APRESENTAÇÃO... 5 AGRADECIMENTOS... 9

Sumário APRESENTAÇÃO... 5 AGRADECIMENTOS... 9 CAPÍTULO 1 INCIDÊNCIA DO IMPOSTO DE RENDA DAS PESSOAS JURÍDICAS. FATO GERADOR. BASE DE CÁLCULO. ALÍQUOTAS. IMUNIDADES, ISENÇÕES E NÃO INCIDÊNCIA... 19 1.1 Noções gerais... 20 1.2 Lucro real... 23 1.3 Lucro presumido... 39 1.4 Lucro arbitrado... 44 1.5 Tributação específica veículos usados... 50 1.6 liquidação extrajudicial e falência... 51 1.7 Imunidades, isenções e não incidência... 52 Testes de fixação... 59 CAPÍTULO 2 ESCRITURAÇÃO. RECEITAS E CUSTOS. IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE VENDAS... 67 2.1 Determinação do lucro real com base na escrituração... 67 2.2 Demonstrações financeiras obrigatórias perante a legislação do imposto de renda... 82 2.3 Receita líquida... 82 2.4 Custo dos bens ou serviços... 93 Testes de fixação... 103 CAPÍTULO 3 PREÇOS DE TRANSFERÊNCIA... 111 3.1 Conceito... 112 3.2 Pessoa vinculada... 114 3.3 Preço de transferência dos bens, serviços e direitos adquiridos no exterior 116 3.4 Receitas oriundas de exportações para o exterior... 136 3.5 Alteração dos porcentuais... 141

12 CURSO PRÁTICO DE IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA E TRIBUTOS CONEXOS 3.6 Dispensa de comprovação do preço de transferência ( safe harbour ) nas exportações... 142 3.7 Conceito de similaridade... 145 3.8 Conquista de novos mercados... 145 3.9 Margem de divergência aceitável... 146 3.10 Juros de empréstimos realizados com pessoa vinculada no exterior... 147 3.11 Países com tributação favorecida... 150 3.12 Países que mantêm sigilo... 150 3.13 Operações realizadas em regime fiscal privilegiado... 151 3.14 Locais de tributação favorecida e regime fiscal privilegiado... 151 3.15 Alterações da Lei n o 12.715/2012... 153 Testes de fixação (legislação vigente até 31-12-2012)... 160 CAPÍTULO 4 CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS (PIS, COFINS E CSLL)... 165 4.1 Aspectos constitucionais e legais das contribuições... 165 4.2 Normas comuns às contribuições ao PIS e a Cofins... 167 4.3 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido CSLL... 217 4.4 Alterações de Lei n o 11.196/2005 e suas posteriores modificações... 233 4.5 Incentivos do programa de aceleração do crescimento (PAC)... 245 4.6 As contribuições sociais na Constituição Federal de 1988... 245 Testes de fixação... 249 CAPÍTULO 5 DESPESAS OPERACIONAIS E ENCARGOS. DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO. GASTOS COM REPAROS E CONSERVAÇÃO DE BENS... 257 5.1 Despesas operacionais... 257 5.2 Depreciação... 261 5.3 Amortização... 273 5.4 Exaustão... 276 5.5 Reparo e conservação de bens do ativo imobilizado... 278 5.6 Código Civil... 281 5.7 Análise de recuperação de ativos... 281 Testes de fixação... 282 CAPÍTULO 6 PROVISÕES. PROVISÕES DEDUTÍVEIS E PROVISÕES INDEDUTÍVEIS... 287 6.1 Provisões... 287 6.2 Provisões para o IRPJ e para a CSLL... 300 Testes de fixação... 301 CAPÍTULO 7 OUTRAS RECEITAS, CUSTOS E DESPESAS... 305 7.1 Despesas financeiras... 305 7.2 Receitas financeiras... 308 7.3 Variações monetárias... 312 7.4 Alteração no regime de reconhecimento das receitas em função de variações cambiais... 318 7.5 Tributação de valores restituídos por força de sentença judicial... 319 7.6 Despesas com operações de factoring... 321 7.7 Outras receitas operacionais... 322 Testes de fixação... 324 CAPÍTULO 8 REMUNERAÇÃO DO CAPITAL PRÓPRIO... 329 8.1 Dedutibilidade... 329

