INDICE SISTEMÁTICO DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL

Transcrição

1 Cód. barras: STJ (2013) INDICE SISTEMÁTICO DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL DISPOSIÇÃO PRELIMINAR I Art O CTN é nacional e não federal Competência dúplice ou tríplice na Constituição de Sobrevivência do CTN à Constituição de Sobrevivência do CTN à Constituição de Leis supletivas na Constituição de Leis complementares federais de normas gerais, resoluções do Senado Federal e leis supletivas na Constituição de As leis estaduais de normas gerais e os municípios... 9 LIVRO I SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL Título I DISPOSIÇÕES GERAIS I Art Exclusão das constituições estaduais Inexistência de enumeração na Constituição de Das fontes formais que regem o sistema tributário Leis complementares Competência legislativa local Resoluções do Senado na Constituição de l3 6. Leis complementares e resoluções do Senado Federal na Constituição de l3 7. Decretos-lei na Constituição de Medidas provisórias na Constituição de Relevância e urgência. Antinomia entre o princípio da não surpresa e medidas provisórias... 17

2 DIflEIl:O TRIBUTARIO BRASllE1RO,.AIi~mar 8dleeti&/ Relevância e urgência. Determinação conceitual em matéria tributária O princípio da anterioridade das leis fiscais ao exercício de aplicação e da espera nonagesimal A disciplina constitucional da relevância e da urgência em matéria tributária Inexistência de discricionariedade, quer do Poder Executivo, quer do Poder Legislativo, para decidir o que é urgente e relevante em matéria tributária Os atritos inconciliáveis que levaram à morte do princípio da anterioridade Conclusões: a sobrevida do princípio da anterioridade concedida pela Emenda Constitucional n.o Legislação tributária II1II Art Tributo Os tributos e a Constituição de II1II Art Legalidade do tributo "Ratio iuris" O nome é secundário A vinculação é irrelevante O fato gerador e a base de cálculo na determinação da espécie tributária Os criptoimpostos e a importância da destinação do produto arrecadado na Constituição de II1II Art Compreensão Contribuições especiais "Confisco" cambial Correlação A natureza tributária das contribuições especiais e dos empréstimos compulsórios A questão dogmática a ser corrigida: a revalorização do causalismo e do finalismo como elementos estranhos ao direito tributário. Consequências Título II COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA Capítulo I DISPOSIÇÕES GERAIS II1II Art Competência tributária... " A "legislação plena"... 61

3 3. Competência legislativa plena e normas gerais na Constituição de O CTN e o legislador federal O CTN e a Constituição de Leis municipais Distribuição de receitas Política legislativa e distribuição de receita I Art Delegação da arrecadação Conteúdo da delegação Denúncia do convênio Cometimento da arrecadação O imposto territorial rural: um caso sui generis O conceito de parafiscalidade na Constituição de A eliminação ou redução da parafiscalidade nas contribuições de custeio da seguridade social. A teoria do caixa único I Art Não exercício da competência tributária Capítulo II LIMITAÇÕES DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA Seção I Disposições Gerais I Art O princípio da legalidade e a democracia Ressalvas na Constituição de Ressalvas na Constituição de Legalidade, exonerações tributárias e presunção de ocorrência de fato gerador futuro. A Emenda Constitucional n.o 3/ Princípio da anualidade do tributo na Constituição de A Constituição de 1988 não reinstitui o princípio da autorização orçamentária. O princípio da anualidade. Sentido atual e importância O princípio da anualidade, como periodicidade imposta ao legislador orçamentário e de fiscalização financeira O. pr~n~ípio da a~u~lidade, imposto ao legislador tributário por meio do pnnclplo da antenondade O princípio da anualidade, como periodização nos impostos incidentes sobre a renda e o patrimônio Consequências da periodização. A noção errônea de ampla discricionariedade do legislador... 90

4 DIREITO TFlISUTÁRIO ~RAsrLEIRO:" Aliorhâi Baleeiro Limitações constitucionais à discricionariedade do legislador A periodização anual adotada pela Constituição Direitos e garantias fundamentais do contribuinte A periodização anual dos impostos sobre a renda e o patrimônio, como princípio universal A anualidade como previsão na Lei de Diretrizes Orçamentárias Tributos decretados depois do orçamento, mas antes do início do exercício A proibição da surpresa tributária: o princípio da anterioridade e o período de noventa dias na Constituição de A tese que fulmina a proibição da surpresa tributária, reduzindo-se o período de espera a prazo de pagamento A tese que adia a vigência/eficácia da norma, garantindo o princípio da não surpresa tributária A posição do Supremo Tribunal Federal Medidas provisórias e princípios que proíbem a surpresa tributária A lei complementar regulará as limitações A lei complementar que regulamenta as limitações na Constituição de 1988 e seu caráter de norma geral Pedágio para o custo de vias de transportes Unidade econômica do território nacional O pedágio e a unidade econômica do território nacional na Constituição de Imunidade e isenção Imunidade, princípios e isenção. Evolução doutrinária e jurisprudencial Imunidade recíproca Fundamentos da imunidade recíproca. Nova posição da Constituição de Evolução e funções do estado federal A imunidade recíproca como expressão do princípio da capacidade econômica A imunidade recíproca na Constituição de Imunidade entre estados ou entre municípios Imunidade recíproca entre a União, os estados e os respectivos municípios, ou destes entre si e a Emenda Constitucional n.o 3 de A imunidade recíproca e a sua extensão à administração indireta e aos serviços delegados Imunidade recíproca não aproveita a particulares A imunidade recíproca na Constituição de 1988 também não aproveita a particulares Direito americano Bens, rendas e serviços imunes Evolução da jurisprudência quanto aos conceitos de renda, patrimônio e serviços, para fins de imunidade. As importações

