FACTURAÇÃO NOVAS REGRAS A PARTIR DE 1/01/2013
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- Isabella Antunes Farinha
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1 ASSUNTO: FACTURAÇÃO\BENS EM CIRCULAÇÃO Da conjugação do Decreto-Lei nº 197/2012 com o Decreto-Lei nº 198/2012 ambos de 24 de Agosto, passarei a indicar o que me parece ter maior relevância não dispensando, no entanto, a leitura dos respectivos diplomas. Passa a ser obrigatória: (alínea b) do nº1 do artº29 do CIVA) FACTURAÇÃO NOVAS REGRAS A PARTIR DE 1/01/2013 -A Emissão de Fatura; -Para todas as transmissões de Bens e Prestações de Serviços; -Qualquer que seja o sector de actividade; -Quer o adquirente seja um Sujeito Passivo ou um Particular; -Mesmo que estes não a solicitem; -Poderá continuar a ser emitidas manualmente em impressos de Tipografia autorizada ou em documentos processados pelo computador(artº 5º DL 198/90) Atenção Na anterior alínea b) indicava Fatura ou Documento Equivalente e, na actual passou, sòmente, a constar Fatura, deixando assim de haver Documento Equivalente a Fatura NOTAS DE DÉBITO e outros (nº19 do artº 29 do CIVA) Deixará de ser possível, para operações sujeitas a IVA, a emissão de: - Notas de Débito; - Vendas a Dinheiro - Notas de Lançamento a débito ou documentos similares. ( estas Notas de lançamento a manterem-se devem ser somente para acompanhar meios de pagamento. NOTA: Julgamos útil ter documentos diferentes para as funções que estes documentos representavam. Pelo que aconselhamentos a que fique na informática várias ordens de documentos, todos a relacionar em listagem mensal;» Faturas/ND;» Faturas/VD NOTAS DE CRÉDITO (nº 7 do artº29 do CIVA) Continuará a poder ser emitido documento rectificativo da factura quando a operação inicial (que deu origem à factura) tenha sido alterada, como sejam: - Notas de Crédito serão denominadas» Faturas/NC 1
2 - Notas de Lançamento a Crédito(Desde que não sejam para fatos sujeitos a IVA) - Guias e Notas de Devolução (Só para transporte, sem a quantificação de valores) Estes documentos rectificativos da factura deverão conter os seguintes elementos: - Data; - Nº Sequencial; - Identificação, morada e NIF do fornecedor ou prestador de serviços e do adquirente ou adquirentes - Referência à factura que estará a ser corrigida; - Indicação dos elementos objecto de rectificação TALÕES DE VENDA (artº40º do CIVA) Transmissões de Bens e Prestações de Serviços a Particulares, não Sujeitos Passivos do IVA não se poderá emitir o: - Talão de venda» Fatura No entanto passará a ser possível, independente do meio de pagamento, emitir uma: FACTURA SIMPLIFICADA POR Transmissões de Bens efectuadas por Retalhistas ou Vendedores Ambulantes a Não Sujeitos Passivos, quando o valor da Fatura: - Não for superior a 1000 (antes não existia limite) Outras Transmissões de Bens e Prestações de Serviços em que o montante da factura - Não seja superior a 100 (antes o limite é de 10 por Prestação de Serviços) Esta Factura Simplificada tem de conter os seguintes elementos: - Data; - Nº sequencial; - Nome ou denominação social e número de identificação fiscal do fornecedor dos bens ou prestador dos serviços; - Quantidade e denominação usual dos bens transmitidos ou dos serviços prestados; - O preço liquido de imposto, as taxas aplicáveis e o montante de imposto devido, ou o preço com inclusão do imposto e a taxa ou taxas aplicáveis; - Número de identificação fiscal do adquirente ou destinatário, quando for sujeito passivo; ou este o solicite. Quando o adquirente for um particular não sujeito passivo, a factura simplificada deverá conter a sua identificação, domicilio e o NIF quando este o solicite. (tal situação é para utilizar o novo beneficio fiscal em IRS) 2
