Boletimj. Manual de Procedimentos. ICMS - IPI e Outros. Santa Catarina. Federal. Estadual. IOB Setorial. IOB Comenta. IOB Perguntas e Respostas

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1 Boletimj Manual de Procedimentos Fascículo N o 30/2014 Santa Catarina Federal IPI Recolhimento espontâneo em atraso Estadual ICMS Base de cálculo reduzida - Tratamento fiscal aplicado nas operações com os produtos da indústria aeronáutica IOB Setorial Estadual Isenção no fornecimento de óleo diesel para embarcações pesqueiras nacionais IOB Comenta Federal IPI - Suspensão - Pessoa jurídica preponderantemente exportadora. 05 IOB Perguntas e Respostas IPI ALC - Crédito fiscal - Manutenção - Possibilidade Cigarros - Exportação - Obrigatoriedade de marcação Drawback - Prazo para exportação Veja nos Próximos Fascículos a IPI - Scorpios a ICMS - Serviço de comunicação a ICMS - Serviço de transporte ICMS/SC Isenção - Bens e mercadorias - Redes de transportes públicos sobre trilho... 06

2 2014 by IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Capa: Marketing IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Editoração Eletrônica e Revisão: Editorial IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Telefone: (11) (São Paulo) (Outras Localidades) Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil) ICMS, IPI e outros : IPI : recolhimento espontâneo em atraso ed. -- São Paulo : IOB Folhamatic EBS - SAGE, (Coleção manual de procedimentos) ISBN Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - Brasil 2. Imposto sobre Produtos Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil I. Série CDU-34: (81) Índices para catálogo sistemático: 1. Brasil : Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito tributário 34: (81) 2. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados : IPI : Direito tributário 34: (81) Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei n o 9.610, de , DOU de ). Impresso no Brasil Printed in Brazil Boletim IOB

3 Boletimj Manual de Procedimentos a Federal IPI Recolhimento espontâneo em atraso SUMÁRIO 1. Introdução 2. Acréscimos legais 3. Exemplo 1. Introdução O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), a exemplo de outros tributos, deve ser apurado e recolhido nos prazos fixados pela legislação. 2.2 Juros O valor do débito do IPI deve ser acrescido de juros equivalentes à Taxa Referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), para títulos federais, acumulada mensalmente, calculada a partir do 1º dia do mês subsequente ao do vencimento do prazo para o pagamento, até o último dia do mês anterior ao do recolhimento, e de 1% no mês de recolhimento. (Lei nº 9.430/1996, art. 5º, 3º, e art. 61, 3º; RIPI/2010, art. 554, caput) Quando o recolhimento do montante devido for efetuado fora do prazo, os valores devem ser recolhidos com os respectivos acréscimos legais. Neste texto, examinaremos as disposições pertinentes aos acréscimos legais (juros e multa) incidentes no recolhimento do IPI fora do prazo, com base no Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto nº 7.212/2010. (RIPI/2010) 2. Acréscimos legais 2.1 Multa A multa de mora deve ser calculada à taxa de 0,33% por dia de atraso, até o limite de 20%, que incidirá sobre o valor do imposto devido. Destacamos que a multa deverá ser calculada a partir do 1º dia útil subsequente ao do vencimento do débito até o dia em que ocorrer o efetivo pagamento. (Lei nº 9.430/1996, art. 61, caput, 1º e 2º; RIPI/2010, art. 553, caput, 1º) A multa de mora deve ser calculada à taxa de 0,33% por dia de atraso, até o limite de 20%, que incidirá sobre o valor do imposto devido 2.3 Pagamento efetuado após o prazo, mas dentro do mês do vencimento É importante observar, ainda, que os juros de mora incidem a partir do 1º dia do mês subsequente ao do vencimento. Assim, caso o pagamento seja efetuado após o prazo, porém dentro do próprio mês do vencimento, o contribuinte ficará sujeito apenas à multa de mora na forma descrita no subitem 2.1. (Lei nº 9.430/1996, art. 61, 3º) 3. Exemplo 3.1 Cálculo dos acréscimos legais O contribuinte do IPI, sujeito à apuração mensal, sob o código de receita a ser inserido no Darf 5123, apura no mês de abril/2014 o valor a recolher de R$ ,00, vencido em , com recolhimento efetuado em Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 SC30-01

