SISCOSERV. Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio

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2 SISCOSERV Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio

3 Arlindo Luiz Rocha Júnior - Contabilista, Bacharel em Ciências Contábeis, Consultor Tributário do Grupo IOB, com habilidades nos seguintes temas: Imposto de Renda da Pessoa Jurídica e Física, IOF, ITR, Contribuição Social sobre o Lucro, Cide, PIS/Pasep e Cofins, Contabilidade geral e internacional, Legislação Societária, Cálculos financeiros aplicados em Excel e calculadora financeira HP12C. Rogério Bezerra Ramos - Contabilista e Advogado. Professor Universitário. Especialista em Direito Tributário pela PUC/SP. Consultor Tributário da IOB há 15 anos na Área de Imposto de Renda Pessoa Jurídica e Física, CSLL, PIS/Pasep e Cofins, Contabilidade e Legislação Societária. Instrutor da IOB, CRC e Sescon. Coautor dos Livros Manual IRPF, DMED, Dacon e Guia do PIS/Pasep e Cofins (até 2012), todos da Editora IOB. Instrutor credenciado pela IACAFM em IFRS no Brasil.

4 Sumário 1 - Considerações iniciais Objetivos das informações Obrigatoriedade ao registro no Siscoserv Serviços de frete, seguro e outros relacionados aos bens e mercadorias Legislação brasileira sobre as condições dos negócios jurídicos comerciais Legislação brasileira sobre os poderes de representação Legislação brasileira sobre contrato de agência e distribuição Legislação brasileira sobre contrato de corretagem Legislação brasileira sobre contrato de transporte Responsabilidade pelos registros RAS/RP Responsabilidade pelos registros RVS/RF Dispensa Prazos Prazos para o entrega do RVS e RAS Prazos para o entrega do RF e RP Prazo para entrega do RF Prazo para o entrega do RP Prazo para entrega RPC... 43

5 6 SISCOSERV Arlindo Luiz Rocha Junior e Rogério Bezerra Ramos 5.4 Exemplos Contagem de prazo para operações realizadas no período de 1º/08/2012 a 31/12/2013 (semestral): Contagem de prazo para operações realizadas no período de 1º/01/2014 a 31/12/2014 (trimestral): Contagem de prazo para operações realizadas a partir de 1º/01/2015 (mensal): Cronograma de entrega das informações no Siscoserv Penalidades Nomenclatura Brasileira de Serviços, Intangíveis e outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio (NBS) e pelas respectivas Notas Explicativas (NEBS) Introdução Origem e objetivos da NBS e Nebs Estrutura da Nomenclatura Brasileira de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio (NBS) e pelas respectivas Notas Explicativas (NEBS) Regras para interpretação da NBS e Nebs Processo de consulta Acesso ao Siscoserv Estrutura do Sistema Siscoserv Modos de operações para registro no módulo venda Modos de operações para registro no módulo aquisição Procedimentos relativos ao registro no módulo venda Registro de Venda de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio (RVS) Inclusão de operação no RVS Resumo do RVS... 90

6 SISCOSERV Sumário Inclusão de aditivo ao RVS Retificação do RVS Retificação para zero Consulta ao RVS ou ao aditivo ao RVS Registro de Faturamento (RF) Inclusão de operação no RF Resumo do RF Cancelamento do Registro Faturamento (RF) Consulta ao Registro de Faturamento (RF) Registro de Presença Comercial no Exterior (RPC) Prazo para o RPC Inclusão do RPC Resumo do RPC Retificação do RPC Consulta ao RPC Situações especiais de registro Operação com data de conclusão indeterminada Operação iniciada sem que o valor esteja definido Serviços de transporte de passageiros a pessoas físicas residentes no exterior - Procedimento especifico Operação com pessoas físicas residentes no exterior mediante consumo no Brasil Procedimentos relativos ao registro no Módulo Aquisição Registro de Aquisição de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio (RAS) Inclusão do RAS Resumo do RAS Inclusão de aditivo ao RAS Retificação do RAS Retificação para valor zero

