Perspectivas da Reforma Tributária no Brasil

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1 Perspectivas da Reforma Tributária no Brasil José Roberto Afonso Mesa Redonda, Fundação ifhc São Paulo, 13/10/2014

2 Ementa É unânime a opinião de que o atual sistema tributário precisa ser reformado. O desafio político é grande e a expectativa dos contribuintes maior ainda. Será possível avançar desta vez? A resposta a essa pergunta passa por um exame das propostas de reforma tributária e por uma avaliação do terreno político no qual o jogo da reforma será jogado no próximo mandato presidencial. 2

3 Aonde estamos? Sabemos bem?

4 Sistema Tributário meio-secular Economia e sociedade: o Fechada (exterior); industrialização tardia; o Governo militar promove reformas desenhadas desde antes do golpe Emenda Constitucional 18, 1/12/1965 o Comissão de reforma FGV 1963 o Primeiro sistema nacional, inovador com primeiro IVA no mundo (ICM e IPI) e fundos de participação em tributos nacionais

5 Constituição 1988: duplo-sistema + municipaliza DIVISÃO FEDERATIVA DA CARGA TRIBUTÁRIA (conceito contas nacionais) Conceito Total Central Estadual Local % do PIB % do Total ARRECADAÇÃO DIRETA ,41 64,0 31,3 4, ,98 66,7 30,6 2, ,52 74,7 21,6 3, ,43 71,7 25,6 2, ,15 66,7 27,6 5, ,42 67,8 26,0 6,2 RECEITA DISPONÍVEL (pós-repartição) ,41 59,5 34,1 6, ,98 60,8 29,2 10, ,52 68,2 23,3 8, ,43 60,1 26,6 13, ,15 55,8 26,3 17, ,42 57,4 24,3 18,3

6 e Em % do PIB Deflator DI-PIB Máquina de arrecadar bem CARGA TRIBUTARIA BRUTA GLOBAL NO PÓS-GUERRA: 1947 a 2013e CRESCIMENTO REAL ANUAL: e 38% 24% 36% 34% 32% 30% 28% 26% 24% 22% 20% 18% 19% 14% 9% 4% 16% 14% 12% -1% -6% e % aa Anos PIB Arrecadação

7 Em % do PIB Máquina de arrecadar bem mal! Base de Incidência: 2013e 16 Evolução dos tributos indiretos: valor adicionado x cumulativos BENS E SERVIÇOS 14 1,6% 4,7% 1,6% 2,0% 3,6% 40,9% SALÁRIOS E MÃO-DE-OBRA RENDA, LUCROS E GANHOS PATRIMONIAIS ,9% COMÉRCIO EXTERIOR TAXAS ,6% TRANSAÇÕES FINANCEIRAS DEMAIS 0 Anos Valor Adicionado

8 E o tratamento tributário?

9 Princípios constitucionais = CF 1988

10 participação na renda Equidade fora da agenda 32% 28% Composição da Incidência Tributária sobre a Renda Total das Famílias Brasil, % 20% ipi, iss e cide 16% pis-cofins 12% 8% 4% icms iptu, ipva e outros diretos ir 0% c. previd centésimos de renda familiar per capita Fonte: Fernando Gairger

11 Subsidia mas não devolve...

12 Título do Eixo Benefícios fiscais federais crescentes 7 BENEFÍCIOS FISCAIS DA UNIÃO /2017: % do PIB 6 1,09 1,09 1,09 1,09 5 0,49 0,70 0, ,19 3,42 3,62 3,67 3,83 3,70 3, ,07 0,99 1,29 1,49 1,78 1,78 1, Renúncias Previdenciárias 0,49 0,70 0,88 1,09 1,09 1,09 1,09 Gastos Tributários 3,19 3,42 3,62 3,67 3,83 3,70 3,53 Subsídios Financ.Creditícios 1,07 0,99 1,29 1,49 1,78 1,78 1,78 Subsídios Financ.Creditícios Gastos Tributários Renúncias Previdenciárias Benefícios Fiscais x Tributos Federais / ,4 6,6 6,7 6,3 5,8 5,1 4,7 24,3 24,0 23,7 23,1 22,7 22,5 22, Em % do PIB Benefícios Fiscais Arrecadação Tributária

