IVA As recentes alterações legislativas

Transcrição

1 As recentes alterações legislativas Dezembro de 2012

2 2 IVA

3 Serão as recentes alterações legislativas assim tão relevantes? 3 IVA

4 Decreto-Lei n.º 197/2012 Decreto-Lei n.º 198/2012 Alterações em matéria de facturação Obrigatoriedade de comunicação Conteúdo das facturas Facturação simplificada Factura electrónica Elementos das facturas Guias de transporte IRS - Incentivo fiscal Entrada em vigor: 01/01/2013 (facturação electrónica: 01/10/ atenção OE 2013) 4 IVA

5 Orçamento do Estado para 2013 que introduz alterações ao Decreto-Lei n.º 198/2012 Ofício n.º de 19 de Novembro de 2012 da Direcção de Serviços do IVA (alterado no dia 21 de Novembro de 2012) Instruções relativas à comunicação dos elementos das facturas à AT (3 versões - última de dia 28 de Novembro) Disponibilização no Portal das Finanças do E-facturas e das respectivas FAQ s Portaria n.º 382/2012, de 23 Novembro, que aprova a nova estrutura de dados do ficheiro SAF-T (PT) - em vigor em 1 de Maio de 2013 e que prevê uma nova tabela de Documentos de movimentação de mercadorias 5 IVA

6 Objectivos: Combater a fraude e evasão fiscais Combater a economia paralela e alargar a base tributável Assegurar a integridade das facturas e documentos de transporte Reduzir a concorrência desleal 6 IVA

7 Alterações em matéria de facturação 7 IVA

8 Hoje Factura Nota de débito Nota de crédito Talão de venda Guia ou nota de devolução Venda a dinheiro Consulta de mesa Aviso de lançamento Recibo verde 8 IVA A partir de 1 de Janeiro Factura Factura simplificada Guia ou nota de devolução Documento rectificativo de factura (para alterações às facturas iniciais) Questões: Notas de débito e crédito (apenas para correcção de facturas? Nem para estes casos?) Factura-recibo? Recibo verde Ofício n.º da Direcção de Serviços do IVA e nova Portaria SAF-T (PT) de 23 de Novembro de 2012

9 Continua a ser necessário emitir um documento por cada transacção Passa a ser obrigatório que o documento refira expressamente a respectiva designação Não será permitida a emissão e entrega de documentos de natureza diferente da factura para suporte das operações, sob pena de aplicação de penalidades e de o documento recebido não conferir o direito à dedução Eliminação da figura de documento equivalente a factura Derrogação de todas as suas referências constantes na legislação em vigor 9 IVA

10 Facturas Alterações o Aposição das menções obrigatórias (IVA) Quando processadas através de sistemas informáticos, todas as menções a constar das facturas, incluindo o nome, a firma ou a denominação social e o NIF do adquirente, devem ser inseridas pelo respectivo programa/equipamento informático Identificação do adquirente A identificação e o domicílio do adquirente que não seja sujeito passivo não é obrigatória nas facturas de valor inferior a 1.000, excepto se aquele o solicitar A indicação do NIF do adquirente não sujeito passivo nunca é obrigatória, excepto se aquele o solicitar 10 IVA

11 Facturas Alterações Terminologia obrigatória Emissão de facturas pelo adquirente Autofacturação Cliente devedor do imposto IVA - Autoliquidação [Ofício - serviços art. (6) (6) (a)] IVA nas agências de viagem Regime da margem de lucro Agências de viagens, não conferindo, em qualquer caso, direito à dedução do imposto (*) Regimes de exigibilidade do IVA nas empreitadas e subempreitadas de obras públicas Exigibilidade de caixa (*) (*) Aplicam-se menções similares nos regimes especiais semelhantes em matéria de IVA 11 IVA

12 Facturas simplificadas Transmissões de bens efectuadas por retalhistas e vendedores ambulantes a não sujeitos passivos, quando o valor da factura não for superior a Transmissões de bens e prestações de serviços a qualquer adquirente, cujo montante da factura não seja superior a 100 Permitem o direito à dedução nos termos gerais Uma factura simplificada é uma factura Para as matérias não especificamente reguladas sobre facturas simplificadas, são aplicáveis as disposições que regem a emissão das facturas 12 IVA

13 Comparação entre os documentos Facturas (elementos obrigatórios) Emissão em duplicado Data Numeração sequencial Nome e morada do emitente Nome e morada do destinatário NIF do emitente NIF do destinatário, se sujeito passivo NIF do destinatário particular, se solicitado Quantidade e denominação usual dos bens/serviços Preço líquido de IVA Taxas aplicáveis Montante do IVA Data em que os bens/serviços são colocados à disposição, se diferente da data de emissão (Facturas de retalhistas e prestadores de serviços: os mesmo requisitos que as facturas mas com possibilidade de indicação do preço com IVA incluído e menção às taxas aplicáveis) 13 IVA 2011 Insere a entidade legal