SUMÁRIO 13 8.2 Reserva de reavaliação... 331 8.3 Dividendos... 332 8.4 Imposto de renda na fonte... 332 8.5 Ajuste de avaliação patrimonial... 334 8.6 Exemplo... 334 8.7 Reflexos na pessoa investidora... 336 8.8 Conveniência da distribuição do ponto de vista do ônus tributário... 340 8.9 Tabela de TJLP (% ao ano)... 342 8.10 Cálculo dos juros pro rata... 343 8.11 Balanço ou balancete de suspensão ou redução... 344 8.12 Excesso de custo em relação ao preço de transferência... 345 Testes de fixação... 345 CAPÍTULO 9 PERDAS NOS RECEBIMENTOS DE CRÉDITOS... 349 9.1 Perdas ocorridas a partir de 1 o -1-1997... 350 Testes de fixação... 355 CAPÍTULO 10 DEDUTIBILIDADE DE OUTROS CUSTOS, DESPESAS E ENCARGOS. CONTRIBUIÇÃO DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO (CIDE)... 357 10.1 Regra geral de dedutibilidade... 357 10.2 Contribuições e doações... 362 10.3 Tributos e contribuições sociais... 367 10.4 Participações nos lucros... 369 10.6 Despesas com aluguéis e royalties... 373 10.7 Pagamentos de assistência técnica a pessoas domiciliadas no exterior... 378 10.8 despesas com alimentação dos trabalhadores... 379 10.9 investimentos em atividade audiovisual... 379 10.10 Remuneração, direta e indireta, de sócios, diretores ou administradores e titulares de empresas individuais... 380 10.11 Contraprestação de arrendamento mercantil... 382 10.12 Despesas com pesquisas científicas ou tecnológicas... 383 10.13 Despesas com PDTI e PDTA a partir de 3-6-1993... 384 10.14 Alterações da Lei n o 10.637/2002... 385 10.15 Incentivos à inovação tecnológica da Lei n o 11.196, de 2005... 388 10.16 Contribuições para a previdência privada, para Fundos de Aposentadoria Programada Individual (FAPI) e Planos de Poupança e Investimento (PAIT)...390 10.17 Despesas médicas, odontológicas, farmacêuticas e sociais... 391 10.18 Outros encargos... 391 10.19 Vale-transporte... 394 10.20 Contribuição de Intervenção do Domínio Econômico (CIDE)... 394 Testes de fixação... 403 CAPÍTULO 11 REAVALIAÇÃO DE BENS... 407 11.1 Introdução... 407 11.2 Conceito... 407 11.3 Reavaliação de bens até 31-12-2007... 409 11.4 Realização da reserva... 411 11.5 Realização parcial do bem reavaliado... 413 11.6 Realização total do bem objeto da reavaliação... 415 11.7 Reavaliação de participações societárias... 417

14 CURSO PRÁTICO DE IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA E TRIBUTOS CONEXOS 11.8 Fusão, incorporação ou cisão... 418 11.9 Bens reavaliados utilizados na integralização de capital subscrito pela empresa... 418 11.10 Conveniência da manutenção ou estorno da reserva de reavaliação a partir de 1 o -1-2008... 419 11.11 Constituição da provisão para tributos e contribuições... 419 11.12 Estorno da reserva de reavaliação... 421 11.13 Ajustes de avaliação patrimonial... 422 Testes de fixação... 424 CAPÍTULO 12 AVALIAÇÃO DE INVESTIMENTOS PELO MÉTODO DA EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL... 427 12.1 Conceitos de investimento... 427 12.2 Investimentos temporários e permanentes... 427 12.3 O Método da Equivalência Patrimonial (MEP)... 428 12.4 Sociedades controladas... 429 12.5 Sociedades coligadas... 430 12.4 Relevância dos investimentos... 431 12.7 Momentos e cálculo da avaliação pelo PL tratamento tributário... 433 12.8 Lucros não realizados... 434 12.9 Recebimento de lucros ou dividendos de investimentos... 436 12.10 Ágio e deságio tratamento até 31-12-2007... 438 12.11 Variação no percentual de participação societária... 