4 Sobre o valor do principal incidem os seguintes acréscimos legais: Recolhimento: Principal... R$ ,00 a) valor do principal: R$ ,00; Multa... R$ 7.260,00 b) multa: R$ 7.260,00 (0,33% x 22 dias) = 7,26%; e Juros... R$ 1.000,00 c) juros: R$ 1.000,00 (1% relativo ao mês do pagamento: junho/2014). Total a recolher... R$ , Darf O Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf) relativo ao recolhimento do IPI deverá ser preenchido da seguinte forma: Deixe em branco Nota Este modelo de Darf foi emitido com a utilização do programa Sicalc Auto-Atendimento, disponível no site da Secretaria da Receita Federal do Brasil (www. receita.fazenda.gov.br). N a Estadual ICMS Base de cálculo reduzida - Tratamento fiscal aplicado nas operações com os produtos da indústria aeronáutica SUMÁRIO 1. Introdução 2. Percentuais de redução da base de cálculo 3. Relação de produtos beneficiados 4. Aplicação do benefício 5. Nota fiscal 1. Introdução A base de cálculo do ICMS é, em regra, o valor da operação na saída da mercadoria ou o preço da prestação de serviço. No entanto, em alguns casos, o legislador fundamentado em convênios celebrados pelas Unidades da Federação, por intermédio do Confaz, determina que esta base seja reduzida. Entre as operações beneficiadas com redução da base de cálculo do ICMS encontram-se as saídas com os produtos da indústria aeronáutica, conforme veremos neste procedimento, com base no Convênio ICMS nº 75/1991 e no RICMS-SC/2001, aprovado pelo Decreto nº 2.870/ Percentuais de redução da base de cálculo Nas operações com os produtos da indústria aeronáutica, relacionados no tópico 3, a base de cálculo do imposto será reduzida em: SC Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 - Boletim IOB

5 a) 76,47%, nas operações sujeitas à alíquota de 17%; b) 66,66% nas operações sujeitas à alíquota de 12%; c) 42,85% nas operações sujeitas à alíquota de 7%. (RICMS-SC/2001, Anexo 2, art. 12, caput e I a III) 3. Relação de produtos beneficiados O benefício de redução da base de cálculo aos produtos da indústria aeronáutica aplica-se à saída de: a) aviões monomotores, com qualquer tipo de motor e qualquer peso bruto; b) aviões monomotor ou bimotor, de uso exclusivamente agrícola, independente de peso, com qualquer tipo de motor ou propulsão; c) aviões multimotores, com motor de combustão interna e com qualquer peso bruto; d) aviões turboélices, monomotores e multimotores, com qualquer peso bruto; e) aviões turbojatos, com qualquer peso bruto; f) helicópteros; g) planadores ou motoplanadores, com qualquer peso bruto; h) paraquedas giratórios; i) outras aeronaves; j) simuladores de voo, bem como suas partes e peças separadas; l) paraquedas e suas partes, peças e acessórios; m) catapultas ou outros engenhos de lançamento e suas partes e peças separadas; n) partes, peças, matérias-primas, acessórios, ou componentes separados, dos produtos de que tratam as letras a a j e o a t ; o) equipamentos, gabaritos, ferramental e materiais de uso ou consumo empregados na fabricação de aeronaves e simuladores; p) aviões militares monomotores ou multimotores de treinamento militar com qualquer peso bruto e qualquer tipo de motor; q) aviões monomotores ou multimotores de combate com qualquer peso bruto, motor turboélice ou turbojato; r) aviões monomotores ou multimotores de sensoramento, vigilância ou patrulhamento, inteligência eletrônica ou calibração de auxílios à navegação aérea, com qualquer peso bruto e qualquer tipo de motor; s) aviões monomotores ou multimotores de transporte cargueiro e de uso geral com qualquer peso bruto e qualquer tipo de motor; t) helicópteros militares, monomotores ou multimotores, com qualquer peso bruto e qualquer tipo de motor; u) partes, peças, matérias-primas, acessórios e componentes separados para fabricação dos produtos de que tratam as letras a a j, n a s e t, na importação por empresas nacionais da indústria aeronáutica e seus fornecedores nacionais. (RICMS-SC/2001, Anexo 2, art. 12, 1º) 4. Aplicação do benefício O benefício será aplicado exclusivamente às empresas nacionais da indústria aeronáutica e seus fornecedores nacionais, às da rede de comercialização, inclusive as oficinas reparadoras ou de conserto de