Saudade e Silva Serviços de Contabilidade, Lda. R. da Crocha, Caldas da Rainha Telef: Fax:

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1 Soc. Por quotas matriculada na C.R.C. de Caldas da Rainha sob o nº. 3062/ Capital Social: NIPC Saudade e Silva Serviços de Contabilidade, Lda.

2 2 INDICE Introdução...3 Chamamos a atenção para os seguintes procedimentos genéricos:... Procedimentos relacionados com pagamentos...4 Procedimentos relacionados com recebimentos...5 Movimentos Bancário Reconciliação bancária...6 A folha de Caixa - que é o Fundo Fixo de Caixa?...7 Como preparar os documentos para a contabilidade... Bens em Circulação...9 Conferência de NIF...10 Certificação de Programas de faturação...11 O que é o SAFT...13 Despesas não documentadas...14 Tributações Autónomas...15 Diários.. 1 DIÁRIO DE CAIXA: DIÁRIO DE DIVERSOS: DIÁRIO DE COMPRAS: DIÁRIO DE VENDAS: DIÁRIO DE BANCOS:...20 Outras chamadas de atenção:... Suprimentos - empréstimos de sócios...21 Retenção de IRS aos empresários individuais:...22 Imposto do selo:...22 Processamento de salários:...23 Sempre que adquira um veículo matriculado...24 Registo de Letras a Receber e a Pagar...24 Entrega de documentos; pagamento dos diversos impostos e contribuições:...24 Outras Informações:

3 3 Estimado Cliente: Como é do seu conhecimento, a contabilidade tem vindo a sofrer grandes alterações, designadamente, nos últimos tempos. Hoje, a forma de trabalhar e apresentar os elementos contabilísticos, pouco tem a ver com a prática de há meia dúzia de anos atrás. Também as exigências a nível da informação a prestar a terceiros, designadamente, Estado, Banca, Clientes, Fornecedores, Sócios, Trabalhadores e outros directamente interessados no negócio, são muito superiores, isto porque a realidade já não é a mesma, com a evolução das tecnologias de informação ao ritmo vertiginoso, que se conhece, aquilo que nos é exigido, no presente, pouco tem de comum com o passado recente já para não falar dos conceitos e normas que estão em permanente mutação. Dá-se cada vez mais importância a outros elementos, particularmente a favor da qualidade da informação contabilística e financeira, em desfavor dos números e do valor quantitativo dos factos patrimoniais. A fiscalidade é uma realidade, cada vez mais presente, na vida das empresas, cujo cumprimento não convém descurar. Também a nossa preocupação, de rigor, tem vindo a crescer no sentido de acompanharmos esta evolução e estarmos aptos a responder, da melhor forma, às solicitações do momento. Preferimos ver o lado positivo das coisas aceitando os desafios como um incentivo à mudança e melhoria contínua da nossa forma de trabalhar. Entendemos que, apesar do acréscimo de esforço a que as sucessivas alterações nos obrigam, estamos em condições de vos prestar um melhor serviço, desde que a informação que nos é fornecida seja a necessária, e de forma atempada, para que possamos desenvolver o nosso trabalho de modo eficiente. A contabilidade é muito mais do que uma obrigação imposta pelo fisco. A contabilidade deve, primeiro que tudo, servir as empresas, é esse o seu objectivo. A contabilidade é um excelente instrumento de gestão. Os gerentes e sócios das empresas devem utilizar toda a informação que a contabilidade proporciona no sentido de melhor gerirem os seus negócios. Quantas vezes não terá tido dúvidas sobre quanto devem os clientes à sua empresa ou quanto esta deve a fornecedores? Quanto consumiu, num determinado período, em luz, telefone, combustíveis e outros gastos como sendo custos com o pessoal, custos financeiros? Ou ainda, quanto comprou e vendeu ao longo do ano e se as vendas que efectuou cobriram e em quanto os gastos que suportou? Qual o resultado do negócio? Se a sua empresa está ou não fortemente dependente de terceiros e até que ponto está em condições de cumprir com os seus compromissos financeiros? Qual o risco do seu negócio? Será que está a perder dinheiro? Ou, muito pelo contrário está a ganhar e quanto? É o tipo de informação que a contabilidade pode fornecer e que o poderá ajudar, designadamente, num maior nível de controlo e conhecimento da empresa assim como na tomada de decisões. Quanto maior for a sua colaboração, maior será a garantia de que a informação que lhe prestamos é útil, na medida em que propicia um maior rigor e confiança nos elementos apurados. A pedido de alguns clientes para que lhes facultássemos alguma orientação, de base, de como devem ser preparados os documentos para a contabilidade surgiu a ideia de elaborarmos um pequeno guião, se lhe quisermos chamar assim, de modo a que, os interessados, o possam consultar sempre que necessitem. Quaisquer dúvidas que, entretanto, possam ocorrer cá estamos para o esclarecer. 3

4 4 Iniciamos este guião com a indicação de alguns procedimentos, de ordem geral, e que deverão fazer parte das boas práticas de quem trabalha na área administrativa independentemente do ramo de actividade. Introduzimos uma breve explicação sobre reconciliação bancária e fundo fixo de caixa. De seguida, informamos como devem ser preparados os documentos para a contabilidade e acrescentamos alguma informação que poderá ser útil. Por último, lembramos alguns aspectos fundamentais que convém ter sempre presente. PROCEDIMENTOS DIVERSOS MOVIMENTOS BANCÁRIOS/EXTRACTOS E CONCILIAÇÃO BANCÁRIA FUNDO FIXO DE CAIXA COMO PREPARAR OS DOCUMENTOS PARA A CONTABILIDADE OUTRAS SITUAÇÕES A RELEVAR CHAMAMOS A ATENÇÃO PARA OS SEGUINTES PROCEDIMENTOS GENÉRICOS: o Procedimentos relacionados com pagamentos Pagamentos em dinheiro: De um ponto de vista geral as empresas apenas devem efectuar pequenos pagamentos em dinheiro devendo os pagamentos normais a terceiros serem realizados através de conta bancária. Pequenos pagamentos a dinheiro são aqueles que se referem a despesas miúdas, como sejam, selos de correio, guarda-nocturno, táxis, etc. Aconselha-se, sempre que possível, que a empresa crie um fundo fixo de caixa procedimento que já está a ser utilizado por um grande número de empresas, na medida em que facilita a elaboração e controlo dos movimentos de caixa. Por lei, os pagamentos respeitantes a facturas ou documentos equivalentes de valor igual ou superior a 20 vezes a retribuição mensal mínima garantida (salário mínimo nacional) não podem ser pagos em dinheiro vivo. Nestas situações, que poderão ser a grande maioria, devem ser efectuados através de meio de pagamento que permita a identificação do respectivo destinatário, designadamente, cheque, transferência bancária, ou débito directo. o Pagamentos através dos Bancos: As Empresas devem efectuar os seus pagamentos normais a terceiros (fornecedores, empregados, Administração Fiscal, segurança social, etc.) através das suas contas bancárias, utilizando uma das seguintes formas: cheque, transferências bancárias ou ordens permanentes de pagamento. 4

