Empresas. prestadoras de serviços

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1 2011 Empresas prestadoras de serviços Material de uso exclusivo da Contabilidade Sistema, colaboradores e clientes Desenvolvido pelo Depto. Fiscal. Versão: 01/03/2011

2 SUMÁRIO - O QUE É LUCRO PRESUMIDO IMPOSTOS FEDERAIS: PIS: PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL COFINS: CONTRIBUIÇÃO PARA O FINANCTO. DA SEGURIDADE SOCIAL CSLL: CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO IRPJ: IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA ADICIONAL DO IRPJ IMPOSTO MUNICIPAL: ISSQN: IMPOSTO SOBRE SERVIÇO DE QUALQUER NATUREZA ANOTAÇÕES GERAIS ENCERRAMENTO

3 O QUE É LUCRO PRESUMIDO? Lucro Presumido é uma tributação federal que determina através de uma presunção o lucro da empresa para base dos impostos federais. Geralmente, as empresas que optam por este regime tributário é porque possuem faturamento anual que excede o teto do Simples Nacional (R$ ,00) ou por serem atividades vetadas para entrar neste sistema simplificado, restando somente a opção entre: Lucro Presumido, Arbitrado ou Real. Veja a seguir informações relacionadas a cada imposto recolhido para a Fazenda Nacional: 3

4 PIS: PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL O PIS é um imposto Federal pago mensalmente sobre o faturamento da empresa aplicado uma alíquota de 0,65%. Exemplo: A empresa faturou: Aplica-se R$ ,00 x 0,65% = R$ 325,00 O vencimento do PIS ocorre todo dia 25 do mês subsequente. ATENÇÃO: A ATIVIDADE DE REPRESENTAÇÃO COMERCIAL NÃO TEM RETENÇÃO NA FONTE DO PIS POR NÃO EXISTIR PREVISÃO LEGAL. (IN SRF 459/04) Desta forma, o seu cliente não poderá reter 0,65% do total da sua Nota Fiscal emitida. 4

5 COFINS: CONTRIBUIÇÃO PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL A COFINS é um imposto Federal pago mensalmente sobre o faturamento da empresa aplicado uma alíquota de 3,00%. Exemplo: A empresa faturou: Aplica-se R$ ,00 x 3,00% = R$ 1.500,00 O vencimento da COFINS ocorre todo dia 25 do mês subsequente. ATENÇÃO: A ATIVIDADE DE REPRESENTAÇÃO COMERCIAL NÃO TEM RETENÇÃO NA FONTE DA COFINS, POR NÃO EXISTIR PREVISÃO LEGAL. (IN SRF 459/04) Desta forma, o seu cliente não poderá reter 3,00% do total da Nota Fiscal emitida. 5

6 CSLL: CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO A CSLL é um imposto Federal pago sobre o faturamento acumulado do trimestre aplicado uma alíquota de 9,00% sobre o lucro presumido. Mas, antes de se aplicar essa alíquota é necessário saber o lucro, afinal, estamos nos referindo a uma empresa que está no regime do LUCRO PRESUMIDO. O Governo Federal presume que o lucro da empresa é de 32% sobre o faturamento de serviços (essa alíquota de presunção do lucro é fixa e determinada pelo Governo). ATENÇÃO: O fechamento do trimestre ocorre em: - 1º. Trimestre janeiro / fevereiro / março... (vencto. em 30/04) - 2º. Trimestre abril / maio / junho... (vencto. em 31/07) - 3º. Trimestre julho / agosto / setembro... (vencto. em 31/10) - 4º. Trimestre outubro / novembro / dezembro... (vencto. em 31/01) Assim vejamos como ficará no exemplo abaixo o cálculo da CSLL: Exemplo: A empresa faturou: MÊS 10/2010 MÊS 11/2010 TOTAL TRIMESTRE: R$ ,00 MÊS 12/2010 6

