Análise Panorâmica
Análise Panorâmica Sumário 1. Introdução... 2 2. Indicadores de desempenho... 3 2.1 Carga Tributária da Empresa - Composição Anual... 3 2.2 Grau de Endividamento Tributário... 4 2.3 Grau de Endividamento Bancário... 7 2.4 Grau de Endividamento Geral... 7 2.5 Composição dos Ativos e Passivos da Companhia... 9 2.6 Composição de Custos e Despesas do Exercício... 10 2.7 Composição dos Custos Fixos e Variáveis... 10 2.8 Valor da Empresa através dos dados fornecidos... 10 2.9 Revisão do Caixa... 10 3. Produtos - Núcleo Auditoria... 12 4. Produtos - Núcleo Empresarial Cível e Trabalhista... 12 5. Produtos - Núcleo Tributário... 13 6. Produtos - Núcleo Consultoria... 13 7. Produtos - Seguros de Ativos Empresariais... 13 8. Produtos Principais... 14 9. Demais Produtos... 15 Empresa:
1. Introdução A XXXXX. possui hoje pelo cenário atual, uma carga tributária de 35%, o qual compõe de 15% Federal, 7,9% Estadual e 12% impostos embutidos no Preço: O total da carga tributária de 35% está extremamente alta o qual gera uma situação preocupante. Isso sem contar que a empresa não pagou IRPJ e CSLL por apresentar prejuízo durante o exercício de 2013 (janeiro a abril) Caso tivesse lucro e pagasse 34% de imposto de renda, provavelmente a carga tributaria aumentaria mais 10%, ou seja, um cenário de mais de 45% de carga tributaria. 1º Quadrimestre de 2013
2. Indicadores de Desempenho 2.1 Carga Tributária da Empresa Durante o 1º Quadrimestre de 2013 a empresa já recolheu os seguintes impostos: Segue quadro abaixo em reais (R$): Composição da Carga Tributária por Esfera Descrição R$ mil (%) sobre Faturamento Lucro ou Prejuizo do Exercício (273) -8,7% Valores Distribuidos a Receita Estadual 248 7,9% Valores Distribuidos a Receita Federal 475 15,1% Valores Distribuidos a Receita Municipal 13 0,4% Valores Distribuidos Diretamente 736 23,4% Valores Distribuidos Indiretamente 360 11,4% Total Distribuido aos Cofres do Governo 1.097 34,8% Enquanto a empresa apresentou durante o 1º Quadrimestre de 2013 um Prejuízo de 273 mil, a empresa já recolheu aos cofres públicos em tributo o montante de R$ 1,1 milhões. (projeção de 3,3 milhões em 2013). E cabe ressaltar que a empresa tem 3 impostos no qual merece monitoramento constante: PIS/COFINS, IPI e ICMS.
2.2 Grau de Endividamento Tributário Saldo de janeiro a abril de 2013: Grau de Endividamento Tributário R$ Tributos Federais em Atraso 1.590 Tributos Estaduais em Atraso 1.060 Total dos Tributos em Atraso 2.650 Dívida Previdenciária 848 Dívida Previdenciária em Parcelamentos 235 Parcelamentos Diversos 8 Total dos Parcelamentos e Dívida Ativa 1.090 Total dos Tributos Contabilizados 3.740 Resumo das Dívidas R$ Federais 2.680 Estaduais 1.060 Total 3.740 Resumo das Dívidas R$ Dívidas Previdenciárias e Parcelamentos 1.090 Dívidas ICMS 1.060 Dívidas PIS e COFINS 485 Dívida Simples Nacional 473 Dívida IPI 372 Dívida IRPJ e CSLL 259 Total 3.740 Ativo sobre Endividamento R$ Ativo Total 4.610 Endividamento Tributário 3.740
No 1º Quadrimestre de 2013, a empresa apresentou Saldo das Dívidas tributárias de 3,7 milhões, sendo 1,6 milhões federal, 1,1 milhões em Previdenciários e 1 milhão Estadual. Os impostos mais altos são os Previdenciários e o Estadual. O que a Villela oferece para minimizar a alta carga tributária e os constantes prejuízos são diversos produtos os quais vão desde Levantamentos de Créditos, procedimentos jurídicos de parcelamento e controles que auxiliam tanto na gestão como trazem rentabilidade para o cliente.
