A IMUNIDADE DO LIVRO DIGITAL E DO SEU SUPORTE DE FIXAÇÃO Homenagem ao jurista Hugo de Brito Machado

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1 Coordenador Oswaldo Othon de Pontes Saraiva Filho A IMUNIDADE DO LIVRO DIGITAL E DO SEU SUPORTE DE FIXAÇÃO Homenagem ao jurista Hugo de Brito Machado Neste livro, vinte e um expoentes do Direito Tributário brasileiro prestam homenagem ao jurista Hugo de Brito Machado por meio de artigos de grande interesse para os pesquisadores e aplicadores do Direito sobre o tema da imunidade tributário do livro digital e do seu suporte de fixação, trazendo à lume a jurisprudência do Supremo Tribunal Federal e apresentando as controvérsias ainda resistentes sobre essa matéria. O leitor poderá, assim, se aprofundar com os escólios jurídicos de Andrei Pitten Velloso, Aurélio Pitanga Seixas Filho, Engênio Pacceli de Morais Bomtempo, Douglas Yamashita, Heleno Taveira Torres, Hugo de Brito Machado Segundo, Ives Gandra da Silva Martins, Kiyoshi Harada, Luís Carlos Martins Alves Junior, Marco Aurélio Greco, Oswaldo Othon de Pontes Saraiva Filho, Paulo Adyr Dias do Amaral, Raphael Silva Rodrigues, Ricardo Lobo Torres, Ricardo Lodi Ribeiro, Ricardo Mariz de Oliveira, Roque Antônio Carrazza, Roberto Calda, Schubert de Farias Machado, Tercio Sampaio Ferraz Junior e Vittorio Cassone. Área específica Direito Tributário Áreas afins Direito Constitucional, Direito da Informática. Público-alvo/consumidores Magistrados, Acadêmicos, Advogados, Procuradores, Estudantes. FORMATO: 14,5 X 21,5 cm CÓDIGO:

2 I31 A imunidade do livro digital e do seu suporte de fixação: homenagem ao jurista Hugo de Brito Machado/ Oswaldo Othon de Pontes Saraiva Filho (Coord.). Belo Horizonte : Fórum, p. ISBN: Direito Tributário. 2. Direito Constitucional. I. Saraiva Filho, Oswaldo Othon de Pontes. II. Título. CDD CDU Informação bibliográfica deste livro, conforme a NBR 6023:2002 da Associação Brasileira de Normas Técnicas (ABNT): SARAIVA FILHO, Oswaldo Othon de Pontes (Coord.). A imunidade do livro digital e do seu suporte de fixação: homenagem ao jurista Hugo de Brito Machado. Belo Horizonte: Fórum, p. ISBN SUMÁRIO CAPÍTULO 1 Mídia virtual e imunidade tributária de livros, jornais e periódicos e do papel destinado à sua impressão Tércio Sampaio Ferraz Júnior...13 CAPÍTULO 2 A IMUNIDADE DOS LIVROS E PERIÓDICOS DIGITAIS E SEU SUPORTE DE FIXAÇÃO À LUZ DA JURISPRUDÊNCIA DO STF Oswaldo Othon de Pontes Saraiva Filho Introdução A imunidade dos livros e do papel destinado à sua impressão abrange o e-book, o audiobook e os suportes exclusivamente utilizados para a sua fixação e utilização Conclusão...49 Referências...50 CAPÍTULO 3 LIVRO ELETRÔNICO: IMUNIDADE OU TRIBUTAÇÃO? Ives Gandra da Silva Martins...55 CAPÍTULO 4 IMUNIDADE TRIBUTÁRIA E LIVROS ELETRÔNICOS Hugo de Brito Machado Segundo Introdução Colocação do problema A disposição imunizante e o livro sem papel Abrangência da regra imunizante e suas razões Não abrangência da regra imunizante e suas razões O STF enfrentou o tema? É o livro eletrônico imune? Fotografias, processos e músicas Livro eletrônico e dispositivos para sua leitura Conclusão...87

