Conceito, Objetivo e Metodologia de Perícia Contábil. Prof. Jerônimo Antunes

Transcrição

1 Prof. Jerônimo Antunes 1

2 Roteiro de Apresentação 1. Perícia 2. O Processo Pericial 3. Aplicações Perícia Contábil 4. Aspectos Diversos 2

3 1. Perícia Conceitos Objetivos História Tipos 3

4 1. Perícia - Conceitos Perícia : do latim peritia. Habilidade, destreza; vistoria ou exame de caráter técnico e especializado; conjunto de peritos (ou um só) que faz essa vistoria ; conhecimento, ciência. Perito : do latim peritu. Aquele que é sabedor ou especialista em determinado assunto, experto; aquele que se acha habilitado em fazer perícia; aquele que é nomeado judicialmente para exame ou vistoria. AURÉLIO 4

5 1. Perícia - Conceitos Perícia é conhecimento e experiência das coisas. A função pericial é, portanto, aquela pela qual uma pessoa conhecedora e experimentada em certas matérias e assuntos examina as coisas e os fatos, reportando sua autenticidade e opinando sobre suas causas, essências e efeitos da matéria examinada. Francisco D Auria

6 1. Perícia - Objetivos Fornecer elementos de prova ou uma opinião especializada sobre o estado verdadeiro do objeto ou matéria examinada, visando subsidiar uma decisão. 6

7 1. Perícia - História Registros milenares na Índia Perito e Juiz ao mesmo tempo; Egito Antigo e Grécia Antiga Surgimento das instituições jurídicas e demanda de conhecimentos específicos; Direito Romano Primitivo - O laudo pericial era a própria sentença; Pós Idade Média Perito desvincula-se do Árbitro, com o desenvolvimento jurídico ocidental; Revolução Francesa separação dos poderes. 7

8 1. Perícia - Tipos Judicial Semijudicial Extrajudicial Arbitral 8

9 1. Perícia - Tipos PERÍCIA JUDICIAL Realizada dentro dos procedimentos processuais do Poder Judiciário, por determinação, requerimento ou necessidade de seus agentes ativos, e se processa segundo regras legais específicas. 9

10 1. Perícia - Tipos PERÍCIA SEMIJUDICIAL Realizada dentro do aparato institucional do Estado, por autoridades policiais, parlamentares ou administrativas que têm poder jurisdicional, por estarem sujeitas a regras legais e regimentais. 10

11 1. Perícia - Tipos PERÍCIA EXTRAJUDICIAL Realizada fora do judiciário, por vontade das partes, tendo como objetivo, por exemplo: demonstrar a verdade ou não do fato em questão; discriminar interesses de cada litigante; fraude, desvios, simulação; outros. 11

12 1. Perícia - Tipos PERÍCIA ARBITRAL Tem natureza extrajudicial, mas com valor judicial, já que as partes litigantes escolhem os árbitros e as regras que serão aplicadas na arbitragem. 12

13 2. O Processo Pericial Fases da Perícia Contábil Judicial: Preliminar Operacional Final 13

14 2. O Processo Pericial Fases da Perícia Contábil Judicial Fase Preliminar Parte interessada requer perícia; Juiz defere a perícia, nomeia perito, formula quesitos e fixa prazo de entrega do laudo; Partes formulam quesitos e indicam assistentes; Notificação do Perito; Perito propõe honorários e requer depósito. 14

15 2. O Processo Pericial Fases da Perícia Contábil Judicial Fase Operacional Início da perícia e diligências; Desenvolvimento dos trabalhos periciais; Elaboração do laudo. 15

16 2. O Processo Pericial Fases da Perícia Contábil Judicial Fase Final Entrega do laudo; Levantamento dos honorários; Esclarecimentos ( se requeridos). 16

17 2. O Processo Pericial FLUXO DO PROCESSO PERICIAL 17

18 1 2 Apresentação dos quesitos e indicação de assistentes técnicos Designação da perícia e nomeação do perito 10 3 Intimação do perito para elaboração do laudo Intimação do perito para prestar esclarecimentos 4 Atividade pericial e elaboração do Laudo 11 Atividade pericial Esclarecimentos 5 Perito entrega o laudo em juízo 12 Perito entrega os esclarecimentos em juízo 6 Manifestação das partes sobre o laudo 13 Manifestação das partes sobre os esclarecimentos 7 Apreciação do juízo sobre laudo e manifestações das partes Homologação do laudo - Fim da atividade pericial 8 15 Decisão quanto à conclusão da perícia Apreciação do juízo sobre esclarecimentos e manifestação das partes Designação de nova perícia, com nomeação de outro perito

19 3. Perícia Contábil Organismos Normalizadores Matéria Contábil: Conselho Federal de Contabilidade - CFC Matérias Correlatas: Associação dos Peritos Judiciais do Estado de São Paulo; Instituto Brasileiro de Avaliações e Pericias de Engenharia - IBAPE 19

20 3. Perícia Contábil Legislação Técnica Resoluções do CFC: Resol. CFC nº 1243/09 NBC TP 01 - Perícia Contábil; Resol. CFC nº 1244/09 NBC PP 01 Perito Contábil. 20

21 3. Perícia Contábil Definição e objetivos NBC TP 01 - PERÍCIA CONTÁBIL CONCEITO 2 A perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnicocientíficos destinados a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar à justa solução do litígio ou constatação de um fato, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer pericial contábil, em conformidade com as normas jurídicas e profissionais, e a legislação específica no que for pertinente. 21

