2.2. Tratamento tributário dos juros e Imposto de Renda na Fonte

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1 EXERCÍCIOS PRÁTICOS - PLANILHAS DE CÁLCULOS CONTABILIZAÇÕES 1. Empréstimo Bancário Contabilização de empréstimo (Planilha 1), considerando que não houve despesas incrementais de captação, como taxas e comissões, despesas com intermediários e consultores financeiros, auditores, advogados, escritórios especializados e demais gastos relacionados à contratação da operação: Dados Contratuais Data da contratação do CDC 10/05/2012 Valor contratado R$ ,12 Quantidade de Parcelas 48 Encargos contratuais (juros) 0,40% a.m + CDI Amortização dos juros: juntamente com a parcela 1.1. Na data da contratação (liberação) da operação: Contas Contábeis Débito Crédito Disponível (AC) ,12 Empréstimo e financiamento a curto prazo (PC) ,28 Empréstimo e financiamento a longo prazo (PNC) , Apropriação dos juros mensais, pelo regime de competência e da transferência da parcela do longo prazo para o curto prazo, conforme planilha 1: Contas Contábeis Débito Crédito Apropriação dos juros 31/05/2012: Despesas financeiras (juros) 499,00 Empréstimo e financiamento a curto prazo (PC) 124,75 Empréstimo e financiamento a longo prazo (PNC) 374,25 Apropriação dos juros 10/06/2012: Despesas financeiras (juros) 194,51 Empréstimo e financiamento a curto prazo (PC) 48,63 Empréstimo e financiamento a longo prazo (PNC) 145,88 Transferência mensal da parcela: Empréstimo e financiamento a longo prazo (PNC) 1.850,82 Empréstimo e financiamento a curto prazo (PC) 1.850, Amortização mensal da parcela: Contas Contábeis Débito Crédito Amortização da parcela (principal sem juros): Empréstimo e financiamento a curto prazo (PC) 1.330,69 Amortização dos juros referente a parcela: Empréstimo e financiamento a curto prazo (PC) 693,51 Disponível (AC) 2.024,20 59

2 2. Operações de Mútuo (empréstimos) 2.1. Necessidade de Contratos Recomenda-se a manutenção de contrato escrito entre as partes para comprovar perante o fisco e terceiros as regras e condições estabelecidas, em especial, os valores e prazos, bem como lastrear a dedutibilidade das despesas/encargos Tratamento tributário dos juros e Imposto de Renda na Fonte Para efeitos tributários o empréstimo de mútuo equipara-se à aplicação financeira de renda fixa, havendo ou não vínculo entre as empresas ou entre as empresas e pessoas físicas (Lei 8.981/95, art. 65 e Lei 9.779/99). Sobre a remuneração há incidência de IR na fonte às seguintes alíquota: até 180 dias 22,5%, de 181 a 360 dias 20%, de 361 a 720 dias 17,5%, acima de 720 dias 15%. Quando o prazo é indeterminado, a alíquota do IR na fonte é de 22,5% (Art. 38, IN 1.022/10). O responsável pela retenção e o recolhimento é a pessoa jurídica: a) Mutuante (quem empresta), quando o mutuário for pessoa física; b) Mutuária (quem toma emprestado), nos demais casos. O IRRF deverá ser recolhido até o terceiro dia útil subsequente ao decêndio de ocorrência do fato gerador (pagamento ou crédito, o que ocorrer primeiro), utilizando os seguintes códigos: a) Beneficiária pessoa jurídica: 3426 b) Beneficiária pessoa física: 8053 O IR-Fonte será compensável (considerado antecipação) pela beneficiária pessoa jurídica tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, e definitivo no caso de pessoa física IOF A partir de 1999, as operações de mútuo correspondentes a recursos financeiros entre PJs ou entre PJs e PF, sujeitam-se à incidência do IOF segundo as mesmas normas aplicadas às operações financeiras e empréstimos praticados pelas instituições financeiras. O IOF incide conforme a modalidade do empréstimo: 60

3 a) Sem prazo e sem valor principal definido, realizado por meio de conta corrente (crédito rotativo), ou seja, quando não ficar definido o valor do principal a ser utilizado pelo mutuário, a base de cálculo é o somatório dos saldos deveres diários apurados no último dia útil de cada mês, inclusive na prorrogação ou renovação. O IOF será calculado e cobrado no primeiro dia útil do mês seguinte àquele a que se referir (fato gerador); Os encargos debitados ao mutuário serão computados na base de cálculo do IOF a partir do dia seguinte ao término do período a que se referirem; O vencimento será o terceiro dia útil seguinte ao decêndio do fato gerador; A partir de 01/2008, as alíquotas são: mutuário pessoa jurídica 0,0041% e mutuário pessoa física 0,0082% até 11/12/2008 e 0,0041% a partir de 12/12/2008; A partir de 03/01/2008, o IOF adicional passou a incidir a alíquota de 0,38% sobre o somatório mensal dos acréscimos diários dos saldos devedores; A cobrança e o recolhimento do IOF são de responsabilidade da pessoa jurídica que conceder o crédito (mutuante), utilizando os seguintes códigos: Operações de Crédito PJ Operações e Crédito - PF b) Sem prazo e com valor principal definido, ocorre no caso em que fique definido o valor do principal (crédito fixo), a base de cálculo será o valor de cada principal entregue ou colocado à disposição do mutuário. O vencimento, alíquotas, códigos e responsabilidades pelo recolhimento são as mesmas informadas na letra a acima. Neste caso o valor do IOF será menor que àquele calculado sem o valor do principal definido Empréstimo com Prazo Definido No caso de mútuo entre pessoas jurídicas ou entre pessoa jurídica e pessoa física, com prazo de pagamento e taxa de juros definidos, o imposto será calculado e cobrado na data da entrega ou colocação dos recursos à disposição do mutuário, e será recolhido no terceiro dia útil subsequente ao decêndio do fato gerador. 61

