SISCOSERV e a Tributação Federal na Importação de Serviços

Transcrição

1 SISCOSERV e a Tributação Federal na Importação de Serviços

2 Apresentação do Professor Professor: José Ricardo Verrengia. Profissional com mais de 25 anos de experiência na área de Comércio Exterior, atuando em empresas nacionais e multinacionais, possui vivência no planejamento e gerenciamento das rotinas operacionais e comerciais, realizou diversas viagens internacionais para promoção e venda de produtos. Também é professor universitário para os cursos de RH, Logística e Administração, além de ministrar cursos na área internacional em diversas empresas.

3 Conceitos Gerais

4 Introdução e Conceitos Crescente déficit na Balança de Serviços coleta de dados MDIC e RFB Acordo Cooperação Técnica (2008) sistema. Estatísticas. Integrar setores público e privado. Definir políticas públicas. Gestão de apoio (financiamentos à exportação de serviços). Tributação. Apoio às negociações internacionais de serviços.

5 Base Legal Base legal: Instrução Normativa RFB nº 1.277/2012 Dispõe sobre a obrigação de prestar informações relativas às transações entre residentes ou domiciliados no Brasil e residentes ou domiciliados no exterior que compreendam serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio das pessoas físicas, das pessoas jurídicas ou dos entes despersonalizados. SISCOSERV (Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio) é o sistema onde são inseridas estas informações com base na Nomenclatura Brasileira de Serviços NBS.

6 Objetivo Mensurar as operações, de importação e exportação de serviços, efetivadas entre residentes domiciliados no Brasil e no exterior, para que se possam ser criadas, políticas de desenvolvimento que atendam às necessidades do setor. Possibilitará, ainda, a produção de relatórios gerenciais em apoio à formulação e orientação de políticas públicas na área de comércio exterior de serviços.

7 Função Serviços e Intangíveis Registro posterior ao início da operação Inexistência de licenciamento de operações Não há previsão de órgãos anuentes Poderá ser utilizado em políticas públicas federais, estaduais e municipais Desenvolvimento e Manutenção MDIC/SCS Produção Custo MF/RFB Bens e Mercadorias Registro anterior à operação Caráter de licenciamento Diversos órgãos anuentes Utilizado em políticas públicas federais Desenvolvimento e Manutenção MDIC/SECEX Produção Custo MDIC

8 Tipos de Serviços Tomemos a base legal do Siscoserv para entendermos mais sobre o que ela está nos informando: Base legal: Instrução Normativa RFB nº 1.277/2012 Dispõe sobre a obrigação de prestar informações relativas às transações entre residentes ou domiciliados no Brasil e residentes ou domiciliados no exterior que compreendam serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio das pessoas físicas, das pessoas jurídicas ou dos entes despersonalizados.

9 No Brasil, por força de legislação, os serviços se diferenciam dos intangíveis e das outras operações que produzam variações no patrimônio das entidades. O Manual do Siscoserv diferencia serviços, intangíveis e outras operações que produzem variações no patrimônio das entidades como segue:

10 MAS O QUÊ DEVE SER LANÇADO NO SISCOSERV? COMO EU SEI QUE DEVO USAR O SISCOSERV?

11 Objetivos Definir, dentro da estrutura de um contrato de compra e venda internacional, os direitos e obrigações recíprocos do exportador e do importador, estabelecendo um conjunto padronizado de definições e determinando regras e práticas.

12 Categorias GRUPO INCOTERM MODAL DESCRIÇÃO Grupo E EXW TODOS Na fábrica Grupo F Grupo C Grupo D FCA FOB FAS CFR CIF CPT CIP DAT DAP DDP TODOS MARÍTIMO MARÍTIMO MARÍTIMO MARÍTIMO TODOS TODOS TODOS TODOS TODOS Transporte principal não incluso Transporte principal incluso No destino (chegada)

13 Tipos de Pagamentos de Fretes Internacionais Os pagamentos de frete marítimo ao armador, referente ao transporte de carga, podem ser feitos, em geral, de 2 maneiras: Frete pré-pago (freight prepaid) Frete a pagar (freight collect)

14 Módulos do Siscoserv

15 Tipos de Módulos O SISCOSERV é divido em dois módulos distintos, o de VENDA (RVS) e o de AQUISIÇÃO (RAS). O preenchimento das informações no sistema não está contido em legislação, mas em manuais editados e publicados pela SCS e RFB. Os manuais estão em sua 11ª edição publicada na Portaria Conjunta RFB/SCS nº 768, 13 de maio de 2016.

16 No Módulo Venda devem ser registrados os serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio, vendidos por residentes ou domiciliados no País a residentes ou domiciliados no exterior. Este módulo abrange também o registro das operações realizadas por meio de presença comercial no exterior.

