FUNDAMENTOS DE FINANÇAS AS FLEX UNIDADE 4 - Aula 2 GESTÃO DE CUSTOS Margem de Contribuição e Ponto de Equilíbrio
CENÁRIO ATUAL O Mercado cada vez mais competitivo. Preocupação dos empresários com seus custos. Necessidade de informações atualizadas. Tomadas de decisão com rapidez.
CUSTOS, DESPESAS E INVESTIMENTOS Custos: Valores gastos diretamente na aquisição/elaboração do produto e/ou execução dos serviços. Gasto relativo a bem ou serviço utilizado na produção de outros bens ou serviços.
CUSTOS, DESPESAS E INVESTIMENTOS Despesas: Valores gastos na comercialização de produtos e serviços e administração das atividades empresarias. Gasto representativo da aquisição de bens ou serviços consumidos direta ou indiretamente para obtenção de receitas.
CUSTOS, DESPESAS E INVESTIMENTOS Investimentos: Valores aplicados na aquisição de bens utilizados nas atividades operacionais por vários períodos. Gasto ativado em função da vida útil do bem ou de benefícios atribuíveis a futuro(s) período(s).
CUSTOS DE MERCADORIAS, PRODUTOS E SERVIÇOS Considerar todos os valores: Indústria: materiais, insumos, mão-de-obra direta; Comércio: valor de aquisição das mercadorias; Serviços: mão-de-obra direta, material aplicado.
CUSTOS DE MERCADORIAS, PRODUTOS E SERVIÇOS Controle e apuração por unidade. Ganhar na compra e na produtividade. Acompanhamento e análise dos valores.
DESPESAS FIXAS Despesas de administração. Independem das vendas. Determinantes nos resultados. Controle rígido e constante - inclusive provisões. Recuperáveis com as vendas. Devem ser adequadas às necessidades da empresa. Ex: aluguel, água, luz, telefone, salários administrativos, encargos sociais, contador, pro-labore, manutenção etc.
DESPESAS VARIÁVEIS Despesas relativas à comercialização. Proporcionais às vendas. Influenciam diretamente nas margens de ganho. Considerar os seguintes valores: Comissões - incentivo de vendas. Impostos sobre vendas. Federais/Estaduais/Municipais Enquadramento Trubutário-Planejamento
LUCRATIVIDADE E RENTABILIDADE Lucratividade Ganho em relação às vendas. Mercado competitivo. Financiar giro e expansão. Decorre do volume vendido.
LUCRATIVIDADE E RENTABILIDADE Rentabilidade Ganho em relação ao capital investido. Viabilidade econômica do empreendimento. Recuperação do investimento.
PREÇO DE VENDA Preço de venda ideal é aquele que cobre todos os custos e despesas e ainda gera o Lucro Líquido. Preço de venda ideal tem de ser competitivo, ser melhor do que o preço da concorrência. Será determinante para os resultados da empresa. Estratégias X Volume
ESTRUTURA DO PREÇO DE VENDA Preço de Venda = 100 % Custo do Produto/Merc./serviço = (%) 100 Despesas Variáveis = (%) 100 Despesas Fixas = (%) 100 Margem de Lucro = (%) 100
POLÍTICAS DO PREÇO DE VENDA Considerar: Preço de venda mínimo custo + despesas Estratégias competitivas enfrentar a concorrência Diferenciais oferecidos mix de produtos Nichos de mercado público-alvo Recuperação do capital investido
CÁLCULO DO PREÇO DE VENDA P. V. =. Custo Unitário. 100% - (%DV + %DF + %ML)* DV Despesas Variáveis DF Despesas Fixas ML Margem de Lucro * Fator de formação de Preço de Venda (mark-up)
CÁLCULO DO PREÇO DE VENDA Informações do exemplo: Custo do Produto = R$ 10,00 Despesas Variáveis = 15% Despesas Fixas = 25% Margem de Lucro = 10 % Valor Total das Despesas Fixas = R$ 2.500,00 Valor Total das Vendas = R$ 10.000,00
CÁLCULO DO PREÇO DE VENDA P. V. =. 10,00. = R$ 20,00 100% - (15% + 25% + 10%) P. V. =. 10.=. 10. = 20 1 - (0,15 + 0,25 + 0,1) 0,50
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO É a diferença entre preço de venda e os gastos variáveis (custos e despesas). Fórmula: MC = Preço de Venda (Cv + Dv) Cv = Custo variável unitário Dv = Despesa variável unitária
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO Representa quanto cada produto/serviço, contribui para cobrir as despesas fixas e formar o lucro da empresa. Ponderada no caso de vários itens com margens diferentes: Margem X Participação nas Vendas (peso)
CALCULO DA MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO (EX) Produtos A B + Preço de Venda 20,00 100% 50,00 100% (-) Desp. Variável 3,00 15% 7,50 15% (-) Custo Variável 10,00 50% 12,50 25% = Margem de Contribuição 7,00 35% 30,00 60% Participação nas Vendas 80% 20% Total das Vendas = R$ 10.000,00 Margem de Contribuição (A + B) = (0,35 x 8.000) + (0,60 x 2.000) = 40% Margem X Participação (35% x 80%)= 28% (60% x 20% )= 12% Em função da participação nas vendas o Produto A contribui mais para cobrir as despesas fixas, apesar de apresentar menor margem unitária.
PONTO DE EQUILÍBRIO A empresa atinge o Ponto de Equilíbrio quando as vendas igualam-se ao total dos custos e despesas. Quando calcular o Ponto de Equilíbrio? Antes previsão Durante acompanhamento Após avaliação No Ponto de Equilíbrio, a empresa não tem lucro e nem prejuízo.
CÁLCULO DO PONTO DE EQUILÍBRIO (P.E.) (EXEMPLO) P.E.(R$) = Despesas Fixas / Margem de Contribuição P.E. (R$) = 2.500,00 / 40% = 2.500 / 0,40 = R$ 6.250,00 sendo 80% de A e 20% de B P.E.(QTDE) = (R$ x % Partic.) / Preço de Venda Prod. A P.E.(qt) = (6.250,00 x 80%) / 20,00 = 250 un Prod. B P.E.(qt) = (6.250,00 x 20%) / 50,00 = 25 un
CÁLCULO DO PONTO DE EQUILIBRIO COM LUCRO DE 15% SOBRE AS VENDAS P.E.(R$) = Desp. Fixas / (Margem Contrib. - Lucratividade) P.E.(R$) = 2.500,00 / (40% - 15%) = R$ 10.000,00 sendo 80% de A e 20% de B P.E(qtde) = (R$ x %Partic.) / Preço de Venda Prod.A - P.E.(qt) = (10.000,00 x 80%)/20,00 = 400 un Prod.B - P.E.(qt) = (10.000,00 x 20%) / 50,00 = 40 un
DEMONSTRATIVO DE RESULTADO Produto A Produto B Total (R$) % Vendas 8.000,00 2.000,00 10.000,00 100 (-) Custos* 4.000,00 500,00 4.500,00 45 (-) Despesas Variáveis 1.200,00 300,00 1.500,00 15 Margem Contribuição 2.800,00 1.200,00 4.000,00 40 (-) Despesas Fixas 2.500,00 25 (=) Lucro 1.500,00 15 *(Custo A = 400 un. x 10,00 = 4.000 e Custo B = 40 un. x 12,50 = 500)