DESTAQUES DA SEMANA: SEMANÁRIO Nº 15/2017 2ª SEMANA ABRIL DE 2017

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1 News Consultoria, treinamento para gestão administrativa e atuação em processos e negócios. SEMANÁRIO Nº 15/2017 2ª SEMANA ABRIL DE 2017 DESTAQUES DA SEMANA: TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS Agenda Tributária Federal Abril de 2017 IOF - Operações realizadas entre cooperativas de crédito e seus associados Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária (RERCT) Regulamenta o Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária RERCT PER/DCOMP Aprovada a versão 6.7 IMPOSTO DE RENDA Revisão da DIRPF e da DITR PIS e COFINS COFINS-Importação Adicional de alíquota IPI Tabela TIPI Retificação NCM s e Alteração nas alíquotas INSS Governo restringe o incentivo à desoneração da folha de salários TRABALHO Lei da Terceirização - Definidas as regras sobre relações de trabalho na empresa de prestação de serviços a terceiros ICMS REFAZ 2017 Alterações Alterações no RICMS/RS, divulgadas pela SEFAZ/RS: a) Crédito fiscal presumido de ICMS concedido aos estabele-

2 cimentos industriais fabricantes de latas, na importação de folhas de flandres Prorrogação b) Nota Fiscal de Serviço de Comunicação e da Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicação c) Crédito presumido apropriável por fabricante de farinha de trigo, misturas, biscoitos e massas alimentícias OBRIGAÇÕES DA SEMANA 10/04 GPS - Envio de cópia da GPS ao sindicato da categoria profissional mais numerosa entre os empregados* JUROS S/CAPITAL PRÓPRIO - As Pessoas Jurídicas devem fornecer o comprovante referente março. Instrução Normativa/SRF n. 41/1998. IPI - Recolhimento do IPI incidente sobre os produtos classificados no código NCM da TIPI apurado em março (Código da Receita: 1020). ICMS/RS ST - Demais Mercadorias - Recolhimento de ICMS substituição tributária das operações internas referente ao mês de março. ICMS/RS - Carne Verde (ou temperada) de Aves Recolhimento, pelos estabelecimentos abatedores (inclusive ponto de vendas ou distribuição do abatedor) de aves registrados no SERPA, referente fevereiro. ISSQN - Porto Alegre - Recolhimento relativo ao mês de março. ISSQN-DEC Porto Alegre - Entrega da declaração referente ao mês de março Instrução Normativa n. 06/ /04 GIA/ICMS-RS - Entrega da GIA, relativa ao mês de março. ICMS/RS ST - Mercadorias relacionadas no Apêndice III, Seção II, Item VIII, do RICMS - Recolhimento de ICMS substituição tributária das operações internas referente ao mês de fevereiro. ICMS/RS - Recolhimento, pelos estabelecimentos comerciais, categoria geral, relativo ao mês de março. ICMS/RS - Recolhimento, pelos contribuintes enquadrados na categoria geral, referente ao mês de março, relativo às saídas sujeitas ao IPI, inclusive alíquota zero.

