EXERCÍCIOS EXTRAS 1. a. Preencha os balancetes: 1.01.x1: Formação do Capital, com $ 400 em dinheiro e uma perua no valor de $ 200 S.DEVEDORES (APLICAÇÕES)............ S.CREDORES (ORIGENS)...... t o t a l... 600 t o t a l... 600 02.01.x1: Compra de mercadorias, sendo $ 350 à vista e $ 100 a prazo: S.DEVEDORES (APLICAÇÕES).................. S.CREDORES (ORIGENS) t o t a l... 700 t o t a l... 700 20.01.x1: Venda de 2/3 do estoque de mercadorias, ½ à vista e ½ a prazo, com lucro bruto de 40% (sobre o custo): S.DEVEDORES (APLICAÇÕES)...... S.CREDORES (ORIGENS)............ t o t a l... 820 t o t a l... 820 30.01.x1: Pagamento de despesas de salários ($ 60) e de aluguel ($ 25) S.DEVEDORES (APLICAÇÕES)...... S.CREDORES (ORIGENS).................. t o t a l..... 820 t o t a l.....820
b. Em 31.01.x1 Apure o resultado do mês de janeiro (lucro sobre vendas despesas): APURAÇÃO DO RESULTADO EM 31.01.x1...... ( )...... ( )...... = LUCRO LÍQUIDO...... c. Na mesma data: Transfira o lucro líquido para Reservas de Lucros e demonstre o patrimônio: DEMONSTRAÇÃO PATRIMONIAL EM 31.01.x1 A T I V O (APLICAÇÕES) PASSIVO (ORIGENS).................................... RESERVAS DE LUCROS... t o t a l... 735 t o t a l... 735 2. a. Monte o 1º balancete, raciocinando em termos de origem e aplicação de recursos. b. Faça os ajustes nos quadros que estão colocados logo após os balancetes e, só depois, preencha o balancete final (com o saldo das contas remanescentes). CONTAS SALDO Certificados de dep. bancário 120 Fornecedores... 340 Clientes... 400 Máquinas e equipamentos... 340 Capital a realizar... 130 1º BALANCETE BALANCETE FINAL S. DEVS. S. CREDS. S. DEVS. S. CREDS. Mercadorias (1) e (2) (4) (1) (2)... 460 Contribuições a recolher... 188 Marcas e patentes... 100 Depreciação acumulada... 360 Despesas antecipadas... 92 Capital social... 470
Veículos de uso... 200 Reservas de Lucros (3)... 290 Despesas administrativas (5)... 560 Aluguéis e comissões recs. (5) 64 Vendas (5)... 2.000 Impostos e contribuições (5)... 100 Adiantamentos de clientes... 60 Despesas de depreciação (5).. 140 Compras (4)... 1.130 Provisão p/imposto de renda (6) TOTAL Quadro 1 Balancete de verificação e Balancete final (1) estoque inicial (vai ser substituído pelo estoque final) (2) estoque final = 636 (3) saldo a ser acrescido (ou diminuído) do resultado do exercício (4) Mercadoria (EI) saldo que será substituído pelo Estoque Final, no processo de apuração do Custo da Receita Líquida (CMV) Compras conta que será encerrada no processo de apuração do CMV (5) contas de receitas e de despesas que serão encerradas no processo de apuração do resultado do exercício (6) conta nova (participação do Governo no lucro da empresa) c. Calcule o valor do Estoque Final: 1. Avaliação do estoque final estoque inicial: 100 unidades = 460 compras: 140 uns. x 5,50 = 770 60 uns. x 6,00 = 360 custo médio ponderado* = $ estoque final= 120 x $... = $ * [(460+770+360) $... ] d. C a l c u l e d. Calcule o Custo da Mercadoria Vendida (Custo da Receita Líquida) 2. Apuração do CMV O que tinha em 1º.1... (EI) $ será trocado p/ EF + o que comprou... (C) $ encerrada o que sobrou em 31.12 (EF) $ entra no balancete final = ao que vendeu... (CMV) $ à apuração do resultado e. Transfira as contas de despesas e receitas (5), inclusive a depreciação do período e o CMV e, em seguida, calcule a provisão o C u s