17 No Módulo Aquisição devem ser registrados os serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio, adquiridos por residentes ou domiciliados no País, de residentes ou domiciliados no exterior.

18 Módulo Venda e os Modos de Prestação No Módulo de Venda de serviço, há 4 modos de prestação. Os modos de prestação identificam, conforme estabelecido no Acordo Geral sobre Comércio de Serviços da OMC (GATS), a prestação de serviços, segundo a localização do prestador e do tomador.

19 Modo 1 Comércio Transfronteiriço: Neste módulo são registrados quando há a prestação de serviços por residente ou domiciliado no Brasil a um consumidor residente ou domiciliado no exterior. É o caso das comissões de agentes, consultorias, assessorias, etc.

20 Modo 2 - Consumo no Brasil: serviço prestado por residente ou domiciliado no Brasil e consumido no território brasileiro por residente ou domiciliado no exterior.

21 Modo 4 Movimento temporário de pessoas físicas: residentes no Brasil deslocam-se por tempo limitado ao exterior com vistas a prestar um serviço a residente ou domiciliado no exterior.

22 Módulo Aquisição e os Modos de Prestação No Módulo de Aquisição de serviço, há 3 modos de prestação. Os modos de prestação identificam, conforme estabelecido no Acordo Geral sobre Comércio de Serviços da OMC (GATS), a prestação de serviços, segundo a localização do prestador e do tomador.

23 Modo 1 Comércio Transfronteiriço: serviço adquirido do território de um país ao território de outro país, por residente ou domiciliado no Brasil e prestado por residente ou domiciliado no exterior.

24 Modo 2 - Consumo no Exterior: serviço prestado por residente e domiciliado no exterior e consumido no território de outro país por residente ou domiciliado no Brasil.

25 Modo 4 Movimento temporário de pessoas físicas: residentes no exterior deslocam-se por tempo limitado ao Brasil com vistas a prestar um serviço à residente ou domiciliado no Brasil. (Presença comercial no Brasil: não é registrado no Módulo Aquisição.)

26 Documentação Suporte Contrato com cliente/fornecedor do serviço. Cópia da invoice de pagamento ou da NF/documento equivalente. Cópia do registro contendo todos os dados registrados no Siscoserv. Cópia e s trocados. Roteiro / Check list Analisar a documentação da operação de comércio exterior. Fazer o enquadramento dos serviços na NBS. Cas não verificar se solução de consulta junto à RFB. Não existindo solução, ingressar com processo administrativo de consulta formal à RFB.

27 Registro das Operações de Venda e Aquisição

28 Prazos Para as Transmissões A prestação das informações no SISCOSERV tem prazos distintos conforme a operação. As informações são compostas de três registros: 1 - Registro da operação (RVS / RAS); 2 - Registro do faturamento (RF); e 3 - Registro do pagamento (RP).

29 Prazos Para as Transmissões As operações iniciadas e concluídas antes das datas constantes do calendário não deverão ser registradas, independentemente de terem ou não sido pagas. Não poderão ser registradas operações previamente ao início da prestação do serviço, da transferência do intangível ou da realização de outra operação que produza variação no patrimônio.

30 O prazo para incluir o RVS ou RAS é até o último dia útil do 3o (terceiro) mês subsequente à data de início da prestação de serviço

31 RF - para o registro de faturamento, há dois prazos possíveis, dependendo da data de emissão da nota fiscal ou documento equivalente. RPC Registro de Presença Comercial A prestação das informações no RPC deve ser realizada anualmente, a partir de 2014, em relação ao ano-calendário anterior, até o último dia útil do mês de junho do ano subsequente à realização de operações por meio de presença comercial no exterior relacionada à pessoa jurídica domiciliada no Brasil. RP - para o registro de pagamento, há dois prazos possíveis, dependendo da data de pagamento.

32 Obrigatoriedade do Registro o prestador ou tomador do serviço residente ou domiciliado no Brasil; a pessoa física ou jurídica, residente ou domiciliada no Brasil, e a pessoa física ou jurídica ou o responsável legal do ente despersonalizado, residente ou domiciliado no Brasil, os órgãos da administração pública, direta ou indireta. às operações de exportação e importação de serviços, intangíveis e demais operações. às operações realizadas por meio de presença comercial no exterior relacionada a pessoa jurídica domiciliada no Brasil (filial, sucursal ou controlada, domiciliada no exterior),

33 Dispensa do Registro as pessoas jurídicas optantes Simples Nacional e o Microempreendedor Individual (MEI). as pessoas físicas residentes no País que, em nome individual, não explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econômica de natureza civil ou comercial.

34 Penalidades Instrução Normativa RFB nº 1.277/2012 A multa pela: apresentação extemporânea (depois). Intimação. Inexatidão, omissão de informações.