A empresa deve revisar e monitar sua carga tributária, realizando a seguinte ordem de prioridade: 1º - Revisão dos PIS e COFINS e INSS 2º - Revisão do ICMS 3º - Revisão do IRPJ / CSLL e IPI A auditoria irá revisar sua carga tributária, auxiliando na redução ao monitorar constantemente as operações que geram créditos e débitos. 2.3 Grau de Endividamento Bancário Grau de Endividamento Bancário R$ (%) Empréstimos Bancários 98 2,1% (-) Juros embutidos futuros - 0,0% Total do Endividamento Bancário 98 2,1% Total dos Ativos 4.610 100,0%
O nível de capital de terceiros está extremamente baixo para os índices de excelência empresarial. Grandes empresas comprometem cerca de 30% em capital de terceiros gerando mais recursos para busca de novos ativos para empresa. A Villela auxilia na busca de recursos com taxas de juros reduzidas. 2.4 Grau de Endividamento Geral Grau de Capacidade de Pagamento das Obrigações R$ mil Ativo Circulante 3.415 Passivo Circulante 5.500 Variação (2.085) Ativo Não Circulante 1.195 Passivo Não Circulante 139 Variação 1.056 Variação (1.029)
A empresa esta com Nível de endividamento alto para níveis de excelência, portanto é preciso realizar novas estratégias a fim de reduzir os níveis de Passivo. 2.5 Composição dos Ativos e Passivos da Companhia A empresa apresenta atualmente 4,61 milhões em Ativos e 5,64 milhões em Passivos, ou seja, um Patrimônio negativo de R$ 1,03 milhões. Abaixo segue demonstrativo: Composição Geral dos Passivos / Ativos R$ mil (%) Dívidas Tributarias 3.740 81% Obrigações Curto Prazo (Forn. / Tributos) 1.801 39% Dívidas Bancárias 98 2% Total dos Passivos 5.639 122% Caixa Alto 2.189 47% Imobilizado Líquido 1.178 26% Estoques 641 14% Clientes 534 12% Ativo Circulante 52 1% Outros a Longo Prazo 17 0% Total dos Ativos 4.610 100% Resultado Líquido (Patrimônio Insolvente) (1.029) -22%
A empresa hoje possui uma necessidade de avaliação da atual carga tributária a fim de reduzir esse montante absurdo. Caso a empresa encerrasse as operações, ainda assim ficaria uma divida de 1,03 milhões. Com esse cenário a sociedade necessita dos produtos do Grupo Villela, o qual demonstramos os de ordem mais relevantes a fim de reverter o atual cenário da empresa:
2.6 Composição de Custos e Despesas do Exercício Durante o Quadrimestre de 2013 a empresa apresentou os seguintes indicadores: Composição dos Custos e Despesas R$ mil (%) Custos da Operação 1.158 36,8% Custos com Pessoal exceto tributos 885 28,1% Carga tributária Direta 736 23,4% Despesas com vendas 345 11,0% Despesas Financeiras 226 7,2% Despesas Adm 72 2,3% Total Geral 3.423 108,7% Faturamento 3.150 100,0% Composição dos Custos e Despesas R$ mil (%) Custo Operacional 2.389 75,8% Custo Tributário 736 23,4% Custo Administrativo/Financeiro 298 9,5% Total dos Custos 3.423 109% Resultado do Exercício (273) -8,7% A empresa vem apresentando durante o exercício analisado, um Custo Operacional de 75,8% extremamente alto para a média do mercado, bem como custo tributário direto de 23,4%. Revisando anualmente os custos e despesas da companhia gerará vantagens econômicas devolvendo ao nosso cliente a rentabilidade esperada conforme indicadores do mercado.