14 Comparação entre os documentos Facturas simplificadas (elementos obrigatórios) Registo interno (na máquina) do duplicado? Data Numeração sequencial Nome e morada do emitente Nome e morada do destinatário NIF do emitente NIF do destinatário, se sujeito passivo NIF do destinatário particular, se solicitado Quantidade e denominação usual dos bens/serviços Preço líquido de IVA (1) Taxas aplicáveis (1) Montante do IVA (1) Data em que os bens/serviços são colocados à disposição, se diferente da data de emissão (1) Em alternativa, indicação do preço com IVA incluído e menção às taxas aplicáveis 14 IVA 2011 Insere a entidade legal

15 Outras situações A obrigação de emissão de factura pode, qualquer que seja o adquirente, ser cumprida mediante: Bilhete ou outro documento ao portador comprovativo do pagamento: nos serviços de transporte, estacionamento, portagens e entradas em espectáculos Registo interno das operações: nas transmissões de bens efetuadas através de aparelhos de distribuição automática que não permitam a emissão de factura O fornecedor não está obrigado a emitir qualquer factura (art. 36º) / factura simplificada (art. 40º/1) Estes documentos não deveriam prejudicar o exercício do direito à dedução, quando aplicável. Ofício n.º da Direcção de Serviços do IVA As actuais situações de dispensa de facturação concedidas pelo Ministro das Finanças caducam a 31/03/ IVA

16 Guias e notas de devolução e outros documentos rectificativos de facturas Mantém-se a obrigatoriedade de fazerem referência: À factura a que respeitam Às menções que nela alteram Mas deixa de ser obrigatória a indicação dos seguintes elementos: quantidade e denominação dos bens ou serviços especificação dos elementos necessários à determinação da taxa aplicável indicação separada das embalagens não transaccionadas 16 IVA

17 O caso dos Municípios Obrigatoriedade de emissão de factura para todas as transações, incluindo as efectuadas no âmbito dos poderes de autoridade? 17 IVA

18 Facturação electrónica 18 IVA

19 Facturação electrónica Condições técnicas para a emissão, conservação e arquivamento das facturas emitidas por via electrónica: Necessidade de assegurar Autenticidade da origem Integridade do conteúdo Legibilidade Através de: quaisquer controlos de gestão que criem uma pista de auditoria fiável entre as facturas e as operações (e não apenas por AES ou EDI) Necessidade de ser alterada a legislação que regulamenta a Facturação Electrónica 19 IVA

20 Facturação electrónica A Autoridade Tributária (AT) tem direito ao acesso em linha (online), ao carregamento e à utilização dos dados constantes das facturas emitidas e recebidas por via electrónica por: As autoridades fiscais de outro Estado membro têm direito ao acesso em linha, ao carregamento e utilização dos dados constantes das facturas emitidas e recebidas por via electrónica por: Sujeitos passivos estabelecidos em território nacional Sujeitos passivos de outro Estado membro relativamente às facturas em que o IVA seja devido em território nacional Sujeitos passivos estabelecidos em Portugal relativamente às facturas em que o IVA seja devido naquele outro Estado membro 20 IVA

21 Comunicação dos elementos das facturas 21 IVA

22 Medidas de controlo da emissão de facturas Obrigação de comunicação à AT, por meios electrónicos, dos elementos das facturas emitidas (até ao dia 25 do mês seguinte*, independentemente da periodicidade de entrega das declarações periódicas) AT disponibilizou no Portal das Finanças as instruções para comunicação dos elementos das facturas Período experimental desde 20 de Novembro de 2012 E-FACTURA * Versão OE IVA

23 Medidas de controlo da emissão de facturas 1. Sujeitos passivos obrigados ao SAF-T (PT): - Transmissão electrónica de dados em tempo real, integrada em programa de facturação electrónica - webservice - Envio electrónico de ficheiro normalizado estruturado com base no ficheiro SAF-T (PT) contendo os elementos das facturas: Upload de um ficheiro xml no Portal das Finanças com as seguintes tabelas do SAF-T(PT): (i) cabeçalho; (ii) tabela clientes; (iii) tabela impostos; e (iii) documentos comerciais de clientes Extracção e envio poderá ser fraccionada em períodos mais curtos Até data a determinar serão aceites ficheiros SAF-T(PT) extraídos de forma integral volume não muito grande de facturas 23 IVA

