PRIMEIRA PARTE. Apresentação Patrimônio Estrutura Patrimonial Registro das Operações Apropriação de Custos comuns a varias atividades SEGUNDA PARTE

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1 PRIMEIRA PARTE Apresentação Patrimônio Estrutura Patrimonial Registro das Operações Apropriação de Custos comuns a varias atividades SEGUNDA PARTE Levantamento Patrimonial Balanço Patrimonial (Abertura/Encerramento) Indicadores Econômicos Movimento do Caixa/Bancos Receitas Despesas Custos Indiretos a apropriar Demonstrativo de Resultados TERCEIRA PARTE QUARTA PARTE Controle Físico de Produção Agenda de compromissos a Pagar e/ou Receber Informações complementares Referências Bibliográficas 1

2 APRESENTAÇÃO O empresário rural, em uma economia globalizada, além das preocupações em produzir com eficiência e a um custo baixo, deverá preocuparse também com as questões gerenciais de sua empresa. Bons sistemas de controles de receitas, despesas e financeiros são indispensáveis ao gerenciamento da empresa rural. Este caderno possibilitará ao Empresário Rural, através de uma linguagem simplificada e interativa, obter o controle patrimonial, com indicadores econômicos, bem como, receitas e despesas por atividade, proporcionando ao administrador, informações para fins de planejamento e controle da empresa rural. PATRIMÔNIO Conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa ou empresa sujeitas a uma administração com a finalidade de auferir lucro ou criar renda. Após o inventário do patrimônio pode-se montar o balanço patrimonial, através do qual serão extraídos os indicadores econômicos (Avaliação do Patrimônio). Para fins de levantamento patrimonial, deveremos considerar somente valores relativos ao patrimônio que estão diretamente comprometidos com a produção da empresa. Tais valores deverão estar mais próximos da realidade, quanto sejam possíveis determiná-los. ESTRUTURA PATRIMONIAL ATIVO Informa como são aplicados os recursos da empresa, sem importar de onde eles vêm. Essas aplicações se materializam em bens e direitos. PASSIVO Diz qual é a origem dos recursos que a empresa está atuando. Se de terceiros, próprios ou ambos. 2

3 ATIVO CIRCULANTE Todo o disponível ou todos os bens de uma empresa que podem ser transformados em dinheiro em até 360 dias da data do balanço. ATIVO REALIZÁVEL LONGO PRAZO Todos os bens que a empresa pode e quer transformar em dinheiro em um prazo superior a um ano. ATIVO PERMANENTE Tudo o que a empresa pode, mas não quer transformar em dinheiro. Utilizaos para obtenção de receitas. Faz parte do seu objetivo operacional. PASSIVO CIRCULANTE São todos os compromissos financeiros que a empresa deve saldar dentro de um ano. (EXTERNO) EXIGÍVEL A LONGO PRAZO São todos os compromissos financeiros que a empresa deve saldar após um ano. (EXTERNO) PATRIMÔNIO LÍQUIDO Representado pelo capital próprio da empresa (INTERNO). É a diferença existente entre o Ativo Total e o montante de recursos externos. REGISTROS DAS OPERAÇÕES (RECEITAS e DESPESAS) Este sistema permite o registro por atividade, portanto, todos os lançamentos de receitas e despesas deverão ser feitos nas páginas específicas por atividade. APROPRIAÇÃO DE CUSTOS COMUNS A VÁRIAS ATIVIDADES Não raro haverá ocasiões em que o empresário adquire uma determinada quantidade de insumos que se destinará a mais de uma atividade. Então estes custos deverão ser apropriados proporcionalmente a cada atividade de acordo com algum critério estabelecido pelo administrador. Estes critérios poderão ser de acordo com o nº de hectares de cada atividade, percentual da receita bruta da empresa, nº de horas trabalhada, etc., ou através de outro controle específico de utilização de insumos. Os critérios estabelecidos valem também para apropriação dos custos fixos tais como: Depreciação, Custo de Oportunidade da Terra, Custos Administrativos, etc. 3

4 LEVANTAMENTO PATRIMONIAL PRODUTOR: ENDEREÇO: a) ATIVO CIRCULANTE A T I V O: a.1) Caixa/Bancos: a.2) Aplicações Financeiras: a.3) Caderneta de Poupança: a.4) Contas a Receber: DEVEDORES DATA P/ RECEBER a.5) Produtos para Venda: PRODUTO QUANTIDADE UNITÁRIO a.6) Animais para venda: DESCRIÇÃO QUANTIDADE UNITÁRIO 4

