Procedimentos Contábeis Específicos do RPPS sob a Otica do PCASP 2013 (Procedimentos baseados no MCASP, Parte III) Lourenço de Wallau
Contribuição Patronal a) Empenho no ente patrocinador na natureza de despesa intraorçamentária 3.1.91.13.03.00 Contribuição Patronal para o RPPS b) Liquidação do empenho (VPD) 3.1.2.1.2.01.00.00 Contribuição 2.1.1.4.2.04.01.00 Contribuição ao Patronal para o RPPS RPPS do Exercício 6.2.2.1.3.01.00.00 Crédito empenhado 6.2.2.1.3.03.00.00 Crédito empenhado a liquidar liquidado a pagar 6.2.2.9.2.01.01.00 Empenhos a 6.2.2.9.2.01.03.00 Empenhos Liquidar Liquidados 6.2.2.9.2.04.08.00 Não Aplicável 6.2.2.9.2.06.08.00 Não Aplicável 6.2.2.9.2.09.01 00 Valores a Liquidar 6.2.2.9.2.09.03.00 Valores Liquidados a Pagar 8.2.1.1.2.00.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Empenho 8.2.1.1.3.00.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida p/liquidação e Entradas compensatórias
Contribuição Patronal c) Pagamento do empenho no ente patrocinador: 2.1.1.4.2.04.01.00 Contribuição ao 1.1.1.1.1.19.00.00 Bancos Conta RPPS do Exercício Movto. Demais Contas 6.2.2.1.3.03.00.00 Crédito Empenhado 6.2.2.1.3.04.00.00 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar Liquidado Pago 6.2.2.9.2.01.03.00 Valores Liquidados 6.2.2.9.2.01.04.00 Empenhos Pagos 6.2.2.9.2.09.03.00 Valores Liquidados 6.2.2.9.2.09.04.00 Valores Pagos a Pagar 8.2.1.1.3.00.00.00 Disponibilidade por 8.2.1.1.4.00.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida Destinação de Recursos Utilizada p/liquidação e Entradas Compensatórias
Contribuição Patronal d) Recebimento no RPPS: receita intraorçamentária nas naturezas 7.2.1.0.29.01 Contr.Patronal De Servidor Ativo Civil, 7.2.1.0.29.03 Contr.Patronal De Servidor Inativo Civil, ou 7.2.1.0.29.05 Contr.Patronal De Pensionista Civil. (VPA) 1.1.1.1.1.06.01.00 Banco Cta Movto 4.2.1.1.2.01.01.00 Contribuição RPPS. de Servidor Civil - RPPS 6.2.1.1.0.00.00.00 Receita a Realizar 6.2.1.2.0.00.00.00 Receita Realizada 7.2.1.1.1.00.00.00 Disponibilidade de 8.2.1.1.1.00.00.00 Recursos Disponibilidade por Destinação de Recursos
Contribuição do Servidor a) Registro do valor da da retenção no ente patrocinador, quando da liquidação da folha de pagamentos (receita extraorçamentária):
Contribuição do Servidor b) Registro no ente patrocinador do recolhimento do valor da retenção a favor do RPPS (despesa extraorçamentária): 2.1.8.8.1.01.15.01 Retenções 1.1.1.1.1.19.00.00 Bancos Conta Contrib.a RPPS a Rec. Movto. Demais Contas Executivo/Indiretas Ou 2.1.8.8.1.01.15.02 Retenções Contrib.a RPPS a Rec. Legislativo 8.2.1.1.3.00.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida p/liquidação e Entradas Compensatórias 8.2.1.1.4.00.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos Utilizada
Contribuição do Servidor c) Registro no RPPS do recebimento da contribuição dos servidores como receita orçamentária nas naturezas 1.2.1.0.29.07 Contr.do Servidor Ativo Civil, 1.2.1.0.29.09 Contr.do Servidor Inativo Civil ou 1.2.1.0.29.11 Contrib.de Pensionista Civil (VPA) 1.1.1.1.1.06.01.00 Banco Cta Movto 4.2.1.1.1.02.01.00 Contribuição RPPS. do Servidor Civil RPPS Ou 4.2.1.1.1.02.02.00 Contribuição do Aposentado Civil RPPS Ou 4.2.1.1.1.02.03.00 Contribuição do Pensionista Civil -RPPS 6.2.1.1.0.00.00.00 Receita a Realizar 6.2.1.2.0.00.00.00 Receita Realizada 7.2.1.1.1.00.00.00 Disponibilidade de 8.2.1.1.1.00.00.00 Recursos Disponibilidade por Destinação de Recursos