3 13/04 IOF - Recolhimento referente 1º decêndio de abril do IOF sobre Operações de Crédito, Câmbio, Seguros Factoring e Ouro-ativo financeiro. IR-FONTE - Recolhimento referente ao 1º decêndio de abril das retenções efetuadas sobre aplicações financeiras, juros sobre capital próprio, prêmios (concursos e sorteios), multas/vantagens/rescisão de contrato. CIDE - Pagamento referente ao mês de março. Combustíveis (Código 9331); Remessas ao exterior de remuneração/ royalties (Código 8741). PIS/COFINS Autopeças/Retenções Recolhimento referente a 2ª quinzena de março. OBSERVAÇÕES:» Nota Fiscal Gaúcha - Os contribuintes, não obrigados à entrega da Escrituração Fiscal Digital EFD, deverão transmitir os arquivos à SEFAZ/RS, considerando o 8º dígito de seu número de CNPJ, a partir do dia 10 do mês subsequente ao da emissão. Resolução n. 03/2013, arts. 2º e 11.» (*) Antecipar o recolhimento, se não houver expediente bancário no dia indicado. (Ex.: Feriado Municipal) ALTERAÇÕES NA LEGISLAÇÃO TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS Agenda Tributária Federal Abril de 2017 Os vencimentos dos prazos para pagamento dos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) e para apresentação das principais declarações, demonstrativos e documentos exigidos por esse órgão, definidas em legislação específica, no mês de abril de 2017, são os constantes do Anexo Único do Ato Declaratório Executivo Codac n. 10/2017, Edição de 29 de março de IOF - Operações realizadas entre cooperativas de crédito e seus associados O Decreto n /2017, DOU 30 de março de 2017, revoga a partir de o inciso II do art. 8º do Decreto n /2007, o qual reduz a zero a alíquota do Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio, Seguros e Títulos ou Valores Mobiliários - (IOF), incidente nas operações realizadas entre cooperativas de crédito e seus associados. Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária (RERCT) A Lei n /2017, DOU de 31 de março de 2017, altera a Lei n /2016, a qual dispõe sobre o Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária (RERCT) de recursos, bens ou direitos de origem lícita, não declarados ou declarados incorretamente, remetidos, mantidos no exterior ou repatriados por residentes ou domiciliados no País. Dentre as alterações destacamos que: O RERCT aplica-se também ao espólio cuja sucessão tenha sido aberta até a data de adesão ao RERCT; A adesão ao programa antes de decisão criminal extinguirá, em

4 relação a recursos, bens e direitos a serem regularizados nos termos desta lei, a punibilidade dos crimes disposto no 1º do art. 5º da Lei n /2016, praticados até a data de adesão ao RERCT. A declaração com incorreção em relação ao valor dos ativos não ensejará a exclusão do RERCT, resguardado o direito da Fazenda Pública de exigir o pagamento dos tributos e acréscimos legais incidentes sobre os valores declarados incorretamente, nos termos da legislação do imposto sobre a renda; Somente o pagamento integral dos tributos e acréscimos de que trata o item III acima, no prazo de 30 (trinta) dias da ciência do auto de infração, extinguirá a punibilidade dos crimes praticados pelo declarante previstos no 1º do art. 5º da Lei n /2016, relacionados aos ativos declarados incorretamente; Fica reaberto o prazo, em 120 (cento e vinte) dias, contados da data da regulamentação, para a declaração voluntária da situação patrimonial em 30 de junho de 2016 de ativos, bens e direitos existentes em períodos anteriores a essa data, mediante pagamento de imposto e multa; Os bens ou direitos de qualquer natureza regularizados nos termos deste artigo e os rendimentos, frutos e acessórios decorrentes do seu aproveitamento, no exterior ou no País, obtidos a partir de 1o de julho de 2016, deverão ser incluídos na: a) Declaração de ajuste anual do imposto sobre a renda relativa ao ano-calendário de 