13 Benefícios fiscais federais Benefícios Fiscais (Gastos Tributários mais Subsídios): 2011/ Projeções Ajustadas Bases Efetivas 2011 (2009 a 2013) PLOA 2014 Projeções PLDO 2015 R$ Milhões Correntes Descrição Benefícios Financeiros e Creditícios Gastos Tributários e Renúncias Previdenciárias Ga s tos Tri butári os Renúnci a s Previ denci á ri a s Total - Benefícios Fiscais Em % do PIB Descrição Benefícios Financeiros e Creditícios 1,07 0,99 1,29 1,49 1,78 1,78 1,78 Gastos Tributários e Renúncias Previdenciárias 3,68 4,12 4,50 4,76 4,92 4,79 4,62 Ga s tos Tri butári os 3,19 3,42 3,62 3,67 3,83 3,70 3,53 Renúnci a s Previ denci á ri a s 0,49 0,70 0,88 1,09 1,09 1,09 1,09 Total - Benefícios Fiscais 4,75 5,11 5,80 6,26 6,71 6,57 6,40 Em % da Arrecadação Federal Descrição Benefícios Financeiros e Creditícios 4,71 4,40 5,70 6,48 7,52 7,44 7,34 Gastos Tributários e Renúncias Previdenciárias 16,24 18,30 19,84 20,66 20,75 19,98 19,02 Ga s tos Tri butári os 14,06 15,20 15,95 15,94 16,16 15,43 14,53 Renúnci a s Previ denci á ri a s 2,18 3,10 3,88 4,72 4,59 4,55 4,49 Total - Benefícios Fiscais 20,94 22,70 25,53 27,14 28,27 27,42 26,37 Fonte: MF/SPE, RFB, SOF.

14 Créditos tributários muito acumulados TRIBUTOS INDIRETOS FEDERAIS: INFORMAÇÃO EXTRA RFB Saldos de Créditos Tributários Acumulados e Não Aproveitados pelos Contribuintes Em R$ bilhões JUNHO DE 2011 AGOSTO DE 2012 MAIO DE 2014 (valores Crédito Débito Saldo Crédito Débito Saldo Crédito Débito Saldo IPI 22,1 16,0 5,8 18,2 14,0 4,1 21,1 16,6 4,4 PIS/COFINS 40,3 21,1 19,2 40,0 21,1 18,9 42,7 22,8 20,1 PIS/PASEP ,2 3,7 3,5 7,4 4,0 3,5 COFINS ,8 17,4 15,4 35,3 18,8 16,6 Total 62,4 37,1 25,0 58,2 35,1 23,0 63,8 39,4 24,5 Fonte primária: RFB. Requerimentos parlamentar e lei de acesso. 74,4 Créditos: Tributos Indiretos Federais - em bilhões correntes 65,6 64,1 44,2 29,8 39,6 39,6 25,9 24,6 Jun/11 Ago/12 Mai/14 Crédito Débito Saldo

15 Arracadação muito diferenciada por setor Evolução real da receita administrada (exceto previdenciária): 2000/2013

16 Mapa das Empresas DIRPJ 2012 (por regime) Quantidade de Empresas: 5 milhões Quantidade de Empregados: 48,8 milhões Lucro Real Lucro Presumido SIMPLES Imunes/Isentas Receita Bruta - 198,5% PIB (R$ 8,7 trilhões) Lucro Real Lucro Presumido SIMPLES Imunes/Isentas Arrecadação Tributária: 16,1% PIB (R$ 707 bilhões) 16,61% 7,42% 0,80% 0,40% 22,97% 2,18% 151,53% 12,73% Lucro Real Lucro Presumido SIMPLES Imunes/Isentas Lucro Real Lucro Presumido SIMPLES Imunes/Isentas

17 Incidência tributária setorial muito diferenciada DIRPJ 2012 (lucro real, não-financeiro)

18 Incidência tributária setorial muito diferenciada DIRPJ 2012 (lucro real, não-financeiro) Divisões da CNAE com MAIORES razões tributos/receitas

19 Incidência tributária setorial muito diferenciada DIRPJ 2012 (lucro real, não-financeiro) Divisões da CNAE com MENORES razões tributos/receitas

20 Impostos e contribuições a recuperar no ativo das grandes empresas DIRPJ 2012 (lucro real, não-financeiro) Tributos a recuperar por grandes setores (regime do lucro real) Tributos a recuperar (R$ bilhões) % Total % PIB % Receita BRASIL 181, ,1 3,6 AGROPECUÁRIA 2,2 1,2 0,0 10,6 IND. EXTRATIVA 6,5 3,6 0,1 5,8 IND. TRANSFORMAÇÃO 79,6 43,8 1,8 4,1 SERV. UTILIDADE PÚBLICA (SIUP) 6,8 3,7 0,2 3,0 CONSTRUÇÃO 6,5 3,6 0,1 4,2 COMÉRCIO 31,1 17,1 0,7 1,8 ATIVIDADES FINANCEIRAS 11,6 6,4 0,3 11,1 ADM. PÚBLICA E ORG. INTERNACIONAIS 1,8 1,0 0,0 46,1 ATIVIDADES SOCIAIS 1,3 0,7 0,0 2,4 OUTROS SERVIÇOS 22,1 12,2 0,5 4,0 ATIV. PROFISSIONAIS 12,2 6,7 0,3 5,2

