Regime dos Bens em Circulação (RBC)

Transcrição

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2 Regime dos Bens em Circulação (RBC) Decreto-Lei n.º 147/2003, de 11/7 Alterado pelo Decreto-Lei n.º 238/2006, de 20/12 Alterado pela Lei n.º 3-B/2010, de 28/4 Alterado pelo Decreto-Lei n.º 198/2012, de 24/8 Alterado pela Lei n.º 66-B/2012 (OE/2013) Portaria 160/2013 de 23 de Abril Portaria 161/2013 de 23 de Abril (obrigações de comunicação, artº 8º do DL 198/90) 2

3 Objectivos de Formação Rever conceitos relacionados com Bens em circulação Conhecer as formas de emissão de DT Documentos de Transporte Conhecer as formas de comunicação de DT 3

4 Programa de trabalho Objectivos Conceitos Exclusões Requisitos dos DT Emissão DT Comunicação DT Situações especiais Documentos pré impressos tipograficamente Portaria 160/2013 Ambiente de testes RBC 4

5 Programa de trabalho Objectivos Conceitos Exclusões Requisitos dos DT Emissão DT Comunicação DT à AT Situações especiais Documentos pré impressos tipograficamente Fiscalização / Infracções Portaria 160/2013 Ambiente de testes RBC 5

6 Objectivos das alterações Desmaterializar e informatizar o processo Objectivos das alterações Aumentar a eficácia no controle dos bens em circulação Aumentar a eficácia inspectiva e de cobrança 6

7 Programa de trabalho Objectivos Conceitos Exclusões Requisitos dos DT Emissão DT Comunicação DT à AT Situações especiais Documentos pré impressos tipograficamente Fiscalização / Infracções Portaria 160/2013 Ambiente de testes RBC 7

8 Conceitos Bens Os que puderem ser objecto de transmissão nos termos do art. 3º CIVA Documento Transporte Fatura, Guia Remessa, Nota devolução, Guia Transporte, ou Doc Equivalente Remetente Transportador Quem colocou os bens à disposição transportador Transportador proprietário dos bens Quem se propõe realizar o transporte Destinatário Pessoa a quem os bens são postos à disposição 8

9 Conceitos Adquirente Local de início Local de destino Quem adquiriu os bens Local em que o adquirente colocou os bens à disposição do transportador Local em que os bens forem entregues ao destinatário Primeiro local de chegada Local onde se verifica a primeira rotura da carga Quando exista um transbordo na organização do transporte mas não exista rutura de carga não tem de haver novo documento de transporte. (Na primeira rutura de carga do transporte em território nacional, seja por armazenamento, seja por desagregação da carga, passam a aplicar-se as regras do RBC (o transporte intracomunitário acaba nesse momento)). 9

10 Conceitos Todos os que estiverem fora dos locais de Produção Fabrico Transformação Exposição Estabelecimentos Bens em circulação Por motivo de Transmissão onerosa Troca Transmissão gratuita Devolução Afectação a uso próprio Entrega à experiência Demonstração Incorporação em prestação serviços Consignação Transferência Efectuadas por Sujeitos Passivos IVA 10

11 Conceitos E ainda Os que estejam a bordo de veículos, mesmo dentro de estabelecimentos comerciais, que não sejam casas de habitação Expostos em feiras e mercados 11

12 Programa de trabalho Objectivos Conceitos Exclusões Requisitos dos DT Emissão DT Comunicação DT à AT Situações especiais Documentos pré impressos tipograficamente Fiscalização / Infracções Portaria 160/2013 Ambiente de testes RBC 12

13 Exclusões Bens para uso particular Bens activo imobilizado Taras e embalagens retornáveis Resíduos sólidos urbanos Veículos automóveis com matrícula definitiva Filmes e material publicitário destinados a exibição em sala espectáculos 13

14 Exclusões Bens Sujeitos a IEC quando circulem em regime suspensivo Transacções intracomunitárias Transacções com países 3ºs (regimes Trânsito e Exportações) Mudanças de instalações comunicadas às DF s (min. 8 dias úteis antecedência) 14