5 5 A) Pagamentos por cheque Nunca devem ser assinados cheques em branco. Todos os cheques deverão ser emitidos nominativamente e cruzados devendo o espaço à frente do nome do beneficiário ser inutilizado com um traço horizontal. Os cheques só devem ser assinados na presença dos respectivos documentos de suporte, devidamente conferidos. Quando por qualquer motivo se anula um cheque já emitido deve o mesmo ser arquivado depois de se lhe destruírem as assinaturas, no caso de o mesmo já estar assinado. Por razões óbvias nunca devem ser assinados cheques em branco. Porém nos casos em que for de todo impossível seguir este procedimento, a forma de minimizar o perigo de sacar um cheque em branco será a de o cruzar e escrever o nome do respectivo beneficiário. B) Ordens Permanentes de Pagamento Relativamente a este tipo de pagamento como é por exemplo o caso da electricidade, telefone, luz, água, etc. há que ter em atenção o facto de ser usual mediar um lapso de tempo apreciável entre a data do débito na conta por parte do Banco e a data da recepção do respectivo recibo, há pois que ter o cuidado de controlar a recepção da factura/recibo. Procedimentos relacionados com recebimentos Se, como vimos anteriormente, os pagamentos em dinheiro se limitarem às pequenas despesas e os restantes forem efectuados por via bancária é evidente que, todas as importâncias recebidas pela empresa devem ser diária e integralmente depositadas na(s) conta(s) bancária(s) da empresa. Aliás, um princípio básico de controlo nesta área refere-se ao facto de não se dever fazer pagamentos com as quantias recebidas. Assim sendo: Não se devem fazer pagamento com as quantias recebidas todos os valores recebidos devem ser diária e integralmente depositados, de modo a permitir que o movimento seja registado directamente no Diário de Bancos. No caso de os valores recebidos serem cheques, dever-se-á de imediato proceder ao seu cruzamento ou apor-lhe um carimbo de «VÁLIDO SÓ PARA DEPÓSITO» ou «PARA LEVAR EM CONTA».Ao talão de depósito deverão ser anexadas cópias dos recibos emitidos, e se possível fotocópia do cheque entregue pelo cliente, ou então referir no próprio recibo o cheque que lhe deu origem; - Os cheques pré-datados devem ser objecto de controlo adequado; - Os recibos devem ser emitidos em triplicado, sendo: - Original, para enviar ao cliente - Duplicado, para anexar ao talão de depósito e enviar para a contabilidade - Triplicado, para arquivo por ordem numérica. Quando a empresa tem cobradores ao seu serviço haverá que, diariamente, elaborar uma folha de cobrança da qual devem constar os elementos indicados em cada um dos recibos cujos originais serão entregues aos cobradores, para estes, por sua vez, os entregarem aos clientes após o recebimento. 5

6 6 No final de cada dia, o cobrador deverá prestar contas das suas cobranças, fazendo entrega na Tesouraria da empresa dos valores recebidos os quais, após conferência, deverão ser depositados no Banco. Os recibos não cobrados deverão ser incluídos na folha de cobrança correspondente ao novo dia marcado. No caso das vendas a dinheiro, o original é entregue ao cliente e o duplicado fica a suportar os valores recebidos. - Quando o cliente paga com cheque, deverá acrescentar no talão de depósito a informação do n.º da V.D. que lhe deu origem, ou então tirar fotocópia do cheque e anexar à cópia da V.D. a enviar para a contabilidade. - Noutros casos recorre-se a máquinas registadoras. No final do dia o totalizador indicará o somatório dos valores recebidos permitindo portanto a respectiva conferência. - Se, nas vendas ao balcão, forem aceites cheques, dever-se-á identificar o portador, confrontando a assinatura do cheque com a que consta do bilhete de identidade. - No caso da utilização de cartões de crédito há que solicitar ao cliente que assine o documento justificativo da despesa, confrontando também a assinatura com a que consta no próprio cartão. No caso de cheques que há vários meses permaneçam pendentes de levantamento haverá que contactar por escrito o beneficiário, e se tal não resultar, dever-se-á proceder ao seu estorno e instruir o Banco no sentido de não proceder ao seu pagamento. Será emitido um novo cheque se o beneficiário reclamar. O extracto bancário é para nós uma ferramenta de trabalho imprescindível, pelo que, é indispensável que acompanhe sempre os documentos do mês. Presentemente, o fisco dá especial importância a todas as operações contabilísticas que dêem origem a recebimentos e pagamentos. Não é difícil de perceber porquê, a empresa quando compra paga e quando vende recebe, pelo que, basta controlar os fluxos financeiros (entradas e saídas de dinheiro) para ficaram a conhecer o verdadeiro movimento da empresa e determinar se esta está ou não a declarar todas as suas transacções. Digamos que é uma forma muito mais simples e eficaz de determinar o real valor das unidades económicas. Para tanto, o fisco exige a apresentação dos extractos bancários que, como sabe, para as empresas com contabilidade organizada (as que não são do regime simplificado) é de apresentação obrigatória. Ao contabilista cabe o papel de, a par com os lançamentos dos diversos documentos do mês, fazer a chamada reconciliação bancária, que consiste em pegar no (s) extracto (s) bancário (s) e relacionar todos os movimentos a débito e a crédito, das diversas contas bancárias, com os valores lançadas na contabilidade relativos aos vários recebimentos e pagamentos, confirmando que todos os movimentos têm única e exclusivamente a ver com operações da empresa e não outras quaisquer. Esta função tem-se revelado penosa para o contabilista especialmente quando os documentos vêm mal preparados, ou seja quando não nos é dada a informação indispensável para que possamos desempenhar esta tarefa, a que a lei obriga, especialmente quando não nos são entregues todos os documentos relativos às diversas operações bancárias. 6