7 8 SISCOSERV Arlindo Luiz Rocha Junior e Rogério Bezerra Ramos Retificação do aditivo ao RAS Consulta ao RAS ou ao aditivo ao RAS Registro de Pagamento (RP) Prazos para o RP Inclusão do Registro de Pagamento (RP) Resumo do RP Cancelamento Registro Pagamento (RP) Consulta ao RP Procedimento para Operações Envolvendo Gastos Pessoais no Exterior por Pessoas Físicas Residentes no Brasil Inclusão do RAS Inclusão do RP Transmissão em Lote Transmissão em Lote - Módulo de aquisição Procedimentos para envio do arquivo Consultar Lote Tabela de erro da transmissão em lote Exclusão do Lote Cumprimento de Prazos na Transferência em Lote Transmissão em Lote - Módulo Venda Procedimentos para envio do arquivo Consultar Lote Tabela de erro da transmissão em lote Exclusão do Lote Cumprimento de Prazos na Transferência em Lote Medidas legais e administrativas ligadas ao Siscoserv Glossário NBS - Descrição Perguntas e Respostas

8 1 Considerações iniciais Dia após dia, o governo federal brasileiro vem se aprimorando em ferramentas tecnológicas com a finalidade de fiscalizar, controlar, cruzar e gerar relatórios estatísticos para gestão de políticas públicas de importação e exportação. O Brasil é um dos poucos países no mundo a possuir ferramentas tão avançadas de fiscalização e controle de operações tributárias e econômicas (DIPJ, DCTF, DIRF, EFD Contribuições, Fcont, ECD, EFD-IRPJ, E-Social, etc.). Mas essa eficiência não é positiva quando se fala em comércio exterior de serviços e intangíveis, por se tratar de operações sem características físicas, há uma lacuna no controle e fiscalização destas exportações e importações de serviços e intangíveis, diferente das operações que envolvam mercadorias e bens, que são palpáveis e possuem ferramentas eficientes para seu controle e fiscalização (Siscomex). Como consequência dessa deficiência, o governo federal tem sofrido grandes perdas de arrecadações de tributos (Cide-royalties, PIS/Cofins Importação, Imposto de Renda e Proventos de Qualquer Natureza, etc....) e, historicamente, o cenário de comércio exterior de serviço tem apresentado crescente déficit na conta de serviços do balanço de pagamentos (total de dinheiro que entra e sai de um país, na forma de importações e exportações de produtos, serviços, capital financeiro, bem como transferências comerciais). Por não possuir informações detalhadas de operações internacionais de serviços e intangíveis, não é possível aplicar estratégias e ações que possam preservar a economia e a política pública.

9 10 SISCOSERV Arlindo Luiz Rocha Junior e Rogério Bezerra Ramos Diante dessa deficiência, a Secretaria de Comércio e Serviços (SCS) do Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior (MDIC), com a colaboração de apoio técnico da Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministério da Fazenda (RFB/MF), tem trabalhado ativamente para ampliar as fontes de informações sobre o comércio exterior de serviços brasileiro e com isso contribuir para o processo de tomada de decisões do governo e do setor privado. O resultado dessa parceria é o surgimento da NBS e Nebs que permitem uma classificação harmonizada de serviços, intangível e outras operações que promovam variações no patrimônio e, em seguida, surge uma ferramenta com a promessa de eliminar a carência de informações sobre o comércio exterior de serviços: o Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio (Siscoserv).