15 Tipo de bens Exclusões Condições Bens provenientes de produtores: Agrícolas Apícolas Desde que Silvícolas Pecuária Produção própria Transportados pelo próprio ou por sua conta Bens mostruário Amostras destinadas a ofertas de pequeno valor* Material de propaganda Desde que Em conformidade com os usos comerciais Não se destinem a venda * Portaria 497/2008 de 7 de Julho 15

16 Exclusões Bens provenientes de retalhistas com destino a consumidores finais que previamente os tenham adquirido Excepto Materiais de construção Mobiliário Máquinas eléctricas Aparelhos receptores, leitores, gravadores de imagem ou som Transportados em veículos de mercadorias Quando 16

17 Exclusões Notas às excepções : -A exceção para os bens adquiridos pelos consumidores finais só se aplica quando:. tais bens já tenham sido adquiridos;. sejam provenientes de retalhistas. -Quando tais bens se destinem a consumidores finais mas ainda não tenha ocorrido a transmissão não há dispensa de documento de transporte. -Quando os bens se destinem a consumidores finais mas sejam transmitidos por grossistas não há dispensa de documento de transporte. -Por bens do ativo imobilizado entende-se o ativo fixo tangível e as ferramentas que sejam de consumo rápido (< a um ano). A dispensa aplica-se ainda que os bens sejam transportados por outros. -Nos casos em que os bens possam ser para aluguer (ativo fixo tangível) ou para venda, todos podem circular sem documento de transporte, por exemplo, boxes descodificadoras de televisão por cabo. 17

18 Exclusões Notas às excepções : - Bens transportados por produtores agrícolas que não sejam da sua produção devem circular com documento de transporte. -As amostras, mostruários e propaganda apenas estão dispensados de documento de transporte se de forma inequívoca não forem considerados como bens comercializáveis, em função da quantidade, dimensão, qualidade ou de outras caraterísticas. -Os resíduos sólidos não recolhidos por entidades competentes, assim como resíduos destinados a reciclagem carecem de documento de transporte. -Outras guias que tenham de acompanhar os bens com fins que não previsto no RBC não dispensam o documento de transporte, por exemplo, guias ambientais ou sanitárias (documentos de acompanhamento). -Relativamente aos bens excluídos do RBC, sempre que existam dúvidas sobre a legalidade da sua circulação, pode exigir-se prova da sua proveniência e destino através de qualquer documento comprovativo. 18

19 Programa de trabalho Objectivos Conceitos Exclusões Requisitos dos DT Emissão DT Comunicação DT à AT Situações especiais Documentos pré impressos tipograficamente Fiscalização / Infracções Portaria 160/2013 Ambiente de testes RBC 19

20 Requisitos dos DT Requisito RBC CIVA FT DT Data Numeração sequencial Nome e sede do prestador Nome e sede do adquirente Nif prestador NIF adquirente (se for sujeito passivo) QTD e designação usual dos bens Preço líquido de imposto Taxas aplicáveis Imposto devido Motivo da não aplicação do imposto 20

21 Requisitos dos DT Requisito RBC CIVA FT DT Data em que os bens foram colocados à disposição adquirente Autorização ministerial para impressão (tipografias) Locais de carga e descarga Data e hora do início do transporte Menção de que o destinatário não é sujeito passivo IVA Emissão em 3 exemplares (se >3 Cópia de doc. não válida para os fins previstos no RBC ) Deixa de ser obrigatória a menção: Processado por computador DT emitidos por programa certificado devem conter os 4 carateres da assinatura digital seguidos de hifen e da mensagem Processado por programa certificado n.º Portarias: 363/2010; 22- A/2012; 160/

22 Programa de trabalho Objectivos Conceitos Exclusões Requisitos dos DT Emissão DT Comunicação DT à AT Situações especiais Documentos pré impressos tipograficamente Fiscalização / Infracções Portaria 160/2013 Ambiente de testes RBC 22