5 a.7) Culturas anuais: CULTURA ÁREA UNITÁRIO a.8) Insumos estocados para custeio: PRODUTO QUANTIDADE UNITÁRIO b) REALIZÁVEL A LONGO PRAZO b.1) Contas a receber (+360 dias): DEVEDORES DATA PARA RECEBER (R$) b.2) Produtos em elaboração: DISCRIMINAÇÃO QUANTIDADE R$ UNITÁRIO R$ 5

6 c ) ATIVO PERMANENTE c.1) Máquinas, implementos e equipamentos: DISCRIMINAÇÃO (tipo, ano, estado, modelo etc...) QUANTIDADE ATUAL 6

7 c.2) Benfeitorias e construções: DISCRIMINAÇÃO (tipo de material, ano construção, estado,etc...) QUANTIDADE ATUAL c.3) Terra: 1. Área total: hectares 2. Valor do hectare na região: R$ 3. (1x2) = R$ c.4) Animais reprodutores ou de produção: DISCRIMINAÇÃO QUANTIDADE (separar por categoria) UNITÁRIO 7

8 c.5) Outros investimentos: (cota em associação, cota parte cooperativa, etc...) DISCRIMINAÇÃO QUANTI DADE UNITÁRIO c.6) Insumos estocados para investimentos: DISCRIMINAÇÃO QUANTI DADE UNITÁRIO c.7) Animais de serviço: DISCRIMINAÇÃO QUANTI DADE UNITÁRIO c.8) Culturas e pastagens perenes: DISCRIMINAÇÃO QUANTI DADE (há) UNITÁRIO 8

9 PASSIVO d) PASSIVO CIRCULANTE: (contas que vencerão dentro de 360 dias) d.1) Empréstimos de custeio: CREDOR VENCIMENTO CAPITAL ENCARGOS d.2) Empréstimos de investimentos: CREDOR PARCELA NO ANO (PASSIVO CIRCULANTE) OUTRAS PARCELAS (EXIGÍVEL L/P) e MAIS DE UM ANO d.3) Outras contas a Pagar: CREDOR VENCIMENTO 9

10 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO ANO 1 PASSIVO ANO 1 a) CIRCULANTE d) CIRCULANTE a 1) Caixa/Bancos a 2) Aplicações financeiras a 3) Caderneta poupança a 4) Contas a receber a 5) Produtos para venda a 6) Animais para venda a 7) Culturas anuais a 8) Insumos estocados para custeio CIRCULANTE b) REALIZÁVEL LONGO PRAZO b 1) Contas a receber (+ de 360dias) b 2) Produtos em elaboração REA. L. PRAZO c) PERMANENTE c 1) Máq.,implementos e veículos c 2) Benfeitorias e construções c 3) Terras c 4) Animais produtores e reprodutores c 5) Outros investimentos c 6) Insumos estocados para investimentos c 7) Animais de serviço c 8) Culturas e pastagens perenes d 1) Empr. de Custeio d 2) Empr. Investimento d 3) Outras Contas Pagar CIRCULANTE e) EXIG. LONGO PRAZO e.1) Empréstimos para investimentos (+360dias) EXIGÍVEL L P DO PASSIVO f) PATRIMÔNIO LÍQUIDO f1) Capital Próprio f2) Lucros/Prejuízos 10

11 PERMANENTE DO ATIVO INDICADORES ECONÔMICOS CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO: (Ativo Circulante - Passivo Circulante) CCL = AC PC OBS: Serve para analisar a disponibilidade imediata de recursos ÍNDICE DE LIQUIDEZ GERAL: Ativo Total ( AC + ARLP + AP) Passivo Total (PC + PRLP) ILG = Ativo Total Passivo Total OBS: Serve para analisar a capacidade de pagamento a Longo Prazo. INDICE DE LIQUIDEZ CORRENTE = (Ativo Circulante/Passivo Circulante) ILC = AC PC OBS: Serve para analisar a capacidade de pagamento a Curto Prazo ÍNDICE DE SOLVÊNCIA GERAL = Passivo Total Ativo Total ISG = PT AT OBS: Serve para o grau de solvência da propriedade ÍNDICE DE ENDIVIDAMENTO GERAL = Passivo Total Patrimônio Líquido IEG = PT PL OBS: Patrimônio Líquido = Ativo Total ( ) Passivo Total GRAU DE ENDIVIDAMENTO DO PATRIMÔNIO = (Passivo Exigível de Longo Prazo /Ativo Total) x 100 GEP = PE X 100 AT 11