7 7 O QUE É O FUNDO FIXO DE CAIXA? Como o próprio nome indica fundo fixo a caixa tem permanentemente o mesmo valor, fixado de acordo com as necessidades específicas de cada empresa, o qual deverá ser reposto periodicamente (por exemplo no final de cada semana ou quando o numerário em caixa atinja um limite que se considere mínimo. Este método, dada a sua simplicidade poupa, não só trabalho como, algumas dores de cabeça a quem tem de prestar contas e elaborar a folha de caixa. Objectivo: O Fundo Fixo de Caixa pretende ultrapassar o problema dos saldos negativos de caixa quando esta não é devidamente controlada, ou seja, quando declaramos que estamos a pagar determinados valores não tendo dinheiro em caixa suficiente para o fazer (acontece, muito vulgarmente, quando o gerente paga coisas do seu próprio bolso e entrega o documento na contabilidade para que se considere o gasto). Vantagens: Utilizando este método é muito fácil a conferência diária do caixa para além de que deixamos de ter o problema do caixa poder apresentar um saldo negativo, dado que o saldo é sempre o mesmo. Em que consiste e como proceder? Exemplo elucidativo: Vamos supor que no dia 01 de Janeiro de 2012 decidimos que passaríamos a trabalhar com fundo fixo de caixa e que o valor para o fundo seria de 100, a repor por exemplo todas as semanas. Contámos o dinheiro em caixa e verificámos que tínhamos 15, como queríamos um fundo de 100, passámos um cheque para reforço de caixa de 85, ficámos assim com o nosso fundo fixo de caixa no valor de 100. Entretanto pagámos com dinheiro do caixa diversas despesas de baixo valor. No final do dia, fomos conferir o caixa: somámos todos os documentos de despesa que tinham dado origem aos pagamentos feitos e que foram, por exemplo de 25 mais o dinheiro que tínhamos em caixa 75, deu-nos o valor do fundo fixo ( 100), a caixa estava certa. O procedimento diário é sempre o mesmo, somar todos os documentos que deram origem aos pagamentos, mais o dinheiro em caixa, e se não houver enganos, terá que dar o valor do fundo fixo, os tais 100. No último dia útil da semana, (prazo que nós estabelecemos para o fundo), verificámos que já só tínhamos 5 em caixa, pelo que repusemos novamente o fundo e passámos um cheque de 95 para reforço de caixa. Ficámos novamente com 100 em caixa para procedermos aos próximos pagamentos e assim sucessivamente, semana após semana. A caixa passará a ter permanentemente o mesmo valor, aquele que nós entendermos que será necessário para suprir as nossas necessidades de caixa durante um determinado período que tanto pode ser um dia, uma semana, um mês ou período variável, conforme as necessidades. Atenção: quando trabalhamos com Fundo Fixo de Caixa todas as entradas em dinheiro deverão ser integralmente depositadas. 7

8 8 COMO PREPARAR OS DOCUMENTOS PARA A CONTABILIDADE O R G A N I Z A Ç Ã O D O S D O C U M E N T O S C O N T A B I L Í S T I C O S Os documentos deverão ser arquivados por ordem de datas e separados em cinco grupos distintos ou Diários: 1. CAIXA os correspondentes à folha de caixa 2. DIVERSOS todos os que não se enquadrarem nas restantes rubricas 3. COMPRAS apenas das mercadorias para venda ou para a produção caso seja uma empresa industrial. 4. VENDAS facturas e vendas a dinheiro emitidas aos clientes 5. BANCOS todos os documentos que possam reflectir operações bancárias Quando estiver a preparar os documentos para a contabilidade tenha em atenção o artigo 36º do Código do IVA e o que ele nos diz sobre documentos na forma legal. ELEMENTOS OBRIGATÓRIOS PARA A EMISSÃO DE FACTURAS OU DOCUMENTOS EQUIVALENTES: Assim nos termos do n.º 5 do artigo 36.º do CIVA as facturas ou documentos equivalentes devem ser datados, numerados sequencialmente e conter os seguintes elementos: a) Os nomes, firmas ou denominações sociais e a sede ou domicílio do fornecedor dos bens ou prestador de serviços e do destinatário ou adquirente, bem como os correspondentes números de identificação fiscal dos sujeitos passivos do imposto; b) A quantidade e denominação usual dos bens transmitidos ou dos serviços prestados, com especificação dos elementos necessários à determinação da taxa aplicável; as embalagens não efectivamente transaccionadas deverão ser objecto de indicação separada e com menção expressa de que foi acordada a sua devolução; c) Preço, líquido de imposto, e os outros elementos incluídos no valor tributável; d) As taxas aplicáveis e o montante de imposto devido; e) O motivo justificativo da não aplicação do imposto, se for caso disso; 8

9 9 f) A data em que os bens foram colocados à disposição do adquirente, em que os serviços foram realizados ou em que foram efectuados pagamentos anteriores à realização das operações, se essa data não coincidir com a da emissão da factura (aditado pelo Decreto-Lei n.º 256/2003, de 21 de Outubro) No caso de a operação ou operações às quais se reporta a factura compreenderem bens ou serviços sujeitos a taxas diferentes de imposto, os elementos mencionados em b), c) e d) devem ser indicados separadamente, segundo a taxa aplicável. A alínea f) introduz um novo elemento que vigora desde 1 de Janeiro de 2004, isto é, quando a data da factura não coincidir com a da colocação dos bens à disposição do adquirente ou a data em que os serviços foram prestados esta terá que passar a ser mencionada na factura respectiva. Enquanto que, nas prestações de serviços será difícil aferir o momento efectivo da sua conclusão, no caso da transmissão de bens, chamamos a atenção que o dia da colocação dos bens poderá ser conferido nas guias de remessa/transporte. Esta obrigatoriedade vigora ainda que sejam cumpridos os cinco dias para emissão da respectiva factura, isto é, uma factura emitida com data de dia 8 de Janeiro e os bens colocados à disposição do adquirente conforme guia de transporte de 6 de Janeiro, terá que ser mencionado dia da colocação à disposição: 6 de Janeiro. BENS EM CIRCULAÇÃO: 1. O regime de bens em Circulação, aprovado pelo Dec.-Lei 147/2003, de 11/07, estabelece as normas sobre os documentos de transporte que devem acompanhar os bens em Circulação. Todos os bens em circulação, em território nacional, seja qual for a sua natureza ou espécie, que sejam objecto de operações realizadas por sujeitos passivos de imposto sobre o valor acrescentado deverão ser acompanhadas de documentos de transporte, entendendo-se como tal, a factura, guia de remessa, venda a dinheiro, nota de devolução, guia de transporte ou documentos equivalentes. Estes documentos devem cumprir certos requisitos legais: a)as facturas deverão estar de acordo com o preceituado no artigo 35.º do Código do IVA. b)as guias de remessa deverão conter o nome, firma ou denominação social, domicílio ou sede do remetente e do adquirente e o respectivo número de identificação fiscal no caso do adquirente ser sujeito passivo de IVA e a designação comercial dos bens, com indicação das quantidades. Ambos os documentos devem indicar os locais de carga e descarga, e a data e hora em que se inicia o transporte. 9