2016, ou em sua retificadora, no caso de pessoa física; b) Declaração de bens e capitais no exterior relativa ao ano- -calendário de 2016, no caso de pessoa física ou jurídica, se a ela estiver obrigada; e c) Escrituração contábil societária relativa ao ano-calendário da adesão e posteriores, no caso de pessoa jurídica. Aplica-se a alíquota do Imposto de Renda de 15% sobre as adesões ocorridas no período previsto no item V; Aplica-se multa administrativa de 135% sobre o valor do imposto apurado no item anterior; É facultado ao contribuinte que aderiu ao RERCT até , complementar a declaração dos recursos, bens e direitos sujeitos à regularização, obrigando-se, caso exerça esse direito, a pagar os respectivos imposto e multa devidos sobre o valor adicional e a observar a nova data fixada para a conversão do valor expresso em moeda estrangeira, nos termos do art. 2º da Lei n /2017. O disposto na norma em comento será regulamentado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil em até 30 (trinta) dias. Regulamenta o Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária RERCT A Instrução Normativa RFB n /2017, DOU 3 de abril de 2017, dispõe sobre a reabertura do prazo de adesão ao Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária - RERCT, de que trata a Lei n /2017, que tem por objetivo a declaração voluntária de recursos, bens ou direitos de origem lícita, não declarados ou declarados incorretamente, remetidos ou mantidos no exterior ou repatriados por residentes ou domiciliados no País. Poderá optar pelo RERCT a pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no Brasil em 30 de junho de 2016, titular de bens e direitos de origem lícita, anteriormente a essa data, não declarados ou declarados com omissão ou incorreção em relação a dados essenciais à RFB, atentando-se que: O RERCT aplica-se também ao não residente no momento da publicação da Lei n /2016, desde que residente ou domiciliado no País em 30 de junho de 2016, segundo a legislação tributária; O RERCT aplica-se também ao espólio cuja sucessão tenha sido aberta até a data de adesão a esse regime; Não poderá optar pelo RERCT quem tiver sido condenado em ação penal cujo objeto seja um dos crimes listados no 1º do art. 5º da Lei n /2016, ainda que não transitada em julgado. Não serão aplicados os efeitos da Lei n /2016, aos detentores de cargos, empregos e funções públicas de direção ou eletivas, nem aos respectivos cônjuges e aos parentes consanguíneos

5 ou afins, até o segundo grau ou por adoção, na data de publicação da Lei n /2016, ou seja, em ; A adesão ao RERCT dar-se-á pelo atendimento das seguintes condições: I - Apresentação de Declaração de Regularização Cambial e Tributária (Dercat), em formato eletrônico; II - Pagamento integral do imposto sobre a renda à alíquota de 15% (quinze por cento) incidente sobre o valor total em real dos recursos objeto de regularização; e III - pagamento integral da multa de regularização em percentual de 135% (cento e trinta e cinco por cento) do imposto sobre a renda apurado na forma prevista no item II. A Dercat deve ser elaborada mediante acesso ao serviço apresentação da Declaração de Regularização Cambial e Tributária (Dercat), disponível no Centro Virtual de Atendimento (e-cac) no sítio da RFB na Internet, no endereço no período de 3 de abril até 31 de julho de Poderá ser transmitida Dercat retificadora até 31 de julho de 2017, sendo que, essa terá a mesma natureza da declaração originariamente apresentada, substituindo-a integralmente, e servirá para declarar novos bens ou direitos, aumentar ou reduzir os valores informados ou efetivar qualquer alteração a eles vinculados. A pessoa física optante pelo RERCT deverá apresentar à RFB Declaração de Ajuste Anual (DAA) do exercício de 2017, ano-calendário 2016, relacionando na ficha Bens e Direitos as informações sobre os