Contribuição para Amortização do Passivo Atuarial Aporte a) Contribuição através de APORTE, nos termos da Portaria MPS nº 746/2011, mediante empenho no ente patrocinador na natureza de despesa intraorçamentária 3.3.91.97.00 Aporte para Cobertura de Déficit Atuarial do RPPS b) Liquidação do empenho (VPD) 3.5.1.3.2.00.00.00 Transf.Concedidas 2.1.1.4.2.04.01.00 Contribuição ao Para Cobertura do Déficit Atuarial Do RPPS do Exercício RPPS por Aporte Periódico INTRA OFSS 6.2.2.1.3.01.00.00 Crédito 6.2.2.1.3.03.00.00 Crédito empenhado a liquidar empenhado liquidado a pagar 6.2.2.9.2.01.01.00 Empenhos a 6.2.2.9.2.01.03.00 Empenhos Liquidar Liquidados 6.2.2.9.2.04.08.00 Não Aplicável 6.2.2.9.2.06.08.00 Não Aplicável 6.2.2.9.2.09.01 00 Valores a Liquidar 6.2.2.9.2.09.03.00 Valores Liquidados a Pagar 8.2.1.1.2.00.00.00 Disponibilidade por 8.2.1.1.3.00.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos Destinação de Recursos Comprometida por Empenho Comprometida p/liquidação e Entradas compensatórias
Contribuição para Amortização do Passivo Atuarial Aporte c) Pagamento do empenho no ente patrocinador: 2.1.1.4.2.04.01.00 Contribuição ao 1.1.1.1.1.19.00.00 Bancos Conta RPPS do Exercício Movto. Demais Contas 6.2.2.1.3.03.00.00 Crédito Empenhado 6.2.2.1.3.04.00.00 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar Liquidado Pago 6.2.2.9.2.01.03.00 Valores Liquidados 6.2.2.9.2.01.04.00 Empenhos Pagos 6.2.2.9.2.09.03.00 Valores Liquidados 6.2.2.9.2.09.04.00 Valores Pagos a Pagar 8.2.1.1.3.00.00.00 Disponibilidade por 8.2.1.1.4.00.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida Destinação de Recursos Utilizada p/liquidação e Entradas Compensatórias
Contribuição para Amortização do Passivo Atuarial Aporte d) Recebimento no RPPS: receita intraorçamentária na natureza 7.9.4.0.01.00.00 Receitas decorrentes de aportes para Amortizaç.do Déficit Atuarial do RPPS (VPA) 1.1.1.1.1.06.01.00 Banco Cta Movto 4.5.1.3.2.00.00.00 Transf. RPPS Recebidas p/cobertura do Déficit Atuarial do RPPS por Aporte Periódico INTRA OFSS 6.2.1.1.0.00.00.00 Receita a Realizar 6.2.1.2.0.00.00.00 Receita Realizada 7.2.1.1.1.00.00.00 Disponibilidade de 8.2.1.1.1.00.00.00 Recursos Disponibilidade por Destinação de Recursos 8.1.1.9.1.00.00.00 Plano de Amortização 7.1.1.9.1.00.00.00 Plano de do Déficit Atuarial Amortização do Déficit Atuarial
Contribuição para Amortização do Passivo Atuarial Alíquota a) Na amortização do Passivo Atuarial através de ALÍQUOTA SUPLEMENTAR, o empenho no ente patrocinador será na natureza de despesa intraorçamentária 3.1.91.13.99.01 Amortização do Passivo Atuarial do RPPS b) Liquidação do empenho (VPD) 3.1.2.1.2.99.00.00 Outros Encargos 2.1.1.4.2.04.01.00 Contribuição ao Patronais - RPPS RPPS do Exercício 6.2.2.1.3.01.00.00 Crédito 6.2.2.1.3.03.00.00 Crédito empenhado a liquidar empenhado liquidado a pagar 6.2.2.9.2.01.01.00 Empenhos a 6.2.2.9.2.01.03.00 Empenhos Liquidar Liquidados 6.2.2.9.2.04.08.00 Não Aplicável 6.2.2.9.2.06.08.00 Não Aplicável 6.2.2.9.2.09.01 00 Valores a Liquidar 6.2.2.9.2.09.03.00 Valores Liquidados a Pagar 8.2.1.1.2.00.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Empenho 8.2.1.1.3.00.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida p/liquidação e Entradas compensatórias
