Contactos a utilizar: Programa. 19 de Maio de 2014

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1 Contactos a utilizar: Morada: Rua Eng.º António Dias Costa Serra, N.º 54, Loja 2, Trofa TF: FX: geral@cpasroc.com SÓCIOS: Sebastião Cruz sebastiao.cruz@cpasroc.com TL: Ricardo Pereira ricardo.pereira@cpasroc.com TL: Sandra Amaral sandra.amaral@cpasroc.com TL: Bruno Cruz bruno.cruz@cpasroc.com TL: de Maio de 2014 Programa - Surgimento da certificação de créditos - Tipologia dos créditos vencidos antes de 01/01/ Tipologia dos créditos vencidos após 01/01/ Tipologia dos créditos excluídos - Documentação suporte - para: Processo de execução, insolvência, PER, SIREVE -Limitações da nova lei - Regularização na declaração periódica de IVA - Documentos relacionados 3 1

2 Surgimento da certificação de créditos Com a Lei n.º 66-B/2012, de 31 de dezembro são resolvidas algumas lacunas existentes até então. Assim, ela veio: -articular ocivacomocire - definir alguns requisitos para o cumprimento da lei, dado que a AT exigia-os mesmo não estando previstos na lei (exemplo: a reclamação dos créditos) - criar um novo regime para a regularização de créditos em mora > 24 meses (só começará a ter efeitos no início de 2015, dado que o prazo começa a partir do vencimento) - distinguir os dois tipos de insolvência, clarificando a regularização do IVA emcadaum - prever expressamente a possibilidade de regularização do IVA nos PER e SIREVE -alargar a intervenção do ROC na regularização do IVA 4 Surgimento da certificação de créditos Com a Lei n.º 66-B/2012, de 31 de dezembro surgem dois regimes para efeitos de regularização de IVA/consideração dos créditos incobráveis ou duvidosos após 01/01/2013: - créditos vencidos antes de 01/01/ créditos vencidos após 01/01/2013 Nota: O vencimento do crédito ocorre na data prevista no contrato ou, na ausência de prazo certo, após a interpelação prevista no art.º 805º do Código Civil (78.º-A, n.º 3) 5 Surgimento da certificação de créditos 01/01/2013 I 1) Créditos vencidos Considerados Incobráveis n.º 7, 78.º 2) Créditos vencidos Considerados Duvidosos n.º 8, 78.º Nada muda! No caso 1) não é necessária a certificação peloroc;jánocaso2)jáé! 6 2

3 Surgimento da certificação de créditos Prazo dedução (98.º, n.º 2 CIVA) Prazo dedução (78.º-B, n.º 3 CIVA) 4 anos (nascimentodo direito à dedução) 2 anos(1ºdia ano civil seg.) I 01/01/ º CIVA 78.º-A (a 78.º-D) CIVA n.º 7: créditos incobráveis n.º 4: créditos incobráveis n.º 8: créditos duvidosos (sem alterações com a Lei) n.º 9: Certificação por um ROC n.º 2: créditos duvidosos 78.º D: Certificação por um ROC 7 Tipologia dos créditos vencidos antes de 01/01/ º, n.º 7: Créditos incobráveis a) Processo de execução, após registo da extinção b) Processo de insolvência, decretada de caráter limitado ou após homologação de credores c) Processo especial de revitalização (PER), após homologação plano recuperação do juiz d) Nos termos previstos no sistema de recuperação de empresas por via extrajudicial (SIREVE), após celebração de acordo 78.º, n.º 8: Créditos de cobrança duvidosa Semalterações comalei (mantem-se, inclusive a obrigatoriedade de certificação por ROC) 8 Tipologia dos créditos vencidos após 01/01/ º- A, n.º 4: Créditos incobráveis a) Processo de execução, após registo da extinção b) Processo de insolvência, decretada de caráter limitado ou após homologação de credores c) Processo especial de revitalização (PER), após homologação plano recuperação do juiz d) Nos termos previstos no sistema de recuperação de empresas por via extrajudicial(sireve), após celebração de acordo 78.º-A,n.º2:Créditosdecobrançaduvidosa a) Créditoemmorahámaisde24meses b) Créditoemmorahámaisde6meses 9 3

4 Tipologia dos créditos vencidos após 01/01/ º-A,n.º2:Créditosdecobrançaduvidosa a) Crédito em morahá mais de 24 meses provas de imparidade + diligências + desreconhecimento do ativo + pedido de autorização prévia no prazo de 6 meses a partir da data em que sejam considerados duvidosos(apreciação pela AT em 8 meses) b) Crédito em mora há mais de 6 meses crédito < 750 (IVA incluído) + devedor ser particular ou suj. Passivo sem direito à dedução Nota: devem estar evidenciados como tal na contabilidade (ainda que a contabilidadenãooexija) n.º1art.78.º-a 10 Tipologia dos créditos excluídos 78.º - A, n.º 6: Créditos incobráveis e Créditos de cobrança duvidosa que: - estejam cobertos por seguro ou por qualquer outra garantia real - sejam relativos a entidades em situação de relações especiais - sejam Estado, regiões autónomas e autarquias locais - sejam insolventes em processo judicial anterior - conste da lista pública de execuções extintas Nota: Se os créditos forem transmitidos, os sujeitos passivos perdem o direitoàrecuperação doiva(78.º-a,n.º7) 11 Documentação suporte Créditos vencidos antes de 01/01/2013 mas considerados incobráveis ou duvidosos após: O valor global dos créditos, o imposto a deduzir, a realização de diligências de cobrança por parte do credor e o insucesso, total ou parcial, de tais diligências devem encontrar-se documentalmente comprovados, fazer parte do dossier fiscal e serem certificadas por revisor oficial de contas. É obrigatória (78.º n.º 11), nos casos previstos no n.º 7 e alínea d) do n.º 8 do 78.º CIVA, a comunicação ao adquirente do bem ou serviço (se sujeito passivo de imposto) da anulação do IVA (eventualmente na pessoa de AI ou do Ministério Público) 12 4