5 26.1. A atual abordagem interpretativa jurisprudencial. A expansão dos conceitos de renda, patrimônio e serviços, relacionados às atividades essenciais da pessoa imune. Aplicabilidade da Súmula n.o 724 do Supremo Tribunal Federal Importações. Imunidade dos entes estatais e das autarquias em relação ao ICMS, ao 11 e ao IPI, para importar bens essenciais ao desenvolvimento de suas atividades Finalmente, um retorno a Aliomar Baleeiro? O falso dilema entre interpretação jurídica ou econômica Templos: extensão da imunidade Partidos e instituições educacionais ou assistenciais na Constituição anterior Ratio essendi da imunidade dos templos, das atividades religiosas, políticas, assistenciais e culturais na Constituição de A proteção das finalidades, pelo Supremo Tribunal Federal. Patrimônio, renda e serviços, relacionados às atividades essenciais das pessoas imunes. Vinculação indireta O conceito de instituição de assistência social e os fundos de pensão, à luz do art. ISO, VI, c Os partidos políticos depois da Constituição de Papel, livros, jornais A imunidade dos livros, jornais, periódicos e do papel destinado a sua impressão na Constituição de A imunidade de outros insumos além do papel e de bens do ativo fixo como condição de efetiva proteção da liberdade de expressão. A defesa dos chamados jornais de opinião Livro eletrônico Jurisprudência A solução francesa A tributação da renda da dívida pública Controvérsia anterior a Herança de apólices... '" Imunidade de imposto não exclui obrigações acessórias Bens de autarquia locados ou sob promessa de venda Vinculação apenas indireta dos bens afetados às atividades essencais das pessoas imunes I Art Todos os tributos Uniformidade do tributo federal dentro do território nacional nas constituições anteriores Uniformidade dos tributos federais e unidade do território nacional. Constituição de Práticas que se instalam no país em detrimento da unidade econômico-política do território nacional. O contraste em face da União Europeia

6 4.1. Da impossibilidade jurídica de se utilizar o IPI para tributação diferenciada do açúcar entre produtores do Norte/Nordeste e do Sul/Sudeste Os contrastes com a prática europeia: os controles de barreira para apropriação do diferencial de alíquota no Brasil. A substituição tributária progressiva, como prática inibidora da unidade econômico-política do território nacional Guerra fiscal: a concessão de benefícios e incentivos fiscais de forma irregular li Art Princípios inerentes às operações interestaduais, nos mercados integrados e não integrados As soluções nacionais A guerra fiscal. A transferência dos ônus da repartição do ICMS entre os Estados e de seus ilícitos para os contribuintes As sanções do art. 8. da Lei Complementar n.o 24/ Proteção do mercado interno Inconstitucionalidade de tratamento diferencial Compreensão da regra A unidade do mercado interno também é princípio básico da Constituição de Operações interestaduais Discriminação do ICMS quanto à espécie na Constituição de li Art. 12 Seção II Disposições Especiais 1. Extensão da imunidade recíproca às autarquias Sociedade mista e fundações de direito administrativo Exclusão das atividades econômicas privadas na Constituição de li Art Generalidades Imponibilidade dos concessionários Concessão e permissão Julgamento de valor do interesse nacional Concessões, permissões e delegações de serviços públicos Fortalecimento da autonomia de estados e municípios na Constituição de 1988 e a proibição constitucional de o Congresso Nacional conceder isenção de tributos estaduais ou municipais li Art A Constituição de 1969 alterou a Emenda n.o Alcance da imunidade...,

7 3. Aplicação de recursos só no Brasil Controle e obrigações acessórias Suspensão da imunidade Restrições O conceito de "requisitos da lei" no art. 150, Vi, c. Aspectos formais na Constituição de O conceito de "requisitos da lei" no art. 195, 7.. Aspectos formais na Constituição de Os requisitos materiais ao gozo da imunidade do art. 195, VI, c, da Constituição de Os requisitos materiais ao gozo da imunidade do art. 195, 7., da Constituição. Oscilações jurisprudenciais I Art Natureza tributária dos empréstimos forçados Jurisprudência do STF Se o empréstimo compulsório não é tributo Sobrevivência do art. 15 do CTN Função da lei' complementar Capitalização compulsória Subscrição opcional Congelamento de poder aquisitivo Os empréstimos compulsórios na Constituição de 1988 e no Código Tributário Nacional A destinação integra o estatuto do contribuinte Jurisprudência. O empréstimo compulsório, no caso do bloqueio de cruzados novos O empréstimo compulsório à ELETROBRAS Título III IMPOSTOS Capítulo I DISPOSIÇÕES GERAIS I Art Definição de imposto Contrastes com outros tributos Irrelevante o "nomen iuris" Fato gerador Fato gerador, base de cálculo e destinação do produto arrecadado

