Plano de Contas - Modelo

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1 Plano de Contas - Modelo Ativo Passivo Contas De Compensação Passivas (CCP) Contas De Resultado Despesas Operacionais (DO) Provisão para o Imposto Sobre a Renda e Contribuição Social (PR) Participações e Contribuições (PA) Ativo Circulante - (Ac) Ativo Realizável A Longo Prazo (Ar) Ativo Permanente (Ap) ATIVO ATIVO CIRCULANTE - (AC) 1. Disponível (Ac 1) 2. Clientes (Ac 2) 3. Outros Créditos (Ac 3) 4. Investimentos Temporários (Ac 4) 5. Estoques (Ac 5) 6. Despesas Do Exercício Seguinte, Pagas Antecipadamente (Ac 6) 1. DISPONÍVEL (AC 1) Caixa Depósitos bancários a vista Numerário em trânsito Aplicações de liquidez imediata 2. CLIENTES (AC 2) Duplicatas a receber - a) Clientes b) Controladas e coligadas - Transações operacionais Duplicatas descontadas (conta credora) Contadez 1

2 Faturamento para entrega futura (conta credora) Saques de exportação Saques de exportação descontados (conta credora) 3. OUTROS CRÉDITOS (AC 3) Títulos a receber a) Clientes - renegociação de contas a receber b) Devedores mobiliários c) Empréstimos a receber de terceiros d) Títulos descontados (conta credora) e) Receitas financeiras a transcorrer (conta credora) Cheques em cobrança Dividendos propostos a receber Bancos - contas vinculadas Juros a receber Adiantamentos a terceiros Créditos de funcionários a) Adiantamentos para viagens b) Adiantamentos para despesas c) Antecipação de salários e ordenados d) Empréstimos a funcionários e) Antecipações de décimo-terceiro salário f) Antecipações de férias Impostos a recuperar a) IPI a compensar b) ICMS a compensar c) IRRF a compensar d) IR a restituir/compensar e) IR diferido f) ISSQN a compensar g) Outros impostos a recuperar Operações em bolsa a) Depósitos para garantia de operação a termo b) Prêmios pagos - mercado de opções Depósitos restituíveis e valores vinculados Provisão para perdas (conta credora) 4. INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS (AC 4) Contadez 2

3 Aplicações temporárias em ouro Títulos e valores mobiliários Provisão para redução ao valor de mercado (conta credora) Provisão para perdas (conta credora) 5. ESTOQUES (AC 5) Produtos acabados Mercadorias para revenda Produtos em elaboração Matérias-primas Materiais de acondicionamento e embalagem Materiais auxiliares Materiais semi-acabados Manutenção e suprimentos gerais Importações em andamento Mercadorias em transito Mercadorias entregues em consignação Almoxarifado Adiantamento a fornecedores Provisão para redução ao valor de mercado (conta credora) Provisão para perdas em estoques (conta credora) 6. DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE, PAGAS ANTECIPADAMENTE (AC 6) Prêmios de seguros a apropriar Encargos financeiros a apropriar (desconto de duplicatas) Assinaturas e anuidades a apropriar Comissões e prêmios pagos antecipadamente Alugueis pagos antecipadamente Outros custos e despesas pagos antecipadamente ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO (AR) 1. Créditos e Valores (Ar 1) 2. Investimentos Temporários A Longo Prazo (Ar 2) 3. Despesas Antecipadas (Ar 3) 1. CRÉDITOS E VALORES (AR 1) Contadez 3