4 A cobrança e o recolhimento do IOF são de responsabilidade da pessoa jurídica que conceder o crédito (mutuante), utilizando os seguintes códigos: Operações de Crédito PJ Operações e Crédito - PF 2.5. Contabilização dos rendimentos (juros), IRRF e IOF sobre contrato de mútuo. Geralmente as operações de mútuo são com empresas ligadas (mesmo grupo econômico) ou com sócios/acionistas. Na maioria dos casos o valor do principal e os prazos não estão definidos, razão pela qual, classifica-se no ativo não circulante (realizável a longo prazo) ou no passivo não circulante, considerando a condição de mutuante ou mutuária. Quando os prazos estão definidos, classifica-se no circulante ou não circulante, conforme o caso. O quadro abaixo, extraído da planilha 2, dará suporte aos lançamentos seguintes: CÁLCULO DO IRRF - DECENDIAL Rend. Alíquota Valor Rendimento do primeiro decêndio 465,07 22,50% 104,64 Rendimento do segundo decêndio 423,12 22,50% 95,20 Rendimento do terceiro decêndio 587,33 22,50% 132,15 Total do IRRF 1.475,53 331,99 CÁLCULO DO IOF - PRIMEIRO DIA ÚTIL DO MÊS SEGUINTE 04 Soma dos saldos diários ,63 Alíquota do IOF 0,0041% Alíquota adicional do IOF 0,38% IOF antes do adicional 188,97 Adicional do IOF sobre os acréscimos no mês ( , ,53-331,99) 536,35 Total do IOF 725, Contabilização na mutuante (quem empresta): Contas Contábeis Débito Crédito No final do mês em curso: Empréstimo à empresas ligadas juros LP (ANC) 1.143,54 IRRF a recuperar (AC) 331,99 Receitas financeiras juros - (DRE) 1.475,53 No início do mês seguinte: Empréstimo à empresas ligadas IOF LP (ANC) 725,32 IOF a Recolher (PC) 725, Contabilização na mutuária (quem toma emprestado): Contas Contábeis Débito Crédito No final do mês em curso: Despesas financeiras juros - (DRE) 1.475,53 Empréstimo de empresas ligadas juros LP (PNC) 1.143,54 IRRF a Recolher (PC) 331,99 No início do mês seguinte: 62

5 Despesa com IOF (DRE) 725,32 Empréstimo de empresas ligadas IOF LP (PNC) 725,32 3. Operação de Leasing Financeiro 3.1. Dados do bem financiado/contratado: veículo vida útil estimada 5 anos Valor do bem a vista (valor justo) R$ ,00 Juros contratuais R$ 6.120,00 (PC $ 3.244,32 e PNC $ 2.875,68) Valor da contraprestação mensal, vencível no final de cada mês R$ 1.000,00 Prazo do arrendamento = 36 meses valor residual a ser pago no final do 36º mês R$ 120,00 taxa de juros (efetiva) contratual = 1,03679% ao mês 3.2. Planilha de Cálculo da parcela e dos encargos (Excel planilha 3) Data Parc. Qtde Dias JRS Pré- Fixado % Encargos Valores Encargos R$ Amortizações R$ Saldo Var.CDI Juros Pre Var. CDI Principal Juros CD I Total Devedor R$ A B C D E F G H I J K L Fórmulas ==> Inform. Inform. Cálculos ==> Inform. 30 Transformar taxa de mês para dia 30 N; 100 CHS PV; 101,03679 FV; i? Informado =VF(D16%;C16 ;0;-L15;0)-L15 30 N; 0, i; CHS PV; FV? =(30311, ,00) H= I=(F0+F1) K=(H+I+J) (1.000,00 - F) ( ,04) (688, ,04 + 0) L=(L0+F+G- K) ( , ) mai/ ,00 mai/ , ,04-688,96 311, , ,04 jun/ , ,89-696,11 303, , ,93 jul/ , ,68-703,32 296, , ,61 ago/ , ,38-710,62 289, , ,99 set/ , ,02-717,98 282, , ,01 out/ , ,57-725,43 274, , ,58 nov/ , ,05-732,95 267, , ,63 dez/ , ,45-740,55 259, , ,09 jan/ , ,77-748,23 251, , ,86 fev/ , ,02-755,98 244, , ,88 mar/ , ,18-763,82 236, , ,06 abr/ , ,26-771,74 228, , ,32 mai/ , ,26-779,74 220, , ,58 jun/ , ,17-787,83 212, , ,75 jul/ , ,01-795,99 204, , ,76 ago/ , ,75-804,25 195, , ,51 set/ , ,42-812,58 187, , ,93 out/ , ,99-821,01 178, , ,92 nov/ , ,48-829,52 170, , ,40 dez/ , ,88-838,12 161, , ,28 63

6 jan/ , ,19-846,81 153, , ,47 fev/ , ,41-855,59 144, , ,87 mar/ , ,54-864,46 135, , ,41 abr/ , ,58-873,42 126, , ,99 mai/ , ,52-882,48 117, , ,51 jun/ , ,37-891,63 108, , ,88 jul/ , ,13-900,87 99, , ,01 ago/ , ,79-910,21 89, , ,79 set/ , ,35-919,65 80, , ,14 out/ , ,81-929,19 70, , ,95 nov/ , ,18-938,82 61, , ,14 dez/ , ,45-948,55 51, , ,58 jan/ , ,61-958,39 41, , ,19 fev/ , ,68-968,32 31, , ,87 mar/ , ,64-978,36 21, , ,51 abr/ , , ,51 11, ,00 (0,00) Totais 6.120, , , , Contabilização Contas Contábeis Débito Crédito No momento da contratação: Veículos Arrend. Merc. Financeiro (Ativo Imob.) ,00 Juros a Apropriar Arrend.Merc.Financeiro (PC) 3.244,32 Juros a Apropriar Arrend.Merc.Financeiro (PNC) 2.875,68 Arrend. Mercantil Financeiro (PC) ,00 Arrend. Mercantil Financeiro (PNC) ,00 No final do primeiro mês: Arrend. Mercantil Financeiro (PC) pgto 1ª parcela 1.000,00 Disponível (AC) 1.000,00 Arrend. Mercantil Financeiro (PNC) Transf. p/ PC 1.000,00 Arrend. Mercantil Financeiro (PC) Transf. do PNC 1.000,00 Despesas Financeiras Arrend. Merc. Financ. (DRE) 311,04 Juros a Apropriar Arrend.Merc.Financeiro (PC) 311,04 Juros a Apropriar Arrend.Merc.Financeiro (PC) 220,26 Juros a Apropriar Arrend.Merc.Financeiro (PNC) 220,26 Despesas Depreciação Arrend.Merc.Financ. (DRE) 500,00 Depreciação Acumulada Arrend.Merc.Financ. (ANC) 500,00 4. Demonstração dos efeitos societários e fiscais em decorrência da operação de leasing financeiro. 64