10 10 Estão excluídos do âmbito do referido diploma legal, entre outros: a) Os bens pertencentes ao activo imobilizado das empresas; b) Os bens provenientes de produtos agrícolas, apícolas, silvícolas ou de pecuária resultantes da sua própria produção, transportados pelo próprio ou por sua conta; c) As taras retornáveis; d) Os veículos automóveis, tal como se encontram definidos no Código da Estrada, com matrícula definitiva; e) Os produtos sujeitos a impostos especiais de consumo quando circulam em regime suspensivo; f) Os bens respeitantes a transacções intracomunitárias; g) Os bens respeitantes a transacções com países ou territórios terceiros quando em circulação em território nacional e sempre que sujeitos a um destino aduaneiro. Uma vez que a transacção intracomunitária de bens não está sujeita ao regime do Decreto-Lei n.º 147/2003, de 11 de Julho, podemos configurar a existência dum vazio legal quanto aos meios considerados idóneos para acompanhar as mercadorias e, consequentemente, para comprovar a verificação do pressuposto da isenção de IVA na troca intracomunitária. Impõe-se, pois, que tal comprovação se faça através dos meios gerais de prova, ou seja, o CMR, o contrato de transporte, as facturas ou as guias de remessa. Na preparação dos documentos agradecemos a especial atenção para o seguinte: Antes de efectuar qualquer transacção comercial, designadamente compra, venda ou prestação de serviços deverá verificar se o nº de contribuinte da entidade com quem está a negociar é válido. Para tanto deverá consultar o site das Finanças em: SERVIÇOS: Consultar Identificação Clientes/Fornecedores Nº de contribuinte, conforme imagem ao lado. Se o nº não for válido ou se a entidade estiver irregular perante a Administração Fiscal, por exemplo se já tiver cessado a actividade na altura em que emitiu o documento, então o documento emitido também não é válido, pelo que além de não poder ser considerado fiscalmente como um gasto da empresa também não poderá usufruir da dedução do IVA, com a agravante de que, caso aceite um documento nestas condições, poderá ser solidariamente responsável por esta ilicitude se não fizer prova de que deu conhecimento à Administração Fiscal da situação ocorrida. 10

11 11 Este mesmo procedimento deverá ser tido em linha de conta nas Transacções Intracomunitárias apenas o site para a sua verificação é outro, abaixo indicado: Deverá, ainda, na preparação dos documentos, tentar identificar as entidades que são obrigadas a utilizar programas de facturação certificada, atestando sobre a validade dos documentos que lhe são entregues nas diversas transacções que efectuar com terceiros. Sempre que receber uma factura, Venda a Dinheiro, Nota de Débito ou Crédito, desde que não seja emitida manualmente, tenha o cuidado de verificar se o seu fornecedor, está a utilizar um programa devidamente certificado, caso contrário, os documentos por ele emitidos não são válidos para efeitos fiscais, ou seja, para além de não poder deduzir o IVA também não será aceite como gasto. CERTIFICAÇÃO DE PROGRAMAS DE FACTURAÇAO A obrigatoriedade de certificação prévia dos programas de facturação foi introduzida no Código do IRC pela Lei do Orçamento do Estado para A Portaria nº 363/2010 regulamenta a certificação dos programas de facturação. ÂMBITO DA OBRIGAÇÃO DE CERTIFICAÇÃO O primeiro aspecto a reter é que esta obrigação não se circunscreve aos programas informáticos que emitam facturas ou documentos equivalentes (vendas a dinheiro, notas de débito, notas de crédito, entre outros), mas também ao software usado para emitir talões de venda, ou seja, quando haja dispensa de facturação nos termos do artigo 40º do Código do IVA. Fica assim abrangido o software usado para emitir os talões de venda, entre outros, em restaurantes, pastelarias e demais estabelecimentos do sector da restauração e ainda por retalhistas, nas prestações de serviços e nas vendas que façam ao público em geral. Todavia, consagrou-se uma exclusão desta obrigação aplicável a sujeitos passivos de pequena dimensão, avaliada esta em função de dois parâmetros reportados ao exercício anterior: - o volume de negócios (inferior a 150 mil euros) e - número de facturas ou documentos equivalentes/talões de venda emitidos (inferior a mil unidades). Para tal exclusão basta verificar-se um dos dois parâmetros definidos. 11

12 12 As normas fiscais continuam a prever duas formas de realizar a facturação: manual, através de livros de facturas emitidos em tipografia autorizada ou informatizada (compreendendo-se nesta última categoria também a facturação electrónica). Ficam abrangidos por tal imposição, os programas informáticos usados, tanto por sujeitos passivos de IRC como de IRS. PROCESSO DE CERTIFICAÇÃO Os utilizadores apenas terão de se assegurar que o seu programa de facturação ou de emissão de talões de venda está devidamente certificado. E para o caso de existirem dúvidas quanto a essa conformidade, poderão os utilizadores ou potenciais adquirentes verificar tal informação no Portal das Finanças, em lista que elencará os programas e respectivas versões certificadas, identificando ainda os respectivos produtores. Tal lista será regularmente actualizada, não só com os novos programas ou versões certificadas, mas também com as revogações de certificações anteriormente concedidas. Em traços muito largos, pretende-se que um sistema de facturação informatizado passe a dispor de mecanismos que evitem a subsequente adulteração dos dados registados. Para tal, deve possuir controlo de aceso ao sistema informático, obrigando a uma autenticação de cada utilizador. Deve registar toda e qualquer alteração à informação original, por isso o sistema irá guardar dados como: a data de criação da factura, a data e hora da última alteração, sendo tais dados exportados para o ficheiro de auditoria fiscal SAFT-T (PT). Para assegurar que o próprio utilizador não quebra tais regras de segurança, impõe-se o uso de algoritmo de encriptação de dados e a existência de uma chave privada de conhecimento exclusivo do produtor do programa. Procura-se, assim, que o programa não tenha funções que permitam ao utilizador esconder facturas ou talões emitidos, ou alterá-los posteriormente para diminuir o valor da facturação perante o fisco, como sucedia com o software existente no mercado, por vezes com alguma conivência do próprio produtor do programa. Quem está sujeito à obrigação de dispor de software de facturação ou e emissão de talões de venda, devidamente certificados? - Os utilizadores que, no ano anterior, tenham tido um volume de negócios (igual ou) superior a 150 mil euros; - Os que não atingirem este limite ficam excluídos desta obrigação. 12