3 CAPÍTULO 5 IMUNIDADE DO LIVRO ELETRÔNICO Schubert de Farias Machado Introdução Supremacia constitucional Atribuição de competência para tributar Imunidade Imunidade e conceito de livro A jurisprudência sobre o tema em estudo O entendimento do STF Conclusões CAPÍTULO 6 A IMUNIDADE TRIBUTÁRIA DOS LIVROS, JORNAIS E PERIÓDICOS: UMA BREVE ANÁLISE DO ART. 150, VI, D, DA CONSTITUIÇÃO A PARTIR DE ALGUMAS DECISÕES DO SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL Luís Carlos Martins Alves Junior CAPÍTULO 7 IMUNIDADE DO LIVRO ELETRÔNICO: HARDWARE, SOFTWARE E CONTEÚDO Douglas Yamashita Da delimitação do tema Livro eletrônico: hardware e software Livro eletrônico: conteúdo Da imunidade tributária do livro eletrônico Imunidades tributárias: conceito e fundamentos constitucionais Tributos abrangidos pela imunidade Alcance da expressão livros, jornais, periódicos e do papel destinado à impressão Considerações gerais A provável jurisprudência do Supremo Tribunal Federal voto a voto Conclusão CAPÍTULO 8 LIVRO DIGITAL: TRIBUTAÇÃO OU IMUNIDADE? ENVELHECIMENTO OU REJUVENESCIMENTO DA CONSTITUIÇÃO? Ricardo Mariz de Oliveira CAPÍTULO 9 LIVRO ELETRÔNICO: IMUNIDADE OU TRIBUTAÇÃO? Kiyoshi Harada Introdução Conceito Distinção entre limitações e princípios Inexistência de imunidade implícita A questão da interpretação extensiva do texto constitucional O caráter objetivo da imunidade do livro A imunidade do livro eletrônico e de CD-ROMs Considerações preliminares Nosso posicionamento acerca do tema Exame da decisão proferida no RE nº /RJ Conclusões CAPÍTULO 10 IMUNIDADE TRIBUTÁRIA CULTURAL OU DE IMPRENSA Paulo Adyr Dias do Amaral, Raphael Silva Rodrigues Considerações iniciais Interpretação no direito constitucional tributário Interpretação histórico-evolutiva: sociedade moderna versus problemas antigos A consideração do elemento teleológico: a questão dos valores Conjugação do método histórico-evolutivo com a interpretação sistemática Por qual motivo a esperança de liberdade repousa sobre o Poder Judiciário?...177

4 10.7 Abordagem jurisprudencial Considerações finais CAPÍTULO 11 ANÁLISE ECONÔMICA DA IMUNIDADE TRIBUTÁRIA DO E-BOOK Eugênio Pacceli de Morais Bomtempo Introdução Imunidade tributária para o livro eletrônico A eficiência econômica reconhecida como princípio jurídico A imunidade tributária dos e-books será eficiente até que ponto? Conclusão Referências CAPÍTULO 12 A IMUNIDADE TRIBUTÁRIA DO LIVRO ELETRÔNICO E O PLURALISMO METODOLÓGICO NA INTERPRETAÇÃO DO ARTIGO 150, VI, D, DA CF Ricardo Lodi Ribeiro Introdução Conceito de imunidade tributária no Estado Social e Democrático de Direito A interpretação das regras imunizantes Imunidades dos livros, jornais periódicos e papel destinado à sua impressão A extensão da imunidade aos livros eletrônicos A interpretação literal do art. 150, VI, d, da CF A interpretação histórica do art. 150, VI, d, da CF A interpretação teleológica do artigo 150, VI, d, da CF A jurisprudência Conclusões CAPÍTULO 13 Fundamentos e alcance da imunidade tributária do livro digital Andrei Pitten Velloso Introdução Interpretação das imunidades tributárias Imunidade dos livros, jornais, periódicos e do papel destinado à sua impressão Histórico Finalidades e funções da imunidade Individualização normativa: há duas normas de imunidade Imunidade do livro digital Fundamentos Tributos abrangidos Livros eletrônicos comercializados em suporte físico Componentes agregados a livros e periódicos Projeção da imunidade do papel aos suportes físicos dos livros e periódicos digitais Objetos a serem utilizados no armazenamento dos livros digitais E-book readers Conclusões CAPÍTULO 14 IMUNIDADE DO PAPEL DESTINADO À IMPRESSÃO DE JORNAIS E PERIÓDICOS E A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS GRÁFICOS Roque Antonio Carrazza, Heleno Taveira Torres As imunidades tributárias A impossibilidade de serem ignoradas as situações de imunidade A imunidade do livro, do jornal, do periódico e do papel de imprensa (art. 150, VI, d, da CF). Questões conexas Generalidades Distinção necessária A indeterminação da palavra livro. Sua irrelevância para fins de imunidade tributária...309