recursos, bens e direitos declarados na Dercat. Havendo a necessidade de apresentação de DAA retificadora, o prazo para entrega será 30 de dezembro de A partir do exercício de 2018, ano-calendário de 2017, a DAA deve ser apresentada conforme as regras gerais fixadas em ato normativo da RFB. No caso de pessoa jurídica, os recursos, bens e direitos constantes na Dercat deverão ser informados também na escrituração contábil societária relativa ao ano-calendário da adesão, até 31 de julho de Os tributos incidentes sobre os rendimentos, frutos e acessórios decorrentes do aproveitamento, no exterior ou no País, dos recursos, bens ou direitos de qualquer natureza regularizados por meio da Dercat, auferidos a partir de 1º de julho de 2016, deverão ser declarados em Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF). Será excluído do RERCT o contribuinte que apresentar declarações ou documentos falsos: Relativos à titularidade e à condição jurídica dos recursos, bens ou direitos objeto de regularização; ou Relativos ao 3º do art. 7º da norma em comento. Em caso de exclusão do RERCT, serão cobrados os valores equivalentes aos tributos, multas e juros incidentes, deduzindo-se o que houver sido anteriormente pago, sem prejuízo de aplicação das penalidades cíveis, penais e administrativas cabíveis. É facultado ao contribuinte que aderiu ao RERCT até 31 de outubro de 2016 complementar a declaração de que trata o art. 5º da Lei n /2016, obrigando-se, caso exerça esse direito, a pagar o imposto e a multa devidos sobre o valor adicional e a observar a nova data fixada para a conversão do valor expresso em moeda estrangeira, nos termos desta Instrução Normativa. PER/DCOMP Aprovada a versão 6.7 O Ato Declaratório Executivo Corec n. 1/2017, DOU de 03 de abril de 2017, aprova a versão 6.7 do Programa Pedido de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de Compensação (PER/DCOMP). A versão 6.7 do programa PER/DCOMP, de livre reprodução, estará disponível para download no sítio da RFB, no endereço rfb.gov.br/orientacao/tributaria/restituicao-ressarcimentoreembolso- -e-compensacao/perdcomp/download, e deverá ser utilizada a partir de 3 de abril de O aplicativo está atualizado com a versão 93 de suas tabelas. Além disso, é possível restaurar cópias de segurança de documentos gerados nas versões 6.0, 6.1, 6.1a, 6.2, 6.2a, 6.3, 6.4, 6.4a, 6.5, 6.5a e 6.6 do referido programa.

6 Por fim, não serão recepcionados documentos de versão anterior à 6.7 do programa após as 23:59 horas (horário de Brasília) do dia 31 de março de IMPOSTO DE RENDA Revisão da DIRPF e da DITR A Instrução Normativa RFB n /2017, DOU 03 de abril de 2017, altera a Instrução Normativa RFB n. 958/2009, que estabelece procedimentos para revisão das Declarações de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda das Pessoas Físicas (DIRPF) e do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (DITR). Dentre as alterações introduzidas, destacamos: A solicitação de retificação do lançamento deverá ser feita à unidade da RFB da jurisdição do domicílio tributário do contribuinte e será analisada por Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil daquela unidade ou de unidade definida em ato específico da RFB; A impugnação do sujeito passivo à Notificação de Lançamento efetuada sem intimação prévia, ou sem atendimento à intimação, e sem apresentação anterior de Solicitação de Retificação de Lançamento, os documentos apresentados e demais questões de fato alegadas serão analisados pela autoridade lançadora ou revisora a que se refere ao item anterior. PIS E COFINS COFINS-Importação Adicional de alíquota A Medida Provisória n. 774/2017, DOU de 30 de março de 2017, revogou o 21 do art. 8º da Lei n /2004, assim sendo, deixará de ser exigido partir de 1º , o adicional de alíquota da Cofins-Importação de 1% incidente na importação de