13 13 REQUISITOS DOS DOCUMENTOS PROVINDOS DE PROGRAMAS CERTIFICADOS: Quem é sujeito passivo mas não tem facturação informatizada, ou não tem de emitir talões de venda nos termos do nº 2 do art.º 40.º do Código do IVA, ou ainda quem está excluído por via do art.º 2.º desta Portaria, não pense que esta é uma matéria que não lhes diz respeito. Enquanto adquirentes de bens ou serviços a sujeitos passivos que ficam abrangidos por estas normas, terão mais dois requisitos a conferir nas facturas ou documentos equivalentes ou talões de venda: Um conjunto de quatro caracteres correspondente a quatro posições definidas da assinatura gerada pelo documento; A substitui a anterior expressão Processado por computador ; Temos agora a expressão Processado por programa certificado nº, Ex. de Talão do Feira Nova: x8hq-processado por Programa Certificado nº 369/DGCI. SE A SUA EMPRESA POSSUI SISTEMA DE FACTURAÇÃO INFORMÁTICO: - Deverá enviar-nos, no mais tardar, até ao dia 10 do mês seguinte o ficheiro SAFT com a facturação do mês findo. O que é o SAFT? - Face à diversidade de sistemas informáticos, a OCDE preconizou um ficheiro normalizado com o objectivo de permitir uma exportação fácil dos registos contabilísticos, em qualquer altura, independentemente do programa utilizado. - É obrigatório incluir o ficheiro SAFT-PT nas ferramentas de auxílio à gestão, tais como aplicações de Contabilidade e Facturação e, futuramente, nas aplicações de Salários e de Controlo de Existências; Enquadramento Legal do SAFT-PT: - O SAFT-PT surge com o Decreto-Lei nº 238/2006 de 20 de Dezembro, com as alterações introduzidas ao artigo 115º do CIRC: - A Portaria nº 321-A/2007, de 26 de Março estabelece que: 1º - Os sujeitos passivos de IRC que organizem a sua contabilidade com recurso a meios informáticos ficam obrigados a produzir um ficheiro, sempre que solicitado pelos serviços de inspecção, no âmbito das suas competências; 2º - O ficheiro deve abranger a informação constante dos sistemas de facturação e de contabilidade; 3º - O disposto no nº 1 aplica-se, relativamente aos sistemas de facturação, às operações efectuadas a partir do dia 1 de Janeiro de 2008 e, relativamente aos sistemas de contabilidade, aos registos correspondentes aos exercícios de 2008 e seguintes. 13

14 14 NOTA: Em qualquer momento a Administração Fiscal poderá pedir tanto à empresa como ao seu técnico de contas os ficheiros SAFT, respectivamente, o ficheiro SAFT/facturação e o ficheiro SAFT/contabilidade para compararem a informação dos dois ficheiros. Naturalmente, no que toca à facturação a informação terá que ser coincidente. Se tiver dúvidas se o programa que está a utilizar cumpre ou não com os requisitos que a lei impõe, consulte o site abaixo: Esta aplicação verifica se o seu ficheiro SAFT-PT respeita as regras de estrutura definidas pela DGCI na portaria 321-A/2007, de 26/03. AS DESPESAS NÃO DOCUMENTADAS: Não são custo fiscal por aplicação do artigo 23º do CIRC Estão sujeitas a tributação autónoma às taxas do nº 1 e 2 do artigo 81º do CIRC (50% / 70%) Artigo 23.º IRC Gastos 1 - Consideram-se gastos os que comprovadamente forem indispensáveis para a realização dos proveitos ou ganhos sujeitos a imposto ou para a manutenção da fonte produtora. 2 - Não são aceites como gastos as despesas ilícitas Artigo 88.º CIRC - TAXA DE TRIBUTAÇÃO AUTÓNOMA 1 - As despesas não documentadas são tributadas autonomamente, à taxa de 50%, sem prejuízo da sua não consideração como gasto. 2 - A taxa referida no número anterior é elevada para 70% nos casos em que tais despesas sejam efectuadas por sujeitos passivos total ou parcialmente isentos, ou que não exerçam, a título principal, actividades de natureza comercial, industrial ou agrícola. 14

15 15 OS ENCARGOS NÃO DEVIDAMENTE DOCUMENTADOS: Não constituem encargo dedutível, para efeitos fiscais, por aplicação da alínea g) do artigo 45º do CIRC ENCARGOS NÃO DEDUTÍVEIS PARA EFEITOS FISCAIS 1 - Não são dedutíveis para efeito de determinação do lucro tributável os seguintes encargos, mesmo quando contabilizados como custos ou perdas do exercício: b)as importâncias constantes de documentos emitidos por sujeitos passivos com número de identificação fiscal inexistente ou inválido ou por sujeitos passivos cuja cessação de actividade tenha sido declarada oficiosamente. g)os encargos não devidamente documentados; i)as despesas com combustíveis na parte em que o sujeito passivo não faça prova de que as mesmas respeitam a bens pertencentes ao seu activo ou por ele utilizadas em regime de locação e de que não são ultrapassados os consumos normais; FACTURAS DE COMBUSTÍVEL: É imprescindível que as facturas de combustível estejam na forma legal (artigo 36º CIVA) e ainda que refiram a matrícula do veículo abastecido, para que possam ser consideradas como um custo fiscal e concederem direito à dedução do IVA no caso do gasóleo. Terão obrigatoriamente que conter o nº fiscal de contribuinte do sujeito passivo e a matrícula do veículo, que não poderão ser apostos à mão a não ser que os documentos emitidos pela empresa gasolineira sejam manuais. CAIXA 1 DIÁRIO DE CAIXA: Não devem fazer parte do saldo de caixa: «Vales» de empregados, de membros dos órgãos sociais ou de sócios, relacionados com adiantamentos ou com outras situações; Cheques pré-datados e cheques sacados por terceiros e que tenham sido devolvidos pelos bancos por qualquer motivo; Senhas de almoço e de combustível; Selos fiscais e postais; Documentos justificativos de despesas efectuadas. Não querendo optar pelo Fundo Fixo de Caixa, até porque não é viável para todas as empresas, fica aqui um pequeno exemplo de como fazer uma folha de caixa. 15

