AS MUDANÇAS NAS PREMISSAS ATUARIAIS IMPOSTAS PELO NOVO PERFIL DE INVESTIMENTOS NO BRASIL.
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- Cláudio Rico Belém
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1 1 AS MUDANÇAS NAS PREMISSAS ATUARIAIS IMPOSTAS PELO NOVO PERFIL DE INVESTIMENTOS NO BRASIL. Se ficar o bicho pega se correr o bicho come... Esse ditado tão conhecido de todos, pode muito bem se aplicar ao que está ocorrendo com os Fundos de Pensão brasileiros, no que diz respeito à taxa de juros utilizada nos planos de Benefícios Definidos, como o caso do REG/REPLAN NÃO SALDADO. A maioria dos Fundos de PENSÃO no Brasil surgiu na década de 80, embora haja alguns mais antigos como a FUNCEF que foi criada em Na época de criação da FUNCEF, vigia a Lei 6.435/77 de julho de Portanto, a FUNCEF nasceu praticamente com a legislação que veio Regulamentar as Entidades de Previdência Privada no Brasil, substituída pelas Leis Complementares 108 e 109, ambas de Naquela época, ficou estabelecido que a taxa máxima de juros a ser utilizada nos Planos de Previdência seria de 6% ao ano. Para um Pais com inflação alta e economia baseada em altas taxas de juros, era fácil para as entidades atingirem a meta de 6% ao ano. Com o passar dos tempos e uma nova política de juros e novos cenários de investimentos, começou a ficar difícil para as entidades buscarem uma rentabilidade líquida de 6% ao ano, como os planos exigiam. Este novo cenário fez com que as entidades se adequassem aos novos modelos econômicos. Muitas delas, por conta própria, de acordo com o perfil de seus investimentos, começaram a alterar as taxas de juros dos seus Planos de Benefícios Definidos. Esta medida foi tomada pela FUNCEF em 2007 para o Plano REG REPLAN NÃO SALDADO. Logicamente em função dos resultados que o plano obteve naquele ano e por outras condições, muitos participantes não sentiram esta importante alteração. E o melhor de tudo ele não precisou arcar com essa mudança. Certamente o plano estava superavitário e não precisou elevar contribuições para essa adequação das reservas. Pois bem, agora a redução das taxas de juros veio por meio de legislação. O bicho vai pegar. Por isso a pedido da ANBERR, estamos apresentando este artigo para que os associados possam ter uma visão do que vem pela frente, visto que o cenário econômico atual não é aquele de 2007, assim como já foi mencionado na matéria anterior. De acordo com a legislação, até dezembro de 2012 as entidades poderiam utilizar até 6% ao ano como taxa máxima de juros nos cálculos dos Planos, porém, tendo em vista a redução das taxas de juros no Brasil e por consequência um menor retorno nos investimentos, a PREVIC editou em novembro de 2012 a RESOLUÇÃO CNPC Nº 09, DE 29 DE NOVEMBRO DE
2 que altera a Resolução nº 18, de 28 de março de 2006, do Conselho de Gestão da Previdência Complementar, que estabelece parâmetros técnicoatuariais para estruturação de plano de benefícios de entidades fechadas de previdência complementar, e dá outras providências. Nessa resolução, duas importantes premissas para o cálculo atuarial dos Fundos de Pensão foram tratadas. A taxa máxima real de juros admitida nas projeções atuariais do plano de benefícios e a adequação da tábua biométrica utilizada para projeção de longevidade. Para melhor entendimento do reflexo dessa norma, vamos separar o assunto em duas etapas: 1 - A taxa máxima real de juros admitida