Contribuição para Amortização do Passivo Atuarial Alíquota c) Pagamento do empenho no ente patrocinador: 2.1.1.4.2.04.01.00 Contribuição ao 1.1.1.1.1.19.00.00 Bancos Conta RPPS do Exercício Movto. Demais Contas 6.2.2.1.3.03.00.00 Crédito Empenhado 6.2.2.1.3.04.00.00 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar Liquidado Pago 6.2.2.9.2.01.03.00 Valores Liquidados 6.2.2.9.2.01.04.00 Empenhos Pagos 6.2.2.9.2.09.03.00 Valores Liquidados 6.2.2.9.2.09.04.00 Valores Pagos a Pagar 8.2.1.1.3.00.00.00 Disponibilidade por 8.2.1.1.4.00.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida Destinação de Recursos Utilizada p/liquidação e Entradas Compensatórias
Contribuição para Amortização do Passivo Atuarial Alíquota d) Recebimento no RPPS: receita intraorçamentária na natureza 7.2.1.0.29.13.00.00 Contribuição Previdenciária p/amortizaç.do Dpeficit Atuarial (VPA) 1.1.1.1.1.06.01.00 Banco Cta Movto 4.2.1.1.2.99.00.00 Outras RPPS Contribuições Sociais - RPPS 6.2.1.1.0.00.00.00 Receita a Realizar 6.2.1.2.0.00.00.00 Receita Realizada 7.2.1.1.1.00.00.00 Disponibilidade de 8.2.1.1.1.00.00.00 Disponibilidade Recursos por Destinação de Recursos 8.1.1.9.1.00.00.00 Plano de 7.1.1.9.1.00.00.00 Plano de Amortização do Déficit Atuarial Amortização do Déficit Atuarial
Parcelamentos de Dívidas com o RPPS a) Incorporação do débito parcelado na contabilidade do ente patrocinador (VPD): 3.9.9.9.2.00.00.00 Variações 2.2.1.4.2.02.00.00 - RPPS Débito Patrimoniais Diminutivas decorrentes Parcelado (longo prazo) de fatos geradores diversos Intra OFSS 3.9.9.9.2.00.00.00 Variações 2.1.1.4.2.98.00.00 Outros Encargos Patrimoniais Diminutivas decorrentes Sociais Intra OFSS (curto prazo) de fatos geradores diversos Intra OFSS
Parcelamentos de Dívidas com o RPPS b) Registro dos valores a receber na contabilidade do RPPS (VPA): 1.1.2.3.2.02.00.00 4.2.1.1.2.99.00.00 Outras Créd.Previdenciários Inscritos (curto Contribuições Sociais RPPS prazo) 1.2.1.1.2.03.02.00 4.2.1.1.2.99.00.00 Outras Créd.Previdenciários Inscritos (longo Contribuições Sociais RPPS prazo) 7.1.1.9.2.00.00.00 Parcelamento de 8.1.1.9.2.00.00.00 Parcelamento de Débitos Previdenciários Débitos Previdenciários
Parcelamentos de Dívidas com o RPPS c) Atualizações do saldo devedor na contabilidade do Ente Patrocinador (VPD): 3.4.2.9.2.00.00.00 Outros Juros e 2.2.1.4.2.02.00.00 RPPS Débito Encargos de Mora - Intra OFSS Parcelado (longo prazo) 3.4.2.9.2.00.00.00 Outros Juros e 2.1.1.4.2.98.00.00 Outros Encargos Encargos de Mora - Intra OFSS Sociais Intra OFSS (curto prazo)
Parcelamentos de Dívidas com o RPPS d) Atualizações dos valores a receber na contabilidade do RPPS (VPA): 1.1.2.3.2.02.00.00 Créditos 4.4.2.9.2.99.00.00 Outros Juros e Previdenciários Inscritos (curto prazo) Encargos de Mora - Intra OFSS 1.2.1.1.2.03.02.00 Créditos 4.4.2.9.2.99.00.00 Outros Juros e Previdenciários Inscritos (longo Encargos de Mora - Intra OFSS prazo) 7.1.1.9.2.00.00.00 Parcelamento de 8.1.1.9.2.00.00.00 Parcelamento de Débitos Previdenciários (valor total) Débitos Previdenciários