4 Bancos - contas vinculadas Clientes Títulos a receber Créditos de acionistas - transações não operacionais Credito de diretores - transações não operacionais Credito de coligadas e controladas-transações não operacionais Adiantamentos a terceiros Impostos a recuperar Empréstimos feitos com incentivos fiscais Depósitos restituíveis e valores vinculados Provisão para perdas (conta credora) Aplicações financeiras 2. INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS A LONGO PRAZO (AR 2) Títulos e valores mobiliários Depósitos e aplicações de incentivos fiscais a) Finor b) Finam c) Funres Participações não permanentes em outras empresas Provisão para perdas (conta credora) Provisão para redução ao valor de mercado (conta credora) 3. DESPESAS ANTECIPADAS (AR 3) Prêmios de seguro a apropriar a longo prazo Imposto de renda diferido 1. Investimentos (Ap 1) 2. Ativo Imobilizado (Ap 2) 3. Ativo Diferido - Custo (Ap 5) Contas de Compensação Ativas (Cca) ATIVO PERMANENTE (AP) 1. INVESTIMENTOS (AP 1) PARTICIPAÇÕES PERMANENTES EM OUTRAS SOCIEDADES I) Avaliadas pelo método de equivalência patrimonial Contadez 4

5 a) - Valor da equivalência patrimonial a1) - em sociedades controladas (conta por empresa) a2) - em sociedades coligadas (conta por empresa) b) - Ágio ou deságio dos investimentos menos amortizações (conta por empresa) a1) por diferença de valor de mercado dos bens a2) por valor de rentabilidade futura c) - Provisão para perdas permanentes (conta credora) II) - Avaliadas pelo método de custo a) - participações em sociedades controladas e coligadas b) - participações em outras empresas c) - participações em fundos de investimentos c.1) Finor c.2) Finam c.3) Funres d) - Provisão para perdas permanentes OUTROS INVESTIMENTOS PERMANENTES Obras de arte Terrenos e imóveis para futura utilização Imóveis não de uso (para renda) Provisão para perdas permanentes (conta credora) Depreciação acumulada (conta credora) 2. ATIVO IMOBILIZADO (AP 2) I - BENS EM OPERAQAO - CUSTO Terrenos Obras preliminares e complementares Obras civis Instalações Maquinas, aparelhos e equipamentos Equipamentos de processamento eletrônico de dados Sistemas aplicativos - software Móveis e utensílios Veículos Direitos de uso de telefones Ferramentas Pegas e conjuntos de reposição Marcas, direitos e patentes industriais Contadez 5

6 Florestamento e reflorestamento Direitos sobre recursos naturais - outros Benfeitorias em propriedades arrendadas II - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO ACUMULADA (contas credoras) (AP 3) Obras preliminares e complementares - depreciação Obras civis - depreciação Instalações - depreciação Maquinas, aparelhos e equipamentos - depreciação Equipamentos de processamento eletrônico de dados - depreciação Sistemas aplicativos - software Móveis e utensílios - depreciação Veículos - depreciação Ferramentas - depreciação ou amortização Pegas e conjuntos de reposição - depreciação Marcas, direitos e patentes industriais - amortização Direitos sobre recursos naturais - exaustão Benfeitorias em propriedades arrendadas -amortização III - IMOBILIZADO EM ANDAMENTO - CUSTO (AP 4) Bens em use na fase de implantação a) Custo (por conta) b) Depreciação acumulada (por contas credoras) Construções em andamento Importações em andamento de bens do imobilizado Adiantamentos para inversões fixas Almoxarifado de inversões fixas 3. ATIVO DIFERIDO - CUSTO (AP 5) I - GASTOS DE IMPLANTAÇÃO E PRÉ-OPERACIONAIS Gastos de organização e administração Encargos financeiros líquidos Variação monetária Estudos, projetos e detalhamentos Juros a acionistas na fase de implantação Gastos preliminares de operação Amortização acumulada (conta credora) Contadez 6

7 II - PESQUISA E DESENVOLVIMENTO DE PRODUTOS Custo Salários e encargos Depreciação Gastos gerais Outros custos Amortização acumulada (conta credora) III - GASTOS DE IMPLANTAÇÃO DE SISTEMAS E MÉTODOS Custo Amortização acumulada (conta credora) IV - GASTOS DE REORGANIZAÇÃO Custo Amortização acumulada (conta credora) V - VARIAÇÃO CAMBIAL Variação cambial liquida negativa Amortização acumulada (conta credora) CONTAS DE COMPENSAÇÃO ATIVAS (CCA) PASSIVO Passivo Circulante (Pc) Passivo Exigivel A Longo Prazo (Pe) Resultados de Exercícios Futuros (Ref) PASSIVO CIRCULANTE (PC) 1. Fornecedores (Pc 1) 2. Empréstimos e Financiamentos (Pc 2) 3. Obrigações Fiscais (Pc 3) 4. Outras Obrigações (Pc 4) 5. Outras Provisões (Pc 5) 6. Debentures (Pc 6) Contadez 7