8 6. Os fatos geradores de impostos devem ser indicativos de capacidade econômica A proibição constitucional da afetação prévia da arrecadação de impostos. Fundamentos constitucionais. A função redistributiva dos impostos I11III Art Competência residual Revogado o art. 17 do CTN, quanto à União A competência residual continua sendo privativa da União, na Constituição de I11III Art Territórios não são pessoas de direito público Municípios de territórios são pessoas de direito público Territórios sem municípios Distrito Federal: Brasília. GB Competência dúplice na Constituição de Capítulo II IMPOSTOS SOBRE O COMÉRCIO EXTERIOR Seção I Imposto sobre a Importação I11III Art Imposto de importação Incidência Direitos específicos e "ad valorem" tarifa Técnica de arrecadação O fato gerador do imposto de importação. Doutrina e jurisprudência O aspecto temporal do fato gerador Mercosul e tarifa externa comum I11III Art Base de cálculo Caso de direitos específicos Caso de direitos "ad valorem" Mercadoria leiloada pela alfândega A base de cálculo é o preço normal

9 I Art Tarifa flexível Caso de mercadoria "livre de direitos" Precedente Atenuação do princípio da legalidade no imposto de importação I Art Sujeito passivo Seção II Imposto sobre a Exportação I Art Antecedentes Lei n.o 5.072/ Fato gerador Mercadoria nacionalizada À União compete a política de exportação na Constituição de O imposto de exportação, o imposto sobre produtos industrializados e o imposto sobre operações de circulação de mercadorias e serviços Revogada a Lei n.o 5.072/1966 Pelo Decreto-lei n.o l.578/1977. O fato gerador do imposto nas exportações Art Preço "normal" Dedução de outros tributos sobre a mercadoria exportada Omissão A base de cálculo é o preço normal Art. 25 l. Faculdade expressa Escala móvel Art Atribuição do Banco Central Alíquotas apenas Art Quem é exportador, para o CTN Exportador

10 li Art Regra meramente programática Reserva monetária Capítulo III IMPOSTOS SOBRE O PATRIMÔNIO E A RENDA Seção I Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural li Art Histórico A competência e o imposto rural na Constituição de Imunidades e isenções do imposto rural O caráter extrafiscal do imposto territorial rural O fato gerador Conceito de propriedade de imóvel urbano ou rural para fins de imposto Controvérsia sobre tributação da posse Definição por exclusão Tributação da posse Imunidade de glebas até 25 ha A imunidade das pequenas glebas rurais Minas Imóveis limítrofes li Art Valor fundiário A base de cálculo é o valor real, não o declarado li Art Quem pode ser designado contribuinte Seção 11 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana li Art Histórico Os princípios constitucionais que regem o IPTU Posse

11 INDIC; SISTEMÁi'ftO.. DO.ç6DíGOTFlIBÚrA~16.NI\CIONAL 4. O fato gerador O conceito de propriedade na Constituição e o CTN Imóveis Delimitação da zona urbana Flexibilidade do standard do CTN Loteamento futuro I Art Valor venal do solo com acessões Base de cálculo. Plantas de valores e valor cadastral Exclusão dos móveis empregados no imóvel Técnicas anteriores Progressividade Progressividade na Constituição de Outras espécies de progressividade ou seletividade Confisco e progressividade extrafiscal I Art Contribuinte Jurisprudência Seção III Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis e de Direitos a Eles Relativos I Art Unidade dos impostos de transmissão Nova separação dos impostos de transmissão com a Constituição de Imóveis e direitos reais Fato gerador antes da Constituição de O fato gerador do imposto estadual "causa mortis" e doação Transmissão "causa mortis" Lei aplicável Personalização A Constituição de 1988 obriga à personalização e à progressividade As alíquotas do Imposto sobre Heranças e Doações (Estate and Gift Taxes) nos Estados Unidos O Crédito Integrado (Unified Credit) Doações Repartidas entre Cônjuges - Gift Splitting

12 DIREito TRIBUTARIO BRAS1LEtRO~:!<\liomàr8aleeir As alíquotas do Imposto sobre Heranças e Doações na Inglaterra (Inheritance Tax) As alíquotas do Imposto sobre Heranças e Doações na Alemanha (Erbschaftund Schenkungsteuer) As alíquotas do Imposto sobre Heranças e Doações na França Proteção da família, graduação e capacidade econômica Jurisprudência sobre Progressividade ITBI/ITCD Imposto "causa mortis" e ganho de capital Bens de mão-morta A tributação das fundações Navios não são imóveis O fato gerador do imposto municipal inter vivos l1li Art. 36 l. Incorporações e fusões de sociedade etc Ratio legis...,...,.,.,..,.,.,.".,.,..,.,..",..."..,...,.,..,..,.,.,"""""""'" Critério para interpretação.,.".,.,."...,.,..,.,.",.,.,.,.,.,.,.,""""""""""""""""""""""""""" 369 l1li Art. 37 l. Conceito de atividade preponderante , Atividade iniciada nos dois anos anteriores , Promessa de venda..,.,...,.,.,.,.".",...".,.,...,.,.,.,.,...,.".,""""""""""""""""""""""""""" 370 4, "Receita operacional" """"""""""""""'"''''''''''''''''''''''''''''"""'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' 370 l1li Art Base de cálculo,.,.,.,..,.,.,.,...,.,...,.,...,.,.,...,.,.",...,.,.,.,.".".,.,.,.,..,.,.,.,.,.,... '..,.,.,.,.,...,., , Técnica e processo do imposto "causa mortis" O valor venal dos bens, a não incidência sobre a meação e a data da avaliação dos bens imóveis.,... ".,.,...,.,...,.,.,.,..,.,.,...,.,.,.. ".,...,.,.,.,.,."...,...,.".,.,.,..,.,.,.. ".,.".,.,...,.,..,.,..., Possibilidade de novas técnicas de apuração de valor no imposto "causa mortis" , O valor é o do dia da avaliação l1li Art. 39 l. Teto fixado pelo Senado Alíquota progressiva no "inter vivos" , Teto fixado pelo senado nas transmissões "causa mortis" e doações l1li Art. 40 l. Dedução no imposto de renda