24 Medidas de controlo da emissão de facturas 2. Outros sujeitos passivos (não obrigados ao SAF-T (PT) - MUNÍCÍPIOS - Transmissão electrónica de dados em tempo real, integrada em programa de facturação electrónica - webservice - Por inserção directa no Portal das Finanças - Outra via electrónica a definir por portaria do MF 24 IVA

25 Incentivo fiscal em IRS 25 IVA

26 O quê? Permite a dedução, em sede de IRS, de parte do IVA suportado em aquisições de determinados serviços Quem? Particulares (os sujeitos passivos de IVA devem identificar no Portal quais as facturas elegíveis) Quanto? 5% do IVA suportado com o limite global de 250 Que serviços? Manutenção e reparação de veículos automóveis e motociclos Alojamento, restauração e similares Actividades de salões de cabeleireiro e institutos de beleza Requisito? Como? NIF do adquirente nas facturas Dedução à colecta do IRS do ano das facturas (se declaração de IRS entregue no prazo) 26 IVA

27 Comunicação dos elementos das facturas: Conta-corrente no Portal das Finanças ( e-factura ), actualizada pela AT até ao final do mês seguinte ao da emissão das facturas Particulares podem comunicar à AT os elementos das facturas que lhes foram emitidas caso as mesmas não se encontrem no Portal das Finanças (arquivo das facturas por 4 anos a partir do final do ano da aquisição) AT disponibilizará no Portal das Finanças ( e-factura ) o montante do incentivo até ao dia 15 de Fevereiro do ano seguinte* ao da emissão das facturas As pessoas singulares que sejam sujeitos passivos de IVA devem indicar no Portal das Finanças ( e-factura ), a partir do início do 2º mês seguinte ao da data das facturas, quais aquelas em que constam como adquirentes de serviços cujo IVA é elegível para dedução no IRS * Versão OE IVA

28 Comunicação dos transportes de bens 28 IVA

29 Alteração ao regime dos bens em circulação Via electrónica Alternativas de emissão dos documentos de transporte: Programa informático certificado Software produzido pela empresa (ou empresa do grupo) Portal das Finanças Impressos emitidos em tipografia autorizada 29 IVA

30 Alteração ao regime dos bens em circulação Obrigação de comunicação à AT dos elementos dos documentos de transporte antes do início do mesmo (excepto volume de negócios não superior a ): [Será regulamentado por Portaria do Ministro das Finanças o modo de cumprimento desta obrigação] Por transmissão electrónica de dados (AT atribui um código de identificação ao documento) Através de serviço telefónico disponibilizado para o efeito, para o caso de utilização de impressos em papel (inserção no Portal das Finanças até ao 5.º dia útil seguinte) 30 IVA

31 Consideram-se não emitidos os documentos que não observem as normas de emissão e comunicação Se processados por via electrónica, a atribuição do código dispensa impressão do documento Consideram-se não exibidos os documentos transmitidos electronicamente quando não for imediatamente apresentado o seu código de identificação Elimina-se a necessidade de menção da expressão processado por computador A alteração ao local de destino ocorrida durante o transporte ou a não aceitação imediata e total dos bens transportados obrigam à emissão de um documento de transporte adicional em papel, o qual deve identificar a alteração e o documento alterado Sempre que o destinatário não seja conhecido na altura de saída dos bens, os documentos de transporte são processados globalmente e deverá ocorrer uma comunicação (do novo documento) através do serviço telefónico 31 IVA

32 Orçamento do Estado para Adiamento da obrigação de comunicação prévia para 1 de Maio de Dispensa da obrigação de comunicação quando o documento de transporte é a própria factura da operação - Dispensa de impressão do documento de transporte quando o transportista tenha na sua posse o código atribuído pela AT 32 IVA

33 Q&A 33 IVA

34 Deloitte refere-se à Deloitte Touche Tohmatsu Limited, uma sociedade privada de responsabilidade limitada do Reino Unido, ou a uma ou mais entidades da sua rede de firmas membro, sendo cada uma delas uma entidade legal separada e independente. Para aceder à descrição detalhada da estrutura legal da Deloitte Touche Tohmatsu Limited e suas firmas membro consulte Esta publicação apenas contém informação de carácter geral, pelo que não constitui aconselhamento ou prestação de serviços profissionais pela Deloitte Touche Tohmatsu Limited ou por qualquer das suas firmas membro, respectivas subsidiárias e participadas (a Rede Deloitte ). Para a tomada de qualquer decisão ou acção que possa afectar o vosso património ou negócio devem consultar um profissional qualificado. Em conformidade, nenhuma entidade da Rede Deloitte é responsável por quaisquer danos ou perdas sofridos pelos resultados que advenham da tomada de decisões baseada nesta publicação.