nas projeções atuariais do plano de benefícios, que será utilizada como taxa de desconto para apuração do valor presente dos fluxos de contribuições e benefícios; e 2 A adequação da tábua biométrica utilizada para projeção de longevidade. Assim, nosso artigo se propõe a falar sobre o item 1 Taxa de Juros. Particularmente no caso do Plano REG/REPLAN, a alteração na taxa de juros é que irá impactar diretamente no bolso do participante. Calmo caro leitor também tem boas notícias. No Plano REGREPLAN SALDADO, a taxa de juros utilizada atualmente é de 5,5%. A nova legislação prevê o seguinte para a troca dessa premissa: Item 4 do Artigo 1º da Resolução CNPC nº 09, de 29 de novembro de 2012:.. 4. A taxa máxima real de juros admitida nas projeções atuariais do plano de benefícios, que será utilizada como taxa de desconto para apuração do valor presente dos fluxos de contribuições e benefícios, é de: I 6,0% (seis por cento) ao ano ou sua equivalência mensal, na avaliação atuarial relativa ao exercício de 2012; II 5,75% (cinco inteiros e setenta e cinco centésimos por cento) ao ano ou sua equivalência mensal, na avaliação atuarial relativa ao exercício de 2013; III 5,5% (cinco inteiros e cinco décimos por cento) ao ano ou sua equivalência mensal, na avaliação atuarial relativa ao exercício de 2014;
3 3 IV 5,25% (cinco inteiros e vinte e cinco centésimos por cento) ao ano ou sua equivalência mensal, na avaliação atuarial relativa ao exercício de 2015; V 5,0% (cinco por cento) ao ano ou sua equivalência mensal, na avaliação atuarial relativa ao exercício de 2016; VI 4,75% (quatro inteiros e setenta e cinco centésimos por cento) ao ano ou sua equivalência mensal, na avaliação atuarial relativa ao exercício de 2017; e VII 4,5% (quatro inteiros e cinco décimos por cento) ao ano ou sua equivalência mensal, nas avaliações atuariais relativas aos exercícios de 2018 e seguintes. Item 4.1 do Artigo 1º da Resolução CNPC nº 09, de 29 de novembro de 2012: 4.1. A adoção de taxa real de juros para cada plano de benefícios deverá ser justificada pela entidade fechada de previdência complementar com base em estudos técnicos que comprovem a aderência das hipóteses de rentabilidade dos investimentos ao plano de custeio e ao fluxo futuro de receitas de contribuições e de pagamento de benefícios. Tais estudos devem ser apreciados pelo Conselho Deliberativo e pelo Conselho Fiscal da entidade fechada, e ficarão disponíveis na entidade para conhecimento de participantes e patrocinadores e apresentação ao órgão fiscalizador sempre que requisitados. No caso do Plano REG/REPLAN NÃO SALDADO, a FUNCEF já havia alterado a taxa de juros de 6% para 5,5% em Dessa forma, o Plano já estava preparado em relação a essa premissa pela legislação atual. Assim, a próxima alteração em relação à taxa de juros, deverá ocorrer na Avaliação Atuarial de 2015, passando a taxa de juros para 5,25%. Porém, caso a FUNCEF comprove que a rentabilidade está atingindo a taxa utilizada no Plano (5,5%), não necessitará fazer a alteração, desde que a entidade solicite autorização anual à Superintendência Nacional de Previdência Complementar Previc, baseada em estudo que comprove a sua plena adequação e aderência. Bem, mas o que realmente interessa é o impacto que esta alteração traria para o bolso de cada um. Por isso vamos apresentar um exemplo do que a alteração da taxa de 5,5% para 5,25% faria num caso hipotético.