8 1. FORNECEDORES (PC 1) Fornecedores nacionais Ajuste a valor presente (conta devedora) Fornecedores estrangeiros 2. EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS (PC 2) Parcela a curto prazo dos empréstimos e financiamentos Credores por financiamento Financiamentos bancários a curto prazo Adiantamentos de contratos de cambio Títulos a pagar Encargos financeiros a transcorrer (conta devedora) Juros a pagar de empréstimo e financiamento 3. OBRIGAÇÕES FISCAIS (PC 3) ICMS a recolher IPI a recolher Provisão para imposto de renda Imposto de renda recolhido (conta devedora) Provisão para imposto de renda diferido Provisão para contribuição social Contribuição social recolhida (conta devedora) Provisão para IOF ISS a recolher PIS a recolher Cofins a recolher Retenções de impostos a recolher Outros impostos e taxas a recolher 4. OUTRAS OBRIGAÇÕES (PC 4) Adiantamentos de clientes Faturamento para entrega futura Contas a pagar Arrendamento mercantil a pagar Ordenados e salários a pagar Encargos sociais a pagar FGTS a recolher Contadez 8

9 Honorários da administração a pagar Comissões a pagar Gratificações a lançar Retenções contratuais Dividendos a pagar Juros sobre o capital próprio a pagar Juros a pagar Operações em bolsa Prêmios recebidos - mercado de opções Outras contas a pagar 5. OUTRAS PROVISÕES (PC 5) Dividendos propostos Gratificações e participações a empregados Gratificações e participações a administradores Participações de partes beneficiarias Ferias Décimo-terceiro salário Comissões Riscos fiscais e outros passivos contingentes 6. DEBENTURES (PC 6) Conversíveis em ações Não conversíveis em ações Juros e participações Deságio a apropriar (conta devedora) PASSIVO EXIGIVEL A LONGO PRAZO (PE) 1. Emprestimos e Financiamentos (Pe 1) 2. Fornecedores (Pe 2) 3. Outros Créditos (Pe 3) 4. Outras Provisões (Pe 4) 5. Debentures (Pe 5) 6. Retenções Contratuais (Pe 6) 7. Provisão Para Imposto de Renda Diferido (Pe 7) 8. Provisão Para Resgate de Partes Beneficiárias (Pe 8) 9. Provisão Para Riscos Fiscais e Outros Passivos Contingentes (Pe 9) Contadez 9

10 1. EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS (PE 1) Empréstimos e financiamentos a longo prazo a) Em moeda nacional b) Em moeda estrangeira Credores por financiamentos Títulos a pagar Encargos financeiros a transcorrer (conta devedora) Juros a pagar de empréstimos e financiamentos 2. FORNECEDORES (PE 2) Fornecedores nacionais Fornecedores estrangeiros 3. OUTROS CRÉDITOS (PE 3) 4. OUTRAS PROVISÕES (PE 4) 5. DEBENTURES (PE 5) Conversíveis em ações Não conversíveis em ações Juros e participações 6. RETENÇÕES CONTRATUAIS (PE 6) 7. PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA DIFERIDO (PE 7) 8. PROVISÃO PARA RESGATE DE PARTES BENEFICIÁRIAS (PE 8) 9. PROVISÃO PARA RISCOS FISCAIS E OUTROS PASSIVOS CONTINGENTES (PE 9) RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS (REF) 1. Receitas de Exercícios Futuros Custos e Despesas Correspondentes Às Receitas (Conta Credora) 1. RECEITAS DE EXERCÍCIOS FUTUROS Contadez 10