10 2 Objetivos das informações Siscoserv é um sistema informatizado, desenvolvido pelo Governo Federal como ferramenta para o aprimoramento das ações de estímulo, formulação, acompanhamento e aferição das políticas públicas relacionadas a serviços e intangíveis bem como para a orientação de estratégias empresariais de comércio exterior de serviços e intangíveis. Esse Sistema guarda conformidade com as diretrizes do Acordo Geral sobre Comércio de Serviços (Gats) da Organização Mundial do Comércio (OMC), aprovado pelo Decreto Legislativo nº 30, de 15 de dezembro de 1994, e promulgado pelo Decreto nº 1.355, de 30 de dezembro de O público-alvo do Siscoserv são as entidades brasileiras que realizam operações de comercialização de serviços, intangíveis e outras operações que produzem variações no patrimônio das entidades, com residentes ou domiciliados no exterior, dentre as quais as operações de exportação e importação de serviços e intangíveis. Nota O Siscoserv tem a mesma finalidade do Siscomex, onde seu foco é gerenciar informações sobre o comércio de serviços com o exterior. Siscoserv: Sistema integrado de comércio exterior de serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio. Siscomex: Sistema integrado de comércio exterior de bens e mercadorias.

11 12 SISCOSERV Arlindo Luiz Rocha Junior e Rogério Bezerra Ramos Diferenças entre SISCOSERV e SISCOMEX SISCOSERV SISCOMEX Serviços e Intangíveis Bens e Mercadorias Registros posteriores ao início da operação Inexistência de licenciamento de operações Não há previsão de órgãos anuentes Poderá ser utilizado em políticas públicas federais, estaduais e minicipais Desenvolvimento e Manutenção - MDIC/SCS Produção - Custo MF/RFB Registro anterior à operação Caráter de licenciamento Diversos órgãos anuentes Utilizado em políticas públicas federais Desenvolvimento e Manutenção - MD Produção - Custo MDIC Premissas Básicas do Siscoserv: Estruturado em conformidade com os conceitos previstos na legislação tributária. Disponível na internet - processamento on-line. Acesso: Certificação Digital e Procuração Eletrônica. Referência para o Registro: NBS (baseada na CPC 2.0). Registra exclusivamente operações já iniciadas ou concluídas. Não há anuência prévia por órgãos do Governo. Manual informatizado para orientação aos usuários (Módulo Venda e Módulo Aquisição). Apoio à gestão e ao acompanhamento dos mecanismos de apoio ao comércio exterior de serviços, intangíveis e demais operações. Identificação dos 4 Modos de Prestação (Gats/OMC). A Secretaria de Comércio e Serviços do Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior (SCS/MDIC) e a Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministério da Fazenda (RFB/MF) assinaram no dia 17 de dezembro de 2008 Acordo de Cooperação Técnica com objetivo de definir responsabilidades quanto ao desenvolvimento e à produção do Siscoserv.

12 SISCOSERV Objetivos das informações 13 Nota A Secretaria de Comércio e Serviços do Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior (SCS/MDIC) e a Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministério da Fazenda (RFB/MF) são gestoras do Siscoserv. O objetivo do Sistema é possibilitar a produção de relatórios gerenciais em apoio à formulação e orientação de políticas públicas na área de comércio exterior de serviços, intangíveis e demais operações. Servirá, ainda, conforme previsto na Lei nº /2011 como orientador para os mecanismos de apoio ao comércio exterior de serviços. Nota Art. 26 da Lei nº /2011. As informações de que trata o art. 25 serão utilizadas pelo Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior na sistemática de coleta, tratamento e divulgação de estatísticas, no auxílio à gestão e ao acompanhamento dos mecanismos de apoio ao comércio exterior de serviços, intangíveis e às demais operações, instituídos no âmbito da administração pública, bem como no exercício das demais atribuições legais de sua competência. (...) 2º Os órgãos e as entidades da administração pública que tenham atribuição legal de regulação, normatização, controle ou fiscalização dos mecanismos previstos no caput deste artigo utilizarão a vinculação de que trata o 1º deste artigo para verificação do adimplemento das condições necessárias à sua fruição.