7 DRE SOCIETÁRIA - COM AS NOVAS REGRAS CONTÁBEIS A PARTIR 2008 Recita Bruta ,00 ( - ) Imp. Inc. s/vendas (20.000,00) ( = ) Receita Líquida ,00 ( - ) Custos - CPV-CMV-CSP (10.000,00) ( = ) Lucro Bruto ,00 ( + ) Receitas Operacionais ,00 ( - ) Despesas Operacionais (25.000,00) ( - ) Arrendamento Mercantil Financeiro (prestações) - ( - ) Depreciação do Arrendamento Financ./Nova Regra (6.000,00) ( - ) Outras Despesas (perda capital) / Nova Regra (10.000,00) Redução do Ativo (10.000,00) ( - ) Despesas Oriundas Novas Regras ( + ) Receitas Oriundas Novas Regras Diferido (7.000,00) AVP (5.000,00) Redução Imobilizado (Impairment) (12.000,00) (34.000,00) Subvenção para Investimentos ,00 ( = ) Lucro Operacional ,00 ( - ) PLR Empregados (20.000,00) ( = ) Lucro Líquido antes dos Tributos sobre Lucro ,00 ( - ) Provisão IRPJ/CSLL??? ( = ) Lucro Líquido do Exercício DRE FISCAL - REGRAS CONTÁBEIS VIGENTES ATÉ 31/12/2007 Recita Bruta ,00 ( - ) Imp. Inc. s/vendas (20.000,00) ( = ) Receita Líquida ,00 ( - ) Custos - CPV-CMV-CSP (10.000,00) ( = ) Lucro Bruto ,00 ( + ) Receitas Operacionais ,00 ( - ) Despesas Operacionais (25.000,00) ( - ) Arrendamento Mercantil Financeiro (prestações) (20.000,00) ( - ) Depreciação do Arrendamento Financ./Nova Regra - ( - ) Outras Despesas (perda capital) / Nova Regra (10.000,00) Redução do Ativo (10.000,00) ( - ) Despesas Oriundas Novas Regras ( + ) Receitas Oriundas Novas Regras Diferido (7.000,00) AVP (5.000,00) Redução Imobilizado (Impairment) (12.000,00) Subvenção para Investimentos - ( = ) Lucro Operacional ,00-65

8 ( - ) PLR Empregados (20.000,00) ( = ) Lucro Líquido antes dos Tributos sobre Lucro ,00 ( - ) Provisão IRPJ/CSLL??? ( = ) Lucro Líquido do Exercício 5. Contabilização das subvenções para investimentos ou incentivos fiscais (CPC 07) Exemplo: Incentivo Fiscal ICMS subvenção para investimentos Contas Contábeis Débito Crédito Lançamento do imposto como se devido fosse: Impostos sobre Vendas ICMS (DRE) ,00 ICMS a Recolher (PC) ,00 Lançamento do incentivo fiscal: ICMS a Recolher (PC) ,00 Receita Subvenção p/investimentos ou conta retificadora de Impostos s/vendas - ICMS (DRE) ,00 Lançamento da destinação do resultado do exercício Art. 195-A da Lei 6.404/76 e Art. 18, inciso III, Lei /09: Lucro do Exercício ou Lucros Acumulados (PL) ,00 Reservas de Lucros Reservas de Incentivos Fiscais (PL) ,00 Observações: a) Caso o lucro do exercício seja inferior ao valor do incentivo fiscal, o saldo remanescente deverá ser constituído como reserva nos exercícios subsequentes até sua absorção completa. b) LALUR Contabilidade Fiscal Art. 18, inciso II, da Lei /2009: Exclusão do Lucro Real referente ao Incentivo Fiscal (Subvenção ICMS). Valor total do Incentivo Fiscal contabilizado na conta de resultado (conta retificadora ou receita de subvenção), no exemplo acima, corresponde a R$ ,00. c) DIPJ - Preencher os campos correspondentes da DIPJ, espelhando o LALUR. 6. OPERAÕES BÁSICAS UTILIZANDO A CALCULADORA FINANCEIRA 6.1. TIR Taxa Interna de retorno: é a taxa que iguala o valor presente dos pagamentos futuros ao valor da captação líquida. Exemplo: $ em PV; $ ( - ) ou CHS FV; 2 em N; Pressionando i obtém-se 13,76%. 66

9 6.2. Transformando taxa anual para mensal: Exemplo: Taxa efetiva de 13,76% a.a. = 1,08% a.m. 113,76 em FV; 100 ( - ) ou CHS em PV; 12 em N; Pressionando i obtém-se 1, % Transformando taxa mensal para diária: Exemplo: Taxa efetiva de 1,08% a.m. = 0, % ao dia. 101,08 em FV; 100 ( - ) ou CHS em PV; 30 em N; Pressionando i obtém-se 0, % Encontrando a taxa quando conhecemos os seguintes dados: Exemplo:. valor presente (preço à vista) $ 4.800,00. valor da prestação $ 1.000,00. quantidade de parcelas 5 $ 4.800,00 ( - ) ou CHS em PV; $ 1.000,00 em PMT; 5 em N; Pressionando i obtém-se 1, % a.m. 67

10 7. EXERCÍCIOS BALANÇO PATRIMONIAL DRE DRA DMPL - DFC 7.1. Operações realizadas durante o período 20x1 geraram as seguintes movimentações: a) Vendas de bens e serviços no valor de $ ; b) As deduções da receita bruta representam $ ; c) Os custos de produção, sem encargos de depreciação/amortização, correspondem a $ ; d) As despesas operacionais (vendas, adm. e gerais) são de $ ; e) As disponibilidades (caixa e equivalentes) em 20x1 passaram para $ ; f) As duplicatas a receber de clientes (AC), em 20x1, aumentaram em $ em relação ao ano de 20x0; g) Os clientes de longo prazo (ANC) tiveram as seguintes variações: Recebimento do saldo do ano anterior de $ , sendo que havíamos contabilizado na época AVP de $ e realizamos nova venda a longo prazo de $ , cujo AVP corresponde a $ 6.000; h) Após análise criteriosa da carteira de clientes, a administração constitui a provisão para crédito de liquidação duvidosa em 31/12/20x1, cujo montante dos títulos representam R$ ; i) Os estoques existentes em 31/12/20x1 totalizam $ ; j) A empresa A adquiriu 20% da empresa B calculado e pago com base no valor do PL que corresponde aproximadamente ao valor justo. Essa operação ocorreu no curso do período e o PL da empresa B, na data do evento, representava $ ; k) Considerando que a empresa A, através de sua administração, exerce influência significativa nas decisões da empresa B, logo a avaliação do investimento deverá ser pelo método da equivalência patrimonial (MEP). No final do exercício a empresa B elaborou seu balanço patrimonial e encaminhou para a empresa A, sendo que o valor do PL totalizava $ Reconhecer os efeitos na conta de investimentos e no resultado do exercício, procedendo ao ajuste da equivalência patrimonial; l) Imobilizado: os bens da operação não tiveram movimentação nesse exercício, permanecendo o saldo de $ , porém foi reconhecida a depreciação de $ , sendo que a depreciação acumulada dessa conta, no final do exercício, corresponde a $ ; aquisição de bens por arrendamento mercantil financeiro por $ com depreciação $ 500; aquisição de bens sujeitos ao teste de recuperabilidade por $ com depreciação de $ ; m) Teste de Recuperabilidade: No final de cada exercício a empresa realiza o teste de recuperabilidade, através do fluxo de caixa descontado para cada unidade geradora de caixa, neste caso o imobilizado. Quando o valor contábil comparado com fluxo de caixa projetado, for maior, deverá ser constituído o valor da perda estimada, reduzindo os valores do imobilizado ou intangível e em contrapartida reconhecer no resultado do exercício. O teste resultou na perda estimada de $ ; n) Intangível: aquisição de direitos autorais no valor de $ com amortização de $ 2.000; o) O saldo de fornecedores (PC) aumentou em $ comparado ao ano anterior; 68

11 p) O saldo de contas a pagar em 31/12/20x1 é de $ ; q) Empréstimos e financiamentos (PC): considerando o saldo anterior, mais os juros contabilizados, mais a transferência da parcela do PNC e menos a amortização da parcela do período, o saldo atual permaneceu em $ ; r) Duplicatas Descontadas (PC): como esta operação refere-se a um empréstimo com garantia de recebíveis, deve ser classificada no passivo e não como conta redutora do ativo (essência sobre a forma). O saldo em 31/12/20x1 é de R$ ; s) Arrendamento mercantil financeiro (PC): considerando o saldo anterior, mais a transferência da parcela do PNC e menos a amortização da parcela do período, o saldo atual permaneceu em $ ; t) Juros (a transcorrer) a apropriar sobre arrendamento mercantil financeiro (PC), conforme planilha: saldo inicial ($ 3.244), mais a transferência do PNC ($ 220) e menos a apropriação ao resultado do exercício referente aos juros do período de $ 311, o saldo em 31/12/20x1 corresponde a $ (3.153); u) Lucros/Dividendo a pagar: No encerramento do exercício a administração da sociedade propôs a distribuição de lucros no valor de $ a serem pagos no próximo exercício; v) Os fornecedores de longo prazo (PNC) tiveram as seguintes variações: pagamento do saldo do ano anterior de $ , sendo que havíamos contabilizado na época AVP de $ e realizamos nova compra a longo prazo para o estoque de $ , cujo AVP é de $ w) Empréstimos e financiamentos (PNC): saldo anterior, mais juros contabilizados no período, menos a transferência para PC, o saldo atual é de $ ; x) Arrendamento mercantil financeiro (PNC): saldo inicial, menos a transferência para PC, o saldo atual é de $ ; y) Juros (a transcorrer) a apropriar sobre arrendamento mercantil financeiro (PNC), conforme planilha: saldo inicial ($ 2.876), menos a transferência para PNC $ 220, o saldo em 31/12/20x1 corresponde a $ (2.656); z) Despesas financeiras reconhecidas no resultado do exercício, derivadas de: empréstimos e financiamentos $ 694 = ( ); arrendamento mercantil financeiro $ 1.476; aa) Incentivos Fiscais: Reconhecer no resultado do exercício o valor correspondente a receita de doações e subvenções para investimentos no valor de $ e no PL a destinação da parcela do lucro como reserva de incentivo fiscal de $ ; bb) A provisão para IRPJ e CSLL contabilizada no resultado, representa $ ; cc) Lucro Líquido do Exercício $

12 BALANCETE PATRIMONIAL ENCERRADO EM 31/12/20X1 ATIVO 20X1 20X0 PASSIVO + PATRIM.LIQUIDO 20X1 20X0 Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa e Equivalentes de Caixa Fornecedores Clientes Contas a Pagar ( -) Prov. Créd. Liq. Duvidosa (10.000) Empréstimos Inst. Financeiras Estoque Duplicatas Descontadas ( -) AVP - Estoque - Juros (2.000) Arrend. Mercantil Financeiro - Créditos - - ( -) Juros apropriar Arred.Merc.Fin. - Lucros/Dividendos a Pagar - Ativo Não Circulante Realizável a Longo Prazo Passivo não Circulante Clientes Sujeitos AVP Fornecedores - Sujeitos AVP ( -) AVP - Clientes - Juros (4.000) ( -) AVP - Fornecedores - Juros (2.000) Investimentos Empréstimos Inst. Financeiras Partic. Aval. MEP - Empresa B - Arrend. Mercantil Financeiro - Propriedade para Invest-Terrenos ( -) Juros apropriar Arred.Merc.Fin. - Imobilizado Imob - Bens Operação Patrimônio Líquido ( -) Deprec - Bens Operação (12.000) Capital Social Imob - Arrend. Merc. Financ. - (-) Gastos c/emissão de Ações - - ( -) Depr - Arrend. Merc. Fin. - Reservas de Capital - - Imob - Suj.Teste Recuperab. - Reservas de Lucros - - (-) Depr - Suj.Teste Recup. - Reserva Incentivos Fiscais - (-) Perdas Estimadas - Teste Recup Ajustes Avaliação Patrimonial - - Intangível Lucros (Prej.) Acumulados Direitos Autorais - ( -) Amort. Direitos Autorais - Total do Ativo Total Passivo + Patrim.Liquido

13 Demonstração do Resultado do Exercício 01 Janeiro a 31 de Dezembro Demonstração do Resultado do Exercício 20X1 20X0 Receita Bruta Venda de Bens e Serviços (-) Ajuste a Valor Presente Vendas - AVP (-) Deduções da Receita Bruta (=) Receita Líquida (-) Custo dos Produtos, Mercadorias e Serviços ( ) Custos de Produção Encargo de Depreciação e Exaustão - Bens Operação Encargo de Amortização - Intangível Encargos Deprec.Imob.Objeto Arrend.Merc.Financeiro Encargos Deprec.Amort.Imob.e Intang. Obj.Teste Recup. (=) Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais (Vendas, Administrativas e Gerais) (+/-) Outras Receitas ou Despesas Resultado Positivo Equivalência Patrimonial Lucros ou Dividendos Recebidos - Avaliados Custo - Receita Doações e Subvenções para Investimento Perdas Decorrentes Teste Recuper. Imobiliz. e Intangível (-)Rev. Perdas Estim.Decorr.Teste Recuper.Imob.e Intang. - (=) Resultado antes das Receitas e Despesas Financeiras (+/-) Receitas e Despesas Financeiras (170) Receitas Fianc. Decorrentes de Ajustes a Valor Presente - Contas ANC Desp. Fin. Relativas Emprestimos e Financiamentos Desp. Fin. Relativas Arrend.Merc.Financ. Desp. Fin. Decorrentes de Ajustes a Valor Presente - Contas do PNC (=) Resultado antes dos Tributos s/lucros (-) Despesas com tributos sobre os Lucros/IRPJ e CSLL (=) Resultado Líquido das Operações Continuadas (+/-) Vendas/Custos (itens do não circulante) Resultado de Operações Descontinuadas - (=) Resultado Líquido do Período Demonstração do Resultado Abrangente 01 de Janeiro a 31 de Dezembro Resultado Líquido do Período - (+/-) Outros Resultados Abrangentes Variação de Reserva de Reavaliação (Quando Existente) Ganhos/Perdas em Planos Previdência Complementar ou conversão das Demonstrações Contábeis p/exterior Ajuste de Avaliação Patrimonial (+/-) Resultados Abrangentes de Empresas Investidas (quando reconhecidas pela Eq. Patrimonial) (=) Resultado Abrangente do Período - 71