11 2. CUSTOS E DESPESAS CORRESPONDENTES ÀS RECEITAS (conta credora) CONTAS DE COMPENSAÇÃO PASSIVAS (CCP) Patrimônio Liquido (Pl) PATRIMÔNIO LIQUIDO (PL) 1. Capital Social (Pl 1) 2. Reservas de Capital (Pl 2) 3. Reservas de Reavaliação (Pl 3) 4. Reservas de Lucros (Pl 4) 5. Lucros Ou Prejuizos Acumulados (Pl 5) 6. Ações em Tesouraria (Conta Devedora) (Pl 6) 1. CAPITAL SOCIAL (PL 1) Capital subscrito a) Capital autorizado b) Capital a subscrever (conta devedora) Capital a integralizar (conta devedora) 2. RESERVAS DE CAPITAL (PL 2) Ágio na emissão de ações/quotas Reserva especial de ágio na incorporação Alienação de partes beneficiarias Alienação de bônus de subscrição Premio na emissão de debêntures Doações e subvenções para investimentos (contas por natureza) 3. RESERVAS DE REAVALIAÇÃO (PL 3) Reavaliação de ativos próprios (contas por natureza dos ativos) Reavaliação de ativos de coligadas e controladas avaliadas ao método de equivalência patrimonial 4. RESERVAS DE LUCROS (PL 4) Reserva legal Contadez 11

12 Reservas estatutarias (contas por tipo) Reservas para contingências Reservas de lucros a realizar Reservas de lucros para expansão Reserva especial para dividendo obrigatório não distribuído 5. LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS (PL 5) Lucros acumulados Prejuízos acumulados (conta devedora) 6. AÇÕES EM TESOURARIA (conta devedora) (PL 6) CONTAS DE RESULTADO Receita Bruta de Vendas de Produtos e Serviços (Rc) Deduções Da Receita Bruta (Rc 4) Custo Das Mercadorias, Produtos e Servipos Vendidos (Rc 5) Custos de Produção (Cp) RECEITA BRUTA DE VENDAS DE PRODUTOS E SERVIÇOS (RC) 1. Vendas de Produtos (Rc 1) 2. Vendas de Mercadorias (Rc 3) 2. Vendas de Mercadorias (Rc 3) 3. Vendas de Serviços (Rc 2) 1. VENDAS DE PRODUTOS (RC 1) Mercado nacional vendas à vista vendas à prazo Exportação 2. VENDAS DE MERCADORIAS (RC 3) Mercado nacional vendas à vista vendas à prazo Exportação Contadez 12

13 3. VENDAS DE SERVIÇOS (RC 2) Mercado nacional vendas à vista vendas à prazo Exportação DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA (RC 4) 1. Vendas Canceladas e Devoluções 2. Abatimentos 3. Impostos Incidentes Sobre Vendas Ajuste A Valor Presente de Clientes (Conta Devedora) 1. VENDAS CANCELADAS E DEVOLUÇÕES 2. ABATIMENTOS 3. IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE VENDAS Imposto sobre produtos industrializados (IPI) Imposto sobre circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS) Imposto sobre serviços (ISS) PIS ou Pasep sobre receita bruta Cofins sobre receita bruta Outros impostos e contribuições AJUSTE A VALOR PRESENTE DE CLIENTES (CONTA DEVEDORA) CUSTO DAS MERCADORIAS, PRODUTOS E SERVIPOS VENDIDOS (RC 5) 1. Custo Dos Produtos Vendidos 2. Custo Das Mercadorias Vendidas 3. Custo Dos Serviqos Prestados 1. CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS Contadez 13