aeronaves, e às importadoras de material aeronáutico, mencionadas em ato do Comando da Aeronáutica do Ministério da Defesa, no qual deverão ser indicados, obrigatoriamente em relação: a) a todas as empresas, o endereço completo e os números de inscrição no CNPJ e no cadastro de contribuintes das unidades da Federação; b) às empresas nacionais da indústria aeronáutica, às da rede de comercialização e às importadoras, os produtos que cada uma delas está autorizada a fornecer em operações alcançadas pelo benefício fiscal; c) às oficinas reparadoras ou de conserto de aeronaves, a indicação expressa do tipo de serviço que estão autorizadas a executar. A fruição do benefício em relação às empresas indicadas no ato do Comando da Aeronáutica do Ministério da Defesa fica condicionada à publicação de Ato Cotepe. Ainda, a base de cálculo reduzida aplicada aos produtos mencionados nas letras n e o do tópico 3 só se dá nas operações efetuadas pelos contribuintes mencionados anteriormente e desde que os produtos se destinem a: a) empresa nacional da indústria aeronáutica e seus fornecedores nacionais, ou estabelecimento da rede de comercialização de produtos aeronáuticos; Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 SC30-03

6 b) empresas de transporte e serviços aéreos e aeroclubes, identificados pelo registro no Departamento de Aviação Civil; c) oficinas reparadoras ou de conserto e manutenção de aeronaves, homologadas pelo Ministério da Aeronáutica; d) proprietários ou arrendatários de aeronaves identificados como tais pela anotação da respectiva matrícula e prefixo no documento fiscal. (RICMS-SC/2001, Anexo 2, art. 12, 2º, 3º e 5º) a IOB Setorial Estadual Isenção no fornecimento de óleo diesel para embarcações pesqueiras nacionais Santa Catarina é o maior produtor nacional de pescado marinho, sendo que a pesca industrial responde por 136 mil toneladas e a pesca artesanal, por 14 mil toneladas, totalizando 150 mil toneladas ao ano. O Estado continua a manter o posto de maior produtor de pescado de origem marinha e sedia o maior parque pesqueiro industrial do Brasil. O Convênio ICMS nº 58/1996, que autorizou os Estados e o Distrito Federal a concederem isenção do ICMS na saída promovida por distribuidora de combustíveis para o fornecimento de óleo diesel a ser consumido por embarcações pesqueiras, foi incorporado à legislação do Estado de Santa Catarina. Com efeito, dispõe a legislação catarinense que fica isenta do ICMS a saída interna de óleo diesel destinado ao consumo de embarcações pesqueiras nacionais registradas neste Estado junto à Capitania dos Portos e ao Instituto Brasileiro do Meio Ambiente e dos Recursos Naturais Renováveis (Ibama). Para aplicação do benefício, devem ser atendidas as disposições contidas na Seção XII do Anexo 2 do RICMS-SC/2001. Ainda, o benefício fica limitado à quantidade de consumo prevista para cada embarcação, em cada exercício, e condicionado a que o Governo Federal conceda subvenção ao óleo diesel destinado ao consumo de embarcações pesqueiras nacionais. Cada proprietário, arrendador ou armador, para fazer jus ao benefício, deverá: a) estar inscrito no CCICMS ou no CPP; b) manter à disposição do Fisco, em relação a cada embarcação pesqueira que faça jus ao 5. Nota fiscal Quando a operação ou a prestação for realizada com isenção, suspensão, diferimento, redução da base de cálculo do imposto ou outra forma de benefício fiscal, tal circunstância será mencionada no documento fiscal, indicando-se o dispositivo legal ou regulamentar respectivo. (RICMS-SC/2001, Anexo 5, art. 25, 2º) benefício, conforme definido em portaria do Secretário de Estado da Fazenda, relatório mensal contendo as seguintes informações: b.1) quantidade de pescado no mês e quantidade média dos últimos 12 meses; b.2) relação das notas fiscais relativas à saída do pescado, indicando separadamente as saídas internas e interestaduais; b.3) quantidade de óleo diesel adquirido no mês; e b.4) consumo de óleo diesel no mês. Deverão ser mantidos à disposição do Fisco, em relação a cada embarcação pesqueira que faça jus ao benefício, os seguintes documentos: a) Provisão de Registro ou Título de Inscrição, de emissão da Capitania dos Portos; b) Certificado Anual de Regularização de Embarcações ou Termo de Vistoria Anual, de