14 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Reserva Reserva Lucros ou Outros Patrimônio Social de de Prejuízos Resultados Líquido Integralizado Capital Lucros Acumulados Abrangentes Consolidado Saldos Iniciais 20X Integralização ou Aumento de Capital Ações/quotas em Tesouraria Adquiridas Ações/quotas em Tesouraria Vendidas Lucros ou Dividendos - - Transações de Capital com os Sócios Ajustes de Instrumentos Financeiros Equiv. Patrim. s/ Ganhos Abrang. de Coligadas Ajustes de Conversão do Período Outros Resultados Abrangentes Ajustes de Instrum. Financ. Reclassificado p/ Resultado Realização da Reserva Reavaliação Tributos sobre a Realização da Reserva de Reavaliação Reclassificações de Resultados Abrangentes Lucro (Prejuízo) Líquido do Período - - Constituição de Reservas - Inc.Fiscais Saldos Finais 20X

15 DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA (EM REAIS) 01 de Janeiro a 31 de Dezembro Demonstração dos Fluxos de Caixa - Método Indireto 20X1 20X0 ATIVIDADES OPERACIONAIS Lucro líquido antes da contribuição social e do imposto de renda Ajustes por: Depreciações, amortizações e perdas teste recup. Resultado de equivalência patrimonial Despesas de juros Redução (Aumento) nos Ativos Operacionais Contas a receber de clientes e outros Provisão devedores duvidosos Estoques Despesas Antecipadas - Aumento (Redução) nos Passivos Operacionais Contas a pagar de fornecedores e outras Contas de tributos a recolher - Salário e encargos sociais - Obrigações contratuais - Provisões férias e contingências trabalhistas - Receita diferida subvenção para investimento - Caixa proveniente das operações Juros pagos sobre empréstimos Imposto de renda e contribuição social pagos Caixa líquido proveniente das atividades operacionais ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS Investimentos em coligadas e Controladas Aquisição Propriedade para Investimentos - Compra de ativo imobilizado e intangível Recebimento Subvenção para Investimento - Caixa líquido usado nas atividades de investimento ( ) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS Recebimento por empréstimo Pagamento de empréstimos (valor principal) Pagamento passivo por arrendamento merc. financ. Pagameto de Lucros ou Dividendos - Caixa líquido usado nas atividades de financiamento Aumento líquido de caixa e equivalentes Caixa e equivalente de caixa no início do período Caixa e equivalente de caixa no fim do período Variação das contas Caixa/Bancos/Equivalentes