16 16 Como fazer uma folha de caixa: A tradicional folha de caixa, documento onde se lançavam, nomeadamente, todos os recibos de clientes e depósitos bancários já há muito que caiu em desuso. De acordo com as exigências actuais, só passarão por caixa exclusivamente as entradas e saídas de dinheiro vivo, ou seja, numa grande parte das empresas, a folha de caixa passará a ter meia dúzia de lançamentos, naturalmente de valores reduzidos, contrariamente ao que era habitual à uns anos atrás. Assim sendo: - O movimento de caixa deve ser reduzido ao indispensável, devendo a empresa dar prevalência ao movimento por Bancos (cheques, transferências bancárias, ordens de pagamento, etc.). Os pagamentos a dinheiro devem resumir-se a pequenas despesas. - Não devem ser permitidos vales de caixa, a não ser durante períodos de curta duração e relacionados com a entrega antecipada do dinheiro necessário à realização de pequenas despesas. - Só passam por caixa os pagamentos ou recebimentos em moeda metálica de curso legal e notas de banco, ou seja dinheiro vivo. RECEBIMENTOS PAGAMENTOS Data Descrição Total Data Descrição Total Dez 05 Saldo inicial... 50,40 Dez 05 Pagamento da água 23,50 05 Vendas a dinheiro (recebidas a dinheiro) 20,50 05 Guarda-nocturno 8,50 05 Recibos de Clientes (recebidos a dinheiro) 35,75 05 Pagamento de jornais 2,00 05 Reforço de caixa 15,00 05 Registo de correspondência 1,50 05 Despesas de representação (almoços) 37,50 05 Levantamento de encomenda postal 18,50 05 Gasóleo 20,50 Total de recebimentos do dia 02/12 121,65 Total de pagamentos do dia 02/12 112,00 Saldo para o dia seguinte: 9,65 Atenção: o saldo de caixa tem que ser sempre positivo, ou seja, o total da coluna dos recebimentos tem que ser sempre superior ao total da coluna dos pagamentos, pois não se podem fazer pagamentos a dinheiro se este não existir em caixa. 2 DIÁRIO DE DIVERSOS: Neste diário consideram-se todos os documentos que não possam ser considerados nas restantes diários. Obs.: Agradecemos o seguinte cuidado: para a contabilidade só os originais dos documentos emitidos por terceiros, designadamente os fornecedores, é que são fiscalmente válidos, pelo que sugerimos que mantenham nos vossos arquivos as cópias e enviem para a contabilidade apenas os originais. 16

17 COMPRAS DE MERCADORIA 17 3 DIÁRIO DE COMPRAS: Como preparar o arquivo da compras: - No separador relativo às compras, deverão constar apenas as compras de Mercadorias e ou de Matérias- Primas (mercadorias adquiridas para vender ou matérias adquiridas para a produção, (tratando-se de uma empresa industrial), assim como as respectivas Notas de Crédito e de Débito referentes a devoluções e ou acertos ou mesmo descontos comerciais. NOTA: Por vezes, temos grande dificuldade em distinguir o que é compra do que é despesa, quando por exemplo, numa mesma factura temos a aquisição de mercadorias para venda, e simultaneamente o consumo de outras mercadorias para uso interno (despesas) diferenciar uma coisa da outra nem sempre é fácil, considerando que na maioria das vezes o artigo vem referenciado apenas por um código, que a nós nada nos diz, pelo que, corremos sempre o risco de contabilizar como compra uma despesa e vice-versa, a não ser que tome nota, no documento, se possível com uma cor diferente, a indicação de que aquele determinado produto é uma despesa e não uma compra ou vice-versa. Aquisições ao abrigo da regra da inversão do sujeito passivo Como expressamente resulta do Ofício-Circulado nº da Direcção de Serviços do IVA, para que haja inversão do sujeito passivo, é necessário que, cumulativamente: Se esteja na presença de aquisição de serviços de construção civil e o Adquirente seja sujeito passivo do IVA em Portugal e aqui pratique operações que confiram, total ou parcialmente, o direito à dedução do IVA. A norma em causa é abrangente, no sentido de nela serem incluídos todos os serviços de construção civil, independentemente de os mesmos fazerem ou não parte do conceito de empreitadas ou subempreitadas. A entrega de bens com montagem ou instalação na obra encontra-se abrangida pela regra da inversão, só se excluindo os bens que não fiquem incorporados ou ligados materialmente ao bem imóvel com carácter de permanência. Nas aquisições de bens ao abrigo desta regra deverá confirmar se o seu fornecedor colocou nas facturas emitidas a expressão IVA devido pelo adquirente, nos termos do nº 13 do artigo 35º do CIVA. Obs.: Deverá confirmar, a validade do nº de contribuinte fiscal e a situação do cadastro dos seus fornecedores no site das Finanças, sob pena de o documento não ser fiscalmente válido se a situação do mesmo estiver irregular. 17

18 18 4 DIÁRIO DE VENDAS: Uma venda a prazo ou a crédito tem a sua origem num documento enviado pelo cliente, normalmente intitulado por ordem de compra ou nota de encomenda. Noutros casos são as próprias empresas que enviam os seus representantes junto dos clientes a fim destes indicarem as encomendas que necessitam. Após a aprovação das vendas, e com base na Nota de Encomenda ou ordem de compra devem ser emitidos pela secção de facturação, os seguintes documentos: - Ordem de expedição; - Guia de remessa; - Factura Cada um destes documentos deve ser elaborado com os seguintes exemplares: Ordem de expedição: - Original, que se destina ao armazém - Duplicado que se destina ao arquivo da secção de facturação. Guia de remessa: - Original que acompanhará as mercadorias para o destinatário - Duplicado que acompanhará as mercadorias para as entidades fiscalizadoras. - Triplicado, para arquivo da entidade emitente. Factura: - Original, para o cliente - Duplicado, para a secção de contabilidade - Triplicado para arquivo da entidade emitente. O artigo 35 do código do IVA determina que as facturas devem ser emitidas o mais tardar no quinto dia útil seguinte ao do momento em que o imposto é devido. Como preparar o arquivo de vendas: - No separador de vendas deverão constar apenas as Facturas, Notas de Crédito e de Débito emitidas aos clientes. - As Vendas a Dinheiro quando pagas a dinheiro vivo deverão constar na Caixa. - Quando pagas por cheque, deverão agrafar fotocópia do cheque do cliente, e juntar este conjunto ao talão de depósito, não sendo possível, deverá acrescentar na V.D. o número do cheque e juntar ao respectivo talão de depósito. VENDAS - Quando pagas por Transferência Bancária (TPA) dever-lhes-á ser anexo o talão do TPA. 18