para imposto de renda e, finalmente, o resultado líquido 3. Apuração do Lucro Líquido Vendas... $ encerrada C M V... $ aberta / encerrada = Lucro bruto... $ (subtotal) + Aluguéis e comissões... $ encerrada Impostos e Contribuições $ encerrada Desp. administrativas... $ encerrada Despesas de Depreciação $ encerrada = Lucro antes do imp. de renda $ (subtotal) Prov.p/ Imp. de Renda (*) $ à conta nova = Lucro líquido... $ (*) 30% sobre o lucro antes do Imposto de Renda + conta de Reservas de Lucros f. Monte o balancete final: eliminando as contas de resultado (já encerradas) substituindo o estoque inicial pelo final introduzindo a conta Provisão para Imposto de Renda acumulando o resultado líquido, em uma conta de Reservas de Lucros
3. Com base nos dados do balancete da empresa Delta e nas observações a seguir, levante um balanço patrimonial preenchendo o formulário respectivo: BALANCETE FINAL EM 31.12.x1 DA FIRMA DELTA S.A. - SALDOS DEVEDORES - - SALDOS CREDORES - Seguros a vencer (1)... 800 Provisão para férias... 600 Participações em Empréstimos a curto prazo 2.800 empresas controladas... 510 Debêntures a resgatar (5).. 4.600 Bancos,c/movimento... 300 Aluguéis a pagar... 240 Fundos de renda fixa (2)... 750 Exaustão acumulada... 310 Despesas amortizáveis... 2.100 Ágio na venda de ações (6) 480 Patentes industriais... 310 Contribuições a recolher... 800 Capital a realizar... 1.800 Produto da alienação de Benfeitorias em imóveis bônus de subscrição... 980 de uso, próprios... 1.290 Adiantamentos de clientes 520 Adiantamentos a fornedores de bens de uso... 930 Duplicatas a pagar... 2.070 Capital nominal... 7.000 Depósitos judiciais... 600 Provisão para créditos de Direitos de exploração... 500 liquidação duvidosa... 220 Débitos de controladas... 550 Provisão para Duplicatas a receber... 3.900 ajuste de estoques... 350 Máquinas industriais... 2.200 Financiamentos (7)... 4.200 Obras da sede social... 6.100 Reserva legal... 300 Importação em andamento de matérias primas (3)... 1.000 Ajs. de avaliação patrimonial 110 Reserva para aumento de capital... 190 Benfeitorias em imóveis locados para terceiros... 260 Amortização acumulada Produtos acabados... 4.000 de despesas diferidas... 290 Incentivos à pesca (4)... 450 Depreciação acumulada... 1.860 Prejuízos acumulados... 650. Lucros a apropriar (8)... 1.080!Syntax Error, :!Syntax Error, : (1) seguros (prêmios) pagos antecipadamente em x0, relativos ao ano x1 (2) fundos bancários, de curto prazo (3) gastos que serão incorporados ao custo da matéria prima (4) aplicações decorrentes de incentivos fiscais ( fidepe ) (5) títulos de crédito emitidos pelas companhias, para captação de recursos financeiros: 2 debêntures de $ 2.300, emitidas em 30.6.x1, vencíveis em 10.12.x2 e 10.02.x3 (6) diferença (a maior) entre o preço de venda e o valor nominal das ações colocadas no mercado (7) resgate: 12 parcelas mensais, iguais, a partir de 30.04.x2 (8) lucros contidos em receitas recebidas antecipadamente (em x1) e que só serão apropriados ao resultado no exercício seguinte (x2)
BALANÇO PATRIMONIAL DA DELTA S.A. em 31.12.x1 A T I V O P A S S I V O 1. CIRCULANTE...$ 1. CIRCULANTE...$ 2. REALIZÁVEL A L. PRAZO $ 2. EXIGÍVEL A L.PRAZO $ 3. PERMANENTE... $ 3.1. Investimentos...$ 3. RES.EXS.FUTUROS $ 3.2. Imobilizado...$ 4. PATRIMÔNIO LÍQUIDO $ 4.1. Capital...$ 4.2. Reservas de Capital $ 3.3. Intangível... $ 4.3. Aj.Av.Patrimonial.. $ 4.4. Res. de Lucros...$ 3.4. Diferido...$ total do Ativo... $ 4.5. Prejs. Acumulados ($ ) total do Passivo...$