21 Tributos a recuperar setorialmente DIRPJ 2012 (lucro real, não-financeiro) 20 maiores divisões com tributos a recuperar (regime do lucro real) Tributos a recuperar (R$ bilhões) % Total % PIB % Receita BRASIL 181, ,1 3,6 "20 mais" - A recuperar Comércio p/ atacado (ex. automóveis) 20,9 11,5 0,5 2,4 Alimentos 15,2 8,3 0,3 4,4 Petróleo e Derivados 10,3 5,7 0,2 4,2 Serviços financeiros 10,2 5,6 0,2 40,9 Telecomunicações 9,3 5,1 0,2 5,8 Automóveis 9,1 5,0 0,2 3,4 Comércio varejista 7,9 4,4 0,2 1,3 Fabricação de prod. químicos 7,8 4,3 0,2 4,0 Eletricidade e gás 5,9 3,2 0,1 3,2 Máquinas e equipamentos 5,1 2,8 0,1 5,7 Metalurgia 4,9 2,7 0,1 3,9 Serviços de escritório 4,1 2,2 0,1 4,3 Transporte terrestre 3,7 2,0 0,1 2,7 Extração de minerais metálicos 3,7 2,0 0,1 4,7 Fabricação de equip. de informática 3,4 1,8 0,1 4,8 Bebidas 3,2 1,8 0,1 4,6 Aparelhos e materiais elétricos 3,1 1,7 0,1 5,2 Obras de infra-estrutura 2,8 1,6 0,1 3,2 Construção de edifícios 2,8 1,5 0,1 6,0 Serviços de TI 2,6 1,4 0,1 6,0 Demais 45,7 20,1 1,0 3,5

22 Empresas x Incentivos ICMS Amostra de Companhias Abertas com Incentivos de ICMS - situação informada em 2013 Empresa/Setor Estados Concedente Montante Benefícios - em R$ milhões Benefícios em % do EBTIDA A-Calçadista CE 66,7 152,6% B-Calçadista PB,PE 138,2 37,9% C-Calçadista CE 112,5 35,7% D-Varejista GO,RN,SC 124,6 31,4% E-Farmacêutico CE 58,4 22,5% F-Bens de Consumo BA,CE,RN,PB,PE 128,5 21,7% G-Varejista CE,RN 67,8 10,4% H-Bens de Consumo GO 68,6 8,7% I-Bebidas Vários 551,8 3,8% J-Alimentos GO,PE,MT,BA 97,4 3,0% * EBITDA = proxy geração de caixa operacional (lucro líquido antes de IR, depreciação/amort., desp.financeira). Fonte: CVM

23 Amostra de empresas abertas: incentivos ICMS Montante dos benefícios: em R$ milhões correntes % 140% 120% 100% 80% 60% 152,6% Benefícios em % da Geração de Caixa (EBTIDA) 40% 37,9% 35,7% 31,4% 20% 0% 22,5% 21,7% 10,4% 8,7% 3,8% 3,0%

24 Reformar ou Reestruturar?

25 e % do PIB Participação do ICMS na CTB (%) Reformar ICMS é reformas sistema? Projetos do governo federal para reforma tributária concentrados no ICMS desde 1995: ICMS dual (barquinho) IVA dual (reforma possível) ICMS interestadual (reforma fatiada) Enquanto isso, ICMS decresceu de um quarto para menos de um quinto da receita nacional! Evolução Histórica da Tributação: CTB x ICMS /2013e 19,8% 23,1% 19,5% Principais Tributos: 2013e ,5% 21,7% 2,5% ICMS IR + CSLL Prev + FGTS Cofins + PIS ISS ICMS/CTB ICMS/PIB CTB

26 Impossível mudar Constituição? Alterações no capítulo do sistema tributário da Carta de 1988: o 11 dos 20 artigos já modificados, dos quais 2 são novos o 72 disposições alteradas (excluídos, inseridos, modificados), dos quais 38 de interesse estaduais e municipais Tributos extintos: 2 permanentes e ambos de competências estuduais e municipais adicional estadual do IR imposto municipal sobre vendas de combustíveis Obs.: criada e não mais prorrogada a contribuição provisória da União sobre movimentação financeira (CPMF)

27 Gerenciar Mesmo sistema tributário Idéia é que administrar seja mais importante que legislar, até pela dificuldade de negociação no parlamento e com outros governos Prevalecem medidas pontuais, quase sempre reativas (depois de identificado problema) Ênfase nas desonerações seletivas de tributos federais e propostas para aperfeiçoar COFINS/PIS (uso e consumo) e ICMS interestadual (guerra fiscal x alíquota) Reformar Aperfeiçoar o sistema tributário vigente Privilegia alterações em leis infraconstitucionais, sem mudar competências ou bases das repartições, com maior investimento em modernização administrativa ICMS mantido mas reformado em larga escala a partir de acordo federativo Redução das desonerações federais para tentar recriar CPMF e ampliar regime nãocumulativo de COFINS/PIS Reestruturar Construir novo sistema tributário Mudanças legislativas mas estruturais, vinculadas às outras reformas fiscais Processo em etapas: administrativas (ex., cadastro único); legislativa (ex., padronizar tributos indiretos); reforma contitucional (novas competências e formas repartiições) Ênfase em IVA nacional e vinculações com nova base ampla de receita

