NEWSLETTER TRIBUTÁRIO

Transcrição

1 Nº 04/ de abril de 2019 NEWSLETTER 1. IRPJ COMPENSAÇÃO DE IMPOSTO PAGO NO EXTERIOR Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF) permite que contribuinte proceda à compensação do imposto sobre lucro pago no exterior com o Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) a pagar no Brasil. A compensação, contudo, não é ampla, devendo ser respeitados alguns requisitos. 2. IOF RETENÇÃO DO IOF SOBRE RECEITAS DE EXPORTAÇÃO Decisões judiciais permitem que empresas não sofram a retenção do Imposto sobre Operações Financeiras (IOF) no momento da entrada de recursos decorrentes de receitas de exportações. 3. COMPENSAÇÃO TRIBUTÁRIA COMPROVAÇÃO DO DIREITO EM MANDADO DE SEGURANÇA Superior Tribunal de Justiça (STJ) determina, em julgamento repetitivo, que em Mandado de Segurança que trate sobre compensação tributária, a empresa tem que comprovar apenas sua condição de credora e que é contribuinte do tributo. 4. CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS INCIDÊNCIA SOBRE GASTOS DE EMPRESAS COM A EDUCAÇÃO DE SEUS FUNCIONÁRIOS A Receita Federal do Brasil (RFB) publicou orientação no sentido de que as empresas devem recolher contribuições previdenciárias sobre os valores gastos com os cursos de graduação e pós-graduação de seus empregados.

2 1 IRPJ COMPENSAÇÃO DE IMPOSTO PAGO NO EXTERIOR O Conselho Administrativo de Recursos Fiscais ( CARF ) determinou que os valores de impostos decorrentes de lucros pagos no exterior podem ser compensados no recolhimento do Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica ( IRPJ ) devido no Brasil. No entanto, para a 1ª Turma Ordinária da 4ª Câmara da 1ª Seção de Julgamento, responsável pela análise da questão, para que a compensação seja possível, o contribuinte deve apresentar comprovante de pagamento constando, por exemplo, (i) a base de cálculo do imposto pago no exterior; (ii) a data de recolhimento, e (iii) o montante recolhido. Além disso, o comprovante de pagamento deve ser reconhecido pelo respectivo órgão arrecadador no exterior e pelo Consulado brasileiro no país em que o imposto tiver sido pago. Para os países signatários da Convenção sobre a Eliminação da Exigência de Legalização de Documentos Públicos Estrangeiros, o documento da administração tributária poderá ser apostilado pelo Estado estrangeiro dispensando a autenticação pelo Consulado e traduzido para o português por tradutor juramentado. É importante se ter em mente que a compensação do imposto pago no exterior independe da existência de um Acordo entre os países para evitar a dupla tributação, na medida em que a previsão legal da compensação se encontra no Regulamento do Imposto de Renda (artigo 465 do Decreto nº 9.580/2018). Veja aqui a decisão proferida pelo CARF. 02

3 2 IOF RETENÇÃO DO IOF SOBRE RECEITAS DE EXPORTAÇÃO Diversos contribuintes têm obtido medidas liminares favoráveis para afastar a retenção do Imposto sobre Operações Financeiras ( IOF ) pelos bancos no momento da entrada, no Brasil, dos recursos decorrentes das receitas de exportações. A legislação brasileira determina que as operações de câmbio relativas à entrada de recursos decorrentes de receitas de exportação de bens e serviços sujeitam-se à alíquota zero do imposto. No entanto, a Receita Federal do Brasil havia se manifestado, por meio da Solução de Consulta COSIT nº 246, de dezembro de 2018, no sentido de que a alíquota zero do IOF não seria aplicável nas hipóteses em que o exportador recebe os recursos, inicialmente, em contas bancárias mantidas no exterior para, posteriormente, remetê-los ao Brasil. Dessa forma, diante da manifestação da Receita Federal, os bancos vêm efetuando a retenção do imposto quando os recursos são remetidos ao Brasil. Contudo, verifica-se nas decisões já proferidas que o Poder Judiciário acolheu o entendimento dos contribuintes de que a única exigência da lei é de que os valores sejam decorrentes de receita de exportação, independentemente de transitarem (ou não) em conta bancária no exterior. Confira aqui uma das decisões que afastou a incidência do IOF. 03

4 3 COMPENSAÇÃO TRIBUTÁRIA COMPROVAÇÃO DO DIREITO EM MANDADO DE SEGURANÇA O Superior Tribunal de Justiça ( STJ ) decidiu no julgamento do Recurso Especial nº /SP que, para o reconhecimento do direito à compensação tributária pleiteado em Mandado de Segurança, as empresas precisam comprovar apenas que são contribuintes do tributo em questão e que são credoras tributárias. Em síntese, isso significa que o contribuinte não precisa demonstrar perante o Judiciário como acontecia recorrentemente que efetuou o recolhimento tributário via guia de pagamento ou mesmo que apresentou obrigações acessórias (como o SPED Fiscal) lançando o débito para ter direito a compensação tributária. Só é exigido demonstrar que se trata de contribuinte do tributo a ser compensado e que configura como credor tributário. A decisão é de extrema relevância, pois foi proferida sob a sistemática dos recursos repetitivos, ou seja, deverá ser aplicada aos demais processos em todos os Tribunais do Brasil. Para o STJ, caso o pedido se restrinja à compensação do crédito com débitos tributários, não deverá ser exigida do contribuinte a comprovação dos pagamentos efetuados indevidamente, cabendo à Receita Federal apurar, em momento posterior, o exato valor a ser compensado. Por outro lado, o STJ entendeu que a apresentação dos documentos que comprovem o pagamento é necessária nas hipóteses em que a parte que apresentou o Mandado de Segurança tenha solicitado que o próprio juiz determine o valor passível de compensação. Clique aqui para acessar a decisão do REsp nº /SP. 04

5 4 CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS INCIDÊNCIA SOBRE GASTOS DE EMPRESAS COM A EDUCAÇÃO DE SEUS FUNCIONÁRIOS A Receita Federal do Brasil ( RFB ) entende que, caso uma empresa custeie cursos de graduação e/ou pós-graduação para seus empregados, deverá recolher as contribuições previdenciárias sobre seus valores. A orientação foi exposta na Solução de Consulta nº publicada pela Divisão de Tributação da Superintendência da RFB ( Disit ) da 10ª Região, que serve como embasamento para os fiscais de todo o Brasil. De acordo com a Receita Federal, a legislação brasileira permite a isenção das contribuições previdenciárias apenas para as despesas relacionadas à educação básica, profissional ou tecnológica de seus funcionários. Dessa forma, a concessão da isenção não abarcaria os gastos com cursos de graduação e pós-graduação. O tema ainda deverá ser objeto de diversas discussões administrativas e judiciais, já que é possível argumentar que os termos educação profissional e educação tecnológica podem abranger também os cursos de graduação e pós-graduação. Leia aqui o inteiro teor da Solução de Consulta nº

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