23 Tipos de Documento de Transporte (Meios de Emissão, Requisitos e Autorização para a Impressão de DT) Tipo de Documento Emissão Requisitos Factura (quando disponha dos elementos do DT) 1- Electrónica DL 196/07 Reserva de aceitação do destinatário Garantia de autenticidade da sua origem, da integralidade do seu conteúdo e da sua legibilidade DOCUMENTO DE TRANSPORTE (5 tipos) Guia de Remessa Guia de Transporte Nota de Devolução Programa Informático (2- Certificado ou 3- Produção Própria) 4- Portal das Finanças Numeração progressiva, aposta no acto de emissão continua e SAFT(PT) Guia de movimentação de activos próprios; Guias de consignação Doc Equivalente 5- Pré Impressa Tipografias Autorizadas Numeração prévia, seguida e impressa tipograficamente; Identificação da tipografia e a autorização ministerial 23

24 Emissão de DT Vias de emissão: Os sujeitos passivos que utilizem, ou sejam obrigados a utilizar, programas informáticos de faturação certificados deverão proceder à emissão dos documentos de transporte pelas vias 1, 2 ou 4. Os sujeitos passivos que utilizem programas informáticos produzidos internamente poderão proceder à emissão de DT pelas vias 1, 3, 4 ou (5?). Os sujeitos passivos que não utilizem nem sejam obrigados a utilizar programas informáticos de faturação certificados (nem produzidos internamente), poderão proceder à emissão de DT pelas vias 4 ou 5. 24

25 Emissão de DT Dispensa de emissão de DT Aplicável apenas a: vendedores ambulantes e vendedores em feiras e mercados, destinados a venda a retalho, abrangidos pelo regime especial dos Artºs 53º e 60º CIVA, quando substituem o DT pela Fatura (não simplificada) de aquisição. 25

26 Emissão de DT Quem emite o documento de transporte (DT)? - A obrigação é do sujeito passivo de IVA detentor/remetente dos bens. - O transportador deverá sempre exigir o original e duplicado do DT (ou Código de identificação) ao remetente dos bens. - No caso do transportador se vir na contingência de elaborar um DT, poderá fazê-lo desde que em nome e por conta do remetente/detentor. 26

27 Emissão de DT Consideram-se não exibidos os documentos de transporte emitidos por sujeito passivo que seja simultaneamente remetente e transportador ou transportador e destinatário nas seguintes situações (n.ºs 2 a 4 do artigo 6.º do Decreto-Lei n.º 147/2003, de 11 de julho): - Que não esteja registado - Que tenha cessado atividade - Que tenha declarações de IVA em falta durante 3 períodos consecutivos 27

28 Programa de trabalho Objectivos Conceitos Exclusões Requisitos dos DT Emissão DT Comunicação DT à AT Situações especiais Documentos pré impressos tipograficamente Fiscalização / Infracções Portaria 160/2013 Ambiente de testes RBC 28

29 Comunicação de DT à AT Operador Portaria 161/2013 de 23 de Abril Económico A grande mudança que passará a vigorar a partir de 1 de Julho de 2013 reside na obrigatoriedade de comunicação à AT dos documentos de transporte antes do início do transporte. 29

30 Comunicação de DT à AT Os sujeitos passivos são obrigados a comunicar à AT os elementos dos documentos processados nos termos referidos no n.º 1, antes do início do transporte. Comunicação Comunicação prévia prévia àà AT AT A regra é geral? Há excepções? Como se processa? Quem comunica? 30

31 Comunicação de DT à AT A regra tem carácter cter geral já que a comunicação é obrigatória ria e efectuada antes do início do transporte.. Os sujeitos passivos cujo volume de negócios ( IR ) no ano anterior não tenha ultrapassado excepções Quando a factura servir de documento de transporte e for emitida por via informática caso em que deve acompanhar os bens dispensada comunicação prévia Documentos de transporte em que o destinatário ou adquirente seja consumidor final. Art. 2.º n.º 2 da Portaria n.º 161/2013 de 23/04 Nota: as dispensas de comunicação não dispensam a obrigação de emissão 31