14 2. CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 3. CUSTO DOS SERVIQOS PRESTADOS 1. Matéria-Prima Direta (Cp 1) 2. Embalagem (Cp 4) 3. Outros Materiais Diretos (Cp 5) 4. Mão-De-Obra Direta (Cp 2) 5. Outros Custos Diretos( Cp 6) 6. Custos Indiretos (Cp 3) CUSTOS DE PRODUÇÃO (CP) 1. MATÉRIA-PRIMA DIRETA (CP 1) 2. EMBALAGEM (CP 4) 3. OUTROS MATERIAIS DIRETOS (CP 5) 4. MÃO-DE-OBRA DIRETA (CP 2) Salários e ordenados dos departamentos produtivos Prêmios de produção Gratificações Férias Décimo-terceiro salário INSS FGTS Aviso prévio e indenizações Assistência médica e social Seguro de vida em grupo Seguro de acidentes do trabalho Auxilio-alimentação Assistência social Outros encargos Provisão de Férias Provisão de 13. Salário Vale Transporte Contadez 14

15 Programa de Alimentação do Trabalhador 5. OUTROS CUSTOS DIRETOS( CP 6) Serviços de terceiros Outros 6. CUSTOS INDIRETOS (CP 3) Material indireto Mão-de-obra indireta Salários e ordenados dos supervisores de produção Salários e ordenados dos departamentos de serviços Gratificações Ferias Décimo-terceiro salário INSS FGTS Aviso prévio e indenizações Assistência médica e social Seguro de vida em grupo Seguro de acidentes do trabalho Outros encargos Honorários da diretoria de produção e encargos Ocupação Alugueis e condomínios Depreciações e amortizações Manutenção e reparos Utilidades e serviços Energia elétrica (luz e força) Água Transporte do pessoal Comunicações Reproduções Refeitório Despesas gerais Recrutamento e seleção Treinamento do pessoal Roupas profissionais Conduções e refeições Contadez 15

16 Impostos e taxas Segurança e vigilância Ferramentas perecíveis Outros DESPESAS OPERACIONAIS (DO) Despesas de Vendas (Do 1) Despesas Administrativas (Do 2) Resultados Financeiros Liquidos (Do 3) D. Outras Receitas e Despesas Operacionais (Do 4) Resultados Não Operacionais (No) 1. Com Pessoal 2. Comissões de Vendas 3. Ocupação 4. Utilidades e Serviços 5. Propaganda e Publicidade 6. Despesas Gerais 7. Impostos e Taxas DESPESAS DE VENDAS (DO 1) 1. COM PESSOAL Salário e ordenados Gratificações Ferias Décimo-terceiro salário INSS FGTS Indenizações Assistência médica e social Seguro de vida em grupo Seguro de acidentes de trabalho Outros encargos 2. COMISSÕES DE VENDAS Salário e ordenados Contadez 16

17 Gratificações Ferias Décimo-terceiro salário INSS FGTS Indenizações Assistência médica e social Seguro de vida em grupo Seguro de acidentes de trabalho Outros encargos 3. OCUPAÇÃO Alugueis e condomínios Depreciações e amortizações Manutenção e reparos 4. UTILIDADES E SERVIÇOS Energia elétrica Água e esgoto Telefone, telex Telegrama e fax Correio e malotes Reprodução Seguros Transporte de pessoal Combustíveis 5. PROPAGANDA E PUBLICIDADE Propaganda Publicidade Amostras Anúncios Pesquisas de mercado e de opinião 6. DESPESAS GERAIS Viagens e representações Material de escritório Materiais auxiliares e de consumo Contadez 17

18 Higiene e limpeza Copa cozinha e refeitório Conduções e lanches Revistas e publicações Donativos e contribuições Legais e judiciais Serviços profissionais e contratados Auditoria Consultoria Recrutamento e seleção Segurança e vigilância Treinamento de pessoal 7. IMPOSTOS E TAXAS 1. Despesas com Pessoal 2. Ocupação 3. Utilidades e Serviços 4. Honorários 5. Despesas Gerais 6. Impostos e Taxas 7. Despesas com Provisões DESPESAS ADMINISTRATIVAS (DO 2) 1. DESPESAS COM PESSOAL Salário e ordenados Gratificações Ferias Décimo-terceiro salário INSS FGTS Indenizações Assistência médica e social Seguro de vida em grupo Seguro de acidentes de trabalho Outros encargos Contadez 18

