? Novas Regras na Circulação de Bens 44

45 Comunicação à AT A regra tem carácter geral já que a comunicação é obrigatória e efectuada antes do início do transporte.. 2 excepções Os sujeitos passivos cujo volume de negócios ( IR ) no ano de 2012 não tenha ultrapassado Quando a factura servir de documento de transporte e for emitida por via informática caso em que deve acompanhar os bens dispensada comunicação prévia ( proposta OE/2013 ) Novas Regras na Circulação de Bens 45

46 Formas de comunicação a) Emissão DT Via electrónica Via informática No Portal Finanças Comunicação Electrónica Código acompanha mercadorias Dispensada impressão Comunicação Telefónica Emissão DT Papel Inserção Portal Até 5º dia útil seguinte Impressão documentos 3 exemplares Novas Regras na Circulação de Bens a) a regulamentar em portaria do M.F. 46

47 Formas de comunicação a) 1. Documentos transporte com destinatário desconhecido; 1. Alterações imprevistas ao local de descarga; Situações específicas 1. Devolução de mercadorias Doc. transporte Papel Comunicação Telefónica Prévia Inserção Portal Até 5º dia útil seguinte # OE/2013 Novas Regras na Circulação de Bens a) a regulamentar em portaria do M.F. 47

48 Entrada em vigor Artigo 11.º do DL 198/2012 Entrada em vigor O presente diploma entra em vigor em Proposta O.E./ de janeiro de dia 1 de maio de 2013 Novas Regras na Circulação de Bens 48

49 IVA 2013 hora de debate J. Gante 49