bens relacionados na referida lei. IPI Tabela TIPI Retificação NCM s e Alteração nas alíquotas Com a publicação no DOU Edição extra de 31 de março de 2017, foi retificado o Decreto n /2016 (TIPI - Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados), onde a alíquota dos produtos classificados na NCM (Concentrados de proteínas e substâncias proteicas texturizadas) e (Preparações do tipo utilizado para elaboração de bebidas) que originalmente estava era de 14%, passaram para a alíquota de 0%. Veja, abaixo, a referida retificação: Retificação - Decreto nº 8.950, de DOU de Ret. DOU - Ed. Extra de Aprova a Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI. RETIFICAÇÃO - DOU - Ed. Extra de No Capítulo 21 da Seção IV da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI anexa ao Decreto nº 8.950, de 29 de dezembro de 2016, Onde se lê: NCM DESCRIÇÃO ALÍQUOTA (%) Concentrados de proteínas e substâncias proteicas texturizadas Outras Preparações do tipo utilizado para elaboração de bebidas Leia-se: 14 14

7 NCM DESCRIÇÃO ALÍQUOTA (%) Concentrados de proteínas e substâncias proteicas texturizadas Outras Preparações do tipo utilizado para elaboração de bebidas INSS Governo restringe o incentivo à desoneração da folha de salários A Medida Provisória n. 774/2017, DOU Edição Extra de 30 de março de 2017, dispõe sobre a contribuição previdenciária sobre a receita bruta. Como parte do esforço necessário para reduzir o déficit fiscal, o Governo Federal implementou uma medida significante na legislação previdenciária que trata da desoneração da folha de salários. De acordo com a Medida Provisória n. 774/2017, a partir da competência julho de 2017, a opção pela sistemática substitutiva de contribuição será aplicável, apenas, aos setores abaixo relacionados, sendo aplicadas as seguintes alíquotas sobre a receita bruta das empresas: 1. Alíquota de 1,5% Empresas jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens de que trata a Lei n /2002, enquadradas nas classes , , , , , , , e da CNAE Alíquota de 2% a) empresas de transporte rodoviário coletivo de passageiros, com itinerário fixo, municipal, intermunicipal em região metropolitana, 0 0 intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes e da CNAE 2.0; b) as empresas de transporte ferroviário de passageiros, enquadradas nas subclasses /01 e /02 da CNAE 2.0; c) as empresas de transporte metroferroviário de passageiros, enquadradas na subclasse /03 da CNAE 2.0; 3. Alíquota de 4,5% a) as empresas do setor de construção civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0; b) as empresas de construção de obras de infraestrutura, enquadradas nos grupos 421, 422, 429 e 431 da CNAE 2.0. TRABALHO Lei da Terceirização - Definidas as regras sobre relações de trabalho na empresa de prestação de serviços a terceiros Em edição extra do DOU de 31 de março de 2017, foi publicada a Lei n /2017, que trouxe alterações substanciais na Lei n /1974, que trata do trabalho temporário, e regulou a contratação de serviços de terceiros, pessoas jurídicas. No tocante à contratação de trabalhadores temporários, a principal alteração diz respeito ao prazo de duração para a contratação de trabalhadores temporários: a) o contrato de trabalho temporário, com relação ao mesmo empregador, não poderá exceder ao prazo de 180 (cento e oitenta) dias, consecutivos ou não; b) o contrato poderá ser prorrogado por até 90 (noventa) dias, consecutivos ou não, além do prazo inicial de 180 (cento e oitenta) dias, quando comprovada a manutenção das condições que o ensejaram; c) o trabalhador temporário que trabalhar o período de 270 (duzentos e setenta) dias somente poderá ser colocado à disposição da mesma tomadora de serviços em novo contrato temporário, após 90 (noventa) dias do término do contrato anterior, sob pena de ser caracterizado o vínculo empregatício com a tomadora.