22 3. Perícia Contábil Aplicações Avaliações, verificações e apurações de haveres em: Ações de alimentos; Ações de inventário; Dissoluções de sociedade; Desapropriações; Reclamatórias trabalhistas; Fundo de comércio. 22

23 3. Perícia Contábil Aplicações Análises de valores patrimoniais: Verificações de Livros e Documentos; Ações Executivas; Indenizatórias; Ações Trabalhistas. 23

24 3. Perícia Contábil Aplicações Exame, análise e identificação de erros ou fraudes em: Inquéritos; Concordatas e falências; Reclamatórias trabalhistas; Extrajudicialmente. 24

25 3. Perícia Contábil Metodologia de trabalho Retirada dos autos (carga) Planejamento dos trabalhos Aviso de início dos trabalhos Diligências e Procedimentos Análise dos dados Conclusões da perícia Elaboração do laudo Entrega do laudo ao juiz 25

26 3. Perícia Contábil Metodologia de trabalho Considerações no planejamento da perícia: objeto e prazo da perícia; o conhecimento detalhado dos fatos; as diligências a serem realizadas; os livros e documentos a serem compulsados; a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos; a especialização da equipe de trabalho; os quesitos; e o tempo necessário para elaboração do trabalho. 26

27 3. Perícia Contábil Metodologia de trabalho Na fase de execução dos trabalhos o perito deve: Comunicar o início dos trabalhos ao assistente técnico; Se ater ao objeto da perícia; Solicitar os documentos por meio do Termo de Diligência; Usar os meios facultados pela legislação; Responsabilizar-se pela equipe técnica contratada; Documentar evidências nos papéis de trabalho. 27

28 3. Perícia Contábil Metodologia de trabalho PROCEDIMENTOS 18. Os procedimentos de perícia contábil visam fundamentar as conclusões que serão levadas ao laudo pericial contábil ou parecer pericial contábil, e abrangem, total ou parcialmente, segundo a natureza e a complexidade da matéria, exame, vistoria, indagação, investigação, arbitramento, mensuração, avaliação e certificação. (NBC TP 01 - PERÍCIA CONTÁBIL) 28

29 3. Perícia Contábil Metodologia de trabalho PROCEDIMENTOS 19. O exame é a análise de livros, registros das transações e documentos. 20. A vistoria é a diligência que objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de forma circunstancial. 21. A indagação é a busca de informações mediante entrevista com conhecedores do objeto da perícia.ou de fato relacionado à perícia. 29

30 3. Perícia Contábil Metodologia de trabalho PROCEDIMENTOS 22. A investigação é a pesquisa que busca trazer ao laudo pericial contábil ou parecer pericial contábil o que está oculto por quaisquer circunstâncias. 23. O arbitramento é a determinação de valores ou a solução de controvérsia por critério técnico-científico. 30

31 3. Perícia Contábil Metodologia de trabalho PROCEDIMENTOS 24. A mensuração é o ato de quantificação física de coisas, bens, direitos e obrigações. 25. A avaliação é o ato de estabelecer o valor de coisas, bens, direitos, obrigações, despesas e receitas. 31

32 3. Perícia Contábil Metodologia de trabalho PROCEDIMENTOS 26. A certificação é o ato de atestar a informação trazida ao laudo pericial contábil pelo perito-contador, conferindo-lhe caráter de autenticidade pela fé pública atribuída a este profissional. 32

33 3. Perícia Contábil Metodologia de trabalho Papéis de Trabalho do Perito Contábil Roteiro para a elaboração do laudo e um registro de todos os acontecimentos relativos ao laudo apresentado; Manter papéis arquivados para consultas e provas subsequentes; Conteúdo: registros iniciais, análises iniciais, diligências, análises complementares para o laudo, levantamento de dados/definições, análises, sistemas e programação, digitação e operação, redação do laudo pericial contábil, impugnações, resultado final. 33

34 4. Aspectos Diversos Perspectivas da Perícia Contábil Perícia Judicial trabalho com demandas cada vez mais complexas, requerendo a produção de provas técnicas altamente sofisticadas, em especial provas de natureza contábil; Perícia Extrajudicial cada vez mais utilizada nos inquéritos policiais que suportam os processos de sonegação de tributos ou de corrupção. 34

35 4. Aspectos Diversos Perspectivas da Perícia Contábil Perícia Arbitral demanda crescente em razão de regras de governança corporativa e pela morosidade e incapacidade do judiciário para assuntos empresariais complexos 35

36 BIBLIOGRAFIA ALBERTO, Valder Luiz Palombo Perícia Contábil Ed. Atlas, São Paulo, 1996 CÓDIGO CIVIL CÓDIGO DE PROCESSO CIVIL CÓDIGO PENAL CÓDIGO DE PROCESSO PENAL CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE: Resol. CFC nº 1243 NBC TP 01 Perícia Contábil; Resol. CFC nº 1244 NBC-PP 01 Perito Contábil. MAGALHÃES, Antonio de Deus Farias Perícia Contábil Ed. Atlas, 2ª Edição, São Paulo, NOGUEIRA, Marcelo F. - O Processo da Comunicação Pericial Judicial Contábil - Abordagem em relação aos ruídos Dissertação de Mestrado FECAP SP, ORNELAS, Martinho M. Gomes de Perícia Contábil Ed. Atlas, 2ª Edição, São Paulo,