12 OBS: Serve para analisar o montante do capital de terceiros que utilizamos INDICADORES ANO: 1 ANO: 2 ANO: 3 CCL ILG ILC ISG IEG GEP MAPA DA PROPRIEDADE RURAL 12

13 MOVIMENTO DE CAIXA DA PROPRIEDADE RURAL DATA DESCRIÇÃO DO MOVIMENTO SETOR ENTRADA SAÍDA 13

14 CONTAS DE RESULTADOS - GASTOS COM INVESTIMENTOS DATA DESCRIÇÃO DO INVESTIMENTO 14

15 DEPRECIAÇÃO: CUSTOS INDIRETOS A SEREM APROPRIADOS DESCRIÇÃO DO BEM Máquinas, implementos e equipamentos agrícolas Equipamentos para pecuária Benfeitorias Animais produtores e/ou de serviços Animais reprodutores DEPRECIAÇÃO ANUAL CUSTOS DE OPORTUNIDADE: DESCRIÇÃO Área de agricultura Área de pecuária Custo do capital desembolsado OBS: Estes custos deverão ser rateados, proporcionalmente por atividade. 15

16 R E C E I T A S : DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS ATIVIDADE JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ D E S P E S A S : ATIVIDADE JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ LUCRO OU PREJUÍZO MENSAL ITENS JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ RECEITA DESPESA RESULTAD O LÍQUIDO RECEITA DESPESA = LUCRO OU PREJUÍZO DO EXERCÍCIO 16

17 CONTROLE FÍSICO DE PRODUÇÃO DATA PRODUTO UNIDADE QUANTIDADE 17

18 AGENDA DE COMPROMISSOS A PAGAR E/OU RECEBER: DATA DESCRIÇÃO VENCIMENTO A PAGAR A RECEBER 18

19 INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES 1. ADMINISTRAÇÃO CONCEITO A Administração é uma ciência e também uma arte. Ciência porque possui um referencial teórico, possível de ser tratado pelo método científico. E arte porque inclui, na resolução dos problemas que surgem na condução das organizações, habilidades. Sensibilidade e intuição. Souza et all (1988). 2. FUNÇÕES ADMINISTRATIVAS Planejamento; Organização; Direção; Controle. 3. FATORES DE PRODUÇÃO Trabalho (mão-de-obra) Terra; Capital (dinheiro); Informações. 4. OBJETIVOS DA ADMINISTRAÇÃO Maximizar os lucros; Estabilizar renda; Manter o valor do patrimônio; Proporcionar o bem estar familiar; Motivar para trabalhar. 5. ÁREAS DE CONTROLE E PLANEJAMENTO (CENTROS DE CUSTO) Nº Atividade Nº Atividade 1. Manutenção Familiar 13. Pastagem de Verão 2. Bovinocultura de Leite 14. Pastagem de Inverno 3. Bovinocultura de Corte 15. Máquinas e Equipamentos 4. Suinocultura 16. Construções e Melhoramentos 5. Avicultura 17. Automóveis e Motocicletas 6. Piscicultura 18. Energia Elétrica 7. Plantação de Milho 19. Taxas e Impostos 8. Plantação de Feijão 20. Juros Pagos 9. Plantação de Arroz 21. Aplicações Financeiras 10. Plantação de Soja Pomar de Laranja