7 CSLL: CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO Sobre este valor primeiramente devemos aplicar a alíquota da presunção do lucro presumido sobre o faturamento: TOTAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS NO TRIMESTRE: R$ ,00 ALÍQUOTA DE PRESUNÇÃO: 32% CÁLCULO: R$ ,00 X 32% = R$ ,00 LUCRO DA EMPRESA SOBRE A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS = R$ ,00 R$ ,00 X 9% DA CSLL = R$ 4.320,00 TEM COMO FACILITAR ESSE CÁLCULO? Tem! Por se tratar de porcentagem sobre porcentagem, dá para se chegar numa alíquota única aplicada diretamente no faturamento, vamos ver: - alíquota sobre o faturamento de prestação de serviços: 2,88% Vamos ver se realmente funciona? Total de Faturamento de Prestação de Serviços: R$ ,00 x 2,88% = R$ 4.320,00 TOTAL DE CSLL A PAGAR: R$ 4.320,00 (realmente funciona...) ATENÇÃO: A ATIVIDADE DE REPRESENTAÇÃO COMERCIAL NÃO TEM RETENÇÃO NA FONTE DA CSLL, POR NÃO EXISTIR PREVISÃO LEGAL. (IN SRF 459/04) Desta forma, o seu cliente não poderá reter 1,00% do total da Nota Fiscal emitida. 7

8 IRPJ: IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA O IRPJ é um imposto Federal pago sobre o faturamento acumulado do trimestre aplicado uma alíquota de 15,00% sobre o lucro presumido. Mas, antes de se aplicar essa alíquota é necessário saber o lucro, afinal, estamos nos referindo a uma empresa que está no regime do LUCRO PRESUMIDO. Como o próprio nome evidencia, o Governo Federal presume que o lucro da empresa é de: - 16,0% sobre a prestação de serviços de empresas com faturamento anual até R$ ,00 / ano. - 32,0% sobre a prestação de serviços de empresas com faturamento anual acima de R$ ,00 / ano ou prestações de serviços que precisem de profissional com atividade legalmente regulamentada (***). (***) Profissões regulamentadas são aquelas definidas por Lei e com uma regulamentação própria, de direitos e garantias, tais como: médico, jornalista, psicólogo, fonoaudiólogo, radialista, publicitário, advogado, REPRESENTANTE COMERCIAL, contador, entre outros. ATENÇÃO: O fechamento do trimestre ocorre em: - 1º. Trimestre janeiro / fevereiro / março... (vencto. em 30/04) - 2º. Trimestre abril / maio / junho... (vencto. em 31/07) - 3º. Trimestre julho / agosto / setembro... (vencto. em 31/10) - 4º. Trimestre outubro / novembro / dezembro... (vencto. em 31/01) Assim vejamos como ficará no exemplo abaixo o cálculo do IRPJ: Exemplo: A empresa faturou: MÊS 10/2010 MÊS 11/2010 TOTAL TRIMESTRE: R$ ,00 MÊS 12/2010 8

9 IRPJ: IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA Sobre este valor primeiramente devemos aplicar a alíquota da presunção do lucro presumido sobre o faturamento: TOTAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS NO TRIMESTRE: R$ ,00 ALÍQUOTA DE PRESUNÇÃO: 32% (pois o faturamento é superior a R$ ,00 / ano) CÁLCULO: R$ ,00 X 32% = R$ ,00 LUCRO DA EMPRESA SOBRE AS VENDAS = R$ ,00 R$ ,00 X 15% DO IRPJ = R$ 7.200,00 TEM COMO FACILITAR ESSE CÁLCULO? Tem! Por se tratar de porcentagem sobre porcentagem, dá para se chegar numa alíquota única aplicada diretamente no faturamento, vamos ver: - alíquota sobre o faturamento de prestação de serviços: 4,80% Vamos ver se realmente funciona? Total de Faturamento de Prestação de Serviços: R$ ,00 x 4,80% = R$ 7.200,00 TOTAL DE IRPJ A PAGAR: R$ 7.200,00 (realmente funciona...) ATENÇÃO: A ATIVIDADE DE REPRESENTAÇÃO COMERCIAL TEM RETENÇÃO NA FONTE DO I.R. DE 1,5% DESDE QUE O VALOR A SER RETIDO SEJA SUPERIOR A R$ 10,00 (EX: R$ 700,00 X 1,5% = R$ 10,50) Desta forma, o seu cliente poderá reter 1,50% do total da Nota Fiscal emitida. Quando a empresa prestadora pagar o IRPJ trimestral terá a redução de todo o valor retido na fonte. 9