19 19 Sempre que emitir uma Nota de Crédito pela devolução de mercadorias ou pela concessão de abatimentos ou descontos poderá fazê-lo sem ou com regularização do IVA. Optando pela regularização do IVA, poderá efectuar a dedução do correspondente imposto até ao final do período seguinte àquele em que se verificaram as circunstâncias que determinaram a anulação da liquidação ou a redução do seu valor tributável. No entanto, sempre que opte por tais regularizações, deverá atender ao disposto no n.º 5 do mesmo artigo que diz o seguinte: a regularização do IVA, quando ocorre uma diminuição da base tributável, devido a devolução, desconto ou abatimento, é facultativa, ficando o emitente da nota de crédito com o ónus de somente poder proceder à regularização do IVA a seu favor quando tiver na sua posse prova de que o adquirente tomou conhecimento da rectificação ou de que foi reembolsado do imposto. Caso esta disposição não seja cumprida, implica a nulidade das rectificações efectuadas com a consequente penalização equiparando-se a dedução indevida do imposto à falta de entrega do mesmo. O procedimento de emissão de nota de crédito sem IVA acaba por, cumprindo o disposto legalmente, ser mais profícuo, proporcionando economia de tempo e de procedimentos assim como evita quaisquer possíveis penalizações se, inadvertidamente, fosse efectuada alguma regularização de IVA a favor do sujeito passivo sem que este tivesse na sua posse o duplicado da nota de crédito assinado e carimbado pelo sujeito passivo adquirente. Nota: Nas facturas ou documento equivalente, emitido ao abrigo da regra da inversão do sujeito passivo, deverá adicionar a expressão IVA devido pelo adquirente, nos termos do nº13 do artigo 35º do CIVA. Obs.: Também relativamente às Vendas deverá confirmar, antes de emitir qualquer documento, sempre que esteja na presença de um sujeito passivo o número de contribuinte fiscal, no respectivo site das Finanças. RITI-Regime do IVA nas Transacções Intracomunitárias Sempre que emitir uma factura a um cliente que seja sujeito passivo de IVA com sede ou estabelecimento noutro Estado membro da comunidade deverá, entregar-nos, no mais tardar até ao final do próprio mês em que efectuou a transacção uma cópia da(s) factura(s) para que possamos enviar, atempadamente, a declaração recapitulativa das transmissões de bens isentas, conforme o artigo 30º do RITI; Os sujeitos passivos são obrigados a enviar uma declaração recapitulativa das transmissões de bens isentas nos seguintes prazos: a) Até ao dia 20 do mês seguinte àquele a que respeitam as operações, no caso dos sujeitos passivos estarem no regime mensal; b) Até ao dia 20 do mês seguinte ao final do trimestre a que respeitam as operações, no caso de sujeitos passivos estarem no regime trimestral. 19

20 20 5 DIÁRIO DE BANCOS: Obrigação das empresas terem Conta Bancária Artigo 63.o-C - Contas bancárias exclusivamente afectas à actividade empresarial Lei Geral Tributária (Artigo aditado pela Lei n.º5 5-8/2004d, e 30 de Dezembro - OE). 1 - Os sujeitos passivos de lrc, bem como os sujeitos passivos de IRS que disponham ou devam dispor de contabilidade organizada, estão obrigados a possuir, pelo menos, uma conta bancária através da qual devem ser, exclusivamente movimentados os pagamentos e recebimentos respeitantes à actividade empresarial desenvolvida. 2 - Devem, ainda, ser efectuados através da conta ou contas referidas no nº 1 todos os movimentos relativos a suprimentos, outras formas de empréstimos e adiantamentos de sócios, bem como quaisquer outros movimentos e ou a favor dos sujeitos Passivos. No RGIT (Regime Geral das Infracções Tributárias) estão definidas as coimas para os incumpridores. COMO PREPARAR O ARQUIVO DE DOCUMENTOS BANCÁRIOS: Todos os documentos que dêem origem a operações de entrada e saída nas contas de bancos devem constar deste arquivo. No caso de se tratar de débitos e/ou créditos do Banco cujo documento não tenha chegado à empresa haverá que detectar a razão do sucedido e, se não existirem ou tiverem sido extraviados os respectivos documentos de suporte, solicitar ao Banco as respectivas segundas vias. Como proceder relativamente aos cheques emitidos: Nesta situação, considerámos várias alternativas possíveis, pois nem todas as empresas têm os mesmos meios ao seu dispor e disponibilidade para nos fornecer a informação de acordo com a primeira hipótese que passamos a sugerir: a) Para bem ser, todos os cheques emitidos pela empresa deveriam ser fotocopiados e agrafados ao respectivo documento de quitação, que será o recibo emitido pelo fornecedor ou documento equivalente. b) Não sendo possível este procedimento, deverá emitir uma Nota de Pagamento onde deverão constar os seguintes elementos: - Identificação do fornecedor e dos documentos que está a liquidar; - Referência do cheque emitido (número, data de emissão o banco e respectivo valor). c) Se não lhe convir seguir os procedimentos a) e b) então terá que ter o cuidado de, sempre que emitir um cheque, referir no recibo que lhe for entregue pelo fornecedor, o número do cheque e o respectivo banco, assim como a data de emissão ou de pré-datamento, se for esse o caso. d) Se, mesmo assim, lhe for de todo impossível proceder de acordo com as alternativas acima apresentadas, poderá ainda, limitar-se a tirar fotocópias de todos os canhotos de cheques que emitir, tendo o cuidado de verificar se os mesmos estão totalmente preenchidos, ou então enviar os próprios canhotos para a contabilidade, juntamente com os documentos do mês. 20

21 21 Como proceder relativamente aos cheques recebidos: Relativamente aos cheques recebidos, a situação preferível será a primeira alternativa: a) - Numa primeira operação, tirar fotocópia de todos os cheques recebidos e agrafá-los ao recibo do cliente ou à Venda a Dinheiro que lhe der origem; - Numa segunda operação juntar o conjunto acima, aos respectivos talões de depósito. b) Ou então, ter o cuidado de referir no recibo ou Venda a Dinheiro emitidos o número do cheque emitido pelo cliente assim como o banco em que o mesmo irá ser depositado. Como proceder relativamente às Transferências Bancárias: Todas as entradas e saídas nas contas bancárias têm que, obrigatoriamente, relevadas na contabilidade, pelo que agradecemos que sempre que receber dos seus clientes por esta via, não se esqueça de emitir o recibo onde deverá referir o dia da transferência ou Nota de Pagamento para o caso de não ter recibos. Se nenhuma das situações lhe convier, e o banco não emitir o respectivo documento, então deverá assinalar no próprio extracto qual a origem/cliente das entradas não documentadas. Idêntico procedimento deve ser tido em relação aos pagamentos. Todas e quaisquer saídas das contas bancárias têm, necessariamente, que ter um documento de suporte. Se fez um pagamento através de transferência/multibanco imprima sempre o documento emitido pelo próprio banco e caso este não identifique a entidade a quem foi feito o pagamento deverá fazê-lo, dado que a contabilidade necessita dessa informação Como proceder relativamente aos recebimentos/pagamentos via ATM/Multibanco: - Em relação aos recebimentos, deverá agregar a 2ª via do talão/atm à V.D. ou ao recibo, o talão de fecho do período deverá, ainda, ser agregado aos documentos a que se refere. - Relativamente aos pagamentos via ATM/Multibanco o procedimento será idêntico, deverá agrafar a 2ª via do talão/atm ou o ticket do Multibanco ao documento que está a pagar. OUTRAS CHAMADAS DE ATENÇÃO: Atenção à conta de sócios, nomeadamente os empréstimos de sócios, a conhecida conta de suprimentos. Os empréstimos que os sócios habitualmente fazem à empresa, para suprir necessidades de tesouraria, para além de estarem sujeitos ao pagamento de imposto de selo caso o sócio venha a levantar o dinheiro que emprestou antes de decorrido um ano, poderão ser considerados pelo Fisco como Vendas por Fora sujeitas ao pagamento de todos os impostos daí inerentes, nomeadamente o IVA e respectivas penalidades se não estiverem devidamente documentados. Só não o são, se esses empréstimos se encontrarem justificados, com uma cópia do cheque ou do documento da transferência bancária, directamente da conta do sócio para a empresa e nunca em dinheiro vivo. 21