442 12.12 Ganho ou perda de capital na alienação de participações societárias avaliadas pela... equivalência... 446 12.13 Exemplo de aplicação de equivalência patrimonial... 446 12.14 Participação recíproca... 448 12.15 Equivalência Patrimonial em participações societárias no exterior... 448 12.16 Outros fatos que aumentam o PL da investida... 448 Testes de Fixação... 452 CAPÍTULO 13 GANHOS OU PERDAS DE CAPITAL... 461 13.1 Introdução... 461 13.2 Alienação de bem do ativo imobilizado... 466 13.3 Alienação de investimentos avaliados pela equivalência patrimonial... 470 13.4 Alienação de investimentos avaliados pelo custo de aquisição... 474 13.5 Perdas na alienação de investimentos oriundos de incentivos fiscais... 475 13.6 Ganho ou perda de capital decorrentes de variação na porcentagem de participação societária da investidora no capital social de coligadas e controladas... 476 13.7 Participação extinta em fusão, incorporação e cisão... 477 13.8 Perdas na alienação de bens tomados em arrendamento mercantil pelo próprio vendedor... 477 13.9 Ganhos em desapropriação... 477 13.10 Lucro presumido imóvel rural custo do bem... 480 13.11 Capitalização pela investida de lucros isentos... 481 Testes de fixação... 481 CAPÍTULO 14 RENDIMENTOS DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE RENDA FIXA E DE RENDA VARIÁVEL E GANHOS LÍQUIDOS EM MERCADOS DE RENDA VARIÁVEL... 485

SUMÁRIO 15 14.1 Aplicações financeiras em mercados de renda fixa e de renda variável... 486 14.2 Imposto mensal sobre ganhos líquidos no mercado de renda variável... 496 14.3 Operações de swap... 515 14.4 Tratamento tributário dos rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa ou variável e dos ganhos líquidos em mercados de renda variável. Compensação do imposto na fonte retido e do imposto mensal pago... 516 14.5 Entidades imunes... 517 14.7 Recolhimento do imposto de renda na fonte sobre aplicações financeiras de renda fixa e renda variável... 519 Testes de fixação... 519 CAPÍTULO 15 COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS... 527 15.1 Conceitos... 527 15.2 Compensação do prejuízo contábil... 528 15.3 Compensação de prejuízos fiscais... 530 15.4 Proibição de compensação... 532 15.5 Prejuízos não operacionais... 533 15.6 Escrituração... 538 15.7 Extinção da pessoa jurídica... 538 15.8 Prejuízos incorridos no exterior... 538 15.9 Lucro presumido... 538 15.10 Modificação da demonstração de resultado do exercício... 539 Testes de fixação... 539 CAPÍTULO 16 LUCRO DA EXPLORAÇÃO... 545 16.1 Conceito... 545 16.2 Cálculo do lucro da exploração... 548 16.3 Exemplo prático... 556 16.4 Lucro da exploração e o lucro real... 557 16.5 Redução do imposto por reinvestimento do período de apuração... 564 Testes de fixação... 567 CAPÍTULO 17 INCENTIVOS FISCAIS DE DEDUÇÃO DO IMPOSTO... 571 17.1 Conceito... 571 17.2 Programa de Alimentação do Trabalhador (PAT)... 575 17.3 Programas de Desenvolvimento Tecnológico Industrial e Agropecuário (PDTI e PDTA) e Programa de Inovação Tecnológica da Lei n o 11.196/2005... 578 17.4 Atividades de caráter cultural e artístico... 587 17.5 Atividade audiovisual e FUNCINES... 591 17.6 Fundo de Amparo à Criança e ao Adolescente... 596 17.7 Atividades de caráter desportivo... 597 17.8 Fundos nacional, estaduais ou municipais do idoso... 599 17.9 Remuneração da prorrogação da licença-maternidade... 600 17.10 Limites individuais e globais dos incentivos... 602 17.11 Caso prático... 602 17.12 Redução ou isenção com base no lucro da exploração e redução por reinvestimento... 603 17.13 PADIS Redução do IRPJ e adicional... 604 17.14 PJ de TI e TIC exclusão de custos e despesas... 606 17.15 Atividade de hotelaria... 607 17.16 Fabricantes de veículos e de autopeças... 607

