IRC, Transparência Fiscal e Advocacia. Francisco Geraldes Simões Conferência Reforma do IRC - UCP

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Diogo Caldas de Oliveira
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1 IRC, Transparência Fiscal e Advocacia

2 Transparência Fiscal e Advocacia Sociedades de pessoas Actividade social como síntese da actividade individual dos sócios que a controlam Capital residual ou simbólico Capacidade de reter excedentes, pagar e fazer-se pagar através da sociedade Capacidade de diferir indefinidamente tributação

3 Transparência Fiscal e Advocacia A imputação legal da matéria colectável de algumas sociedades de pessoas ao rendimento tributável líquido da categoria B do IRS dos respectivos sócios

4 Transparência Fiscal e Advocacia 2 efeitos económicos típicos: evita a dupla tributação económica dos lucros distribuídos; antecipa a tributação dos sócios sobre os lucros não distribuídos.

5 Transparência Fiscal Sociedades de profissionais em 2013 para o exercício monodisciplinar de actividade profissional por todos os sócios

6 Transparência Fiscal Sociedades de advogados em 2013 sociedades civis em que dois ou mais advogados acordam no exercício em comum da profissão participações obrigatoriamente nominativas e só podem ser detidas por advogados

7 Transparência Fiscal Sociedades de advogados em 2014 sociedade civil ou comercial constituída pelo menos por um advogado, podendo integrar a participação não maioritária de outros profissionais e/ou meros investidores

8 Transparência Fiscal Sociedades de profissionais em 2014 Qualquer SP monodisciplinar; ou SP mono ou multidisciplinar com 5 ou menos sócios (1dia!) se: VN profissional > 3/4; e CS não profissional < 1/4

9 Transparência Fiscal nos 30 anos de IR Regime geral IRC Regime Transparência IRS IRS gerais, crédito 20% IRS gerais, crédito 60% + IRS ou taxas gerais, englob 50% IRS IRS IRC@31,5% IRS B@<55% IRS E@28% ou taxas gerais, englob 50% IRC@17% IRS B@<? IRS E@?

10 Tributação efectiva do lucro da actividade de advogado Prática individual ou sociedade transparente RL/MC IRS ,2% Sociedade não transparente com 6 sócios, exercendo um outra liberatória Sociedade não transparente com 6 sócios, exercendo um outra gerais LT IRC, derrama ,5% L Distrib IRS ,0% IR C+S ,1% L Sócio Englobamento IRS x ,9% IRS x IR C+S ,4%

11 Tributação efectiva do lucro da actividade de advogado Prática individual ou sociedade transparente RL/MC IRS ,3% Sociedade não transparente com 6 sócios, exercendo um outra liberatória Sociedade não transparente com 6 sócios, exercendo um outra gerais LT IRC, derramas ,8% L Distrib IRS ,0% IR C+S ,7% L Sócio Englobamento IRS x ,2% IRS x IR C+S ,0%

12 Tributação efectiva do lucro da actividade de advogado Lucro contabilístico antes de impostos Em prática individual ou em sociedade transparente 40,2% 51,3% Em sociedade não transparente 47,1% 48,7% Em sociedade não transparente (opção englobamento) 37,4% 46,0% Diferença da tributação efetiva sobre os lucros distribuídos -6,9% ou 2,8% 2,6% ou 5,4% Diferença da tributação efetiva sobre os lucros reinvestidos 13,7% 22,6%

13 Transparência Fiscal e Advocacia A dedução por lucros retidos e reinvestidos (DLRR) constitui um regime de incentivos fiscais ao investimento em favor de pequenas e médias empresas... PLOE º

14 Transparência Fiscal e Advocacia Como fugir? Mau sistema fiscal Bom sistema fiscal associar sócios fiduciários integrar outros profissionais, embelezar VN integrar capitalistas, embelezar composição capital abolir transparência abolir IRC Permitir optar

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