32 Comunicação de DT à AT Emissão DT 1- Via electrónica Via informática: 2- Certificado pela AT 3- Produzido internamente 4- No Portal Finanças Comunicação Electrónica Código acompanha mercadorias Dispensada impressão Emissão DT 5- Papel Comunicação Telefónica Inserção Portal Até 5º dia útil seguinte Impressão documentos 3 exemplares (2 acompanham o transporte) 32

33 Comunicação de DT à AT A comunicação à AT dos elementos dos documentos de transporte poderá ser dividida em duas fases: - a comunicação da emissão do próprio DT - e a comunicação dos dados do DT Se a emissão do documento de transporte (DT) for efectuado pela via electrónica ou informática (vias 1 a 4), a comunicação dos dados do DT incluirá todos os elementos obrigatórios pelo que as duas fases ocorrerão em simultâneo. 33

34 Comunicação de DT à AT Se a emissão do DT for efectuado pela via papel (via 5) a comunicação dos dados do DT incluirá, numa primeira fase, a comunicação dos elementos essenciais do DT emitido N.º da guia (4 últimos dígitos), data e hora de início do transporte e NIF do adquirente se obrigatório. Esta comunicação é feita por telefone e antes do início do transporte. Numa segunda fase serão comunicados os restantes elementos obrigatórios do DT bens transportados (no que respeita às quantidades e designações comerciais), locais de carga e descarga, devendo completar-se o n.º do DT. Esta comunicação é feita por inserção destas dados através do Portal das Finanças até ao 5º dia útil seguinte ao transporte. Nos DT adicionais emitidos em papel não há necessidade de comunicar previamente a emissão do DT, havendo apenas de inserir todos os elementos obrigatórios do DT até ao 5º dia útil seguinte através do Portal das Finanças. 34

35 Comunicação de DT à AT Manual de comunicação DT Webservice Formas electrónicas de comunicação Submissão de ficheiro (SAFT-PT) Registo directo no Portal das Finanças 35

36 Comunicação de DT à AT Comunicação por Webservice Incorporado nos software s de emissão Respeitar as regras de segurança e de comunicação Utilização menos restrita do que para a comunicação das faturas 36

37 Comunicação de DT à AT Comunicação por Ficheiro (SAFT) Operador Gera Ficheiro Comunica Económico Integra no software Ficheiro Resposta 37

38 Comunicação de DT à AT Comunicação por ficheiro (SAFT) Header (Cabeçalho) Customers (Clientes) Suppliers (Fornecedores) MovementOfGoods (Documentos de movimentação de Mercadorias) 38

39 Comunicação de DT à AT Recomendações para envio do SAFT Enviar apenas DT s não enviados anteriormente (Sem código de identificação) Apenas os documentos de transporte com data de inicio de transporte entre a data de início e data fim de período de ficheiro (Ano, Mês, Dia); Apenas clientes e fornecedores mencionados em DT Envio do ficheiro no(s) dia(s) anteriores ao transporte 39

40 Comunicação de DT à AT Comunicação por Telefone DT emitidos em papel impressos em tipografia Quando Ocorra inoperacionalidade do sistema de comunicação, utilizado pelas entidades que emitam por sistemas informáticos Art. 4º n.º 1 da Portaria n.º 161/2013 de 23/04 40

41 Comunicação de DT à AT Comunicação por Telefone Sistema automático de gravação de voz Acesso controlado por introdução de: PIN (a requerer no PF) NIF Comunicação de parte dos elementos dos DT: Nº DT (4 últimos dígitos e se < milhar deve ser precedido por zeros ) Data (dia e mês) / hora de início (hora e minuto) NIF adquirente se for sujeito passivo AT valida comunicação => Atribui Código comunicação telefónica Introdução dos dados do DT nos 5 dias úteis seguintes no PF (acesso ao registo através código telefónico) 41 41

42 Comunicação de DT à AT Casos de inoperacionalidade Inoperacionalidade do sistema de comunicação Formas de Inoperacionalidade Inoperacionalidade dos sistemas da AT Não está prevista a inoperacionalidade dos sistemas dos operadores económicos 42