16 CURSO PRÁTICO DE IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA E TRIBUTOS CONEXOS 17.17 Fabricantes de bens de capital... 608 17.18 Pagamento por aquisição de remuneração de direitos... 608 17.19 Alterações da Lei n o 12.715, d 17-9-2012... 609 Testes de fixação... 614 CAPÍTULO 18 RECOLHIMENTO MENSAL POR ESTIMATIVA... 617 18.1 Opção pelo pagamento mensal por estimativa... 617 18.2 Base de cálculo do imposto por estimativa... 618 18.3 Alíquota e adicional... 628 18.4 Deduções do imposto por estimativa... 629 18.5 Incentivos fiscais de aplicação do imposto FINOR, FINAM, FUNRES... 630 18.6 Prazo de recolhimento... 634 18.7 Exemplo... 634 18.8 Balanço de suspensão ou redução... 636 18.9 Pagamento da contribuição social sobre o lucro por estimativa... 640 18.10 Ajuste entre os valores pagos por estimativa e os devidos com base no lucro real... 643 Testes de fixação... 644 CAPÍTULO 19 DETERMINAÇÃO DO LUCRO REAL COM BASE NA ESCRITURAÇÃO... 649 19.1 Regime Tributário de Transição (RTT)... 649 19.2 Determinação do lucro real... 649 19.3 Livro de Apuração do Lucro Real LALUR... 654 19.4 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL)... 660 19.5 Alíquota e adicional do imposto de renda... 664 19.6 Apuração do lucro real... 664 19.7 Deduções do IRPJ com base no lucro da exploração... 673 19.8 cálculo circular... 675 Testes de fixação... 677 CAPÍTULO 20 APLICAÇÕES DO IMPOSTO EM INVESTIMENTOS REGIONAIS... 683 20.1 Revogação dos incentivos exceto para pessoas jurídicas que tenham projetos próprios... 683 20.2 Conceito... 684 20.3 Base de cálculo dos incentivos... 685 20.4 Limites para os incentivos... 686 20.5 Opção pelo incentivo e sua contabilização... 690 20.6 PIN e PROTERRA... 693 20.7 Pessoas jurídicas excluídas do gozo dos incentivos... 694 20.8 Pessoas jurídicas com projetos próprios... 695 Testes de fixação... 696 CAPÍTULO 21 INCORPORAÇÃO, FUSÃO, CISÃO, TRANSFORMAÇÃO E EXTINÇÃO DE EMPRESAS. SOCIEDADES EM CONTA DE PARTICIPAÇÃO. ATIVIDADE RURAL. CONSÓRCIO ENTRE EMPRESAS... 699 21.1 Conceitos e aspectos contábeis... 699 21.2 Aspectos tributários das operações... 706 21.3 Sociedade em conta de participação (SCP)... 722 21.4 Atividade rural... 727 21.5 Consórcio entre empresas... 736 Testes de fixação... 742

SUMÁRIO 17 CAPÍTULO 22 DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS. INTEGRALIZAÇÃO E DEVOLUÇÃO DE CAPITAL EM BENS E DIREITOS... 747 22.1 Distribuição de lucros. Normas válidas a partir do ano-calendário de 1996 747 22.2 Integralização de capital em bens e direitos... 753 22.3 Devolução de capital em bens e direitos... 753 22.4 Capitalização pela investida de lucros isentos... 755 Testes de fixação... 756 CAPÍTULO 23 RESULTADOS DE INVESTIMENTOS NO EXTERIOR... 759 23.1 Tributação até 31-12-1995... 759 23.2 Tributação a partir de 1 o -1-1996... 759 23.3 Disponibilidade dos resultados auferidos no exterior... 761 23.4 Demonstrações financeiras... 761 23.5 Equivalência patrimonial... 763 23.6 Compensação de prejuízos incorridos no exterior... 770 23.7 Regime de tributação das pessoas jurídicas que auferirem rendimentos no exterior... 772 23.8 Imposto e adicional no Brasil sobre lucros no exterior. Compensação com o imposto de renda pago no exterior... 