13 3 Obrigatoriedade ao registro no Siscoserv Deverão obrigatoriamente informar as operações no Siscoserv o prestador ou tomador de serviços do exterior residente ou domiciliado no Brasil, independente das características do serviço. Essa obrigatoriedade serve tanto para pessoa jurídica como para pessoa física, inclusive para residente domiciliado no Brasil que transfere ou adquire intangível, sendo de direitos de propriedade intelectual, por meio de cessão, concessão, licenciamento ou por quaisquer outros meios admitidos em direito. Para ilustrar, seguem algumas operações consideradas intangíveis para fins de registro no Siscoserv: licenciamento (autorização para usar ou explorar comercialmente direito patrimonial); cessão, temporária ou definitiva, dos direitos de propriedade intelectual; contratos de transferência de tecnologia envolvendo a prestação de serviços de assistência técnica e científica, combinadamente ou não; o fornecimento da tecnologia - (know-how); os contratos de franquia; a exploração dos recursos naturais e o licenciamento dos direitos sobre conhecimento tradicional;

14 16 SISCOSERV Arlindo Luiz Rocha Junior e Rogério Bezerra Ramos o licenciamento dos direitos relativos ao acesso a recursos genéticos; direitos autorais, inclusive no caso de aquisição de programas de computador (software). O residente ou domiciliado no Brasil, que realize outras operações que produzam variações no patrimônio, também deverá informar no Siscoserv. São consideradas operações que produzam variações no patrimônio as operações que não podem ser classificadas como serviços, nem como intangíveis, mas que produzem variações no patrimônio das pessoas físicas, das pessoas jurídicas ou dos entes despersonalizados. Exemplos: A empresa Alfa adquiriu ou vendeu um bem na forma de leasing financeiro ou operacional. Essa operação irá impactar no patrimônio, seja como receita ou despesa. Segundo o inciso III, do 4º do art. 1º da Instrução Normativa da RFB nº 1.277, de 2012, estão obrigados ao registro no Siscoserv a pessoa física ou jurídica ou o responsável legal do ente despersonalizado, ou seja, para operações realizadas por entes que não possuem denominação legal específica, mas que podem, nos termos do art. 12 do Código de Processo Civil Brasileiro, ser representados em juízo, ativa e passivamente. Art. 12, da Lei nº 5.869, de 11 de Janeiro de Serão representados em juízo, ativa e passivamente: I - a União, os Estados, o Distrito Federal e os Territórios, por seus procuradores; II - o Município, por seu Prefeito ou procurador; III - a massa falida, pelo síndico; IV - a herança jacente ou vacante, por seu curador; V - o espólio, pelo inventariante; VI - as pessoas jurídicas, por quem os respectivos estatutos designarem, ou, não os designando, por seus diretores;

15 SISCOSERV Obrigatoriedade ao registro no Siscoserv 17 VII - as sociedades sem personalidade jurídica, pela pessoa a quem couber a administração dos seus bens; VIII - a pessoa jurídica estrangeira, pelo gerente, representante ou administrador de sua filial, agência ou sucursal aberta ou instalada no Brasil (art. 88, parágrafo único); IX - o condomínio, pelo administrador ou pelo síndico. 1º Quando o inventariante for dativo, todos os herdeiros e sucessores do falecido serão autores ou réus nas ações em que o espólio for parte. 2º As sociedades sem personalidade jurídica, quando demandadas, não poderão opor a irregularidade de sua constituição. 3º O gerente da filial ou agência presume-se autorizado, pela pessoa jurídica estrangeira, a receber citação inicial para o processo de conhecimento, de execução, cautelar e especial. 3.1 Serviços de frete, seguro e outros relacionados aos bens e mercadorias É interessante frisar que os serviços de frete, seguro e de agentes externos, bem como demais serviços relacionados às operações de comércio exterior de bens e mercadorias, serão objeto de registro no Siscoserv, por não serem incorporados aos bens e mercadorias. Este assunto é polêmico porque o art. 1º da Instrução Normativa RFB nº 1.277, de 28 de junho de 2012, traz a dispensa da entrega para operações de exportação e importação de bens, mercadorias e os serviços e intangíveis incorporados aos mesmos. Art. 1º Fica instituída a obrigação de prestar informações relativas às transações entre residentes ou domiciliados no Brasil e residentes ou domiciliados no exterior que compreendam serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio das pessoas físicas, das pessoas jurídicas ou dos entes despersonalizados. 1º A prestação das informações de que trata o caput: (...)