Gastos Tributários no Brasil

Transcrição

1 II Workshop de Gastos Tributários Brasília - DF Gastos Tributários no Brasil Raimundo Eloi de Carvalho Coordenador de Previsão e Análise da Receita Federal do Brasil

2 Sumário 1. Estimativa dos Gastos Tributários Conceito Marco legal Fontes de informações Metodologia 2. Resultados Transparência Fiscal Evolução Distribuição por: Bases Tributárias Região geográfica Função orçamentária Principais Previdência 3. Conclusão

3 Estimativa dos Gastos Tributários

4 Gastos Tributários Conceito Gastos indiretos do Governo realizados por intermédio do Sistema Tributário, visando atender objetivos econômicos e sociais; Constituem exceção ao sistema tributário de referência adotado; Reduzem a arrecadação potencial; Aumentam a disponibilidade econômica do contribuinte beneficiado; Têm caráter compensatório ou incentivador.

5 Estimativa dos Gastos Tributários Marco Legal (Constituição Federal, 1988 art. 165, 6º)... O Projeto de Lei Orçamentária será acompanhado de Demonstrativo Regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, de: Isenções; Anistias; Remissões; Subsídios; Benefícios de natureza Financeira, Tributária e Creditícia...

6 Estimativa dos Gastos Tributários Marco Legal (Lei de Responsabilidade Fiscal LRF art. 14) A Renúncia de receitas compreende a concessão, prorrogação ou ampliação de: Anistia; Remissão; Subsídio; Crédito presumido; Isenção em caráter NÃO geral; Tratamento diferenciado.

7 Estimativa dos Gastos Tributários Marco Legal (Lei de Responsabilidade Fiscal LRF art. 14) Extensão, explícita, da obrigatoriedade de medição dos gastos tributários, para Estados e Municípios Instituição de medidas de compensação Elevação de alíquota Ampliação da base de cálculo Criação de tributo

8 Estimativa do Gasto Tributário Fontes de Informações Internas Declarações de pessoas físicas e jurídicas Sistemas de informações estatísticas da Receita Federal

9 Estimativa do Gasto Tributário Fontes de Informações Ficha 05A - Despesas Operacionais - PJ em Geral DISCRIMINAÇÃO ATIVIDADES EM GERAL 01.Remuneração a Dirigentes e a Conselho de Administração 02.Ordenados, Salários, Gratificações e Outras Remunerações a Empregados 03.Prestação de Serviços por Pessoa Física sem Vínculo Empregatício 04.Prestação de Serviço por Pessoa Jurídica 05.Encargos Sociais (inclusive FGTS) 06.Doações e Patrocínios de Caráter Cultural e Artístico (Lei nº 8.313/1991) 07.Doações a Instituições de Ensino e Pesquisa (Lei nº 9.249/1995, art.13, 2º) 08.Doações a Entidades Civis 09.Outras Contribuições e Doações 10.Alimentação do Trabalhador 11.PIS/Pasep 12.Cofins 13.CPMF 14.Demais Impostos, Taxas e Contribuições, exceto IR e CSLL 15.Arrendamento Mercantil 16.Aluguéis 17.Despesas com Veículos e de Conservação de Bens e Instalações 18.Propaganda e Publicidade 19.Multas 20.Encargos de Depreciação 21.Encargos de Amortização 22.Perdas em Operações de Crédito 23.Provisões para Férias e 13º Salário de Empregados 24.Provisão para Perda de Estoques (Lei /03, art. 8º) 25.Demais Provisões 26.Gratificações a Administradores 27.Royalties e Assistência Técnica - PAÍS 28.Royalties e Assistência Técnica - EXTERIOR 29.Assistência Médica, Odontológica e Farmacêutica a Empregados 30.Pesquisas Científicas e Tecnológicas 31.Bens de Pequeno Valor Unitário ou de Vida Útil de até um Ano Deduzidos como Despesa 32.Outras Despesas Operacionais 33.TOTAL DAS DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL

10 Estimativa do Gasto Tributário Fontes de Informações Ficha 05A - Despesas Operacionais - PJ em Geral DISCRIMINAÇÃO ATIVIDADES EM GERAL 01.Remuneração a Dirigentes e a Conselho de Administração 02.Ordenados, Salários, Gratificações e Outras Remunerações a Empregados 03.Prestação de Serviços por Pessoa Física sem Vínculo Empregatício 04.Prestação de Serviço por Pessoa Jurídica 05.Encargos Sociais (inclusive FGTS) 06.Doações e Patrocínios de Caráter Cultural e Artístico (Lei nº 8.313/1991) 07.Doações a Instituições de Ensino e Pesquisa (Lei nº 9.249/1995, art.13, 2º) 08.Doações a Entidades Civis 09.Outras Contribuições e Doações 08.Doações a Entidades Civis 10.Alimentação do Trabalhador 11.PIS/Pasep 12.Cofins 13.CPMF 14.Demais Impostos, Taxas e Contribuições, exceto IR e CSLL 15.Arrendamento Mercantil 16.Aluguéis 17.Despesas com Veículos e de Conservação de Bens e Instalações 18.Propaganda e Publicidade 19.Multas 20.Encargos de Depreciação 21.Encargos de Amortização 22.Perdas em Operações de Crédito 23.Provisões para Férias e 13º Salário de Empregados 24.Provisão para Perda de Estoques (Lei /03, art. 8º) 25.Demais Provisões 26.Gratificações a Administradores 27.Royalties e Assistência Técnica - PAÍS 28.Royalties e Assistência Técnica - EXTERIOR 29.Assistência Médica, Odontológica e Farmacêutica a Empregados 30.Pesquisas Científicas e Tecnológicas 30.Pesquisas 31.Bens de Pequeno Valor Científicas Unitário ou de Vida e Útil Tecnológicas de até um Ano Deduzidos como Despesa 32.Outras Despesas Operacionais 33.TOTAL DAS DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL 06.Doações e Patrocínios de Caráter Cultural e Artístico (Lei nº 8.313/1991) 07.Doações a Instituições de Ensino e Pesquisa (Lei nº 9.249/1995, art.13, 2º) 29.Assistência Médica, Odontológica e Farmacêutica a Empregados