Parcelamentos de Dívidas com o RPPS e) No pagamento das parcelas, haverá empenho no ente patrocinadore nas naturezas 4.6.91.71.99.00 Outras Amortizações da Dívida Contratada ou 3.2.91.22.00.00 Outros encargos s/a Dívida Contratada, conforme o caso. f) Liquidação dos empenhos das parcelas: 2.1.1.4.2.98.00.00 Outros Encargos 2.1.8.9.2.98.04 Serviço da Dívida de Sociais Intra OFSS (atributo P) Parcelamento a Pagar Do Exercício Intra OFSS (atributo F) 6.2.2.1.3.01.00.00 Crédito 6.2.2.1.3.03.00.00 Crédito empenhado a liquidar empenhado liquidado a pagar 6.2.2.9.2.01.01.00 Empenhos a 6.2.2.9.2.01.03.00 Empenhos Liquidar Liquidados 6.2.2.9.2.04.08.00 Não Aplicável 6.2.2.9.2.06.08.00 Não Aplicável 6.2.2.9.2.09.01 00 Valores a Liquidar 6.2.2.9.2.09.03.00 Valores Liquidados a Pagar 8.2.1.1.2.00.00.00 Disponibilidade 8.2.1.1.3.00.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos por Destinação de Recursos Comprometida por Empenho Comprometida p/liquidação e Entradas Compensatórias
Parcelamentos de Dívidas com o RPPS g) Registro, no ente Patrocinador, do recolhimento das parcelas da divida em favor do RPPS: 2.1.8.9.2.98.04.00 Serviço da Dívida 1.1.1.1.1.00.00.00 Caixa e de Parcelamento a Pagar Do Equivalentes de Caixa em Moeda Exercício Intra OFSS Nacional 6.2.2.1.3.03.00.00 Crédito 6.2.2.1.3.04.00.00 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar Empenhado Liquidado Pago 6.2.2.9.2.01.03.00 Valores 6.2.2.9.2.01.04.00 Empenhos Pagos Liquidados 6.2.2.9.2.09.03.00 Valores 6.2.2.9.2.09.04.00 Valores Pagos Liquidados a Pagar 8.2.1.1.3.00.00.00 Disponibilidade 8.2.1.1.4.00.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos por Destinação de Recursos Utilizada Comprometida p/liquidação e Entradas Compensatórias
Parcelamentos de Dívidas com o RPPS h) Recebimento, no RPPS, dos valores das parcelas, mediante registro de receita intraorçamentária na natureza 7.2.1.0.29.15.00 Contribuição Previdenciária em Regime de Parcelamento de Débitos: 1.1.1.1.1.06.00.00 Conta Única do 1.1.2.3.2.02.00.00 Créditos RPPS Previdenciários Inscritos 6.2.1.1.0.00.00.00 Receita a Realizar 6.2.1.2.0.00.00.00 Receita Realizada 7.2.1.1.1.00.00.00 Disponibilidade de 8.2.1.1.1.00.00.00 Disponibilidade Recursos por Destinação de Recursos 8.1.1.9.2.00.00.00 Parcelamento de 7.1.1.9.2.00.00.00 Parcelamento de Débitos Previdenciários Débitos Previdenciários
Parcelamentos de Dívidas com o RPPS i) Ajuste (anual) para reclassificação de parte dos valores registrados no longo prazo, os quais passam para o curto prazo: - No ente patrocinador: 2.2.1.4.2.02.00.00 - RPPS Débito 2.1.1.4.2.98.00.00 Outros Encargos Parcelado Sociais Intra OFSS - No RPPS: 1.1.2.3.2.02.00.00 Créditos 1.2.1.1.2.03.02.00 Créditos Previdenciários Inscritos Previdenciários Inscritos
Aplicações Financeiras do RPPS a) Registro da Aplicação Financeira (exemplo de Fundo de Ações) 1.1.4.1.1.10.02.00 Fundo de Ações. 1.1.1.1.1.06.01.00 Banco Cta Movto RPPS. b) Rendimento da Aplicação: registro de receita orçamentária, por exemplo: 1.3.2.8.20.00.00 Remun. De Investimentos em Renda Variável e da VPA 1.1.4.1.1.10.02.00 Fundo de Ações. 4.4.5.2.1.03.00.00- Remuneração de investimentos do RPPS. 6.2.1.1.0.00.00.00 Receita a Realizar. 6.2.1.2.0.00.00.00 Receita Realizada. 7.2.1.1.1.00.00.00 Disponibilidades 8.2.1.1.1.00.00.00 Disponibilidade de Recursos. por destinação de recursos.