43 Comunicação de DT à AT Inoperacionalidade dos sistemas da AT Comunicação AT conserva por 60 dias: Registo histórico das ocorrências Sua delimitação temporal Entidades Dispensadas comunicação prévia; Obrigadas a comunicar os elementos até 5.º dia útil seguinte inicio transporte Art. 5.º da Portaria n.º 161/2013 de 23/04 O transportador terá de se fazer acompanhar do DT em papel 43

44 Comunicação de DT à AT Inserção dos DT emitidos papel pode ser efectuada Webservice Envio de ficheiro exportado pelo programa informático de emissão Art. 7.º da Portaria n.º 161/2013 de 23/04 44

45 Comunicação de DT à AT Alterações ao local destino Não aceitação total ou parcial dos bens Alterações de:. Data. Hora Antes de iniciado o transporte de DT s comunicados via electrónica Quando processados em impressos tipográficos pelo transportador Fazer referência Doc. alterado Comunicação é efetuada: Pelo remetente até 5.º dia útil seguinte, ou Pelo transportador em nome e por conta deste 45 Art. 2.º n.º 5 da Portaria n.º 161/2013 de 23/04

46 Comunicação de DT à AT Quem deve efectuar a comunicação? Remetente dos bens Pode habilitar 3ºs para efectuar esta comunicação em seu nome e por sua conta 46

47 Aquisição a Produtores Agrícolas ( Da produção própria não transportados pelo produtor nem por sua conta ) Art. 3.º n.º 6 da Portaria n.º 161/2013 de 23/04 Tipo Documento Elem. Obrigatórios Emissão Comunicação Nome / Den. Social Portal das Finanças Automático DT Inicial Remetente (adquirente) NIF do(s) Produtor(es) Sede / Domicílio NIF Sistema Informático Transmissão Electrónica em Tempo Real Envio de Ficheiro Data de Início Exige Comunicação Prévia Dispensada a impressão do DT Código de Identificação Nome / Den. Social Remetente Sede / Domicílio Pré impressa Não Exige Comunicação Prévia NIF NIF do Produtor DT impresso em triplicado DT Acessório Local de Carga Data e Hora de Início Designação dos Bens e Quantidades Referência ao DT Original Inserir dados no Portal das Finanças até ao 5º dia útil seguinte à emissão por ficheiro ou manualmente 47

48 Programa de trabalho Objectivos Conceitos Exclusões Requisitos dos DT Emissão DT Comunicação DT à AT Situações especiais Documentos pré impressos tipograficamente Fiscalização / Infracções Portaria 160/2013 Ambiente de testes RBC 48

49 Situações especiais Documentos de transportes globais Os documentos de transporte globais são documentos em que os destinatários dos bens não são conhecidos à altura de saída dos bens. Este conceito de destinatários não conhecidos à altura de saída dos bens deverá incluir as situações de desconhecimento das quantidades de bens a entregar ou a consumir em prestações de serviços ou de desconhecimento dos locais de descarga. Estes documentos de transporte poderão ser processados por qualquer das vias referidas. Qualquer que seja a via utilizada para o processamento, os documentos de transporte globais deverão ser sempre impressos em papel (3 exemplares) e acompanhar os bens, ainda que exista o código de identificação. 49

50 Situações especiais Caso 1.1 Destinatário dos bens desconhecido Entrega ou distribuição faseada Emissão Impresso obrigatoriamente Doc. Transporte Global Comunica previamente Referência Referência Doc. Transporte Parcelar por cada entrega Doc. Transporte Parcelar por cada entrega 2x Inseridos 5 dias úteis seguintes (se o adquirente for S.P.) 2x 50

51 Situações especiais Caso 1.2 Destinatário dos bens desconhecido Bens a incorporar em Prestações de Serviços Emissão Impresso obrigatoriamente Doc. Transporte Global Comunica previamente Referência Referência DT, Folha de Obra ou similar DT, Folha de Obra ou similar Inseridos 5 dias úteis seguintes (o destinatário é sempre o remetente) 51

52 Situações especiais Caso 2 Alterações imprevistas ao local descarga Não aceitação total ou parcial dos bens Emissão Hip 1 Doc. Transporte Original Comunica previamente Referência Novo documento em papel identificando a alteração e o documento alterado Inseridos 5 dias úteis seguintes Se emitido em papel por transportador, este apenas poderá comunicar em nome e por conta do emitente (Pois é o sp emitente que tem a obrigação) 52