22 22 Se o empréstimo for superior a um ano ficará isento de Imposto de Selo. Sempre que os sócios entenderem fazer um empréstimo à empresa deverão emitir um documento interno, devidamente assinado pelos próprios referindo: a data do empréstimo, o valor que emprestam, se o mesmo é a título gratuito ou oneroso (ou seja, se pensam vir a cobrar juros do mesmo juros esses que estão sujeitos a uma retenção de 15%) e ainda quando pensam vir a recuperar o valor emprestado, se num prazo igual ou inferir a um ano ou se superior. NOTA: Os empréstimos de sócios de valor igual ou superior a ,00 /ano, poderão ser considerados como um sinal exterior de riqueza e acrescidos na declaração de IRS do sócio relativamente ao ano em que ocorreu o empréstimo caso não faça prova da origem desse dinheiro se não tiver rendimentos declarados que o justifique. Retenção de IRS aos empresários individuais pela prestação de serviços: Mais uma vez, lembramos que, todas as entidades que possuam contabilidade regularmente organizada são obrigadas, sempre que paguem serviços prestados por empresários em nome individual, a reter uma determinada percentagem do montante de serviços no momento do seu pagamento. Deverão reter: - 21,5% nas situações que envolvem rendimentos profissionais (actividades da lista anexa ao código do IRS); - 11,5%. % quando estiverem em causa rendimentos empresariais (actividades com nº de CAE); Chamamos a atenção que esta obrigação se mantém mesmo quando o referido empresário também tenha contabilidade regularmente organizada. Esta obrigação, caso não seja cumprida, penaliza as entidades que deveriam ter procedido à retenção e não o fizeram. A entrega destes valores às Finanças terá de ser feita até ao dia 20 do mês seguinte, pelo que agradecemos que nos enviem a informação sobre as retenções no mais tardar até ao dia 10 do mês seguinte àquele em que a obrigação tributária se tenha constituído. Imposto do selo: Presentemente, todos os impostos e contribuições obrigam ao envio das respectivas guias de pagamento via Internet, independentemente do pagamento ser ou não feito. Da mesma forma que o IRS retido também o Imposto de Selo relativo às letras sacadas a clientes é pago até ao dia 20 de cada mês, pelo que agradecemos que envie a informação necessária, atempadamente, preferencialmente por , no mais tardar até ao dia 10 do mês seguinte. As letras sacadas, a clientes, estão sujeitam a Imposto do Selo à taxa de 0,5% com o mínimo de 1,00. Os suprimentos (empréstimos dos sócios à empresa) estão isentos de I. Selo se o reembolso aos sócios for de prazo superior a um ano, caso contrário, estão sujeitos conforme explicação abaixo: 22

23 23 O contrato de mútuo/suprimentos de valor superior a 20 mil euros só é válido se for celebrado por escritura pública, e o de valor superior a 2 mil euros se o for por documento assinado pelo mutuário/sócio. Caso os sócios sejam reembolsados antes de um ano será devido imposto do selo no montante do reembolso à taxa prevista na verba da TGIS, ou seja, 0,04 % por cada mês ou fracção. Caso haja juros do empréstimo a taxa a aplicar será a da verba da TGIS que 4%. No caso de haver empréstimo e reembolso total ou parcial com frequência diária ou mensal, isto é, o crédito seja utilizado sob a forma de conta-corrente e em que o prazo não seja determinado nem determinável, a obrigação tributária verifica-se no último dia de cada mês. O imposto do selo determina-se através da verba TGIS aplicando a taxa de 0,04% sobre a média mensal obtida através da soma dos saldos em divida apurados diariamente, durante o mês, divididos por 30. A propósito dos empréstimos dos sócios/suprimentos recordamos o seguinte: Manifestações de fortuna Os suprimentos e empréstimos efectuados pelo sócio à sociedade feitos no ano, de valor igual ou superior a 50 mil euros, passaram a ser considerados manifestações de fortuna e, como tal, susceptíveis de: - Considerar como rendimento tributável em sede de IRS, a enquadrar na Categoria G o rendimento padrão, ou seja, 50 por cento do valor anual - Esta fixação depende de uma avaliação indirecta nas seguintes condições: a) Não entregue a declaração de rendimentos; b) Declare rendimentos que mostrem uma desproporção superior a 50 por cento, para menos, em relação ao rendimento padrão; c) Não faça prova que os rendimentos declarados correspondem à realidade ou que é outra a fonte da manifestação de fortuna. O que revela para a manifestação de fortuna não é o saldo, mas sim o somatório da entrega ao longo do ano. Se não conseguir fazer prova conforme alínea c) haverá avaliação indirecta e se não existirem indícios para fixar rendimento superior será fixado como rendimento tributável em sede de IRS (cat. G). Processamento de salários: Para que nos seja possível emitir, devida e atempadamente, os salários agradecemos que nos comuniquem com a antecedência necessária, não esquecendo os comprovativos das baixas médicas. Esta informação dever-nos-á ser enviada até dois dias antes da emissão dos salários, preferencialmente por escrito, via fax, , ou outra qualquer, evitando assim interpretações menos correctas por parte de quem está a fazer o processamento das remunerações. Reforçamos que, mesmo que não haja alterações nos ordenados deverá, todos os meses, prestar-nos esta informação. Sublinhamos que os salários deverão ser processados até ao fim do mês para possibilitar o cumprimento, em tempo útil, das obrigações daí advenientes, designadamente o envio dos mapas para a segurança social até ao dia 10 do mês seguinte ao processamento sendo que o pagamento é até ao dia