28 José Roberto Afonso é economista, doutor pela UNICAMP, consultor técnico do Senado, pesquisador do IBRE/FGV e especialista em finanças públicas Opiniões de exclusiva responsabilidade do palestrante. Kleber Castro e Felipe de Azevedo deram suportes nas pesquisas. Mais trabalhos, próprios e de terceiros, no portal:

29 Carga Tributária Comparada Fora da curva

30 Esforço tributário: Brasil, campeão mundial! Monitor Fiscal, FMI, out/.2013

31 Carga concentrada por bases e tributos Arrecadação por Bases de Incidência: Base de Incidência Per capita R$ Bilhões % PIB % Total (R$) PIB 4.806,9 POPULAÇÃO TOTAL 1.798,9 37,42 100,0 8948,2 BENS E SERVIÇOS 741,8 15,43 41,2 3689,8 SALÁRIOS E MÃO-DE-OBRA 459,5 9,56 25,5 2285,8 RENDA, LUCROS E GANHOS 358,0 7,45 19,9 1780,7 PATRIMONIAIS 64,0 1,33 3,6 318,2 COMÉRCIO EXTERIOR 36,7 0,76 2,0 182,6 TAXAS 27,0 0,56 1,5 134,1 TRANSAÇÕES FINANCEIRAS 29,1 0,61 1,6 145,0 DEMAIS 82,9 1,72 4,6 412,1 Elaboração P rópria (Balanço Oficial da União, STN; Balanço dos Estados, STN; Finbra, STN; SRF) Arrecadação Tributária por Principais Impostos e Contribuições: Principais Tributos R$ Bilhões % PIB % Total Per capita (R$) PIB 4.806,9 POPULAÇÃO TOTAL 1798,9 37,42 100, ICMS 360,9 7,51 20, Previdência Social Ampliada (1) 322,8 6,71 17, Imposto de Renda (Global) 290,6 6,04 16, Cofins 193,1 4,02 10,7 961 FGTS 90,6 1,89 5,0 451 IPI 42,7 0,89 2,4 212 Contrib. Lucro 59,8 1,24 3,3 297 Pis/Pasep 49,7 1,03 2,8 247 ISS 43,8 0,91 2,4 218 Imp. Importação 36,7 0,76 2,0 183 IPVA 28,8 0,60 1,6 143 IPTU 21,6 0,45 1,2 107 IOF 29,4 0,61 1,6 146 ITBI 8,8 0,18 0,5 44 ITCD 4,0 0,08 0,2 20 ITR 0,8 0,02 0,0 4 CPMF -0,3-0,01 0,0-1 Demais tributos 214,8 4,47 11, Elaboração Própria (Balanço Oficial da União, STN; Balanço dos Estados, STN; Finbra, STN; SRF) (1) Inclui Sistema "S" e Salário Educação

32 Crise Federativa ou Estadual? EVOLUÇÃO DA DIVISÃO FEDERATIVA DA RECEITA TRIBUTÁRIA POR NÍVEL DE GOVERNO (conceito contas nacionais): 1960 x 2013 Conceito Central Estadual Local Total Central Estadual Local Total Carga - % do PIB Composição - % do Total ARRECADAÇÃO DIRETA ,14 5,45 0,82 17,41 64,0 31,3 4,7 100, ,33 7,95 0,70 25,98 66,7 30,6 2,7 100, ,31 5,31 0,90 24,52 74,7 21,6 3,7 100, ,08 5,74 0,61 22,43 71,7 25,6 2,7 100, ,01 7,86 1,36 25,24 63,4 31,2 5,4 100, ,77 8,61 1,77 31,15 66,7 27,6 5,7 100, ,99 9,06 1,90 34,95 68,6 25,9 5,4 100, ,36 9,74 2,33 37,42 67,8 26,0 6,2 100,0 RECEITA DISPONÍVEL ,37 5,94 1,11 17,41 59,5 34,1 6,4 100, ,79 7,59 2,60 25,98 60,8 29,2 10,0 100, ,71 5,70 2,10 24,52 68,2 23,3 8,6 100, ,48 5,97 2,98 22,43 60,1 26,6 13,3 100, ,81 7,47 3,96 25,24 54,7 29,6 15,7 100, ,38 8,19 5,58 31,15 55,8 26,3 17,9 100, ,21 8,80 5,93 34,95 57,8 25,2 17,0 100, ,47 9,09 6,87 37,42 57,4 24,3 18,3 100,0 Fonte: Elaboração própria, a partir de STN, SRF, IBGE, Ministério da Previdência, CEF, Confaz e Balanços Municipais. Metodologia das contas nacionais inclui impostos, taxas e contribuições, inclusive CPMF, FGTS e royalties, bem assim dívida ativa. Receita Dispon'ivel = arrecadação própria mais e/ou menos repartição constitucional de receitas tributárias e outros repasses compulsórios = projeção preliminar.