20 12. Plantação de Fumo INVENTÁRIO O estudo do inventário patrimonial é uma prática muito comum nas empresas urbanas, e pouco utilizadas em empresas rurais, mas a importância de estudar o patrimônio das empresas será fundamental para o pleno entendimento, para que o administrador tome decisões corretas. O inventário patrimonial trata-se de uma investigação realizada sobre os bens e outros valores que a empresa detêm. Os bens patrimoniais serão cadastrados em grupos distintos, como exemplo: bovinos, máquinas, etc. 1) Terras nuas É o cadastro das terras que a empresa rural detêm, de acordo com sua utilização ou aptidão natural. 2) Culturas permanentes É o cadastro de todas as culturas permanentes, tais como os pomares e os reflorestamentos e outros. 3) Benfeitorias e melhoramentos É o cadastro de todas a infra-estrutura utilizada para o setor produtivo. Neste grupo serão classificados os galpões, açudes, cercas e outros. 4) Máquinas e equipamentos É o cadastro de todas as máquinas e os equipamentos que a empresa detêm, utilizada no setor produtivo. Deste grupo fazem parte os tratores, motores as ferramentas e outras máquinas. 5) Animais de produção e trabalho É o cadastro de todos os animais que a empresa detêm, utilizada no setor produtivo, ou para o consumo humano. Deste grupo fazem parte os bovinos os suínos, as aves e outros. 6) Colheitas pendentes É o cadastro de todas as culturas ou produções anuais, e que ainda não foram colhidas. 7) Provisões É o cadastro de todos os volumes de produtos, os de produção própria, em que o produtor armazena em seus galpões, e que será utilizada durante o ano inteiro para o consumo humano e de seus animais. Exemplo: Milho, arroz, silagem, feno, sementes etc. 20

21 Insumos É o cadastro de todos os volumes de insumos em estoque, que o produtor faz para seus animais e suas lavouras. Exemplo: adubo, sementes, combustíveis e outros. Importante: para atribuir valores ao patrimônio levantado, tomamos como base informações locais e ou do produtor rural. Sobre a depreciação patrimonial busca-se em referências bibliográficas ou manuais do fabricante. 7. BALANÇO PATRIMONIAL O estudo do BALANÇO PATRIMONIAL é uma prática muito comum nas empresas urbanas, e pouco utilizadas em empresas rurais, mas a importância de estudar o balanço patrimonial das empresas será fundamental para o pleno entendimento, para que o administrador tome decisões corretas. O BALANÇO PATRIMONIAL trata-se de uma de uma técnica contábil básica, onde associa o inventário patrimonial e os valores circulantes da empresa rural. O balanço patrimonial é composto das seguintes partes: 1. Ativo É o grupo dos bens e direitos que a empresa rural utiliza-se para obter recursos financeiros e de produção, é também conhecido como fatores de produção. O ativo divide-se em: 1.1 Ativo circulante São os valores que a empresa utiliza para movimentar toda a estrutura produtiva, ou seja, é o montante financeiro necessário do início ao final do ano agrícola. Exemplo: receitas brutas, dinheiro em caixa e outros. 1.2 Ativo permanente É a soma do montante financeiro dos bens que a empresa rural se utiliza para realização de todas as suas atividades. Exemplo: Máquinas e equipamentos, animais, terras, infra-estrutura e outros. 2. Passivo É um conjunto de contas do balanço patrimonial, formado pelo passivo circulante ou exigível e passivo não exigível ou patrimônio líquido. 21

22 2.1 Passivo circulante ou exigível O passivo circulante ou exigível de uma empresa é composto por contas devedoras. Estas contas são os somatórios dos valores necessários para financiar um ano de exercício. Exemplo: Impostos, salários, empréstimos com vencimentos em até 12 meses e etc. 2.2 Passivo não exigível ou patrimônio líquido Passivo não exigível ou patrimônio líquido de uma empresa é formado pelo grupo de contas em que não há comprometimento com nenhuma dívida da empresa rural, é de fato o montante em que realmente o empresário possui de participação financeira dentro da empresa. 3. Demonstrativo de resultados O demonstrativo de resultados de um balanço patrimonial é a interpretação da situação financeira da empresa rural revelada pelo seu balanço patrimonial. Os balanços podem ser analisados de inúmeras formas, pois sua complexidade proporciona estas análises. Levando em consideração aos objetivos do empresário rural, dois são os coeficientes mais importantes e que atendem a esses objetivos: Liquidez corrente; Endividamento. 3.1 Liquidez corrente A análise da liquidez corrente possibilita que o empresário rural visualize a capacidade que a empresa rural possui de pagar suas contas sem comprometer seu patrimônio líquido, ou seja, é a capacidade de pagar suas contas orçadas para o ano de exercício. Para obtenção deste índice deve-se buscar junto ao balanço patrimonial os dados das contas do Ativo circulante e dividir pelos dados do passivo circulante ou exigível, desta operação obtêm-se o índice de Liquidez corrente. É importante que o valor deste índice seja sempre acima de 01 (um). Significa os valores acima de 1 (um) a lucratividade em percentual que a empresa apresenta sobre seu movimento econômico. 3.2 Endividamento 22