5 Documentação suporte Créditos vencidos após 01/01/2013: - duvidosos: identificação da fatura e do adquirente; o valor da fatura e o imposto liquidado; a realização de diligências de cobrança e o insucesso das mesmas. A certificação do ROC é efetuada para cada um dos documentos e períodos a que se refere adedução. - incobráveis: verificação pelo ROC dos requisitos legais para a dedução (passa a estar sujeita a comunicação - com a lei do OE2014) 78.º-DCIVA 13 PROCESSODEEXECUÇÃO (78.º,n.º7a)e78.º-A,n.º4a)) - Certidão judicial ou do agente de execução que declare que o processo foi extinto por falta de bens penhoráveis - Registo da inexistência de bens(citius) -Cópia dasfaturasemdívida 14 PROCESSODEINSOLVÊNCIA (78.º,n.º7b)e78.º-A,n.º4b)) * Caráter limitado - Certidão judicial que declare data da sentença, data do trânsito em julgado e que se trata de uma sentença de caráter limitado ou Certidão permanente da empresa que contenha estes elementos -Cópiadasfaturasemdívida 15 5

6 PROCESSODEINSOLVÊNCIA (78.º,n.º7b)e78.º-A,n.º4b)) * Caráter pleno(com liquidação de passivo) - Certidão judicial contendo data da sentença que decretou a insolvência, data do trânsito em julgado e data da homologação da deliberação da assembleia prevista no 156.º CIRE, isto é, a deliberação da assembleia de credores destinada a apreciar o relatório do AI, relatório que tem anexa uma lista de credores (ou delibera sobre o encerramento ou a manutenção da atividade) -TeordessadeliberaçãoecópiadalistaanexaaorelatóriodoAI -Cópiadasfaturasemdívida 16 PROCESSO ESPECIAL DE REVITALIZAÇÃO (78.º, n.º 7 c) e 78.º- A,n.º4c)) - Certidão contendo a data da homologação pelo juiz do plano de recuperação(e cópia desse plano) -Cópiadasfaturasemdívida 17 SIREVE (78.º,n.º7d)e78.º-A,n.º4d)) - Cópia do acordo previsto no artigo 12.º do DL 178/2012,de3deagosto -Cópiadasfaturasemdívida 18 6

7 Limitações da nova lei (exemplos) Omissão da regularização em caso de dissolução e liquidação (e ainda no caso em que perdeu personalidade jurídica) Não especifica que elementos devem constar na certidão judicial Desarticulação com o CIRC(art.ºs 36º e 41º) 19 Regularização na declaração periódica de IVA Em 12 de Agosto de 2013 foi publicada a Portaria n.º 255/2013, que aprovou os novos modelos de impressos anexos aos campos 40 e 41 da declaração periódica do IVA (regularizações), os quais são de utilização obrigatória nas declarações relativas a períodos de tributação a partir de 1 de outubro de Regularização na declaração periódica de IVA As regularizações (campo 40) a favor do sujeito passivo, provenientes de: - créditos incobráveis subquadro 1-B (vencidos antes 01/01/2013 e incobráveis antes 01/01/2013) - créditos incobráveis subquadro 1-C (vencidos antes 01/01/2013 e incobráveis depois 01/01/2013) - créditos incobráveis subquadro 1-E (vencidos após 01/01/2013 e incobráveis após 01/01/2013) 21 7

8 Regularização na declaração periódica de IVA As regularizações a favor do sujeito passivo, provenientes de: - créditos duvidosos subquadro 1-D (alíneasb)ad),n.º8,78.º ) - créditos duvidosos quadro 2 (alíneaa),n.º8,78.ºealíneab),n.º2,78.º-a) - créditos duvidosos subquadro 1-F (alínea a), n.º 2, 78.º-A) 22 Documentos relacionados Portaria n.º 255/2013, de 12 de agosto aprova os novos modelos de anexos relativos às regularizações dos campos 40e41dadeclaraçãoperiódica doiva Ofício Circulado n.º 30155/2013, de 14/11/2013 da AT esclarecimentos acerca das matérias constantes na Portaria acima Informações vinculativas: Processo n.º 3011, despacho do SDG dos impostos, Reg. IVA por extinção da execução por inexistência de bens penhoráveis Processo n.º 2206, despacho do SDG dos impostos, Reg. IVA por perdão de dívida de créditos incobráveis Processo n.º 2437, despacho do SDG dos impostos, Reg. IVA por créditos considerados incobráveis em processo de execução 23 OBRIGADO! 24 8