33 Desempenho Diferenciado 1,2 TRIBUTAÇÃO SOBRE BENS E SERVIÇOS Variação em pontos do PIB ,0 0,8 0,6 0,4 0,2 0,0-0,2 1,17 0,68 0,44 0,25 0,31 0,01 TOTAL ICMS IPI FINSOCIAL COFINS PIS PASEP IOF ISS -0,52-0,4-0,6 TRIBUTAÇÃO SOBRE BENS E SERVIÇOS

34 Desonerações crescentes e insuficientes Expansão acelerada de benefícios tributários e subsídios financeiros não foi acompanhada de aceleração do crescimento da economia. V R$ Bilhões - Dezembro/2013 Valores Constantes Variação Em percentual do PIB Diferença a Período E 2014E E 2014E IPCA / PIB 6,50 5,84 5,94 6, Benefícios Financeiros e Creditícios 50,48 45,54 69,97 69,25 37,18% 1,09% 0,98% 1,41% 1,40% 0,31% Financeiros 13,00 9,09 20,66 27,63 112,52% 0,28% 0,19% 0,42% 0,56% 0,28% Creditícios 36,06 35,62 48,52 40,96 13,59% 0,78% 0,76% 0,98% 0,83% 0,05% Financeiros-Creditícios 1,42 0,83 0,79 0,66-53,42% 0,03% 0,02% 0,02% 0,01% -0,02% Gastos Tributários e Renúncias Previdenciárias 169,34 182,85 203,76 235,60 39,13% 3,65% 3,92% 4,10% 4,76% 1,12% Gastos Tributários 146,46 154,68 170,02 181,75 24,09% 3,15% 3,32% 3,42% 3,67% 0,52% Renúncias Previdenciárias 22,88 28,17 33,74 53,86 135,35% 0,49% 0,60% 0,68% 1,09% 0,60% Total - Benefícios Fiscais 219,83 228,40 273,73 304,86 38,68% 4,73% 4,90% 5,50% 6,16% 1,43% Fontes Primárias: SPE e RFB Fontes Primárias: SPE e RFB. Renúncia Previdenciária de 2014: devido a uma mudança metodológica de apresentação da RFB, esse valor foi obtido pelo dado da Contribuição para a Previdência Social. Renúncia Previdenciária para os demais anos: valores diretamente informados pela RFB. Indexador: IPCA

35 Renúncia Tributária Federal : Principais itens Tabela 5 - Principais Gastos Tributários R$ Bilhões Valores Constantes Diferença Modalidade E 2014E Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional 35,57 38,51 43,37 45,80 51,49 56,12 58,28 22,71 Zona Franca de Manaus e Amazônia Ocidental (Inclusive Bagagem) 19,58 16,67 20,61 21,26 21,66 22,65 23,58 4,00 Rendimentos Isentos e Não Tributáveis - IRPF 18,26 18,00 18,82 20,57 22,05 22,84 18,38 0,11 Entidades Sem Fins Lucrativos 15,11 16,01 16,81 17,12 17,20 18,76 19,12 4,01 Agricultura e Agroindústria 13,14 12,46 11,87 12,61 12,67 15,04 21,44 8,30 Deduções do Rendimento Tributável - IRPF 13,55 11,63 11,33 11,94 12,80 13,75 13,96 0,40 Desenvolvimento Regional 5,76 5,19 6,98 6,96 6,99 8,51 7,11 1,35 Benefícios do Trabalhador 5,23 5,34 6,12 6,36 6,39 6,66 6,78 1,55 Desoneração da Folha de Salários 0,04 0,08 0,08 0,08 3,55 5,22 22,71 22,67 Medicamentos e Produtos Químicos e Farmacêuticos 4,08 4,37 4,32 4,01 3,98 4,24 4,71 0,63 Informática 4,30 3,92 4,26 4,23 4,08 4,37 4,32 0,02 Pesquisas Científicas e Inovação Tecnológica 4,25 3,32 3,57 3,02 3,07 3,78 3,13-1,13 Programa de Inclusão Digital 1,81 1,60 1,55 2,18 2,19 2,31 5,03 3,23 Setor Automobilístico 1,72 1,47 1,63 1,75 1,66 3,15 1,21-0,51 REID Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento de Infra-Estrutura 0,08 0,77 1,45 1,52 1,53 1,58 1,63 1,55 Demais 8,90 7,61 9,97 9,92 11,55 14,78 24,21 15,31 Total Gastos Tributários Com Renúncia Previdenciária 151,40 146,95 162,76 169,34 182,85 203,76 235,60 84,21 Total/PIB 3,78 3,65 3,62 3,65 3,92 4,10 4,76 0,98 Fontes Primárias: RFB Renúncia Previdência de 2014: devido a uma mudança metodológica de apresentação da RFB, esse valor foi obtido pelo dado de Contribuição para a Previdência Social.

