Versão 11/03/2014
Não é pretensão desta apresentação esgotar totalmente os procedimentos de ICMS ST. Representa opinião da ABIHPEC podendo haver entendimento divergente. No rodapé de cada slide é indicado o instrumento legal que dá base às informações. É recomendado que cheque se não ocorreu nenhuma alteração. Para iniciantes é recomendado a leitura da apresentação O ICMS ST conceitos gerais
Apresentação Feliciano Almeida Neto Contador, Fiscal de Tributos Estaduais RS aposentado, Diretor da empresa Affectum Auditores e Consultores S/S, Consultor do Sebrae e Conselheiro de Assuntos Tributários da Fecomércio/ RS
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DISTRITO FEDERAL 4
Item Descrição NBM/SH % MVA-ST Original (Indústrias) Henna (envelope em pó de até 50g) 1211.90.90 82,25 Vaselina 2712.10.00 53,50 Perfumes (extratos) 3303.00.10 43,71 Águas-de-colônia 3303.00.20 48,22 Produtos de Maquilagem para os Lábios 3304.10.00 56,12 Xampus para o cabelo 3305.10.00 30,09 Preparações para ondulação ou alisamento, permanentes, dos cabelos 3305.20.00 40,87 Laquês para o cabelo 3305.30.00 44,09 Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo IV, Caderno I, item 38 5
ICMS ALÍQUOTAS OPERAÇÕES INTERNAS 17%: Alíquota geral para as operações internas (inclui perfumaria e cosmética) + 2%: Perfumes e cosméticos importados (Fundo de Combate à Pobreza) ICMS ALÍQUOTAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS 12%: Quando destinadas a contribuintes do imposto para fins de uso, consumo, integração ao ativo fixo, comercialização ou industrialização. Base legal: Regulamento do ICMS, art. 46 e 46-A 6
Mercadoria Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosméticos Estados Conveniados MG DF Mercadoria Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosméticos Estados Conveniados SP, RS, MG 7
Ato do Confaz Protocolo nº 215/12 (somente SP p/ DF, a partir de 01/04/2013) Protocolo nº 17/13 (somente RS p/ DF, a partir de 01/04/2013) Protocolo nº 31/13 (o início dos efeitos será determinado pelos Estados signatários) Estados Conveniados DF e SP DF e RS DF e MG 8
Operação % Valor ICMS A Preço de Venda 17% 1.000,00 170,00 B IPI + frete 200,00 C Total do preço 1.200,00 D E Margem Valor Agregado (MVA original) Base de Cálculo de Substituição Tributária 30,09 361,08 17% 1.561,08 265,39 F ICMS Substituição Tributária 95,39 Valor total da nota fiscal (C + F) = 1.295,39 9
A B Operação % Valor ICMS Preço de Venda (IPI ZERO) (Origem: SP) 7% 1.000,00 Base de cálculo Reduzida 90,10% 901,00 63,07 Margem Valor Agregado (MVA ajustada) 45,77% 457,70 C Base de Cálculo de Substituição Tributária 17% 1.457,70 247,81 D ICMS Substituição Tributária 184,74 Valor total da nota fiscal (A + D) = 1.184,74 Débito Próprio: = A = Alíquota Aplicável (interestadual) x Preço de Venda Débito s/base Cálculo presumida: = C : = Alíquota Aplicável (interna do destino) x Base de Cálculo de Substituição Tributária (MVA ajustada) 10
O Regime da Substituição Tributária não se aplica: às transferências promovidas pelo industrial para outro estabelecimento da mesma pessoa jurídica, exceto varejista; às operações que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrialização como matéria-prima, produto intermediário ou material de embalagem; às operações que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituição que seja fabricante da mesma mercadoria; às operações que destinem mercadorias a estabelecimento comercial atacadista localizado no DF ao qual foi atribuída a condição de substituto tributário interno Base legal: RICMS, Anexo IV, Caderno I, item 38.2 11
O imposto retido pelo sujeito passivo por substituição regularmente inscrito no Cadastro Fiscal do Distrito Federal CF/DF será recolhido até o dia 09 do mês subsequente ao da remessa da mercadoria, mediante Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, ou outro documento de arrecadação autorizado na legislação distrital Substituto estabelecido no DF recolhe ST mediante Documento de Arrecadação DAR específico O substituto de outro Estado deve solicitar sua inscrição no CF/DF Base legal: RICMS, Anexo IV, Caderno I, item 38.14 e art. 331 e 325 12
Substituto não inscrito no DF recolhe o ICMS - ST a cada operação, na saída da mercadoria, por meio de GNRE 1 via da GNRE acompanha o transporte e deve constar nas informações complementares o número da Nota Fiscal a que se refere o recolhimento Deve ser emitida 1 GNRE para cada um dos destinatários das mercadorias Base legal: RICMS, art. 325 e 331 13
Visite nosso site: www.abihpec.org.br Elaborado por: Rua Cel Bordini, 689/502 - CEP 90440-001 Porto Alegre RS Fone/Fax 51 3388.8981 www.affectum.com.br feliciano@affectum.com.br Revisado e Atualizado por: 14