23 A análise do índice de endividamento da empresa rural, possibilita ao empresário rural a observância do grau de comprometimento do patrimônio líquido para fazer frente aos custos totais de um ano agrícola. Para obtenção deste índice deve-se buscar junto ao balanço patrimonial os dados das contas passivo circulante ou exigível e dividi-los pelo patrimônio líquido. É importante que o valor deste índice seja sempre abaixo de 1 (um). Significa os valores abaixo de 1 (um) o percentual que a empresa apresenta como endividamento ou comprometimento de seu patrimônio líquido com relação ao custo total anual. TRABALHO DE PLANEJAMENTO PARCIAL Edson Silva, produtor rural, deseja saber qual é o custo total de cada hora trabalhada com seu trator. Com os dados abaixo, fornecidos pelo produtor, ajude-o a encontrar o valor correspondente e faça algumas considerações que poderão auxiliá-lo na utilização otimizada de sua máquina. Trator Valmet modelo 685 Valor de novo R$ ,00 Valor atual R$ ,00 Horas trabalhadas hs Uso anual de 960 hs Este trator utiliza 25% de um galpão como garagem, sendo que o custo anual de manutenção é de R$ 100,00 e, o valor atual do bem está estimado em R$ ,00; e sua vida útil em 20 anos com valor residual de 20%. O Sr Edson, possui um colaborador fixo na empresa, o qual, desenvolve tarefas gerais, inclusive opera a colheitadeira. O desembolso com o funcionário perfaz um total de R$ 6.000,00 anual, entre salário, direitos e obrigações. Durante o ano o funcionário trabalha horas. Os bens estão segurados com uma taxa de 1,5% ao ano. Descrição Quantidade Tempo Valor Óleo motor 8,5 litros 150 horas R$ 98,00 / 20 l Óleo Hidráulico 23,0 litros 1800 horas R$ 102,00 / 20 l Pequenos reparos gerais 1 01 ano R$ 980,00 Óleo de caixa e diferencial 18,5 litros 1800 horas R$ 78,00/20 l Filtro de ar 1 un 1500 horas R$ 75,00 Filtro de diesel 02 un 200 horas R$ 8,00 cada Filtro de óleo motor 01 un 150 horas R$ 14,10 Filtro Hidráulico 02 un 1800 horas R$ 30,00/par Graxa 0,6 Kg 10 horas R$ 85,00 / 20 KG Óleo diesel 6,0 litros 01 hora R$ 1,85 / litro Identifique os custos abaixo para saber o valor de cada hora trabalhada CUSTOS DIRETOS (variáveis) CUSTOS INDIRETOS (fixos) Óleo motor 0,28 Depreciação do trator 5,57 Óleo Hidráulico 0,07 Depreciação do galpão 0,16 Pequenos reparos gerais 1,02 Seguro do trator 0,41 23

24 Óleo de caixa e diferencial 0,04 Seguro do galpão 0,06 Filtro de ar 0,05 Custo oportunidade trator 2,71 Filtro de diesel 0,08 Custo oportunidade galpão 0,39 Filtro de óleo motor 0,09 Manutenção galpão 0,03 Filtro Hidráulico 0,02 Graxa 0,26 Óleo diesel 11,1 Hora/homem 3,0 Sub-total 1 16,01 Sub-total 2 9,33 Total de cada hora trabalhada igual a R$ 25,34 TRABALHO DE PLANEJAMENTO PARCIAL DE SUA MÁQUINA TRATOR: MODELO: ANO: NOVO R$ ATUAL: HORAS TRABALHADAS: USO ANUAL: Seguindo o modelo acima, elabore o custo de seu trator. Descrição Quantidade Tempo Valor Óleo motor Óleo Hidráulico Pequenos reparos gerais Óleo de caixa e diferencial Filtro de ar Filtro de diesel Filtro de óleo motor Filtro Hidráulico Graxa Óleo diesel Identifique os custos abaixo para saber o valor de cada hora trabalhada CUSTOS DIRETOS CUSTOS INDIRETOS (variáveis) (fixos) Óleo motor Depreciação do trator Óleo Hidráulico Depreciação do galpão Pequenos reparos gerais Seguro do trator Óleo de caixa e diferencial Seguro do galpão Filtro de ar Custo oportunidade trator Filtro de diesel Custo oportunidade galpão Filtro de óleo motor Manutenção galpão Filtro Hidráulico Graxa Óleo diesel Hora/homem Sub-total 1 Sub-total 2 Total de cada hora trabalhada igual a R$... 24

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