13 ' I Art A competência regula-se pela situação do imóvel Ausentismo Imóvel nas zonas limítrofes I Art Opção do legislador estadual Jurisprudência Seção IV Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza I Art Histórico Conceito de renda Conceito de renda na Constituição de Regras de competência O conceito e o tratamento bipartidos da renda nas leis brasileiras Jurisprudência sobre Renda e Indenização - STJ CSLL. Base de Cálculo do IR e Conceito de Renda - STJ Princípios fundamentais inerentes ao imposto de renda. Direitos e garantias fundamentais do contribuinte As alíquotas do Imposto de Renda nos Estados Unidos As alíquotas do Imposto de Renda na Inglaterra As alíquotas do Imposto de Renda na Alemanha As alíquotas do Imposto de Renda no Canadá As alíquotas do Imposto de Renda na Itália As alíquotas do Imposto de Renda na Bélgica As alíquotas do Imposto de Renda no BrasiL Irretroatividade e Imposto de Renda A pessoalidade e a proteção da família no Imposto de Renda Ano-base Periodização anual da renda Consequências da periodização. A noção errônea de ampla discricionariedade do legislador Limitações constitucionais à discricionariedade do legislador A periodização anual adotada pela Constituição Limitações advindas das normas de competência Direitos e garantias fundamentais do contribuinte Conclusões. A periodização anual dos impostos sobre a renda e o patrimônio, como princípio universal

14 9. Aquisição de disponibilidade econômica ou jurídica. O princípio da não paridade de tratamento entre lucro e prejuízo. Compensação de prejuízos A inconstitucionalidade da limitação da dedução dos prejuízos acumulados. A decisão do Supremo Tribunal Federal Tributação dos lucros auferidos por coligadas e controladas no exterior Comentários à jurisprudência Legislação ordinária Legislação ordinária. Principais alterações li Art Complexidade da base de cálculo do imposto de renda Complexidade da base de cálculo nas pessoas físicas e jurídicas Base de cálculo e atualização monetária das demonstrações financeiras. Utilização de índices de correção monetária inidôneos ou irreais e suas consequências jurídicas. Revogação da correção monetária li Art Contribuinte Retenção na fonte Retenção na fonte é mera antecipação. A pessoalidade e a capacidade econômica Responsabilidade tributária Os tipos de contribuinte Pessoas físicas Tributação das pessoas físicas depois de Pessoas jurídicas Principais inovações no imposto de renda das pessoas jurídicas Arrecadação nas fontes Declaração de bens Continua em vigor o dever de declarar os bens Estímulos e incentivos Jurisprudência. Remessa de juros para vendedor no estrangeiro Jurisprudência sobre remessa de juros Capítulo IV IMPOSTOS SOBRE A PRODUÇÃO E A CIRCULAÇÃO Seção I Imposto sobre Produtos Industrializados li Art Nome novo de imposto velho O imposto não deve ser suportado pelo contribuinte de iure

15 3. Princípios constitucionais do IPI: legalidade, não surpresa, tributação segundo o destino, não cumulatividade, neutralidade, seletividade e livre concorrência Legalidade e espera nonagesimal A imunidade dos exportados, tributação segundo o destino Não cumulatividade, neutralidade, seletividade e livre concorrência Fato gerador Aspecto temporal e material da hipótese de incidência Mercadorias importadas Mercado internacional e tributação dos importados A jurisprudência esdrúxula do STF, que excluía da incidência a importação feita por pessoa física O crédito-prêmio à exportação Saída do estabelecimento produtor Mercadorias apreendidas ou abandonadas Processos equiparados à industrialização Legislação ordinária Alterações da legislação Modalidades outras do fato gerador Modalidades do fato gerador como variações do aspecto temporal l1li Art Base de cálculo para mercadorias estrangeiras Base para os produtos nacionais ou beneficiados no país Base para mercadorias apreendidas ou abandonadas Inclusão do ICM na base do IPI Base de cálculo do IPI e ICM. O IPI, o PIS e a Cofins l1li Art Seletividade Essencialidade Limites da discricionariedade do legislador ordinário e seletividade na Constituição de l1li Art Valor agregado Experiência brasileira O princípio da não cumulatividade do IPI IPI: um tributo pioneiro que se tornou retrógrado Não sofre nenhuma limitação ou exceção na Constituição Créditos presumidos na isenção e na alíquota zero. Oscilação jurisprudencial Correção monetária dos créditos do contribuinte Transferência de crédito