4 4 Para um melhor entendimento, vamos apresentar graficamente as possíveis situações de um Fundo de Pensão, do ponto de vista de equilíbrio: Equilíbrio Déficit Superávit DÉFICIT SUPERÁVIT Traduzindo: Caso o Patrimônio do Fundo seja igual aos seus compromissos representados pelas Reservas Matemáticas, este Fundo está equilibrado. Caso Patrimônio do Fundo seja menor que seus compromissos representados pelas Reservas Matemáticas, este Fundo está em déficit técnico. Caso Patrimônio do Fundo seja maior que seus compromissos representados pelas Reservas Matemáticas, este Fundo está com superávit técnico. De posse desses conceitos, podemos partir para o exemplo prático: IDADE BENEFÍCIO DE RESERVA MATEMÁTICA APOSENTADORIA 5,25% 5,50% 55 R$ 4.000,00 R$ ,46 R$ ,23 56 R$ 4.000,00 R$ ,23 R$ ,23 57 R$ 4.000,00 R$ ,24 R$ ,68 58 R$ 4.000,00 R$ ,81 R$ ,53 59 R$ 4.000,00 R$ ,07 R$ ,49 60 R$ 4.000,00 R$ ,63 R$ ,40 61 R$ 4.000,00 R$ ,67 R$ ,31 62 R$ 4.000,00 R$ ,72 R$ ,30 63 R$ 4.000,00 R$ ,70 R$ ,62 64 R$ 4.000,00 R$ ,57 R$ ,36 65 R$ 4.000,00 R$ ,30 R$ ,58 66 R$ 4.000,00 R$ ,73 R$ ,12 67 R$ 4.000,00 R$ ,74 R$ ,89 68 R$ 4.000,00 R$ ,88 R$ ,54 69 R$ 4.000,00 R$ ,32 R$ ,46 TOTAL R$ ,00 R$ ,04 R$ ,74 Nesse quadro temos uma pequena amostra de 15 participantes de um Fundo Hipotético, cuja folha de benefícios seria de apenas R$ ,00. Os compromissos do Plano estão representados pelas reservas matemáticas, ou seja, os valores que o Fundo possui para o pagamento desses aposentados.
5 5 No caso do Fundo estar equilibrado, o Patrimônio do Fundo seria de R$ ,04. Esse patrimônio aplicado a uma taxa de 5,5% seria suficiente para o pagamento desses aposentados pelo resto de suas vidas. Porém, caso a rentabilidade fosse de apenas 5,25%, faltaria R$ ,30. Então esse Fundo passaria de uma situação de Equilíbrio para uma situação de Déficit Técnico. Bem, mas como o nosso Fundo Hipotético voltaria a se tornar equilibrado novamente? Muito simples: com o aporte de contribuições da patrocinadora e dos Participantes. Ou seja, dividiríamos os aproximadamente R$ 215 mil que estão faltando entre os 15 aposentados do Fundo. Agora, voltando à realidade e trabalhando com o REG REPLAN NÃO SALDADO, onde temos participantes em Aposentadorias, Pensões e em atividade, cujos montantes em 2011 eram esses apresentados a seguir, podese imaginar a diferença que uma troca de taxa de juros pode acarretar. REG REPLAN NÃO SALDADO 2011 ATIVO LÍQUIDO DO PLANO R$ ,57 MATEMÁTICAS R$ ,74 SUPERÁVIT TÉCNICO R$ ,83 Após a avaliação de 2012, teremos uma melhor visão para futuras projeções, já que a troca de taxa será exigida apenas na avaliação de 2015, de acordo com a legislação vigente. Esperamos, com essa matéria, podermos pelo menos colocar aos nossos associados a importância da Taxa de Juros num Plano de Previdência no modelo do REG REPLAN NÃO SALDADO, ou seja, a diminuição da taxa de juros acarreta uma elevação nos compromissos do plano. Para melhor acompanhamento desse artigo, sugerimos a leitura da RESOLUÇÃO CNPC Nº 09, DE 29 DE NOVEMBRO DE 2012, cujo link segue abaixo. Para o artigo não ficar muito cansativo, trataremos da adequação da tábua biométrica utilizada para projeção de longevidade num próximo momento. A Equipe Atuarial, consultoria contratada pela ANBERR para acompanhamento dos assuntos afetos à Área Atuarial, se coloca ao inteiro dispor dos associados para maiores esclarecimentos. Assim, as dúvidas devem ser encaminhadas à ANBERR que oportunamente nos passará para que possamos responder. EQUIPE ATUARIAL LTDA Porto Alegre - RS
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