10 ADICIONAL DO IRPJ: (LUCRO PRESUMIDO) ATENÇÃO: Quando a base de cálculo do IRPJ trimestral for superior a R$ ,00 há o pagamento de um ADICIONAL DO IRPJ que corresponde a 10% sobre o que exceder esse valor. Como assim...? Se utilizando do exemplo acima, vamos dobrar o valor do faturamento. Dessa forma, o total do trimestre é de R$ ,00. Assim, vamos ao cálculo: TOTAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS NO TRIMESTRE: R$ ,00 ALÍQUOTA DE PRESUNÇÃO: 32% (pois o faturamento é superior a R$ ,00 / ano) CÁLCULO: R$ ,00 X 32% = R$ ,00 (base para saber o Adicional do IRPJ) LUCRO DA EMPRESA SOBRE AS PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS = R$ ,00 X 15% DO IRPJ = R$ ,00 Dessa forma temos: TOTAL PARCIAL DE IRPJ A PAGAR... R$ ,00 Porém, como dito que o adicional é devido quando a base de cálculo for superior a R$ ,00, vamos a elas: Base de Cálculo sobre os serviços (a primeira conta do cálculo R$ ,00 x 32%)... R$ ,00 Como o limite de isenção do adicional no trimestre é de R$ ,00, Vamos abater o limite do total da base de cálculo devida: R$ ,00 R$ ,00 = R$ ,00 Sobre este excedente de R$ ,00 do limite de isenção, devemos aplicar a alíquota de 10%: R$ ,00 x 10% = R$ 3.600,00 Assim, agora chegamos no valor final do IRPJ: TOTAL PARCIAL DE IRPJ A PAGAR... R$ ,00 TOTAL ADICIONAL... R$ 3.600,00 TOTAL A PAGAR DE IRPJ... R$ ,00 TEM COMO FACILITAR ESSE CÁLCULO? Infelizmente NÃO. 10

11 ISSQN: Imposto Sobre o Serviço de Qualquer Natureza. O ISSQN é um imposto Municipal pago mensalmente sobre o faturamento da empresa referente às prestações de serviços. No caso da PIRES & DÓREA os serviços referem-se a: Representação Comercial (2% NO MUNICÍPIO DE GUARUJÁ) Exemplo: A empresa faturou: Aplica-se R$ ,00 x 2,00% = R$ 1.000,00 O vencimento do ISSQN no município de Guarujá ocorre todo dia 10 do mês subsequente. ATENÇÃO: É válido esclarecer que cada município tem sua própria legislação sobre o ISS e o recolhimento deste imposto é devido ao município de onde será executado o serviço, independente se este é ou não o município do tomador ou do prestador do serviço. E a retenção na fonte deste imposto será obrigatória por parte do tomador se a legislação do município da execução do serviço assim exigir. Exemplo: A empresa prestadora do Guarujá está executando um serviço em Santos tomado por uma empresa de São Paulo. Neste caso é válido atentar que o município que receberá o recolhimento do ISS é Santos (local da execução) e a legislação de Santos OBRIGA todos os tomadores a recolher o ISS devido antecipadamente. Assim, o tomador de São Paulo reterá do total da NFS (nota fiscal de serviço) o imposto e pagará para a Prefeitura de Santos de acordo com a alíquota vigente em sua legislação municipal. 11

12 ANOTAÇÕES: E LEMBRE-SE: VOCÊ ESTÁ NUM PAÍS ONDE UMA NOVA LEI SAI A CADA 4 HORAS. OU SEJA, AS INFORMAÇÕES AQUI ORA PASSADAS COMO ATUALIZADAS, PODEM ESTAR DESATUALIZADAS NUM CURTO ESPAÇO DE TEMPO... 12

13 C O N T A B I L I D A D E S I S T E M A C. E. I. N.º 3SP002868/O-8 Responsável Técnico: GILMAR FERREIRA POVOAS C. R. C. SP. 1SP076797/O-3 ACESSE NOSSO SITE: 13