16 +!M"+ l1li Art Controle fiscal e estatístico l1li Art O importador O industrial O comerciante O arrematante Equiparação a contribuinte autônomo Legislação e jurisprudência Legislação recente mais importante Seção II Imposto Estadual sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação l1li Art. 52 (Revogado.) 1. Histórico A transformação da Emenda n.o A transformação da Constituição de O ICMS O ICMS como o IPI não podem onerar o contribuinte de iure Princípios constitucionais que regem o ICMS e outros tributos sobre o consumo: não cumulatividade, neutralidade, seletividade e livre concorrência Resoluções do Senado Federal e lei complementar na Constituição de O Decreto- -lei n.o 406/1968, o Convênio n.o 66/1988 e a Lei Complementar n.o 87/ Modalidades do fato gerador: saída O fato gerador do ICMS. Aspecto material e temporal Modalidades... Entrada de mercadoria importada Neutralidade do ICMS. O desembaraço aduaneiro como aspecto temporal nas importações. Lei Complementar n. 87/ Modalidades... Fornecimento Modalidades... Transmissão Transferência para armazém geral ou depósito Motivo jurídico da saída A saída como exteriorização da operação jurídica Paralogismos e sofismas Produtos industrializados e outros para o exterior Da imunidade ao ICMS restrita aos produtos industrializados até a ampla exoneração das exportações nacionais na Constituição de 1988 (IPI, ICMS, PIS/Cofins)

17 18.1. A imunidade ao ICMS dos produtos industrializados, destinados ao exterior, e a exclusão dos semi elaborados Finalmente a consagração do princípio do destino. A exoneração das exportações e a sistemática incidência do tributo nas importações As imunidades sobre operações que destinem a outros estados petróleo, derivados e energia elétrica A imunidade dos livros e jornais e do ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial Trigo importado pelo Banco do Brasil Alienação fiduciária, em garantia Não incidência sobre arrendamento mercantil, alienação fiduciária, transferência de estabelecimento e de salvados Vasilhame a devolver Materiais de obras Insumos As mercadorias e os bens de capital Seletividade do ICMS. Incidência na importação de bens de capital Entradas não tributáveis Mercadorias utilizadas na prestação de serviços Conflitos de competência entre IPI, ICMS e ISS. Princípios do Decreto-lei n.o 406/1968. Lei Complementar n.o 87/1996. Lei Complementar n.o 116, de 31 de julho de Jurisprudência e conflito de competências Mercadorias de terceiros, saídas de transporte ou depósito Art. 53 (Revogado.) 1. Base de cálculo do ICM Base na saída da mercadoria Base de cálculo e inclusão do ICMS dentro da base de cálculo do imposto O fato gerador e a base cálculo do ICMS. Regra matriz constitucional O que se deduz da lógica da não cumulatividade e capacidade contributiva O tributo oculto, latente aos olhos do cidadão-consumidor Outras consequências danosas e abusivas das Fazendas Públicas Conclusão Dedução do IPI Base de cálculo do IPI e ICM. O IPI, o PIS e a Cofins Saída para outro estado Base de cálculo nas operações interestaduais Mercadorias importadas Base de cálculo das operações nas importações Reintrodução de mercadorias exportadas

18 11. A neutralidade do ICMS e do IPI O quantum do ICM integra os custos l3. O ICMS incluído na própria base de cálculo Política oficial de preços mínimos II1II Art. 54 (Revogado.) 1. Valor acrescido só Não cumulatividade, neutralidade, seletividade e livre concorrência Técnica constitucional da não cumulatividade Técnica do imposto x imposto, adotada pela Constituição, para apurar o montante devido por cada contribuinte, art. 153, 3., 11; art. 155, 2., I Não equivalência (ou equivalência imperfeita) da técnica da diferença base x base, adotada pela Constituição para apurar o valor adicionado fiscal (VAF), como critério de distribuição do ICMS aos Municípios, em relação à técnica de apuração imposto x imposto Fatores que perturbam a equivalência entre a técnica de apuração do valor adicionado imposto contraimposto e a técnica da base de cálculo contra base de cálculo. A quebra da correspondência à incidência única no varejo Limites constitucionais ao efeito de recuperação do tributo não cumulativo, quando houver isenção ou não incidência As lesões ao princípio da não cumulatividade, provocadas pela substituição progressiva Não cumulatividade: uma fonte permanente de conflitos Grandes decisões dos Tribunais Superiores. O princípio da não cumulatividade em seu núcleo conceitual mínimo Não cumulatividade. Regra ou princípio? Os créditos relativos ao imposto "devido" na etapa anterior A estrutura da norma constitucional da não cumulatividade. Diferentes correntes doutrinárias O direito incondicional à compensação e o aproveitamento extemporâneo dos créditos do contribuinte O princípio da não cumulatividade na Constituição de 1988 é amplo e não comporta restrições em lei complementar Condições formais e materiais ao exercício do direito à dedução Atenuações da regra do estorno A técnica de apuração por período e as transferências Modalidades de exercício do direito à dedução nos países europeus A técnica nacional do exercício do direito à compensação Mercadorias para exportação A desoneração dos investimentos e da exportação na Lei Complementar n.o 87/