19 2. OCUPAÇÃO Alugueis e condomínios Depreciações e amortizações Manutenção e reparos 3. UTILIDADES E SERVIÇOS Energia elétrica Água e esgoto Telefone, telex Telegrama e fax Correio e malotes Reprodução Seguros Transporte de pessoal 4. HONORÁRIOS Diretoria Conselho de Administração Conselho Fiscal 5. DESPESAS GERAIS Viagens e representações Material de escritório Materiais auxiliares e de consumo Higiene e limpeza Copa cozinha e refeitório Conduções e lanches Revistas e publicações Donativos e contribuições Legais e judiciais Serviços profissionais e contratados Auditoria Consultoria Recrutamento e seleção Segurança e vigilância Treinamento de pessoal Contadez 19

20 6. IMPOSTOS E TAXAS Imposto sobre a propriedade territorial rural Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana Imposto sobre a propriedade de veículos automotores Taxas municipais Contribuição sindical Contribuição para o PIS Contribuição para o Pasep 7. DESPESAS COM PROVISÕES Constituição de provisão para perdas diversas Constituição de provisão para despesas com riscos e contingências Reversão da provisão para perdas diversas Reversão da provisão para despesas com riscos e contingências RESULTADOS FINANCEIROS LIQUIDOS (DO 3) 1. Receitas e Despesas Financeiras 2. Variações Monetárias de Obrigações e Créditos 3. PIS Sobre Receitas Financeiras 4. COFINS Sobre Receitas Financeiras 1. RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS a) DESPESAS FINANCEIRAS Juros pagos ou incorridos Descontos concedidos Comissões e despesas bancárias Variação monetária prefixada de obrigações b) RECEITAS FINANCEIRAS Descontos obtidos Juros recebidos ou auferidos Receitas de títulos vinculados ao mercado aberto Receitas sobre outros investimentos temporários Prêmio de resgate de títulos e debêntures c) RESULTADO FINANCEIRO COMERCIAL Contadez 20

21 Receita financeira comercial (Reversão de ajuste a valor presente de clientes, liquido de suas perdas monetárias) Despesa financeira comercial (Reversão de ajuste a valor presente de fornecedores, liquido de seus ganhos monetários) 2. VARIAÇÕES MONETÁRIAS DE OBRIGAÇÕES E CRÉDITOS a) VARIAÇOES DE OBRIGAÇÕES Variação cambial Variação monetária passiva, exceto prefixada b) VARIAÇÕES DE CRÉDITOS Variação cambial Variação monetária ativa 3. PIS SOBRE RECEITAS FINANCEIRAS 4. COFINS SOBRE RECEITAS FINANCEIRAS D. OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS (DO 4) 1. Lucros e Prejuízos de Participações em Outras Sociedades 2. Vendas Diversas 1. LUCROS E PREJUÍZOS DE PARTICIPAÇÕES EM OUTRAS SOCIEDADES 2. VENDAS DIVERSAS Vendas de sucatas (liquido do ICMS) RESULTADOS NÃO OPERACIONAIS (NO) 1. Ganhos e Perdas de Capital Nos Investimentos 2. Ganhos e Perdas de Capital No Imobilizado 3. Ganhos e Perdas de Capital No Ativo Diferido 1. GANHOS E PERDAS DE CAPITAL NOS INVESTIMENTOS Ganhos e perdas na alienação de investimentos Provisão para perdas prováveis na realização de investimentos Resultados não operacionais em investimentos pela equivalência patrimonial Contadez 21

22 2. GANHOS E PERDAS DE CAPITAL NO IMOBILIZADO Ganhos e perdas na alienação ou baixa de imobilizado Valor líquido de bens baixados 3. GANHOS E PERDAS DE CAPITAL NO ATIVO DIFERIDO Baixa de ativos diferidos PROVISÃO PARA O IMPOSTO SOBRE A RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (PR) Provisão do IRPJ/CSLL 1. Debêntures 2. Empregados 3. Administradores 4. Partes Beneficiárias PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES (PA) 5. Instituições ou Fundo de Assistência ou Previdência a Empregados Reversão dos Juros Sobre o Capital Próprio Contadez 22