Quadro Resumo dos Custos da Empresa no 1º Quadrimestre:
2.7 Composição dos Custos Fixos e Variáveis Com base nos estudos econômicos do mercado, a rentabilidade do setor metalúrgico é de 17,1%, ou seja, pelos nossos cálculos existe um excesso de 25,7% de custos Variáveis e/ou Fixos os quais estão gerando prejuízo econômico. É correto alertar que o comentário acima pode ser modulado com Faturamento, pois a empresa pode ter capacidade de gerar mais faturamento não alterando seus custos fixos e variáveis, sendo assim a empresa precisa de um aumento no faturamento de 812 mil. Composição dos Custos Variáveis e Fixos R$ mil (%) Rentab. Ideal Faturamento 3.150 100,0% 100,0% (-) Custos Variáveis 3.037 96,4% 70,6% (-) Custos Fixos 386 12,3% 12,3% (=) Líquido (273) -8,7% 17,1% Excesso 812 Descrição (%) s/ Faturamento CUSTO VARIAVEL DA EMPRESA (%) 96,42% CUSTO FIXO DA EMPRESA (%) 12,25% Total do Custo 108,67% CUSTO VARIAVEL E FIXO PELA RENTABILIDADE DO SETOR (%) 82,90% Excesso de Custos conforme Rentabilidade do Setor 25,77% (-) Excesso do Custo Variável 13,52% (-) Excesso do Custo Fixo 12,25%
2.8 Valor da Empresa através dos Dados Fornecidos (Valuation) A empresa atualmente possui um saldo do Patrimônio Líquido negativo, portanto não está indicando um valor econômico adequado. Para adequar ao preço de venda no mercado, a empresa deve informar: a) Saldos contábeis dos Ativos a valor de mercado. b) Projeção econômica financeira dos lucros líquidos futuros c) Histórico das Demonstrações do Resultado Financeiro dos últimos 5 anos. d) Análise de quantidade de clientes e fornecedores quanto a assiduidade e inadimplências. e) Histórico da empresa valorizando a marca, informando anos de mercado. f) E outros cálculos a serem realizados para ajustar preço da empresa. 2.9 Revisão do Caixa A empresa apresentou um saldo em Caixa de R$ 2,2 milhões. O saldo acarreta um risco de análise fiscal perante a Receita Federal. Caixa alto quando não se justificam, o fisco entende como sonegação fiscal e possíveis despesas adquiridas sem comprovante fiscal, logo a Receita Federal supõe que possa haver receitas não declaradas proporcionalmente com base nas médias do mercado. Também há risco do fisco realizar cálculo do lucro arbitrado nos casos de despesas não justificadas contabilizadas em caixa. Estimamos que a empresa possa ser questionada em um faturamento não declarado de 5 milhões, abaixo demonstramos:
Descrição R$ (mil) Faturamento Declarado 3.150 (-) Custos e Despesas Declaradas 3.423 Resultado Apresentado (273) (-) Valor do Caixa fora da Realidade 2.205 Resultado após 1º Ajuste (2.478) Lucro Arbitrado médio 30% Faturamento Arbitrado 8.040 IRPJ 25% 2.010 CSLL 9% 724 PIS / COFINS 422 IPI 537 ICMS 634 Total dos Impostos a pagar 4.326 JÁ RECOLHIDOS 624 DIFERENCA A RECOLHER 3.702 MULTA 100% 3.702 RISCO TRIBUTARIO TOTAL 7.404 Sugerimos medidas para solucionar o saldo do Caixa, deixando o mais real possível, identificando alternativas de contabilização e proteção jurídica. 3. Produtos - Núcleo Auditoria 3.1 Pelo Cenário Atual a sociedade necessidade de redução de carga tributaria, através de levantamentos de créditos de INSS e TESES Jurídicas os quais podem reduzir ainda mais os valores a serem recolhidos, seguem abaixo: 3.2 Levantamento de Créditos e Consultoria 3.2.1 PIS e COFINS NÃO-CUMULATIVO - R$ 371 mil 3.2.2 INSS Verbas não Salariais - R$ 903 mil 3.2.3 Controles internos Gestão de Redução de Custos e Despesas