19 8.1. A experiência europeia. O princípio da não cumulatividade e o tratamento das exportações e dos investimentos A exportação e os investimentos na Lei Complementar n.o 87/ Imposto devolvido I Art. 55 (Revogado.) 1. Outro modo de liquidar o valor acrescido I Art. 56 (Revogado.) 1. Destaque do ICM em nota fiscal I Art. 57 (Revogado.) 1. Uniformidade da alíquota no mercado interno Discriminação do ICMS quanto à espécie na CF de Lei sobre alíquota Resolução senatorial, lei complementar e lei estadual Comércio exterior Competência da União para conceder isenções na exportação Alíquotas da Resolução n.o 65 do Senado A inconstitucionalidade das alíquotas discriminatórias antes da EC n.o 23/ Operações interestaduais, harmonização e o princípio da tributação na origem I Art. 58 (Revogado.) 1. Quem é contribuinte do ICM no Decreto-lei n.o Equiparação de outros operadores Cooperativas no Decreto-Lei n.o Contribuinte na Lei Complementar n.o 87/ Responsabilidade de terceiro Responsabilidade e substituição tributária Autonomia dos estabelecimentos Operações de entidades públicas Jurisprudência Jurisprudência Seção III Imposto Municipal sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias I Arts. 59, 60, 61, e 62 (Revogados pelo art. 10 do A.C. 31/66, por incompativeis com o projeto de Constituição de 1967, já então aprovado pelo Congresso Nacional) 1. Extinto o imposto municipal sobre circulação

20 -SM- 2. Participação dos municípios no ICM Participação dos municípios na arrecadação do ICMS na Constituição de Jurisprudência Seção IV Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, e sobre Operações Relativas a Títulos e Valores Mobiliários l1li Art A túnica apertada Histórico Princípio documental O imposto na Constituição de Diferenças em relação ao imposto de renda e ao imposto sobre movimentação financeira Operações de crédito Operações de crédito não se confundem com saques de qualquer natureza Operações de câmbio Isenção na operação de câmbio e princípio da igualdade. Proibição de arbítrio Operações de seguro Títulos e valores mobiliários Tributação alternativa l1li Art Base para operações de crédito Base para operações de câmbio Base para seguros Base para títulos Legislação l1li Art Supressão do art. 65 Pela Emenda n.o 1/ Discricionariedade para variação de alíquotas na Constituição de 1988 e cobrança imediata l1li Art Quem paga l1li Art Excrescência Constituição de 1988 e a eliminação da excrescência Jurisprudências e polêmicas sobre o iof Ouro Momento de incidência do IOF

21 2. Participação dos municípios no ICM Participação dos municípios na arrecadação do ICMS na Constituição de Jurisprudência Seção IV Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, e sobre Operações Relativas a Títulos e Valores Mobiliários 11 Art A túnica apertada Histórico Princípio documental O imposto na Constituição de Diferenças em relação ao imposto de renda e ao imposto sobre movimentação financeira Operações de crédito Operações de crédito não se confundem com saques de qualquer natureza Operações de câmbio Isenção na operação de câmbio e princípio da igualdade. Proibição de arbítrio Operações de seguro Títulos e valores mobiliários Tributação alternativa Art Base para operações de crédito Base para operações de câmbio Base para seguros Base para títulos Legislação Art Supressão do art. 65 Pela Emenda n.o 1/ Discricionariedade para variação de alíquotas na Constituição de 1988 e cobrança imediata Art Quem paga Art Excrescência Constituição de 1988 e a eliminação da excrescência Jurisprudências e polêmicas sobre o iof Ouro Momento de incidência do IOF

22 I(IIDJtÉ~íSTEMATlêo DO toí)rgç>tribtita~ról'!atíonal W!iiii!iW Seção V Imposto sobre Serviços de Transportes e Comunicações I Arts. 68 a 70 (Suprimidos pela Constituição de 1988) 1. Transportes e comunicações interlocais antes da Constituição de Transporte antes da Constituição de Comunicações antes da Constituição de O imposto estadual sobre os serviços de transporte e comunicação após a Constituição de Jurisprudência O princípio da não cumulatividade e os serviços de transporte e comunicação A imunidade dos serviços de comunicação a outros tributos. Emenda constitucional n.o 33 e a restrição da imunidade a outros impostos Seção VI Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza I Art. 71 (Revogado.) 1. Antecedentes O imposto sobre serviços na Constituição de Fato gerador em geral Delineamento do fato gerador na Constituição de Profissional autônomo Exclusão dos transportes e comunicações antes da Constituição de Alargamento na Constituição de IPI, ICMS e ISSQN Locação de móveis. Leasing ISSQN - Inconstitucionalidade da incidência sobre a locação de bens móveis. Conflitos antes do advento da Lei Complementar 116/ A persistência do litígio, após a vigência da Lei Complementar n.o 116/2003: locação de locomotivas, cessão de uso, direito de passagem, tráfego mútuo A incidência do ISSQN sobre o "leasing financeiro': Inconstitucionalidade da incidência sobre o "leasing operacional» Os contornos normativos e fáticos do leasing financeiro. Diferenciação do leasing operacional Em resumo. A hipótese normativa do leasing financeiro, segundo a jurisprudência do STF Uso ou habitação. Hotéis Serviços de hotelaria e congêneres Jogos e diversões Beneficiamento e operações similares Fornecimento de trabalho