36 R$ Bilhões Gasto tributário x arrecadação tributária federal Gastos Tributários e Renúncias Previdenciárias Arrecadação Arrecadação Potencial

37 Créditos Tributários: cada vez mais acumulados? RFB resposta em Out./2012 Em % Débito Crédito Saldo PIS 195% 95% COFINS 189% 89% IPI 130% 30% TOTAL 166% 66%

38 ICMS Renúncia x Investimentos Renúncia e Arrecadação do ICMS pelos Estados Comparação com Investimentos e Inversões Financeiras Em Milhões de R$ Estados Renúncia de ICMS Arrecadação de ICMS PIB 2012 Renúncia em % da Arrecadação Renúncia em % do PIB Investimentos Inversões Financeiras Renúncia em % investimento realizado Renúncia em % do Investimentos + Inversões Financeiras Alagoas ,1% 1,0% ,7% 62,1% Amazonas ,5% 6,4% ,9% 389,2% Bahia ,4% 1,5% ,5% 132,2% Distrito Federal ,4% 0,7% ,8% 84,6% Espirito Santo ,9% 0,8% ,2% 33,4% Goiás ,6% 4,9% ,4% 376,5% Maranhão ,5% 1,1% ,6% 32,9% Mato Grosso ,4% 1,4% ,6% 199,0% Pará ,1% 0,7% ,6% 66,2% Paraiba ,9% 1,2% ,6% 81,6% Pernambuco ,6% 1,3% ,3% 53,4% Piaui ,6% 0,7% ,0% 24,4% Rio de Janeiro ,2% 0,6% ,5% 53,5% Rondônia ,0% 2,7% ,6% 342,9% Roraima ,1% 0,7% ,6% 17,4% Santa Catarina ,4% 2,7% ,9% 512,5% São Paulo ,9% 0,8% ,3% 174,4% SOMA¹ ,6% 1,2% ,4% 142,5% *Renúncia retirada das respectivas LDOs e Arrecadação Efetiva informada nos Balanços Estaduais e ajustado por Gedalva Barreto. Em relação ao investimentos e inversões financeiras, os dados foram retirados da Execução Orçamentária dos Estados - Exercício de ¹Considerando apenas os Estados que divulgaram o valor da renúncia. Elaboração própria.

39 Tamanho da renúncia Renúncia em R$ correntes Zona Franca x SIMPLES? ANO Zona Franca Manaus SIMPLES Fontes primárias: RFB SUFRAMA SEBRAE ANO Trabalhadores Beneficiados Zona Franca de Manaus SIMPLES Nacional Renúncia por Trabalhador Zona Franca de Manaus SIMPLES Nacional