773 23.9 Casos práticos... 778 23.10 Incentivos fiscais... 782 23.11 contribuição social sobre o lucro... 782 Testes de fixação... 784 CAPÍTULO 24 DECLARAÇÃO DE INFORMAÇÕES DA PESSOA JURÍDICA (DIPJ). PREENCHIMENTO DO DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO DAS RECEITAS FEDERAIS. ACRÉSCIMOS LEGAIS PARA TRIBUTOS PAGOS FORA DO PRAZO DE VENCIMENTO... 791 24.1 Declaração Integrada de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica DIPJ... 791 24.2 Documento de Arrecadação de Receitas Federais DARF... 794 24.3 Acréscimos legais relativos a tributos ou contribuições pagos fora do prazo de vencimento... 800 24.4 Restituição e compensação (juros SELIC)... 804 Testes de fixação... 807 CAPÍTULO 25 LUCRO PRESUMIDO... 811 25.1 Definição... 811 25.2 Períodos de apuração... 812 25.3 Pessoas jurídicas autorizadas a optar... 812 25.4 Momentos da opção... 817 25.6 Determinação do valor do imposto... 825 25.7 Escrituração... 826 25.8 Contribuição social... 828 25.9 Caso prático... 832 25.10 Rendimento distribuído... 833 25.11 Pessoa jurídica submetida ao REFIS... 834 25.12 Contabilidade Internacional... 838 Testes de fixação... 839 CAPÍTULO 26 SIMPLES NACIONAL... 843 26.1 Definições... 843

18 CURSO PRÁTICO DE IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA E TRIBUTOS CONEXOS 26.2 O Simples Nacional... 848 Testes de fixação... 878 CAPÍTULO 27 CONVERGÊNCIA ÀS NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE... 881 27.1 Introdução... 881 27.2 Da convergência às normas internacionais... 882 27.3 Balanço patrimonial novos grupos de contas... 887 27.4 Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)... 901 27.5 Sociedades de grande porte... 907 27.6 Novas demonstrações financeiras... 908 27.7 Critérios de avaliação... 908 27.8 Arrendamento mercantil ou leasing... 918 27.9 Primazia da essência sobre a forma... 920 27.10 Aspectos tributários (IRPJ, CSLL, PIS E COFINS)... 921 27.11 Companhias fechadas... 930 27.13 Receita Federal do Brasil... 931 Testes de fixação... 934 CAPÍTULO 28 SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL SPED. ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL EFD. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL ECD... 939 28.1 SPED... 939 28.2 Escrituração fiscal digital EFD.... 944 28.3 Escrituração Contábil Digital (ECD), para fins fiscais e previdenciários... 946 28.4 Nota fiscal eletrônica... 951 28.5 Controle Fiscal Contábil de Transição (FCONT)... 951 28.6 EFD Contribuições... 952 28.7 E-LALUR... 956 28.8 Multas do SPED... 956 CAPÍTULO 29 NORMAS DE RETENÇÕES NA FONTE DE TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS IRRF, PIS, COFINS, CSLL E INSS... 959 29.1 Retenções na fonte de PIS, Cofins e CSLL (CSRF)... 959 29.2 Imposto de renda retido na fonte sobre receitas... 967 29.3 Retenção do INSS... 979 29.4 Retenção de tributos e contribuições por órgãos públicos federais... 989 29.5 Retenções das CSRF por administrações públicas estaduais, municipais e distritais... 994 CAPÍTULO 30 CONSULTA TRIBUTÁRIA... 997 30.1 Introdução... 997 30.2 Pessoas e entidades autorizadas a consultar... 997 30.3 Competência para solucionar consultas... 998 30.4 Local e requisitos para a formulação da consulta... 999 30.5 Solução das consultas... 1002 30.6 Efeitos da consulta... 1004 30.7 Modelo de consulta... 1008 Testes de fixação... 1009 APÊNDICE RESOLUÇÃO DOS TESTES DE FIXAÇÃO... 1011 ÍNDICE REMISSIVO... 1081