23 15. A lista é taxativa As restrições advindas à competência dos municípios. A taxatividade da lista de serviços das leis complementares. Uma falsa questão Art. 72 (Revogado.) 1. Base para o trabalho pessoal Operações mistas de reparos e similares Base para obras hidráulicas e civis Serviços de sociedade de profissionais Base de cálculo de autônomos e das sociedades de profissionais liberais, à luz do Decreto-lei n.o 406/ A questão da base de cálculo do ISSQN no caso das sociedades de profissionais liberais, após o advento da Lei Complementar n.o 116/ ISSQN - Incidência Sobre Serviços Cartorários e Notariais Guerra fiscal entre os municípios. As alíquotas mínimas e máximas do ISSQN Art. 73 (Revogado.) 1. Contribuinte do imposto de serviços O ISSQN nas importações. Incidência Argumentos em favor da inconstitucionalidade da incidência do ISSQN sobre as importações de serviços. Sua fragilidade A defesa da constitucionalidade da incidência do ISSQN sobre a importação de serviços O critério do destino, adotado pela Lei Complementar n.o 116/2003, nas relações internacionais, está expressamente autorizado pela Constituição O conceito de importação de serviços Os serviços importados, que são executados inteiramente no exterior Os serviços importados, cuja execução deverá ser feita no País, ainda que parcialmente Conclusões. A confusão jurisprudencial Obras de engenharia e construção civil Segundo a Constituição de 1988, a União não pode conceder isenção de tributo municipal, exceto nas exportações Local da operação O local do estabelecimento prestador. O conceito de estabelecimento-prestador Bancos O critério jurisprudencial dos serviços acessórios ou auxiliares ISSQN - Cobrança sobre os serviços bancários previstos na Lista Anexa ao DL n.o 406/1968 e seus reflexos na lista vigente da Lei Complementar n.o 116/ Atividades bancárias e a incidência do ISSQN Jurisprudência

24 10.1. Exigibilidade do ISSQN Exportação de serviço Substituição tributária no ISSQN Confecção e composição gráfica Atividade gráfica: fabricação de embalagens e tributação Assistência técnica de equipamento necessário à prestação de serviço de comunicação Base de cálculo. Valor do serviço e valor repassado para terceiros Contrato de seguro de saúde/plano de saúde ISSQN e serviços de assistência médica Cooperativas Médicas ISSQN - Tributo direto ou indireto O.l1. ISSQN - Dedução de materiais e subempreitada Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação - item 1.05 da lista de serviços Franquia Transporte municipal Imunidade. Minério e transporte Capítulo V IMPOSTOS ESPECIAIS Seção I Imposto sobre Operações Relativas a Combustíveis, Lubrificantes, Energia Elétrica e Minerais do País Arts. 74 e 75 (Revogados.) 1. Extinção do imposto As imunidades sobre operações que destinem a outros estados petróleo, derivados e energia elétrica Fundamentos da imunidade relativa a outros tributos incidentes sobre as mesmas operações. A lógica constitucional Jurisprudência Art. 76 Seção II Impostos Extraordinários 1. Histórico Possibilidade de cumulação Supressão gradativa Impostos adequados à guerra

25 -''39-. OIREITÇ>.TR.IBDTÂR!O.BRASIJ_ÊIR~.;.1l1l()l1lqr8illee:lr6 Título IV TAXAS 111 Art Conceito de taxas Taxas no direito do Brasil O conceito de taxas na Constituição de 1988 e no Código Tributário Nacional Jurisprudência A doutrina estrangeira sobre taxas Taxa e preços Teoria das taxas contratuais e facultativas Importância jurídica da diferença entre taxa e preço Importância política da distinção na Constituição de Importância da política da distinção na Constituição de Pedágio e rodágio O pedágio na Constituição de Especificidade do fato gerador e da base O fato gerador e a base de cálculo na determinação da espécie tributária Jurisprudência Competência Jurisprudência sobre taxas Jurisprudência sobre taxas após a Constituição de O adicional de frete para renovação da marinha mercante Taxas judiciárias Taxa judiciária e o direito de petição Depósito recursal não é taxa Taxa e fiscalização dos mercados de títulos e valores mobiliários Taxa e emolumentos e serviços notariais Taxa e inventário Taxa de matrícula Taxa de pesquisa de jazida Bibliografia Bibliografia Art Impostos extrafiscais e poder de polícia Poder de polícia A enumeração não é taxativa