40 Diagnóstico DIRPJ 2012 (lucro real, não-financeiro) Agregados/Indicadores R$ correntes % PIB Ficha 6 - Demonstração do resultado Lucro Real Carga = Tributos / Receita 15,9 Carga IRPJ = IRPJ / Receita 1,3 Receita= Bruta - Tributos ,45% Total tributos ,54% ICMS ,39% Cofins ,59% PIS/Pasep ,21% ISS ,44% Demais impostos atividades ,81% CSLL ,57% IRPJ ,53% Créditos Fiscais ,03% Débitos Fiscais ,11% Lucro Presumido Carga IRPJ = IRPJ / Receita Bruta (LP) 3,3 Receita Bruta ,98% IRPJ - Presumido ,75% Agregado Carga = Total / Receita Bruta 12,2 Receita Bruta (LR+Presumido) ,97% Distrib. Receita - % Total 100,0 Tributos Lucro Real + IRPJ Presumido ,29% Distrib. Tributos - % Total 100,0 Carga = IRPJ / Receita Bruta (Agreg.) 1,4 Receita Bruta IRPJ Real + Presumido Alíquota Efetiva % Receita Bruta - IRPJ Lucro R 1,1 Alíquota Efetiva % Receita Bruta - IRPJ Lucro P 3,3 Agregados/Indicadores Lucro Real - em % Receita (exclusive Tributos) Lucros/Prejuízos Acumulados - 0,7 Agregados/Indicadores R$ correntes % PIB Ficha 6 - Demonstração do resultado Receita Bruta (SOMA (1:9) - 10) ,99% 82-Lucro Líquido do Período de Apuração - G ,69% Ficha 9 - Demonstração do Lucro Real 95-Lucro Real - G ,28% Ficha 36a - Demonstração Financeira Balanço Patrimonial - Ativo 11-Impostos e Contribuições a Recuperar - G ,14% Créditos Fiscais - Total ( ) ,03% 29-Investimentos Decorrentes de Incentivos Fiscais - Balanço d ,05% 81-Total do Ativo - Balanço da Declaração - G ,47% Ficha 37a - Demonstração Financeira Balanço Patrimonial - Passivo 05-Impostos, Taxas e Contribuições a Recolher - Balanço da De ,39% Débitos Fiscais - Total ( ) ,11% Ficha 38 - Demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados R$ correntes Impostos sobre atividades (LR) 14,1 ICMS 7,2 Cofins+PIS 5,8 ISS 0,4 Demais 0,7 IRPJ+CSLL (LR) 1,8 Lucro Bruto 23,0 Lucro Operacional 4,6 Licro Líquido (antes impostos) 4,6 Lucro Real 2,0 Ativo = Passivo Total 198,8 Investimentos Incentivo Fiscal 0,0 Créditos Fiscais 3,5 Débitos Fiscais 2,7 Tributos a recuperar 3,6 Tributos a recolher 3,8 01-Saldo de Lucros Acumulados - G ,86% 15-Lucros ou Prejuízos Acumulados - G (09-14) ,83%

41 Quem mais fatura? DIRPJ 2012 (lucro real, não-financeiro) Receita antes dos tributos x Arrecadação (regime do lucro real) os 20 mais Nome Receita (ex. tributos) - em R$bi Receita - em % Total Receita - em % PIB Tributos - em R$bi Tributos -em % Total Tributos -em % PIB BRASIL 5.928, ,0 814, "20 mais" - Receita (ex.tributos) Comércio p/ atacado (ex. automóveis) 957,4 16,1 21,8 95,1 11,7 2,2 Comércio varejista 688,6 11,6 15,7 68,5 8,4 1,6 Alimentos 377,2 6,4 8,6 36,1 4,4 0,8 Automóveis 326,6 5,5 7,4 61,3 7,5 1,4 Petróleo e Derivados 311,4 5,3 7,1 64,7 7,9 1,5 Manutenção Automóveis 286,5 4,8 6,5 13,7 1,7 0,3 Eletricidade e gás 257,3 4,3 5,9 72,6 8,9 1,7 Fabricação de prod. químicos 237,4 4,0 5,4 39,5 4,8 0,9 Telecomunicações 204,9 3,5 4,7 43,4 5,3 1,0 Transporte terrestre 154,6 2,6 3,5 17,9 2,2 0,4 Metalurgia 151,8 2,6 3,5 26,3 3,2 0,6 Serviços de escritório 113,0 1,9 2,6 18,0 2,2 0,4 Máquinas e equipamentos 105,2 1,8 2,4 16,1 2,0 0,4 Obras de infra-estrutura 96,3 1,6 2,2 8,0 1,0 0,2 Bebidas 89,0 1,5 2,0 18,6 2,3 0,4 Extração de minerais metálicos 86,8 1,5 2,0 7,6 0,9 0,2 Borracha e Plástico 84,7 1,4 1,9 17,5 2,2 0,4 Fabricação de equip. de informática 83,1 1,4 1,9 13,1 1,6 0,3 Aparelhos e materiais elétricos 71,7 1,2 1,6 12,7 1,6 0,3 Seguros e previd. Complementar 68,1 1,1 1,6 1,6 0,2 0,0 Demais 1.177,4 19,9 26,8 162,1 19,9 3,7

42 Quem mais fatura? DIRPJ 2012 (lucro real, não-financeiro) Receita antes dos tributos x Arrecadação (regime do lucro real) por grandes setores Receita (ex. tributos) - em R$bi Receita - em % Total Receita - em % PIB Tributos - em R$bi Tributos -em % Total Tributos -em % PIB BRASIL 5.928, ,0 814, ,5 AGROPECUÁRIA 21,8 0,4 0,5 1,0 0,1 0,0 IND. EXTRATIVA 121,4 2,0 2,8 8,7 1,1 0,2 IND. TRANSFORMAÇÃO 2.299,3 38,8 52,4 376,0 46,2 8,6 SERV. UTILIDADE PÚBLICA (SIUP) 307,9 5,2 7,0 79,7 9,8 1,8 CONSTRUÇÃO 167,4 2,8 3,8 13,0 1,6 0,3 COMÉRCIO 1.932,5 32,6 44,0 175,4 21,5 4,0 ATIVIDADES FINANCEIRAS 114,4 1,9 2,6 9,9 1,2 0,2 ADM. PÚBLICA E ORG. INTERNACIONAIS 4,3 0,1 0,1 0,3 0,0 0,0 ATIVIDADES SOCIAIS 55,5 0,9 1,3 3,5 0,4 0,1 OUTROS SERVIÇOS 634,8 10,7 14,5 88,9 10,9 2,0 ATIV. PROFISSIONAIS 269,7 4,5 6,1 35,5 4,4 0,8