emissão da Capitania dos Portos; c) comprovação do registro atualizado no Ibama, bem como o do seu proprietário ou armador. A Portaria SEF nº 126/2014 redefiniu a quota de óleo diesel com isenção do ICMS para o exercício de 2014, destinado às embarcações pesqueiras relacionadas no Anexo Único da referida portaria e distribuído de acordo com as respectivas entidades representativas. Cumpre esclarecer que as entidades representativas do setor ficam solidariamente responsáveis com o adquirente pelos danos provocados aos cofres do Estado, no caso de falsidade das informações por elas prestadas. O benefício não se aplica ao contribuinte em débito com a Fazenda Pública Estadual. (RICMS-SC/2001, Anexo 2, art. 74, caput e I a V, arts. 76 e 81; N N SC Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 - Boletim IOB

7 a IOB Comenta Federal IPI - Suspensão - Pessoa jurídica preponderantemente exportadora O Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto nº 7.212/2010, estabelece tratamento fiscal específico para as empresas preponderantemente exportadoras de produtos saídos do estabelecimento industrial com a suspensão do imposto. Nesse sentido, o art. 46, I, do RIPI/2010, dispõe que sairão do estabelecimento industrial com suspensão do imposto as matérias-primas, os produtos intermediários e os materiais de embalagem destinados a estabelecimento que se dedique, preponderantemente, à elaboração de produtos classificados nos Capítulos 2 a 4, 7 a 12, 15 a 20, 23 (exceto códigos e e Ex-01 no código ), 28 a 31, e 64, no código , e nas posições a , da TIPI, inclusive aqueles a que corresponde a notação NT (não tributados). Para a aplicação da suspensão mencionada, o 1º do referido dispositivo estabelece que esse tratamento fiscal se aplica ao estabelecimento industrial cuja receita bruta decorrente dos produtos ali mencionados, no ano-calendário imediatamente anterior ao da aquisição, tenha sido superior a 60% de sua receita bruta total no mesmo período. Logo, se a receita bruta total dos produtos constantes da Tabela de Incidência do IPI (TIPI), anteriormente citados, observadas as respectivas exceções, tiver sido, por exemplo, de R$ ,00, a suspensão do imposto somente poderá ser aplicada se, no mesmo período, as aquisições realizadas pelos destinatários dos produtos tiverem sido superiores a R$ ,00 (60% x R$ ,00). Além disso, as empresas adquirentes deverão: a) atender aos termos e às condições estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB); e b) declarar ao vendedor, de forma expressa e sob as penas da lei, que atendem a todos os requisitos estabelecidos. Vale observar que, em relação à letra a, a Instrução Normativa RFB nº 948/2009 disciplina a suspensão do IPI de que tratam o art. 5º da Lei nº 9.826/1999 e o art. 29 da Lei nº /2002, dispondo em especial, em seu Capítulo IV, sobre a pessoa jurídica preponderantemente exportadora. Para facilitar a identificação dos produtos relacionados aos diversos capítulos, códigos e posições da TIPI, amparados pela suspensão do IPI de que trata o art. 46, I, do RIPI/2010, elaboramos a tabela a seguir reproduzida: Capítulo Descrição 2 Carnes e miudezas, comestíveis 3 Peixes e crustáceos, moluscos e outros invertebrados aquáticos 4 Leite e laticínios; ovos de aves; mel natural; produtos comestíveis de origem animal, não especificados nem compreendidos em outros capítulos 7 Produtos hortícolas, plantas, raízes e tubérculos, comestíveis 8 Frutas; cascas de cítricos e de melões 9 Café, chá, mate e especiarias 10 Cereais 11 Produtos da indústria de moagem; malte; amidos e féculas; inulina; glúten de trigo 12 Sementes e frutos oleaginosos; grãos, sementes e frutos diversos; plantas industriais ou medicinais; palhas e forragens 15 Gorduras e óleos animais ou vegetais produtos da sua dissociação; gorduras alimentares elaboradas; ceras de origem animal e vegetal 16 Preparações de carne, de peixes ou de crustáceos, de moluscos ou de outros invertebrados aquáticos 17 Açúcares e produtos de confeitaria 18 Cacau e suas preparações 19 Preparações à base de cereais, farinhas, amidos, féculas ou leite; produtos de pastelaria 20 Preparações de produtos hortícolas, de frutas ou de outras partes de plantas Extratos, essências e concentrados de café, de chá ou de mate e