11 Estimativa do Gasto Tributário Fontes de Informações Externas (terceiros) SUFRAMA (Zona Franca de Manaus) Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística IBGE Outros órgãos gestores de recursos provenientes dos gastos tributários

12 Estimativa dos Gastos Tributários Metodologia Diversificada em função da modalidade do gasto tributário; Bases principais: Informações de Declarações de pessoas físicas e jurídicas; Informações de órgãos gestores (terceiros). Por item de gasto tributário e por tributo; Aplicação dos indicadores macroeconômicos específicos dos tributos.

13 Gastos Tributários Exemplo de Cálculo do GT Informações Internas Declarações de Pessoas Jurídicas Dedução da Base de Cálculo do IRPJ 2010 R$ milhões Despesa Operacional (Dados Efetivos) Valor da Dedução [A] Alíquota IRPJ [B] IRPJ (Gasto Tributário) [C]=[A]x[B] Assistência Médica % Pesquisas Científicas e Tecnológicas % Doações a Entidades Civis sem Fins Lucrativos % 97 Doações para Cultura % 54 Total % 4.072

14 Resultados

15 Gastos Tributários x Gastos Diretos Transparência Fiscal Saúde 2010 Discriminação Valor % R$ milhões DIRETOS (Orçamento Fiscal) ,7 INDIRETOS (Gastos Tributários) ,3 Total ,0

16 R$ milhões Gastos Tributários Evolução Part. % Período Na Receita No PIB ,80 1, ,54 2, ,54 2, ,05 2, ,01 2, ,41 2, * 18,05 2, * 19,96 3,22 * Previsão Fonte: RFB % do PIB 3,50 3,00 2,50 2,00 1,50 1,91 2,82 2,92 2,88 2,81 2,88 2,86 3,22 1,00 0,50 0, * 2012*

17 R$ milhões Tributo Previsão 2010 % CONSUMO RENDA OUTROS Total Gastos Tributários Bases Tributárias Fonte: RFB OUTROS 5% CONSUMO 50% RENDA 45%

18 Gastos Tributários Distribuição % dos Gastos Tributários e do PIB 2010 Região Geográfica Região Gastos Tributários PIB Norte 18,4 5,0 Nordeste 12,1 13,1 Centro-Oeste 5,9 8,9 Sudeste 49,5 56,4 Sul 14,1 16,6 Brasil ,0 50,0 49,5 56,4 40,0 Gastos Tributários PIB 30,0 20,0 10,0 0,0 18,4 16,6 14,1 12,113,1 8,9 5,0 5,9 Norte Nordeste Centro-Oeste Sudeste Sul

19 Gastos Tributários Relação entre Gasto Tributário e PIB 2010 Região Geográfica Norte 10,6% Nordeste 2,7% Região Gastos Tributários PIB R$ milhões GT / PIB (%) Norte ,6 Nordeste ,7 Centro-Oeste ,9 Sudeste ,5 Sul ,4 Brasil ,9 Centro- Oeste 1,9% Sul 2,4% Sudeste 2,5%

20 Distribuição dos Gastos Tributários 2010 Função Orçamentária R$ milhões Função Orçamentária Previsão 2010 % Comércio e Serviço Indústria Saúde Agricultura Trabalho Assistência Social Ciência e Tecnologia Outros Total Assistência Social 5% Fonte: RFB Ciência e Tecnologia 5% Outros 15% Comércio e Serviços 31% Trabalho 7% Agricultura 9% Saúde 11% Indústria 18%

21 Distribuição dos Gastos Tributários 2010 Principais R$ milhões Gastos Tributários Previsão 2010 % Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Zona Franca de Manaus Rendimentos Isentos e Não Tributáveis - PF Agricultura e Agroindústria Entidades Sem Fins Lucrativos Deduções do Rendimento Tributável - PF Benefícios Trabalhador Outros Fonte: RFB Total Outros 28% Simples 23% Benefícios Trabalhador 5% Zona Franca de Manaus 15% Deduções do Rendimento - PF 5% Entidades Sem Fins Lucrativos 7% Agricultura 8% Rend. Isentos NT - PF 8%

22 Distribuição dos Gastos Tributários 2010 Previdência R$ milhões Modalidade Previsão 2010 % Simples Nacional Entidades Filantrópicas Exportação da Produção Rural Tecnologia da Informação e Comunicação 68 0,4 Fonte: RFB Total Exportação Produção Rural 15% TI e TIC 0,2% Entidades Filantrópicas 33% Simples Nacional 52%

23 Conclusão

24 Gastos Tributários Conclusão Avanços significativos quanto a medição do gasto tributário; Avanços incipientes quanto a avaliação referente ao atingimento dos objetivos relacionados com: Nível de emprego e renda; Indução ao investimento. Esforços para integração com o orçamento fiscal; Controle pelo Tribunal de Contas da União; Governos subnacionais: em fase inicial.

25 Muito obrigado! Raimundo Eloi de Carvalho