5 A desvinculação do livro ao papel para fins de imunidade tributária Ainda o papel de imprensa Considerações adicionais Conclusões parciais Encaminhamento de solução jurídica ao tratamento do papel imune A prestação de serviços por encomenda ausência de desvio de finalidade do papel imune Inviabilidade de imposição de responsabilidade na ausência do fato gerador do ICMS Considerações finais CAPÍTULO 15 IMUNIDADE TRIBUTÁRIA DO LIVRO ELETRÔNICO Marco Aurélio Greco Introdução Princípios constitucionais Limitações ao poder de tributar Separação entre meio e mensagem Dicionário ou enciclopédia Livro e propriedades elimináveis Proteção ao livro como objeto físico ou objeto cultural Trabalhos durante a Constituinte Interpretação evolutiva e não estática Conclusão CAPÍTULO 16 A IMUNIDADE DO LIVRO DIGITAL Vittorio Cassone Introdução Critério de interpretação Algumas decisões do STF Livro digital: tributação ou imunidade? Conclusão CAPÍTULO 17 A IMUNIDADE TRIBUTÁRIA DO LIVRO ELETRÔNICO Roberto Caldas Introdução Considerações em torno da interpretação da imunidade tributária sobre livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão (art. 150, VI, d, da Constituição Federal de 1988) Considerações em torno da interpretação da imunidade tributária sobre o livro eletrônico A jurisprudência do Supremo Tribunal Federal quanto à imunidade tributária sobre os livros eletrônicos Conclusão Referências CAPÍTULO 18 IMUNIDADE TRIBUTÁRIA NOS PRODUTOS DE INFORMÁTICA Ricardo Lobo Torres Introdução Cultura tipográfica e cultura eletrônica A imunidade tributária e a cultura tipográfica Conceito de livro Conceito de jornal Papel de imprensa Publicações acompanhadas de CDs Preponderância econômica da publicação Preponderância intelectual do livro Programas de computador Redes de computadores Livros eletrônicos Possibilidades e limites da interpretação da imunidade Valores jurídicos O futuro da fiscalidade na informática Inexistência de lacuna superveniente Conclusão...403

6 CAPÍTULO 19 LIVRO DIGITAL TRIBUTAÇÃO OU IMUNIDADE? Aurélio Pitanga Seixas Filho Introdução Hermenêutica e interpretação Interpretação de um caso concreto Interpretação teleológica ratio legis Interpretação da imunidade/isenção Interpretação literal Interpretação apriorística Interpretação analógica (por compreensão) ou extensiva (lacuna intra legem) Interpretação integrativa (lacuna praeter legem) analogia por extensão Interpretação das normas sancionatórias Interpretação econômica da norma tributária Conclusão Sobre os autores...419