16 PLANILHA DE EMPRÉSTIMO: BANCO X OPERAÇÃO: CDC - Data Contratação: 10/05/ Valor Contratado: R$ ,12 - Parcelas: 48 AMORTIZAÇÃO JUROS: Juntamente com a Parcela ENCARGOS: Juros 0,40% am + Variação CDI Fonte CDI = Transformar a taxa de juro mensal para diário: 0, % - Usando a Calculadora Financeira: 30 N; 100 CHS PV; 100,40 FV; i? PASSIVO CIRCULANTE (PC) - CURTO PRAZO - EM REAIS Data Qtde. Dias Qtde. Parcelas Saldo PRINCIPAL R$ % ENCARGOS VALORES ENCARGOS R$ TOTAL R$ Amortiz. Transf. do % Juros % Variação Valor Juros Valor Var. Amortiz. Transf. do Saldo Saldo Amortiz ,69 PNC Fixos ao dia CDI Fixos CDI Encargos PNC Encargos Devedor Mensal 10/05/ , ,28 0,00 31/05/ , , , ,68 80, , ,03 0,00 10/06/ , , ,69 0, , ,43 27,20 693,51 520,13 0, , ,20 30/06/ , , , ,55 76, , ,47 0,00 10/07/ , , ,69 0, , ,42 32,28 677,15 504,26 0, , ,84 31/07/ , , , ,68 67, , ,42 0,00 10/08/ , , ,69 0, , ,41 43,56 678,93 501,82 0, , ,62 31/08/ , , , ,68 71, , ,66 0,00 10/09/ , , ,69 0, , ,42 14,62 571,56 419,14-0, , ,25 30/09/ ,28-0, , ,55 63, , ,08 0,00 10/10/ , , ,69 0, , ,40 96,57 820,52 596,74 0, , ,21 31/10/ ,28-0, , ,68 48, , ,00 0,00 10/11/ , , ,69 0, , ,39 96,49 754,66 544,06 0, , ,35 30/11/ ,28-0, , ,55 48, , ,87 0,00 10/12/ , , ,69 0, , ,38 96,48 729,58 521,13 0, , ,27 31/12/ ,28-0, , ,68 48, , ,00 0,00 10/01/ , , ,69 0, , ,39 96,49 719,56 508,96 0, , ,25 31/01/ , , , ,68 48, , ,00 0,00 10/02/ , , ,69 0, , ,39 96,49 702,01 491,41 0, , ,70 28/02/ , , , ,29 48, , ,59 0,00 10/03/ , , ,69 0, , ,38 96,46 663,48 459,33 0, , ,17 31/03/ , , , ,68 48, , ,00 0,00 10/04/ , , ,69 0, , ,39 96,49 666,91 456,31 0, , ,60 30/04/ , , , ,55 48, , ,87 0,00 10/05/ , , ,69 0, , ,38 96,48 642,72 434,27 0, , ,41 31/05/ ,28-0, , ,68 48, , ,00 0,00 10/06/ , , ,69 0, , ,39 96,49 631,81 421,21 0, , ,50 30/06/ ,28-0, , ,55 48, , ,87 0,00 10/07/ , , ,69 0, , ,38 96,48 607,98 399,53 0, , ,67 31/07/ ,28-0, , ,68 48, , ,00 0,00 10/08/ , , ,69 0, , ,39 96,49 596,71 386,11 0, , ,40 31/08/ ,28-0, , ,68 48, , ,00 0,00 10/09/ , , ,69 0, , ,39 96,49 579,16 368,56 0, , ,85 30/09/ ,28-0, , ,55 48, , ,87 0,00 10/10/ , , ,69 0, , ,38 96,48 555,87 347,42 0, , ,56 31/10/ , , , ,68 48, , ,00 0,00 10/11/ , , ,69 0, , ,39 96,49 544,06 333,46 0, , ,75 30/11/ , , , ,55 48, , ,87 0,00 10/12/ , , ,69 0, , ,38 96,48 521,13 312,68 0, , ,82 31/12/ , , , ,68 48, , ,00 0,00 10/01/ , , ,69 0, , ,39 96,49 508,96 298,36 0, , ,65 31/01/ ,28-0, , ,68 48, , ,00 0,00 10/02/ , , ,69 0, , ,39 96,49 491,41 280,81 0, , ,10 28/02/ ,28-0, , ,29 48, , ,59 0,00 10/03/ , , ,69 0, , ,38 96,46 459,33 255,18 0, , ,02 31/03/ ,28-0, , ,68 48, , ,00 0,00 10/04/ , , ,69 0, , ,39 96,49 456,31 245,70 0, , ,00 30/04/ ,28-0, , ,55 48, , ,87 0,00 10/05/ , , ,69 0, , ,38 96,48 434,27 225,82 0, , ,96 31/05/ , , , ,68 48, , ,00 0,00 10/06/ , , ,69 0, , ,39 96,49 421,21 210,60 0, , ,90 30/06/ , , , ,55 48, , ,87 0,00 10/07/ , , ,69 0, , ,38 96,48 399,53 191,08 0, , ,22 31/07/ , , , ,68 48, , ,00 0,00 10/08/ , , ,69 0, , ,39 96,49 386,11 175,50 0, , ,80 31/08/ , , , ,68 48, , ,00 0,00 10/09/ , , ,69 0, , ,39 96,49 368,56 157,95 0, , ,25 30/09/ ,28-0, , ,55 48, , ,87 0,00 10/10/ , , ,69 0, , ,38 96,48 347,42 138,97 0, , ,11 31/10/ ,28-0, , ,68 48, , ,00 0,00 10/11/ , , ,69 0, , ,39 96,49 333,46 122,85 0, , ,15 30/11/ ,28-0, , ,55 48, , ,87 0,00 10/12/ , , ,69 0, , ,38 96,48 312,68 104,23 0, , ,37 31/12/ ,28-0, , ,68 48, , ,00 0,00 10/01/ , , ,69 0, , ,39 96,49 298,36 87,75 0, , ,05 31/01/ ,28-0, , ,68 48, , ,00 0,00 10/02/ , , ,69 0, , ,39 96,49 280,81 70,20 0, , ,50 28/02/ , , , ,29 48,02-86, ,59 0,00 10/03/ , , ,69 0, , ,38 96,46 255,18 51,04 0, , ,87 31/03/ , , , ,68 48, , ,00 0,00 10/04/ , , ,69 0, , ,39 96,49 245,70 35,10 0, , ,39 30/04/ , , , ,55 48, , ,87 0,00 10/05/ , , ,69 0, , ,38 96,48 225,82 17,37 0, , ,51 31/05/ ,28-0, , ,68 48, , ,00 0,00 10/06/ , ,69-0, , ,39 96,49 210,60-0, , ,29 30/06/ ,59-0, , ,01 44, , ,63 0,00 10/07/ , ,69-0, , ,60 88,44 191,08-0, , ,77 31/07/ ,90-0, , ,24 40, , ,17 0,00 10/08/ , ,69-0, , ,82 80,41 175,50-0, , ,19 31/08/ ,21-0, , ,51 36, , ,75 0,00 10/09/ , ,69-0, , ,04 72,37 157,95-0, , ,64 30/09/ , , , ,37 32, , ,91 0,00 10/10/ , ,69-0, , ,26 64,32 138,97-0, , ,66 31/10/ , , , ,07 28, , ,92 0,00 10/11/ , ,69-0, , ,48 56,29 122,85-0, , ,54 30/11/ , , , ,28 24, , ,43 0,00 10/12/ , ,69-0, , ,69 48,24 104,23-0, , ,92 31/12/ , , , ,62 20, , ,08 0,00 10/01/ , ,69-0, , ,91 40,21 87,75-0, , ,44 31/01/ ,76-0, , ,89 16, , ,67 0,00 10/02/ , ,69-0, , ,13 32,16 70,20-0, , ,89 29/02/ ,07-0, , ,11 12, , ,18 0,00 10/03/ , ,69-0, , ,35 24,12 51,57-0, , ,26 31/03/ ,38-0, , ,45 8, , ,83 0,00 10/04/ , ,69-0, , ,56 16,08 35,10-0, , ,79 30/04/ ,69-0, , ,55 4, , ,24 0,00 C:\Users\biblioteca1\AppData\Local\Microsoft\Windows\Temporary Internet Files\Content.Outlook\42KCI8C8\Planilha 1 - Emprestimo - Bancário