3.3 Levantamento de Créditos sobre teses jurídicas (Inconstitucionalidades) 3.3.1 PIS E COFINS fora da Base do IRPJ e CSLL - R$ 557 mil 3.3.2 ICMS fora da Base de Cálculo do PIS e COFINS 195 mil 3.3.3 CSLL fora da Base de Cálculo do IRPJ e CSLL 3.3.4 Revisão dos Cálculos de ICMS/IPI 5 anos 4. Produtos - Núcleo Empresarial Cível e Trabalhista 4.1 Recuperação Judicial 4.1.1 Empresa apresenta aprox. R$ 1 milhão em Patrimônio Negativo 4.1.2 Serviços de Assessoria Trabalhista - alto risco de indenizações trabalhistas 5. Produtos - Núcleo Tributário 5.1 Conciliação de dívida tributaria 5.1.1 Dívidas Previdenciárias e Federais ( R$ 2,7 milhões ) 5.1.2 Dívidas Estaduais ( R$ 1,06 milhões ) 5.2 Ação de inconstitucionalidade (Confisco) 5.2.1 Impostos constantemente cobrados sobre consumo mesmo com empresas em situação de Patrimônio negativo. 6. Produtos - Núcleo Consultoria 6.1 Holdings 6.2 Revisão dos Parcelamentos 7. Produtos Seguros de Ativos empresariais A empresa apresenta ativos de R$ 1,5 milhões entre móveis e imóveis
Relação do Ativo Imobilizado R$ mil (%) Maquinas E Equipamentos 1.432 31% Moveis E Utensilios 31 1% Veiculos 33 1% Equipamentos De Processamento De Dado 40 1% Equipamentos De Seguranca 6 0% Total Bens Permanentes 1.541 33% (-) Depreciação dos Bens (364) -8% Total do Ativo 4.610 100% A empresa possui um alto comprometimento do imobilizado com relação seu ativo total. Cabe uma auditoria em seus seguros. 8. Produtos Principais Núcleo Auditoria R$ Produtos Benefício 1. Levantamento de Créditos de PIS e COFINS Não-Cumulativo 371 mil 2. Levantamento de Créditos de INSS - Verbas não Salariais 903 mil 3. Exclusão de Créditos de PIS e COFINS na Base de Cálculo do IRPJ e CSLL 111 mil 4. Redução e Proteção de Risco Fiscal (7,4 milhões) 5. Exclusão de Créditos de ICMS na Base de Cálculo do PIS e COFINS 78 mil 6. Exclusão de Créditos de CSLL na Base de Cálculo do IRPJ e CSLL Avaliar 7. Revisão da Base de Cálculo do ICMS / IPI Avaliar
Núcleo Empresarial R$ Produtos Benefício Mora de + 6 meses (Prazo Legal) Suspensão de todas Execuções 1. Recuperação Judicial (1 milhão de Patrimônio Insolvente) Núcleo Tributário Produtos 1.Dívidas Previdenciarias ( 1,1 milhão) 2. Dívidas Federais (1,6 milhões) 3. Dívidas Estaduais (1,06 milhão) 4. Parcelamentos Federais / Estaduais / Municipais / Previdenciários Suspensão de Títulos Protestados Exclusão do SERASA Pagamento Parcelado de todas as Dívidas Possibilidade de suspensão de Execuções fiscais R$ mil Benefícios * Redução do Débito (20%) * Alongamento das Parcelas * Revisão das CDAs * Prescrições (20%) Núcleo Contábil R$ mil Produtos Benefício 1. Holding (Proteção Patrimonial em caso de Insolvências) Proteção Patrimonial 2. Revisão dos Débitos (CDAs) Revisão dos Débitos em Dívidas Inscritas nas Esferas Federais e Estaduais Núcleo Seguros R$ mil Produtos Benefício 1. Redução dos Seguros Redução em 20%
9. Demais Produtos Núcleo Auditoria Outros Produtos R$ mil Benefício 1. Controles Internos (Gestão de redução de Custos) Avaliar 2. Adoção e Adapatação das Novas Normas Contábeis (Lei 11.638) Avaliar 3. Auditoria Contábil com ênfase em Gestão e Controles Empresariais Avaliar 4. Contagem de Estoque Avaliar 5. Avaliação Patrimonial - Aumento do Valor Patrimonial Avaliar 6. Auditoria em SPED Avaliar 7. Auditoria nos Sistemas de Informática (Ambiente de informação) - Auditoria de TI Avaliar Núcleo Empresarial Produtos R$ mil Benefício 1. Recuperação Judicial / Empresarial Avaliar 2. Transações Corporativas Avaliar 3. Trabalhista Preventiva Avaliar 4. Contencioso em Massa Avaliar 5. Assessoria Econômica Avaliar 6. Aporte financeiro: BNDES e etc Avaliar 1. Defesas Fiscais e Administrativas 2. Conciliações de Débitos 3. Consultivos/Teses 4. Consignatórias 5. Créditos Fiscais 6. Simples Nacional Núcleo Tributário Produtos Núcleo Contábil Produtos 1. Holding (Proteção Patrimonial em caso de Insolvências) 2. Contabilidade 3. P&D Pesquisa e Desenvolvimento 4. REIDI: Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento 5. RH/Folha de Pagamento R$ mil Benefício R$ mil Benefício Atenciosamente, Marcus Vinicius Schmitz Feijó Renan Lemos Villela CRC/RS 67.561 OAB 52572 Diretor do Núcleo de Auditoria Presidente do Grupo Villela 2013 Grupo Villela. Todos Direitos Reservados.
,