preparações à base destes produtos ou à base de café, chá ou mate; chicória torrada e outros sucedâneos torrados do café e respectivos extratos, essências e concentrados Leveduras (vivas ou mortas); outros micro-organismos monocelulares mortos (exceto as vacinas da posição 30.02); pós para levedar, preparados Preparações para molhos e molhos preparados; condimentos e temperos compostos; farinha de mostarda e mostarda preparada Preparações para caldos e sopas; caldos e sopas preparados; preparações alimentícias compostas homogeneizadas Sorvetes, mesmo que contenham cacau Vinagres e seus sucedâneos obtidos a partir do ácido acético, para usos alimentares Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 SC30-05

8 Capítulo Descrição 23 Resíduos e desperdícios das indústrias alimentares; alimentos preparados para animais Nota Exceto os códigos e e Ex-01 no código Produtos químicos inorgânicos; compostos inorgânicos ou orgânicos de metais preciosos, de elementos radioativos, de metais das terras raras ou de isótopos 29 Produtos químicos orgânicos 30 Produtos farmacêuticos 31 Adubos (fertilizantes) 64 Calçados, polainas e artefatos semelhantes, e suas partes (Lei nº /2002, art. 29; RIPI/2010, art. 46, caput, I, 1º e 4º; TIPI - Decreto nº 7.660/2011; Instrução Normativa RFB nº 948/2009) N a IOB Perguntas e Respostas IPI ALC - Crédito fiscal - Manutenção - Possibilidade 1) O estabelecimento industrial em relação aos produtos que fabrica poderá manter o crédito do IPI nas operações de remessa de mercadorias para as Áreas de Livre Comércio (ALC)? Sim. O estabelecimento industrial poderá manter o crédito de matéria-prima, produto intermediário e material de embalagem utilizados na fabricação de produtos que são remetidos para as ALC. (Lei nº 9.779/1999, art. 11) Cigarros - Exportação - Obrigatoriedade de marcação 2) Os cigarros destinados à exportação não poderão ser vendidos no Brasil. Como identificar essa informação no produto? Os cigarros destinados à exportação não poderão ser vendidos nem expostos à venda no Brasil e deverão ser marcados, nas embalagens maço ou rígida de cada carteira, pelo Sistema de Controle e Rastreamento da Produção de Cigarros (Scorpios), de que trata a Instrução Normativa RFB nº 769/2007. A marcação será efetuada com códigos na face lateral inferior das embalagens, maço ou rígida, das carteiras de cigarros, de forma a possibilitar a identificação de sua legítima origem e a reprimir a introdução clandestina desses produtos no território nacional. (Instrução Normativa RFB nº 769/2007; Instrução Normativa RFB nº 1.155/2011, art. 2º, 1º) Drawback - Prazo para exportação 3) Qual é o prazo para exportação na operação de importação por regime de drawback na modalidade de suspensão? O regime de drawback, na modalidade de suspensão, poderá ser concedido e comprovado, observadas as condições estabelecidas pela Secretaria de Comércio Exterior (Secex), com base unicamente na análise dos fluxos financeiros das importações e exportações, bem como da compatibilidade entre as mercadorias a serem importadas e aquelas a exportar, desde que atendidas, também, as demais disposições pertinentes à concessão do regime. A vigência do regime será de 1 ano, podendo ser prorrogado por igual período. Quando a importação se destinar à fabricação de bens de capital cuja produção demanda tempo maior, o prazo máximo será de 5 anos. Os prazos serão fixados no momento da concessão do regime. (Regulamento Aduaneiro - Decreto nº 6.759/2009, arts. 387 e 388) ICMS/SC Isenção - Bens e mercadorias - Redes de transportes públicos sobre trilho 4) São isentas as saídas de bens e mercadorias destinados a redes de transportes públicos sobre trilho de passageiros nas operações internas e interestaduais? Sim. As saídas internas e interestaduais de bens e mercadorias destinados às redes de transportes públicos sobre trilhos de passageiros estão isentas do ICMS, desde que fique comprovado o efetivo emprego dos bens e das mercadorias na construção, manutenção ou operação das redes de transportes públicos sobre trilhos de passageiros. Ainda, fica dispensado o estorno de crédito de que tratam os incisos I e II do art. 36 do RICMS-SC/2001. (RICMS-SC/2001, Anexo 2, art. 2º, LXXV) SC Manual de Procedimentos - Jul/ Fascículo 30 - Boletim IOB