Carlos Carvalho Paulo Marques JUNHO 2013

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1 Carlos Carvalho Paulo Marques JUNHO 2013

2 Desmaterializar e informatizar o processo de forma a: Permitir o armazenamento e fácil consulta à informação; Criar bases de dados sobre o fluxo das mercadorias; Criar informação susceptível de ser estudada e analisada Objectivos pretendidos com as alterações Aumentar a eficácia cia no controle dos bens em circulação Passar a ter o conhecimento prévio do circuito dos bens; Dificultar que haja mercadoria em circulação sem DT Aumentar a eficácia cia inspectiva e de cobrança Permitir cruzar esta informação com a proveniente dos sistemas de faturação detectar omissões na faturação; Conhecimento prévia do circuito dos bens Exercer os direitos de cobrança mediante penhora dos bens ou créditos. 2

3 1 REGIME DE BENS EM CIRCULAÇÃO As alterações ao RBC apenas entram em vigor a 1 de Julho de

4 Regras Aspetos relevantes Regras de sujeição Sem alterações Nova Relevância Tipo de Documentos de Transporte (DT) Documento de Transporte Inicial Documento de Transporte Acessório ao Inicial Determina a utilização de certos meios eletrónicos e informáticos Determina que certos Sujeitos Passivos utilizem determinados meios Regras de emissão (meios de emissão) Por via eletrónica ou informática Pré impresso Regras de comunicação A emissão do DT Os Dados do DT (Inserção dos dados) Por via eletrónica ou informática Por Telefone Por via eletrónica ou informática Inserção dos dados através do Portal da Finanças 4

5 Todos os bens em circulação, em território nacional, seja qual for a sua natureza ou espécie, que sejam objecto de operações realizadas por sujeitos passivos de imposto sobre o valor acrescentado deverão ser acompanhados de documentos de transporte processados nos termos do DL 147/

6 Exceções As taras e embalagens retornáveis Os Bens que possam ser objecto de transmissão nos termos do artigo 3º do CIVA Exceções Os bens de uso pessoal ou doméstico do próprio Situações enquadráveis no RBC Quando as operações são realizadas pelos Sujeitos Passivos referidos na a) n.º 1 do artigo 2ª do CIVA Exceções Os bens respeitantes a transações intracomunitárias; rias; Quando circulem () no território nacional Os que, por transmissão, troca, devolução, incorporação em prestações de serviços ou simples transferência, efectuadas por sujeitos passivos de IVA, se encontrem fora dos locais de fabrico, venda, armazenagem ou exposição; Os encontrados em veículos nos atos de descarga ou transbordo, mesmo quando tenham lugar no interior dos estabelecimentos comerciais, que não sejam casa de habitação, bem como os bens expostos para venda em feiras e mercados. 6

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11 Nome, firma ou denominação social, domicílio ou sede e NIF do remetente; Nome, firma ou denominação social, domicílio ou sede do destinatário ou adquirente; NIF do destinatário ou adquirente, quando este seja sujeito passivo de IVA Designação comercial dos bens, com indicação das quantidades Os documentos de transporte cujo conteúdo não seja processado por computador devem conter, em impressão tipográfica, a referência à autorização ministerial relativa à tipografia que os imprimiu, a respectiva numeração atribuída e ainda os elementos identificativos da tipografia As facturas, guias de remessa ou documentos equivalentes devem ainda indicar os locais de carga e descarga, referidos como tais, e a data e hora em que se inicia o transporte Emissão em triplicado nos casos de emissão em papel; 11

12 Quando exista a obrigação de emissão de documento de transporte para destinatários ou adquirentes não sujeitos passivos (particulares), não é obrigatório incluir o NIF desse destinatário ou adquirente, sendo obrigatória a colocação de uma menção expressa no Documento de transporte de tal situação (por exemplo consumidor final, particular ou não sujeito passivo 12