Aplicações Financeiras do RPPS c) Provisão para Perdas em Investimentos, quando, em função do Mercado, após determinado período o saldo da aplicação for inferior ao valor aplicado (VPD) 3.6.1.1.1.00.00.00 Redução a valor 1.1.4.9.1.01.00.00 (-) Ajustes de recuperável de investimentos- perdas com títulos e valores consolidação. mobiliários. d) Reversão da Provisão para Perdas em Investimentos, quando houver a recuperação do mercado (VPA): 1.1.4.9.1.01.00.00 (-) Ajustes de 4.9.7.2.1.00.00.00 Reversão de ajuste perdas com títulos e valores de perdas- consolidação. mobiliários.
Aplicações Financeiras do RPPS e) Resgate da aplicação com perda que foi objeto de provisionamento: Pelo ajuste do saldo da aplicação: 1.1.4.9.1.01.00.00 (-) Ajustes de 1.1.4.1.1.10.02.00 Fundo de Ações. perdas com títulos e valores mobiliários. 8.2.1.1.1.00.00.00- Disponibilidade por 7.2.1.1.1.00.00.00- Disponibilidades de destinação de recursos. Recursos. Pelo resgate para a conta movimento: 1.1.1.1.2.06.01.00 Banco Cta Movto 1.1.4.1.1.10.02.00 Fundo de Ações. RPPS.
Aplicações Financeiras do RPPS f) Resgate da aplicação com perda que NÃO FOI objeto de provisionamento e que NÃO REGISTROU rendimentos anteriores ao resgate: Pelo ajuste do saldo da aplicação: 3.6.1.1.1.00.00.00 Redução a valor recuperável de investimentosconsolidação. Pelo resgate para a conta movimento: 1.1.4.1.1.10.02.00 Fundo de Ações. 8.2.1.1.1.00.00.00 Disponibilidade 7.2.1.1.1.00.00.00 Disponibilidades por destinação de recursos. de Recursos. 1.1.1.1.2.06.01.00 Banco Cta Movto 1.1.4.1.1.10.02.00 Fundo de Ações. RPPS.
Aplicações Financeiras do RPPS g) Observa-se, então (opinião da DPM), que só é possível registrar os Rendimentos Negativos como conta dedutora de receita, quando, anteriormente à constatação das perdas, já houve o registro de receita orçamentária: Exemplo: Janeiro: aplicação de R$ 100.000,00 Fevereiro: saldo de R$ 105.000,00 (rendimento de aplicação de R$ 5.000,00) Março: saldo de R$ 104.000,00 (perda de rendimento de R$ 1.000,00 lançada como dedução de receita orçamentária) 4.4.5.2.1.97.00.00 (-) Dedução da 1.1.4.1.1.10.02.00 Fundo de Ações. Remuneração de Aplicações Financeiras. 6.2.1.3.0.00.00 (-) Dedução da Receita 6.2.1.1.0.00.00.00 Receita a Realizar. Orçamentária. 8.2.1.1.1.00.00.00 Disponibilidade por 7.2.1.1.1.00.00.00 Disponibilidades de destinação de recursos. Recursos.