Balanço Patrimonial Grupo de Contas

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Giuliana Martins Vilanova
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1 Balanço Patrimonial Grupo de Contas Quais são os Grupos de Contas. Critérios de Classificação. Ciclo Operacional. Capítulo 03 Profº Dr. José Carlos Marion MARION, J. Carlos Contabilidade Empresarial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2003.

2 Balanço Patrimonial Grupo de Contas Análise em maior profundidade do Ativo e do Passivo Regras Ativo P + PL PL A P AC AC RLP RLP PC PC ELP ELP PL AP AP PL PL 2

3 3 Contas do ativo Grupos de Contas São agrupadas de acordo com sua rapidez de conversão em dinheiro, ou seja, de acordo com seu grau de liquidez. Em 1º lugar Agrupam-se as contas que já são dinheiro com as que se converterão em dinheiro rapidamente. Esse grupo de contas denomina-se Ativo Circulante. Em 2º lugar Agrupam-se as contas que se transformarão em dinheiro mais lentamente. Este grupo denomina-se Ativo Realizável a Longo Prazo. Em 3º lugar Agrupam-se os itens que dificilmente serão transformados em dinheiro, que normalmente não são vendidos. Denomina-se de Ativo Permanente.

4 Circulante e o conceito de Ciclo Operacional O primeiro grupo de contas é o circulante. No processo de industrialização, segue como exemplo um gráfico representativo do ciclo que a empresa percorre constante e ininterruptamente. Ciclo operacional É o período desde a aquisição da matéria-prima até o recebimento das duplicatas. O ciclo operacional inicia-se no item 1 e termina no item 5. As constas do Circulante variam constantemente. Exemplo A conta Fornecedores aumenta por novas compras de matéria-prima e diminui com o pagamento das duplicatas. 4

5 Circulante e o conceito de Ciclo Operacional Gráfico das contas em Movimento Constante (Circulante) INÍCIO 5 Caixa Caixa e e Bancos Bancos Compra Compra de de Matéria Matéria prima prima 1 Início Início industrialização industrialização gera Forne- Forne- cedores cedores gera Emprés- Emprés- timos timos Bancários Bancários Recebimento Impostos Impostos a a recolher recolher Pagamentos 4 Duplicata Duplicata A A receber receber gera Vendas a prazo Pagamento De Dívidas Serve como garantia 3 Produtos Produtos acabados acabados 2 Produção Produção em em Salários andamento Salários andamento gera a a pagar pagar gera Segue Segue o processo processo industrialização industrialização gera Aluguel Aluguel a a pagar pagar E E outros outros Contas Contas a a pagar pagar 5

6 Capital Circulante Líquido Ativo Circulante menos Passivo Circulante evidencia o Capital Circulante Líquido (CCL). Em certo sentido, o Capital Circulante Líquido é conhecido como Capital de Giro Próprio de Curto Prazo (CGP). Tal denominação é utilizada em alguns setores do mercado financeiro. Portanto, CCL e CGP podem significar a mesma coisa. 6

7 Ativo Fixo (Permanente) 7 Pela denominação pode-se entender seu conteúdo. São itens que não se destinam à venda; Seus valores não são alterados freqüentemente; Não há uma conotação de giro. O Permanente se divide em três subgrupos: Investimentos Imobilizado Diferido

8 Curto vesus Longo Prazo 8 Entende-se por Longo Prazo, período superiores a um ano, ou superior ao ciclo operacional da empresa quando este for maior que um ano. No Exigível a Longo Prazo, serão classificadas obrigações com vencimento após os 12 meses seguintes ao do encerramento do Balanço. Todavia, se o Ciclo Operacional da empresa for de 24 meses, o Longo Prazo será acima de dois anos. Aspectos do endividamento A opção de a empresa contrair dívidas a longo prazo é mais confortável, uma vez que terá mais tempo para pagar a obrigação e, conseqüentemente, terá mais tempo para gerar recursos financeiros. É tradicional no mercado financeiro conseguir financiamento para aquisição de bens permanentes, porém, já não é tão simples para o Capital de Giro (Ativo Circulante).

9 Principais Deduções do Ativo Numa abordagem superficial destacam-se as seguintes deduções: No Circulante Duplicatas a receber A parcela estimada pela empresa que não será recebida em decorrência dos maus pagadores deverá ser substituída de Duplicatas a Receber, com o título de Provisão para Devedores Duvidosos. Parte de Duplicatas a Receber, negociadas com as Instituições Financeiras com o objetivo de realização financeira antecipada daqueles títulos, deverá ser substituída de Duplicatas a Receber por Duplicatas Descontadas. 9

10 Principais Deduções do Ativo Numa abordagem superficial destacam- se as seguintes deduções: No Permanente Imobilizado Os bens, com o passar do tempo, pelo uso, vão sofrendo deterioração física ou tecnológica. Dessa forma, os bens vão perdendo sua eficiência funcional. Essa perda vai sendo acumulada, de forma aproximada, na conta Depreciação Acumulada, que subtrairá o Imobilizado. Diferido A perda da capacidade dos gastos classificados no Diferido em trazer benefícios futuros para a empresa vai sendo acumulada, de forma aproximada, na conta Amortização Acumulada, que subtrairá o Diferido. 10

11 11 Deduções do Patrimônio Líquido Principal dedução do Patrimônio Líquido Prejuízos acumulados Os prejuízos têm efeito contrário aos lucros, reduzem os investimentos dos proprietários, diminuindo o Patrimônio Líquido. O Balanço Patrimonial se divide em grupos de contas BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO x x0 PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Ativo Circulante Passivo Circulante Realizável a LP Exigível a LP Ativo Permanente Patrimônio Líquido Investimentos Imobilizado Diferido Total Total x x0

12 Ativo Circulante São contas que estão constantemente em giro, sendo que a conversão em dinheiro, será no máximo, dentro do próximo exercício social Realizável a LP São bens e direitos que se transformarão em dinheiro após um ano do levantamento do Balanço Patrimonial. Ativo Permanente São bens e direitos que não se destinam a venda. Investimentos São inversões financeiras de caráter permanente que geram rendimentos e não são necessários à manutenção da atividade fundamental da empresa. Imobilizado São itens de natureza permanente que serão utilizados para a manutenção da atividade básica da 12empresa 12 Grupos de contas do Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Passivo Circulante São obrigações que serão liquidadas no próximo exercício social (nos próximos 365 dias após o levantamento do balanço). Exigível a LP São obrigações exigíveis que serão liquidadas com prazo superior a um ano (Dívidas a longo prazo). Patrimônio Líquido São recursos dos proprietários, capital

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