43 Juros sobre capital próprio DIRPJ 2012 (lucro real, não-financeiro) Receita, Despesa e Saldo (regime do lucro real) - os 20 maiores Nome JCP (Receita) JCP (Despesa) JCP (Saldo = Receita-Despesa) JCP (Saldo em %PIB) BRASIL 14, ,7-0,335 "20 mais" - JCP Serviços financeiros 12,2 11,2 1,0 Eletricidade e gás 0,1 1,9-1,8 Bebidas 0,0 1,8-1,8 Automóveis 0,1 1,7-1,6 Comércio p/ atacado (ex. automóveis) 0,2 1,4-1,1 Metalurgia 0,1 1,1-1,0 Alimentos 0,2 0,9-0,8 Comércio varejista 0,1 0,9-0,8 Telecomunicações 0,7 0,8-0,1 Fabricação de prod. químicos 0,0 0,7-0,7 Imobiliárias 0,1 0,4-0,4 Manutenção Automóveis 0,0 0,4-0,4 Fabricação Minerais não-metálicos 0,0 0,4-0,4 Máquinas e equipamentos 0,0 0,4-0,4 Farmacêuticos 0,0 0,3-0,3 Aparelhos e materiais elétricos 0,0 0,3-0,3 Serviços de escritório 0,1 0,3-0,2 Têxteis 0,0 0,3-0,3 Auxiliares Serv. Financeiros 0,1 0,3-0,1 Consultoria em gestão 0,2 0,3-0,1 Demais 0,4 3,6-3,2

44 Juros sobre capital próprio DIRPJ 2012 (lucro real, não-financeiro) Receita, Despesa e Saldo (regime do lucro real) por grandes setores JCP (Receita) JCP (Despesa) JCP (Saldo = Receita-Despesa) JCP (Saldo em %PIB) BRASIL 14, ,7-0,335 AGROPECUÁRIA 0,0 0,0 0,0 IND. EXTRATIVA 0,0 0,3-0,3 IND. TRANSFORMAÇÃO 0,6 9,2-8,6 SERV. UTILIDADE PÚBLICA (SIUP) 0,1 2,2-2,0 CONSTRUÇÃO 0,1 0,4-0,3 COMÉRCIO 0,4 2,7-2,4 ATIVIDADES FINANCEIRAS 12,3 11,5 0,8 ADM. PÚBLICA E ORG. INTERNACIONAIS 0,0 0,1-0,1 ATIVIDADES SOCIAIS 0,0 0,1-0,1 OUTROS SERVIÇOS 0,8 2,2-1,4 ATIV. PROFISSIONAIS 0,3 0,8-0,5

45 Incidência tributária setorial muito diferenciada DIRPJ 2012 (lucro real, não-financeiro) Dispersão da carga tributária por lucro setorial

46 Incidência tributária setorial muito diferenciada DIRPJ 2012 (lucro real, não-financeiro) IRPJ por grandes setores (regimes do lucro real x presumido)

47 Muitos tributos indiretos DIRPJ 2012 (lucro real, não-financeiro) Total dos tributos por grandes setores (regime do lucro real)

48 Reformas Fatiadas e Efeitos Colaterais Isenções e subsídios: mais acúmulo de crédito indireto e tributação de renda não auferida. Desoneração da folha: troca pior para algumas empresas (mais terceirizadas) e pequenas empresas do simples pagam mais que grande empresa. ICMS interestadual sobre importações: controle complexo e burocratizado. ICMS interestadual: reação à alíquota reduzida na origem será ampliar controle na fronteira e substituição tributária. 48

49 Reformar ou reconstruir? As inconsistências e as complexidades impedem as reformas específicas em produzir os efeitos esperados e aumentam os efeitos colaterais não planejado... Sistema atual foi fundada em 1965, economia fechada, pouco diversificada, sem políticas sociais ativas e centralizada federação. Não é a reforma suficiente. O ideal é criar uma nova estrutura a partir de uma estratégia de desenvolvimento: com a globalização é inaceitável exportações implicitamente tributados e impostos cumulativos. Não há falta de propostas e soluções técnicas, mas... Parece fraca vontade política para promover mudanças estruturais, mas se for realizada lentamente, mas sempre... Brasil precisa de um novo sistema tributário