17 10/05/ , ,69-0, , ,78 8,04 17,37-0,00 0, ,06 PLANILHA DE EMPRÉSTIMO: BANCO X OPERAÇÃO: CDC - Data Contratação: 10/05/ Valor Contratado: R$ ,12 - Parcelas: 48 AMORTIZAÇÃO DOS JUROS: Juntamente com a Parcela ENCARGOS: Juros 0,40% am + Variação CDI Transformar Juros Mensal para Diário: 0, % - Usando a Calculadora Financeira: 30 N; 100 CHS PV; 100,40 FV; i? PASSIVO NÃO CIRCULANTE (PNC) - LONGO PRAZO - EM REAIS Data Qtde. Dias Qtde. Parcelas PRINCIPAL R$ % ENCARGOS ENCARGOS R$ TOTAL R$ Transf. p/ % Juros % Variação Valor Juros Valor Var. Transf. p/ Saldo Saldo Transf Saldo PC Fixos ao dia CDI Fixo CDI PC Encargos Devedor p/ PC 10/05/ , ,84 0,00 31/05/ ,84-0, , ,05 240,19-374, ,09 0,00 10/06/ , ,69 0, , ,29 81,60 520,13 0, , ,82 30/06/ ,15-0, , ,12 223,52 347, ,78 0,00 10/07/ , ,69 0, , ,48 94,15 504,26 0, , ,95 31/07/ ,46-0, , ,61 191,13 317, ,20 0,00 10/08/ , ,69 0, , ,67 123,41 501,82 0, , ,51 31/08/ ,77 0, , ,88 197,16 320, ,81 0,00 10/09/ , ,69 0, , ,90 40,20 419,14 0, , ,83 30/09/ ,08 0, , ,48 168,66 282, ,22 0,00 10/10/ , ,69 0, , ,08 257,53 596,74 0, , ,43 31/10/ ,39 0, , ,43 124,10 239, ,93 0,00 10/11/ , ,69 0, , ,25 249,28 544,06 0, , ,75 30/11/ ,70 0, , ,38 120,08 226, ,17 0,00 10/12/ , ,69 0, , ,46 241,20 521,13 0, , ,82 31/12/ ,01 0, , ,99 116,09 224, ,09 0,00 10/01/ , ,69 0, , ,68 233,19 508,96 0, , ,65 31/01/ ,32 0, , ,26 112,09 216, ,67 0,00 10/02/ , ,69 0, , ,90 225,15 491,41 0, , ,10 28/02/ ,63 0, , ,16 108,04 194, ,83 0,00 10/03/ , ,69 0, , ,10 217,03 459,33 0, , ,02 31/03/ ,94 0, , ,82 104,08 200, ,84 0,00 10/04/ , ,69 0, , ,34 209,07 456,31 0, , ,00 30/04/ ,25 0, , ,65 100,07 188, ,97 0,00 10/05/ , ,69 0, , ,55 201,00 434,27 0, , ,96 31/05/ ,56 0, , ,37 96,08 185, ,01 0,00 10/06/ , ,69 0, , ,77 192,99 421,21 0, , ,90 30/06/ ,87 0, , ,56 92,06 173, ,49 0,00 10/07/ , ,69 0, , ,98 184,92 399,53 0, , ,22 31/07/ ,18 0, , ,92 88,07 169, ,17 0,00 10/08/ , ,69 0, , ,21 176,91 386,11 0, , ,80 31/08/ ,49 0, , ,20 84,07 162, ,76 0,00 10/09/ , ,69 0, , ,43 168,87 368,56 0, , ,25 30/09/ ,80 0, , ,92 80,05 150, ,78 0,00 10/10/ , ,69 0, , ,64 160,80 347,42 0, , ,11 31/10/ ,11 0, , ,75 76,06 146, ,92 0,00 10/11/ , ,69 0, , ,86 152,78 333,46 0, , ,15 30/11/ ,42 0, , ,83 72,05 135, ,30 0,00 10/12/ , ,69 0, , ,08 144,72 312,68 0, , ,37 31/12/ ,73 0, , ,30 68,06 131, ,09 0,00 10/01/ , ,69 0, , ,30 136,70 298,36 0, , ,05 31/01/ ,04 0, , ,58 64,05 123, ,67 0,00 10/02/ , ,69 0, , ,51 128,66 280,81 0, , ,50 28/02/ ,35 0, , ,87 60,02 107, ,24 0,00 10/03/ , ,69 0, , ,72 120,57 255,18 0, , ,87 31/03/ ,66 0, , ,13 56,05 108, ,84 0,00 10/04/ , ,69 0, , ,95 112,58 245,70 0, , ,39 30/04/ ,97 0, , ,10 52,04 98, ,11 0,00 10/05/ , ,69 0, , ,17 104,52 225,82 0, , ,51 31/05/ ,28 0, , ,68 48,04 92, ,00 0,00 10/06/ , ,69 0, , ,39 96,49 210,60 0, , ,29 30/06/ ,59 0, , ,01 44,03 83, ,63 0,00 10/07/ , ,69 0, , ,60 88,44 191,08 0, , ,77 31/07/ ,90 0, , ,24 40,03 77, ,17 0,00 10/08/ , ,69 0, , ,82 80,41 175,50 0, , ,19 31/08/ ,21 0, , ,51 36,03 69, ,75 0,00 10/09/ , ,69 0, , ,04 72,37 157,95 0, , ,64 30/09/ ,52 0, , ,37 32,02 60, ,91 0,00 10/10/ , ,69 0, , ,26 64,32 138,97 0, , ,66 31/10/ ,83 0, , ,07 28,02 54, ,92 0,00 10/11/ , ,69 0, , ,48 56,29 122,85 0, , ,54 30/11/ ,14 0, , ,28 24,02 45, ,43 0,00 10/12/ , ,69 0, , ,69 48,24 104,23 0, , ,92 31/12/ ,45 0, , ,62 20,02 38, ,08 0,00 10/01/ , ,69 0, , ,91 40,21 87,75 0, , ,44 31/01/ ,76 0, , ,89 16,01 30, ,67 0,00 10/02/ , ,69 0, , ,13 32,16 70,20 0, , ,89 28/02/ ,07 0, , ,57 12,00 21, ,65 0,00 10/03/ , ,69 0, , ,34 24,11 51,04 0, , ,73 31/03/ ,38 0, , ,45 8,01 15, ,83 0,00 10/04/ , ,69 0, , ,56 16,08 35,10 0, , ,79 30/04/ ,69 0, , ,55 4,00 7, ,24 0,00 10/05/ , ,69 0, , ,78 8,04 17,37 0,00 0, ,06 C:\Users\biblioteca1\AppData\Local\Microsoft\Windows\Temporary Internet Files\Content.Outlook\42KCI8C8\Planilha 1 - Emprestimo - Bancário

18 OPERAÇÃO DE MÚTUO - PRAZO INDETERMINADO SEM VALOR PRINCIPAL DETERMINADO - CONTA CORRENTE (CRÉDITO ROTATIVO) JUROS: 1% am = 0, % ao dia IRRF: 22,5% IOF: 0,0041% MOVIMENTAÇÃO DO MÊS 03 PLANILHA 2 - EMPRÉSTIMO MÚTUO Dia Entrada Saída % Juros/dia Juros IRRF Saldo Anterior Saldo Atual , , ,00 0, % 16, ,59 2 0, % 49, ,35 3 0, % 49, ,13 4 0, % 49, ,93 5 0, % 49, ,75 6 0, % 49, ,58 7 0, % 49, ,43 8 0, % 49, ,29 9 0, % 49, , , % 49,90 104, , ,00 0, % 49, , , % 39, , , % 39, , , % 39, , , % 39, , , % 40, , , % 40, , , % 40, , ,00 0, % 40, , , % 53,32 95, , , % 53, , , % 53, , , % 53, , , % 53, , , % 53, , , % 53, , , % 53, , , % 53, , , % 53, , , % 53, , , % 53,48 132, ,53 Totais , , ,53 331, ,63 CÁLCULO DO IRRF - DECENDIAL Rend. Alíquota Valor Rendimento do primeiro decêndio 465,07 22,50% 104,64 Rendimento do segundo decêndio 423,12 22,50% 95,20 Rendimento do terceiro decêndio 587,33 22,50% 132,15 Total do IRRF 1.475,53 331,99 CÁLCULO DO IOF - PRIMEIRO DIA ÚTIL DO MÊS SEGUINTE 04 Soma dos saldos diários ,63 Alíquota do IOF 0,0041% Alíquota adicional do IOF 0,38% IOF antes do adicional 188,97 Adicional do IOF sobre os acréscimos no mês ( , ,53-331,99) 536,35 Total do IOF 725,32