8 Em relação à contratação de pessoas jurídicas prestadoras de serviços, os principais destaques são os seguintes: a) não se configura vínculo empregatício entre os trabalhadores, ou sócios das empresas prestadoras de serviços, qualquer que seja o seu ramo, e a empresa contratante; b) são requisitos para o funcionamento da empresa de prestação de serviços a terceiros: I - Prova de inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ); II - Registro na Junta Comercial; III - capital social compatível com o número de empregados, observando-se os seguintes parâmetros: empresas com até dez empregados - capital mínimo de R$ ,00 (dez mil reais); empresas com mais de dez e até vinte empregados - capital mínimo de R$ ,00 (vinte e cinco mil reais); empresas com mais de vinte e até cinquenta empregados - capital mínimo de R$ ,00 (quarenta e cinco mil reais); empresas com mais de cinquenta e até cem empregados - capital mínimo de R$ ,00 (cem mil reais); e empresas com mais de cem empregados - capital mínimo de R$ ,00 (duzentos e cinquenta mil reais). c) é responsabilidade da contratante garantir as condições de segurança, higiene e salubridade dos trabalhadores, quando o trabalho for realizado em suas dependências ou local previamente convencionado em contrato. d) a contratante poderá estender ao trabalhador da empresa de prestação de serviços o mesmo atendimento médico, ambulatorial e de refeição destinado aos seus empregados, existente nas dependências da contratante, ou local por ela designado. e) a empresa contratante é subsidiariamente responsável pelas obrigações trabalhistas referentes ao período em que ocorrer a prestação de serviços, e o recolhimento das contribuições previdenciárias observará o disposto no art. 31 da Lei no 8.212, de 24 de julho de (*) (*) Art. 31. A empresa contratante de serviços executados mediante cessão de mão de obra, inclusive em regime de trabalho temporário, deverá reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços e recolher, em nome da empresa cedente da mão de obra, a importância retida até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao da emissão da respectiva nota fiscal ou fatura, ou até o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário naquele dia, observado o disposto no 5o do art. 33 desta Lei. ICMS REFAZ 2017 Alterações O Decreto n /2017, DOE de 05 de abril de 2017, modifica o Decreto n /2017, que institui o Programa REFAZ 2017 para regularização do ICMS no Estado do Rio Grande do Sul. Com essa publicação, fica autorizado, até 26/04/17, o parcelamento, em até 120 parcelas, de créditos tributários de ICMS, vencidos até 30 de junho de 2016, decorrentes de infrações tributárias materiais qualificadas e básicas previstas nos arts. 7º, I e III, e 8º, I, da Lei nº 6.537/73, nas condições que estabelece. (Decreto nº /17, arts. 1º, 1º e 2º, 2º, 3º, 4º, 5º, 5º-A e 8º) Salienta-se que as reduções de juros e multas concedidas para os débitos cominados com multas privilegiadas não são aplicáveis aos parcelamentos decorrentes de infrações tributárias qualificadas e básicas, mas tão somente as reduções de multas normais previstas no art. 10 da Lei nº 6.537/73. Alterações no RICMS/RS, divulgadas pela SEFAZ/RS: 1) Decreto n /2017, DOE de 31/03/2017 Crédito fiscal presumido de ICMS concedido aos estabelecimentos industriais fabricantes de latas, na importação de folhas de flandres Prorrogação - Alt Lei do ICMS, art Prorroga, de 31/03/17 para 31/03/18, o crédito fiscal presumido de ICMS

9 concedido aos estabelecimentos industriais fabricantes de latas, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 10% (dez por cento) sobre o valor da operação nas entradas decorrentes de importação do exterior de folhas de flandres, classificadas no código da NBM/SH-NCM. (Lv. I, art. 32, CLXX) 2) Decreto n /2017, DOE de 31/03/2017 Nota Fiscal de Serviço de Comunicação e da Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicação - Alt Conv. ICMS 130/16 - Altera, a partir de 01/01/18, a regra para o reinício da numeração da Nota Fiscal de Serviço de Comunicação e da Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicação, emitidas por sistema eletrônico de processamento de dados. (Lv. II, art. 14, nota, b e d ) 3) Decreto n /2017, DOE de 05/04/2017 Crédito presumido apropriável por fabricante de farinha de trigo, misturas, biscoitos e massas alimentícias - Alt Lei do ICMS, art Posterga, de 01/04/17 para 01/05/17, a redução do crédito fiscal presumido de ICMS concedido aos estabelecimentos industrializadores nas saídas destinadas a contribuintes localizados nos Estados de São Paulo, Minas Gerais ou Rio de Janeiro, decorrentes de venda ou de transferência a outro estabelecimento do mesmo titular, de farinha de trigo e produtos específicos com ela fabricados, de forma que resulte em carga tributária efetiva equivalente a 4%. (Art. 32, LXXVI, caput )