13 Os documentos devem ser emitidos por uma das seguintes vias: a) Por via eletrónica (Programa de faturação eletrónica - Sistema EDI, assinatura eletrónica avançada ou outro sistema que garanta a autenticidade e integridade do conteúdo dos documentos) b) Através de programa informático que tenha obtido prévia certificação. c) Através de software produzido internamente pela empresa (ou do grupo). d) Diretamente no Portal das Finanças. e) Em papel, utilizando-se impressos numerados seguida e tipograficamente. Os exemplares dos documentos de transporte referidos são destinados: Um, que acompanha os bens, ao destinatário ou adquirente dos mesmos; Outro, que igualmente acompanha os bens, à inspecção tributária, sendo recolhido nos actos de fiscalização durante a circulação dos bens; O terceiro, ao remetente dos bens. 13

14 Os documentos de transporte (que não sejam faturas) comunicados via eletrónica, estão dispensados da sua impressão, sendo bastante a apresentação do código atribuído. Se emitido em papel terá de ser emitido em triplicado. As faturas devem conter obrigatoriamente os elementos referidos no n.º 5 do art. 36.º do CIVA. 14

15 Em relação aos bens transportados por vendedores ambulantes e vendedores em feiras e mercados, destinados a venda a retalho, abrangidos pelo regime especial de isenção ou regime especial dos pequenos retalhistas a que se referem os artigos 53.º e 60.º do Código do IVA, respetivamente, o documento de transporte pode ser substituído pelas faturas de aquisição processadas nos termos e de harmonia com o artigo 36.º do mesmo Código. Para além das situações que se encontram excluídas dos RBC, já anteriormente referidas 15

16 Pedido de autorização para o exercício da atividade de tipografia para a emissão de documentos de transporte e/ou faturas Deverá ser efetuado através do Portal das Finanças, por sistema a ser disponibilizado para o efeito 16

17 Registo dos fornecimentos dos impressos tipográficos dos documentos de transporte e/ou faturas Passará a ser efetuado através de suporte informático (anteriormente seria num livro próprio), Deverá conter os elementos identificativos dos adquirentes e as gamas de numeração dos impressos 17

18 Requisições de documentos de transporte ou faturas: Passarão a ser comunicadas à AT através do Portal das Finanças, por sistema a ser disponibilizado para o efeito, Antes da impressão dos referidos documentos (anteriormente a comunicação era efetuada na Direção de Finanças da área da sede do adquirente), com indicação dos elementos referidos no parágrafo anterior. Os DT de tipografias autorizadas adquiridos até 30 de junho de 2013 poderão usar-se até final de 2013, sem prejuízo do cumprimento da obrigação de comunicação. 18

19 Requisições de documentos de transporte ou faturas: Quando os adquirentes de impressos tipográficos não se encontrem registados na AT para o exercício de uma atividade comercial, industrial ou agrícola A AT emite, em tempo real, no Portal das Finanças, um alerta seguido de notificação, advertindo a tipografia de que não pode proceder à impressão dos documentos, sob pena de ser cancelada a autorização de impressão. 19

20 Requisições de documentos de transporte ou faturas: As requisições e registos deverão ser mantidos durante o prazo de 4 anos, por ordem cronológica. Deixará de ser possível substituir a comunicação das requisições com o envio dos duplicados ou fotocópias das requisições ou fotocópias do livro de registo para a Direção de finanças. Quando se não cumprirem com estas obrigações de comunicação, os documentos de transporte consideram-se como não emitidos, ficando sujeitos às penalidades previstas no Regime. 20