4. Com base nos dados a seguir e utilizando o formulário, elabore a Demonstração do Resultado do Exercício: Receita líquida... 12.000 Lucro bruto = 3/5 do valor do Custo da Receita Líquida (CMV) Contribuição espontânea para fundos de pensão dos empregados... 280 Cancelamento de vendas... 300 Baixa, por avaria, de máquinas industriais... 200 Provisão para perdas em participações em coligadas... 150 Reversão da provisão para créditos de liquidação duvidosa... 100 Abatimento por quebra na mercadoria remetida ao cliente... 1.500 Rendas de participações em empresas coligadas... 190 Amortização de bens de uso intangíveis... 40 Ágio na alienação de marcas e patentes... 120 Porcentagem destinada à remuneração de debêntures... 30 Contribuição social sobre o lucro... 160 Perdas por variações cambiais de dívidas... 240 Honorários dos administradores... 110 ICMS/IPI sobre vendas... 1.200 Receita financeira líquida... 90 Doação de mercadorias...... 340 Despesas administrativas... 2.800 Amostras e brindes... 140 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO RECEITA BRUTA... ( = ) RECEITA LÍQUIDA... ( = ) LUCRO BRUTO...
( = ) LUCRO OPERACIONAL... ( = ) LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA... ( = ) LUCRO LÍQUIDO...
5. Com base nos dados fornecidos utilizando o formulário respectivo - proceda ao levantamento a Demonstração do Resultado do Exercício: Receita líquida... Custo da Receita Líquida (CMV) = 80% do Lucro Bruto Provisão para perdas em investimentos... Aluguéis recebidos... Honorários dos sóciosgerentes... Deságio na venda de ações de coligadas... Despesas administrativas e mercantis... Despesas de depreciação... Reversão da Provisão para devedores duvidosos... Contribuições para fundos de assistência a empregados... Provisão p/ imposto de renda... Doação de móveis e utensílios... Amortização de despesas préoperacionais... Devoluções de vendas... Perda, por deterioração, de mercadorias... Rendas de aplicações financeiras... Descontos concedidos por avaria na mercadoria vendida... Impostos sobre o faturamento... 2.700 90 30 150 75 380 40 15 60 40 55 80 250 70 85 210 180
Lucro atribuído aos5 portadores de partes beneficiárias... 15 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO RECEITA BRUTA... ( = ) RECEITA LÍQUIDA... ( = ) LUCRO BRUTO... ( = ) LUCRO OPERACIONAL... ( = ) LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA... ( = ) LUCRO LÍQUIDO...
6. Em outra empresa, com base nos dados fornecidos elabore a Demonstração do Resultado do Exercício: Receita líquida... Lucro bruto = 1/3 do valor do Custo da Receita Líquida (CMV) Provisão para perdas em investimentos... Despesa financeira líquida... Provisão p/ imposto de renda... Abatimentos concedidos por quebra na mercadoria vendida... Despesas mercantis e gerais... Lucro na venda de máquinas e equipamentos de uso... Impostos faturados... Reversão da Provisão para ajuste de estoques... Contribuições espontâneas para clubes de empregados... Amortização de bens intangíveis... Dividendos e bonificações... Deságio na venda de ações negociáveis... Provisão para créditos de liquidação duvidosa... Doação de ações de coligadas... Perda, por deterioração, de mercadorias... Pró-labore dos sócios... Vendas anuladas... 3.200 20 55 35 100 290 45 220 15 30 60 170 40 10 50 70 60 80
Lucro destinado à remuneração de debêntures... 5 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO RECEITA BRUTA... ( = ) RECEITA LÍQUIDA... ( = ) LUCRO BRUTO... ( = ) LUCRO OPERACIONAL... ( = ) LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA... ( = ) LUCRO LÍQUIDO...