35 Acesso ao Siscoserv O acesso ao Siscoserv está disponível no Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte (e-cac) da RFB na internet no endereço: e no sítio da Secretaria de Comércio e Serviços (SCS) na internet, no endereço: exceto no horário de manutenção diária do Sistema (1h às 3h). Quando a informação for prestada por pessoa jurídica ou representante legal de terceiros, além do e-cpf do representante legal, também se exige a procuração eletrônica. Não há como acessar o SISCOSERV com e-cnpj.

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37 Validade e Cancelamento A procuração eletrônica possui validade máxima de 05 (cinco) anos, podendo ser estipulado um período menor, desde que comunicado pelo outorgante. Preenchimento O preenchimento dos registros está detalhado nos manuais de registro do sistema, disponibilizados pelo Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior (MDIC). Estes manuais podem ser acessados através do site da RFB e MDIC. - 11ª Edição do Manual do Módulo Aquisição - 11ª Edição do Manual do Módulo Venda

38 NBS Nomenclatura Brasileira de Serviços e Documentação

39 NBS Nomenclatura Brasileira de Serviços A NBS é o classificador nacional para a identificação dos serviços e intangíveis como Produtos e viabiliza a adequada elaboração, fiscalização e avaliação de políticas públicas de forma integrada. Visando a competitividade do setor, propicia a harmonização de ações voltadas ao fomento empreendedor, à tributação, às compras públicas, ao comércio exterior, entre outras.

40 SEÇÃO I - SERVIÇOS DE CONSTRUÇÃO. SEÇÃO II - SERVIÇOS DE DISTRIBUIÇÃO DE MERCADORIAS; SERVIÇOS DE DESPACHANTE ADUANEIRO; HOSPEDAGEM, FORNECIMENTO DE ALIMENTAÇÃO E BEBIDAS; SERVIÇOS DE TRANSPORTE E SERVIÇOS DE DISTRIBUIÇÃO DE SERVIÇOS PÚBLICOS. SEÇÃO III - SERVIÇOS FINANCEIROS E RELACIONADOS; SECURITIZAÇÃO DE RECEBÍVEIS E FOMENTO COMERCIAL; SERVIÇOS IMOBILIÁRIOS; ARRENDAMENTO MERCANTIL OPERACIONAL E PROPRIEDADE INTELECTUAL. SEÇÃO IV - SERVIÇOS EMPRESARIAIS E DE PRODUÇÃO.

41 SEÇÃO V - SERVIÇOS COMUNITÁRIOS, SOCIAIS, AMBIENTAIS E PESSOAIS. SEÇÃO VI - OUTROS SERVIÇOS, INTANGÍVEIS E OUTRAS OPERAÇÕES QUE PRODUZAM VARIAÇÕES NO PATRIMÔNIO QUE NÃO ESTÃO INCLUÍDOS EM NENHUMA DAS SEÇÕES ANTERIORES.

42 Dúvidas sobre classificação de serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio: Deve ser realizada consulta às Regras de Interpretação da Nomenclatura Brasileira de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio NBS, bem como às suas Notas Explicativas (NEBS), disponíveis no seguinte endereço eletrônico:

43 Contrato de Prestação de Serviços A negociação para a prestação ou tomada de serviços é praticamente a mesma das operações com mercadorias, devendo ser estabelecidas todas as responsabilidades de cada uma das partes. As partes (prestador e tomador): Discutir todos os detalhes. Formalizar em contrato (direitos e deveres). Podem usar a língua que seja de entendimento de ambos. Poderá ser requerido pela RFB tradução juramentada.

44 Documentos Para que o tomador possa realizar o pagamento dos serviços prestados, é necessário que o prestador emita a fatura comercial - Commercial Invoice. Tal documento, de validade internacional, deve conter as mesmas informações básicas do contrato firmado, porém, caso o pagamento seja parcelado, será necessário emitir nova fatura a cada vencimento.

45 Câmbio Com o recebimento da fatura comercial e de posse do contrato, o tomador tem plenas condições de instruir seu banco a realizar a remessa dos valores ao banco do prestador. Assim a remessa será debitada na conta do tomador e, por transferência de dados, chegará ao banco do prestador na mesma moeda negociada no contrato. Não é permitida, pela legislação brasileira, a manutenção de conta corrente em moeda estrangeira.

46 Tributação nas Remessas Internacionais

47 Tributação na Importação de Serviços PJ Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF). CIDE. PIS/COFINS. ISSQN. IOF.

48 Os rendimentos do trabalho, com ou sem vínculo empregatício, e os da prestação de serviços, pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos a residentes ou domiciliados no exterior, sujeitam-se à incidência do imposto de renda na fonte à alíquota de 25%.

49 Tributação na Exportação de Serviços Fatos Geradores: Imposto de Renda. Contribuição Social sobre o Lucro Líquido. PIS / COFINS isenção. SSQN isenção.

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51 Contatos Portal de Ensino: Facebook: Telefone: