O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil

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Vitorino Valente Cipriano
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2 Agenda de hoje Apresentação de 45 minutos; Anote suas perguntas; 15 minutos de papo ao final de apresentação; Apresentação já está disponibilizada para todos neste link: apresentacao-webinar-icms-ecommerce

3 Conceitos E-commerce - operações realizadas por meio de dispositivos e plataformas eletrônicas. ICMS - Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e Comunicação Simples Nacional - Regime Especial Unificado de Arrecadação dos Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte.

4 Conceitos Alíquota interna - estabelecida pelo Estado para as operações realizadas dentro do seu território. Alíquota interestadual - estabelecida por meio de Resoluções do Senado Federal. Podem ser: 4% - para produtos considerados importados; 7% ou 12% - conforme origem e destino.

5 - Protocolo ICMS nº 21/2011: Histórico acordo entre Estados, exceto: SP,PR, RJ, MG, SC, MS e AM; tributação apenas sobre operações realizadas no e-commerce; ICMS para a Unidade Federada de destino; Vigência a Proposta de Emenda Constitucional (PEC) nº 197 EC nº 87/2015

6 Tributação até Operação interestadual com não contribuinte do ICMS: alíquota do ICMS do Estado de origem (alíquota interna); o imposto era devido para o Estado de origem; responsável pelo recolhimento: contribuinte remetente. (Tributação na origem)

Exemplo do cálculo Operação com não contribuinte realizada até 31.12.

7 Exemplo do cálculo Operação com não contribuinte realizada até : SP para RJ Alíquota interna (remetente - SP) para o produto: 18% R$ 1.000,00 X 18% = R$ 180,00 SP recebe R$ 180,00 RJ: não recebia nada de ICMS.

8 Regra aplicável desde 1º Operação interestadual realizada com não contribuinte do ICMS: alíquota interestadual; responsável pelo recolhimento: contribuinte remetente; Aplicável para operações e prestações; diferencial de alíquotas: devido para o Estado de destino: integral a partir de 2019; repartição deste valor entre o Estado de origem e de destino (proporção). (Tributação no destino)

9 Regra aplicável desde 1º Escala da partilha do ICMS Ano Origem Destino % 20% % 40% % 60% % 80% %

10 Exemplo do cálculo Operação com não contribuinte - desde 1º : SP para RJ Alíquota interestadual (SP para RJ) para o produto: 12% Alíquota interna (destinatário: RJ) para o produto: 25% (sem Fundo Estadual de Combate à Pobreza) R$ 1.000,00 X 12% = R$ 120,00 SP recebe R$ 120,00 Cálculo do diferencial (alíquota no destino - alíquota interestadual) 25% - 12% = 13%

11 Exemplo do cálculo Operação com não contribuinte - desde 1º : SP para RJ Cálculo do diferencial (alíquota no destino alíquota interestadual) 25% - 12% = 13% (divido entre os Estados) R$ 1.000,00 X 13% = R$ 130,00 Escala de divisão para o ano de 2016: Origem (SP): 60% R$ 130,00 X 60% = 78,00 Destino (RJ): 40% R$ 130,00 X 40% = 52,00 R$ 130,00

12 Exemplo do cálculo Operação com não contribuinte - desde 1º : SP para RJ Arrecadação para: SP R$ 120,00 (ICMS origem) R$ 78,00 (parcela do diferencial) RJ R$ 52,00 (parcela do diferencial) Tributação total R$ 250,00

13 Exemplo do cálculo Operação com não contribuinte - desde 1º : SP para RJ Arrecadação para: SP R$ 120,00 (ICMS origem) R$ 78,00 (parcela do diferencial) R$ 198,00 RJ R$ 52,00 (parcela do diferencial) Tributação total R$ 250,00 (R$ 198,00 + R$ 52,00).

14 Mudança na tributação Total do ICMS na operação Até R$ 180,00 A partir de 1º R$ 250,00

15 Recolhimento do diferencial Tipo do Destinatário Contribuinte Responsável pelo recolhimento Destinatário Não contribuinte Remetente

Impacto sobre o E-commerce Acompanhar a legislação do ICMS nos diversos Estados alíquota do produto em cada Estado; tributação diferenciada (substituição tributária, benefícios fiscais)?

16 Impacto sobre o E-commerce Acompanhar a legislação do ICMS nos diversos Estados alíquota do produto em cada Estado; tributação diferenciada (substituição tributária, benefícios fiscais)? prazo e forma de recolhimento do ICMS; obrigação de se inscrever como contribuinte em cada Estado? ampliar toda a operação; aumento no custo; inviabiliza as operações pois ficaram mais complexas e burocráticas.

17 Simples Nacional - Polêmica Convênio ICMS nº 93/2015 trouxe a operacionalização da Emenda Constitucional nº 87/2015, inclusive estendeu essa obrigatoriedade para os contribuintes do Simples Nacional. Polêmicas: - é contribuinte do ICMS; - recolhe os impostos de forma diferenciada; - diferencial (quando adquire para uso, consumo ou ativo) é recolhido à parte (como contribuinte normal); - com a nova regra (diferencial para consumidor final) perde competitividade e pode cessar suas atividades;

Simples Nacional - Polêmica Polêmicas: - não dispensa tratamento diferenciado às micro e pequenas empresas; - ADI 5464 proposta pelo Conselho Federal da OAB (obteve liminar contra a cláusula nova

18 Simples Nacional - Polêmica Polêmicas: - não dispensa tratamento diferenciado às micro e pequenas empresas; - ADI 5464 proposta pelo Conselho Federal da OAB (obteve liminar contra a cláusula nova do Convênio ICMS nº 93/2015); - ADI 5469 proposta pela Associação Brasileira de Comércio Eletrônico(Abcomm) pede a concessão de medida cautelar para suspender a eficácia do Convênio ICMS nº 93/2015.

19 Desconto de 25% para todos os inscritos no webinar de 3 de março de 2016 ICMS sobre o Comércio Eletrônico As polêmicas geradas pela EC 87/2015

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