53 Situações especiais Caso 2 Alterações imprevistas ao local descarga Não aceitação total ou parcial dos bens Emissão Hip 2 Doc. Transporte Original Comunica previamente Referência Novo documento electrónico ou informático identificando a alteração e o documento alterado Comunica previamente 53

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55 Impressão Tipográfica DT Requisição escrita de DT pelo requerente / utilizador Pedido Tipografia Autorizada Registo do pedido ->Suporte Informático (arquivo => 4 anos) Será alerta Caso o requerente não se encontre registado para o exercício de uma atividade Comunica pedido à AT Via eletrónica (Portal das Finanças) Notificação (mensagem eletronica instantanea) Verifica Situação Tributária em sede de IVA (Art. 10.º) 55

56 Impressão Tipográfica DT DT Pré Impresso Tipograficamente Autorização ministerial da tipografia Elementos identificativos tipografia: Designação social Sede NIF / NIPC (Art. 4.º n.º 3) 56

57 Impressão Tipográfica DT Regime Transitório Utilização de documentos de Transporte impressos até 30/Junho/2013 (antes da entrada em vigor das novas regras) Podem ser utilizados até 31/12/2013 (sejam faturas (DT) ou outros) No entanto, caso possua faturas (impressas tipograficamente) que não sejam utilizadas como DT. Não há prazo de validade para a sua utilização (Art. 201.º OE/2013) 57

58 Programa de trabalho Objectivos Conceitos Exclusões Requisitos dos DT Emissão DT Comunicação DT à AT Situações especiais Documentos pré impressos tipograficamente Fiscalização / Infracções Portaria 160/2013 Ambiente de testes RBC 58

59 Fiscalização / Infrações Entidades Fiscalizadoras (art. 13.º n.º 1) GNR Unidade c/ as atribuições tributárias, fiscais e aduaneiras Restantes autoridades, Designadamente PSP Devem prestar toda a colaboração para o efeito 59

60 Fiscalização / Infrações Entidades Fiscalizadoras (art. 13.º n.º 4) GNR Unidade c/ as atribuições tributárias, fiscais e aduaneiras Acesso individual e certificado P/ Consulta da base dados bens circulação 60

61 Fiscalização / Infrações Infrações no decurso da circulação de bens. => ALTERAÇÔES Sempre que não tenham sido observadas as normas de EMISSÃO ou de COMUNICAÇÃO constantes no art. 5.º e 8.º =>>> CONSIDERAM-SE NÃO EMITIDOS OS DOCUMENTOS. (Art. 14.º n.º 6) A não apresentação imediata do código previsto no n.º 7 do art. 5.º =>> CONSIDERA-SE FALTA DE EIBIÇÃO DO DOCUMENTO DE TRANSPORTE 61

62 Entrada em vigor Entrada em vigor 1 de Julho de

63 Programa de trabalho Objectivos Conceitos Exclusões Requisitos dos DT Emissão DT Comunicação DT à AT Situações especiais Documentos pré impressos tipograficamente Fiscalização / Infracções Portaria 160/2013 Ambiente de testes RBC 63

64 Portaria 160/2013 Altera a estrutura SAFT Portaria 160/2013 de 23/04 Altera regras certificação Adia a entrada em vigor da nova estrutura do SAFT e das regras de assinatura de documentos para 1 de Julho

65 Portaria 160/2013 Alterações à regras da Certificação Elimina a expressão Documentos equivalentes Considera programa de facturação aquele que emita apenas documentos de transporte Adiciona os documentos rectificativos de facturas aos requisitos de certificação Clarifica quais os campos a assinar dos documentos de transporte e dos documentos de conferência de entrega de mercadorias ou PS 65

66 Programa de trabalho Objectivos Conceitos Exclusões Requisitos dos DT Emissão DT Comunicação DT à AT Situações especiais Documentos pré impressos tipograficamente Fiscalização / Infracções Portaria 160/2013 Ambiente testes RBC 66

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