3 A fatura simplificada poderá continuar a ser emitida: - Manualmente em impressos de tipografia autorizada; - Em documentos processados por computador; - Máquinas registadoras; - Terminais electrónicos; - Balanças electrónicas; As facturas simplificadas - Emitidas a não sujeitos passivos; - Poderão ser registadas diariamente pelo montante global; - Baseado nos duplicados das facturas simplificadas. RETALHISTAS Passa a ser obrigatório aos Retalhistas no registo das operações discriminar as diferentes taxas utilizadas (revogação do artº47º do CIVA) OUTROS AUTOFATURAÇÃO Faturas emitidas pelo adquirente passarão a ter que conter a menção (alínea c) do nº 11 do artº36º do CIVA) Faturas/AF Nas Prestações de Serviços de Construção Civil, Transmissão de Bens e Prestação de Serviços do Anexo E (Bens e serviços do sector de resíduo recicláveis) - Estas faturas tinham a menção - IVA devido pelo adquirente - E passa a ter a menção IVA autoliquidação No regime especial das Agências de Viagem as faturas deverão conter: - Regime da margem de lucro Agências de Viagens No que diz respeito aos bens em segunda mão, objectos de arte, de colecção e antiguidades as facturas deverão conter: - Regime da margem de lucro Bens em segunda mão; - Regime da margem de lucro Objectos de arte; - Regime da margem de lucro Objectos de coleção e antiguidades. No regime de empreitadas e subempreitadas de obras públicas as faturas deverão conter: Entrega de bens às cooperativas agrícolas as faturas deverão conter: No transporte rodoviário nacional de mercadorias, as faturas deverão conter: 3
4 OBRIGATÓRIO Comunicar à AT os elementos das faturas. Esta comunicação terá de ser efectuada, até ao dia 8 do mês seguinte ao da emissão da fatura (não sendo possível alterar a via de comunicação no decurso do ano civil) que poderá ser efectuada por uma das seguintes vias: - Por transmissão on-line (tempo real), efectuada através de um programa de faturação eletrónica; - Através de uma aplicação informática (a disponibilizar pela AT) que irá extrair os elementos das faturas do ficheiro SAFT-PT; - Por inserção direta no portal das finanças; - Por outra via eletrónica a defenir por Portaria do Ministro das Finanças. Os elementos da fatura a incluir na comunicação à AT serão: - NIF do emitente; - Numero da fatura; - Data da emissão; - Tipo de documentos nos termos do SAFT-PT; - NIF do adquirente sujeito passivo de IVA, ou não sujeito passivo quando este tenha solicitado a sua inserção na fatura; - Valor tributável da operação sujeita a IVA; - Taxa aplicável; - Motivo da não aplicação do IVA; - Montante do IVA liquidado. BENEFICIO FISCAL (artº 66-B EBF) Este beneficio fiscal passa a ser uma dedução à coleta do IRS, correspondente a 5% do IVA suportado, por qualquer membro do agregado familiar até ao limite de 250 euros de todas as faturas emitidas com o respetivo NIF do adquirente, na aquisição de serviços das seguintes atividades: - Reparação de automóveis e motociclos; - Restauração e Alojamento; - Cabeleireiros e Institutos de Beleza. Este beneficio poderá ser utilizado para o período de tributação de 2013 e seguintes com a entrega da Modelo 3 em 2014 e seguintes. BENS EM CIRCULAÇÃO Os documentos de transporte poderão ser processados pelas seguintes vias: 1- Por via eletrónica, desde que garantida a autenticidade (p.e.através de Aposição de assinatura eletrónica avançada) 2- Por programa de computador certificado pela AT 4
5 3- Por programa de computador produzido internamente 4- Através de portal da Finanças 5- Manualmente em papel, utilizando-se impressos de tipografia autorizada Os documentos emitidos nos termos dos números 2 a 5 devem ser processados em 3 exemplares. Destino dos exemplares Dois exemplares acompanham os bens: 1º - Para o destinatário ou adquirente dos bens; 2º - Para a Inspecção Tributária sendo recolhido nos atos de fiscalização; 3º - Para o remetente dos bens. Comunicação à AT dos elementos dos documentos de transporte ( Que não sejam Faturas) Os sujeitos passivos antes do inicio do transporte:. Com volume de negócios superior a euros, no período anterior serão obrigados a comunicar à AT, caso emitam em papel a comunicação será efetuada através do telefone Com volume de negócios inferior ou igual a euros, no período anterior, estarão dispensados de proceder à comunicação à AT Os documentos de transporte globais deverão ser sempre em papel (3 exemplares) para se inscrever no duplicado as entregas efetivas. Estes documentos e as alterações deverão ser comunicadas através do serviço telefónico da AT. A comunicação à AT será efetuada nos termos a regulamentar em Portaria. Para os documentos de transporte manualmente em papel, a comunicação à AT será efetuada através do telefone, havendo que proceder posteriormente (até ao 5º dia útil seguinte) à introdução dos elementos essenciais no Portal das Finanças S. E. & O 5
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