19 OPERAÇÃO: Leasing Financeiro - Data Contratação: maio/12 - Valor Contratado: R$ ,00 - Parcelas: 36 CONTRAPRESTAÇÃO MENSAL: R$ 1.000,00 - vencimento final de cada mês VALOR RESIDUAL: R$ 120,00 - no final do 36. mês TAXA DE JUROS EFETIVA: 1,03679% am (implícita na contrato) VIDA ÚTIL ESTIMADA: 5 anos = Depreciação 20% aa. Transformar a taxa de juro mensal para diário: 0, % ao dia - Usando a Calculadora Financeira: 30 N; 100 CHS PV; 101,03679 FV; i? Data Parc. Qtde Dias PLANILHA 3 - LEASING FINANCEIRO % Encargos Valores Encargos R$ Amortizações R$ Saldo JRS Pré-Fixado Var.CDI Juros Pre Var. CDI Principal Juros CDI Total Devedor R$ A B C D E F G H I J K L Fórmulas ==> Informado informado Transformar taxa de mês para dia m.br =VF(D16%;C16;0;- L15;0)-L15 H= I=(F0+F1) K=(H+I+J) L=(L0+F+G-K) Cálculos ==> Informado N; 100 CHS PV; 101,03679 FV; i? Informado 30 N; 0, i; CHS PV; FV? =(30311, ,00) (1.000,00 - F) ( ,04) (688, ,04 + 0) ( , ) mai/ ,00 mai/ , ,04-688,96 311, , ,04 jun/ , ,89-696,11 303, , ,93 jul/ , ,68-703,32 296, , ,61 ago/ , ,38-710,62 289, , ,99 set/ , ,02-717,98 282, , ,01 out/ , ,57-725,43 274, , ,58 nov/ , ,05-732,95 267, , ,63 dez/ , ,45-740,55 259, , ,09 jan/ , ,77-748,23 251, , ,86 fev/ , ,02-755,98 244, , ,88 mar/ , ,18-763,82 236, , ,06 abr/ , ,26-771,74 228, , ,32 mai/ , ,26-779,74 220, , ,58 jun/ , ,17-787,83 212, , ,75 jul/ , ,01-795,99 204, , ,76 ago/ , ,75-804,25 195, , ,51 set/ , ,42-812,58 187, , ,93 out/ , ,99-821,01 178, , ,92 nov/ , ,48-829,52 170, , ,40 dez/ , ,88-838,12 161, , ,28 jan/ , ,19-846,81 153, , ,47 fev/ , ,41-855,59 144, , ,87 mar/ , ,54-864,46 135, , ,41 abr/ , ,58-873,42 126, , ,99 mai/ , ,52-882,48 117, , ,51 jun/ , ,37-891,63 108, , ,88 jul/ , ,13-900,87 99, , ,01 ago/ , ,79-910,21 89, , ,79 set/ , ,35-919,65 80, , ,14 out/ , ,81-929,19 70, , ,95 nov/ , ,18-938,82 61, , ,14 dez/ , ,45-948,55 51, , ,58 jan/ , ,61-958,39 41, , ,19 fev/ , ,68-968,32 31, , ,87 mar/ , ,64-978,36 21, , ,51 abr/ , , ,51 11, ,00 (0,00) Totais 6.120, , , ,00 Lançamentos contábeis na data da contratação D - Veículo Arrendado (Ativo) ,00 D - Juros a Transcorrer (Passivo Circulantes) 3.244,32 D - Juros a Transcorrer (Passivo Não Circulantes) 2.875,68 C - Financiamento por Arrendamento (Passivo Circulante) ,00 C - Financiamento por Arrendamento (Passivo Não Circulante) ,00 Lançamentos contábeis no primeiro mês subsequente à contratação C:\Users\biblioteca1\Desktop\Cópia de Planilha 3 - Emprestimo - Leasing Financeiro

20 PLANILHA 3 - LEASING FINANCEIRO OPERAÇÃO: Leasing Financeiro - Data Contratação: maio/12 - Valor Contratado: R$ ,00 - Parcelas: 36 CONTRAPRESTAÇÃO MENSAL: R$ 1.000,00 - vencimento final de cada mês VALOR RESIDUAL: R$ 120,00 - no final do 36. mês TAXA DE JUROS EFETIVA: 1,03679% am (implícita na contrato) VIDA ÚTIL ESTIMADA: 5 anos = Depreciação 20% aa. Transformar a taxa de juro mensal para diário: 0, % ao dia - Usando a Calculadora Financeira: 30 N; 100 CHS PV; 101,03679 FV; i? Data Parc. Qtde Dias % Encargos Valores Encargos R$ Amortizações R$ Saldo JRS Pré-Fixado Var.CDI Juros Pre Var. CDI Principal Juros CDI Total Devedor R$ D - Arrend. Mercantil Financeiro (PC) pgto 1ª parcela 1.000,00 C - Disponível (AC) 1.000,00 D - Arrend. Mercantil Financeiro (PNC) Transf. p/ PC 1.000,00 C - Arrend. Mercantil Financeiro (PC) Transf. do PNC 1.000,00 D - Despesas Financeiras Arrend. Merc. Financ. (DRE) 311,04 C - Juros a Apropriar Arrend.Merc.Financeiro (PC) 311,04 D - Juros a Apropriar (transcorrer) Arrend.Merc.Financeiro (PC) 220,26 C - Juros a Apropriar (transcorrer) Arrend.Merc.Financeiro (PNC) 220,26 D - Custo ou Despesas Depreciação Arrend.Merc.Financ. (DRE) 500,00 C - Depreciação Acumulada Arrend.Merc.Financ. (ANC) 500,00 C:\Users\biblioteca1\Desktop\Cópia de Planilha 3 - Emprestimo - Leasing Financeiro