26 4. Regularidade e limites do poder de polícia Taxa deve ser inconfundível A referibilidade no exercício do poder de polícia Taxa e regular exercício do poder de polícia Art Serviços públicos financiados pelas taxas Especificidade e divisibilidade Taxas e serviços de iluminação pública Taxa e segurança pública Taxa e prevenção e extinção de incêndio Taxa de lixo e limpeza urbana Art Competência Taxa rodoviária federal A taxa que se converteu em imposto sobre a propriedade de veículos automotores Título V CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA.. Art Conceito Histórico A prática americana Predominância do fator "benefício" e não "custo" Tentativas brasileiras A Constituição de Evolução legislativa De que necessita o governo para cobrar a contribuição de melhoria Tributação das valorizações imobiliárias não oriundas de obras públicas Legislação A polêmica sobre a vigência do Decreto-lei n.o 195/ Fato gerador O fato gerador indica que a contribuição de melhoria nem é imposto, nem taxa. Reflexos na base de cálculo Limites na CF de Art Processo

27 II1II Art. 83 Título VI DISTRIBUIÇÕES DE RECEITAS TRIBUTÁRIAS Capítulo I DISPOSIÇÕES GERAIS 1. Participação condicional As disposições do Título VI têm caráter financeiro O federalismo cooperativo e a distribuição das rendas (pelo produto) Cooperação de encargos e repasse de receitas de caráter facultativo Jurisprudência do STF legitimando restrição na transferência voluntária II1II Art Caráter facultativo para os estados e municípios Capítulo 11 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL E SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA II1II Art Imposto territorial rural antes da Constituição de Imposto de renda antes da Constituição de Obrigações acessórias Custeio do lançamento e arrecadação. Revogação do 3. do art O ITR e a arrecadação Jurisprudência Técnicas de repartição de receitas tributárias na Constituição de Capítulo III FUNDOS DE PARTICIPAÇÃO DOS ESTADOS E DOS MUNICÍPIOS Seção I Constituição dos Fundos II1II Art Antecedentes Redução pelo Ac n.o 40/ A descentralização financeira paulatina até a Constituição de Retrocesso com a criação do fundo social de emergência e fundo de estabilização fiscal. A desvinculação das receitas da União e a proteção dos fundos de participação

28 I Art Destaque pelo Banco do Brasil Seção II Critério de Distribuição do Fundo de Participação dos Estados I Arts. 88 a Seção III Critério de Distribuição do Fundo de Participação dos Municípios I Art Seção IV Cálculo e Pagamento das Quotas Estaduais e Municipais I Art I Art Seção V Comprovação da aplicação das quotas Estaduais e Municipais I Art Política da distribuição Capítulo IV IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS A COMBUSTÍVEIS, LUBRIFICANTES, ENERGIA ELÉTRICA E MINERAIS DO PAÍS I Art. 95 (Revogado.) 1. Imposto do art I Art. 96 LIVRO II NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO Título I LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA Capítulo I DISPOSIÇÕES GERAIS Seção I Disposição Preliminar 1. Compreensão da "legislação tributáriâ'

29 .,:u A primazia da lei no conjunto das fontes formais do direito tributário Lei Matéria tributária e medida provisória Leis delegadas e seu caráter restritivo e derivado Fontes do Direito Tributário l1li Art. 97 Seção II Leis, Tratados e Convenções Internacionais e Decretos 1. Reserva à lei Medidas provisórias e leis delegadas após a Constituição de Instituição e extinção de tributos Legalidade no sentido material. Indelegabilidade Jurisprudência sobre legalidade Lei, aspectos da relação tributária e prazo para pagamento do tributo Lei e Substituição Tributária Lei e Seguro de Acidente do Trabalho Lei e critérios para se aderir ao regime do "Lucro Presumido" Lei e a Instrução Normativa n.o 65/ Lei e ADN CST n.o 34/ O princípio da especificidade conceitual determinante Os conceitos classificatórios O tipo como conceito de ordem A lei deve utilizar-se de conceitos determinados. O intérprete do Direito Tributário pensa por meio de conceitos Majoração e redução Definição do fato gerador Fixação da alíquota e base Penalidades Exclusão, suspensão ou extinção de créditos tributários Isenções, exonerações e outros benefícios fiscais Equiparação da majoração à alteração de base Base de cálculo Importância da base de cálculo na Constituição de Instituição e extinção da correção monetária O empr~stimo co~~ulsório à ELETROBRAS e o reconhecimento do direito a correçao monetana plena l1li Art Tratados e convenções internacionais

30 'Nol<i:e SISTEMAtrcO[)(rCómGo TRIBU-tARI9NA.. êl.ona.. l ". -'IM- 2. Federalismo, exoneração e tratados e convenções internacionais Legislação tributária Interpretação dos tratados I Art Decretos Regulamento "praeter legem" e "contra legem" Função do decreto regulamentar na Constituição de Seção III Normas Complementares I Art Normas complementares Atos normativos das autoridades administrativas Decisões de órgãos jurisdicionais Práticas das autoridades Convênios internos Eficácia das normas complementares Jurisprudência A irretroatividade dos atos administrativos em matéria tributária A irretroatividade dos atos administrativos. A responsabilidade das Fazendas Públicas pela confiança gerada, nos procedimentos desenvolvidos, nos atos administrativos efetuados e nas informações, consultas e declarações Em resumo: o princípio da irretroatividade das leis tributárias somente pode ser invocado em favor do contribuinte Irretroatividade das decisões judiciais Capítulo 11 VIGÊNCIA DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA I Art Vigência no espaço e no tempo I Art Extraterritorialidade das leis locais no Brasil I Art Vigência das normas complementares