21 Tipos de Documento de Transporte (Meios de Emissão, Requisitos e Autorização para a Impressão de DT) REGIME DE BENS EM CIRCULAÇÃO Tipo de Documento Emissão Requisitos Factura Electrónica DL 196/07 Reserva de aceitação do destinatário Garantia de autenticidade da sua origem, da integralidade do seu conteúdo e da sua legibilidade DOCUMENTO DE TRANSPORTE Guia de Remessa Guia de Transporte Nota de Devolução Programa Informático Portal das Finanças Numeração progressiva, continua e aposta no ato de emissão Doc Equivalente Pré Impressa Numeração prévia, seguida e impressa tipograficamente; Identificação da tipografia e a autorização ministerial SAFT(PT) Guia de movimentação de ativos próprios; Guias de consignação Pedido Tipografias Autorizadas Notificação Comunica pedido à AT (Portal das Finanças) Situação Tributária em sede de IVA 21

22 Os sujeitos passivos são obrigados a comunicar à AT os elementos dos documentos de transporte, antes do início do transporte. A comunicação é efetuada da seguinte forma: Nos casos em que o documento de transporte é emitido em papel impresso tipograficamente através de serviço telefónico disponibilizado para o efeito, com indicação dos elementos essenciais do documento emitido, com inserção no Portal das Finanças até ao 5.º dia útil seguinte; Nos demais casos por transmissão eletrónica de dados para a AT. 22

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24 Nos casos de inoperacionalidade do sistema informático de comunicação (devidamente comprovado pelo respetivo operador) através de serviço telefónico disponibilizado para o efeito, com inserção no Portal das Finanças até ao 5.º dia útil seguinte. 24

25 A comunicação é efetuada pelos sujeitos passivos remetentes dos bens, podendo estes habilitar terceiros a fazê-la, em seu nome e por sua conta, em funcionalidade disponibilizada no Portal das Finanças. 25

26 Se o documento de transporte for uma fatura e esta for emitida por sistemas informáticos previstos nas alíneas a) a d), fica dispensada da comunicação, devendo a circulação dos bens ser acompanhada da respetiva fatura. Se emitida em papel pré-impresso continua a obrigação de comunicação 26

27 Não é obrigatória a comunicação para os sujeitos passivos que tenham obtido no ano anterior, para efeitos de IRS e IRC, um volume de negócios não superior a Este limite não dispensa a emissão, mas apenas a sua comunicação. Este limite não se aplica à obrigação de comunicação dos elementos das faturas. 27

28 Estão excluídos da obrigação de comunicação os documentos de transporte em que o destinatário ou adquirente seja consumidor final. Menção expressa no documento 28

29 Para os documentos emitidos em papel Ou, Nos casos de inoperacionalidade do sistema informático da comunicação, desde que devidamente comprovado pelo respetivo operador. 29

30 Se a emissão do DT for efetuada pela via papel (via 5) a comunicação dos dados do DT incluirá, numa primeira fase, a comunicação dos elementos essenciais do DT emitido N.º da guia (4 últimos dígitos), data e hora de início do transporte e NIF do adquirente se obrigatório. Esta comunicação é feita por telefone e antes do início do transporte. Numa segunda fase serão comunicados os restantes elementos obrigatórios do DT bens transportados no que respeita às quantidades e designações comerciais, locais de carga e descarga, devendo completar-se o n.º da guia de transporte. Esta comunicação é feita por inserção destas dados através do Portal das Finanças até ao 5º dia útil seguinte ao transporte. Nos DT adicional emitidos em papel não há necessidade de comunicar previamente a emissão do DT, havendo apenas de inserir todos os elementos obrigatórios do DT até ao 5º dia útil seguinte através do Portal das Finanças. 30

31 Se a emissão do documento de transporte for efetuada pela via eletrónica ou informática, a comunicação dos dados do DT incluirá todos os elementos obrigatórios pelo que as duas fases atrás referidas ocorrerão em simultâneo. 31

32 Em regra, os documentos deverão ser emitidos em triplicado, impressos em papel. Se o SP possuir o código de Identificação fornecido pela AT (através de comunicação eletrónica das faturas), fica dispensado da impressão dos documentos de transporte, devendo se fazer acompanhar pelo respetivo código. 32

33 O DT inicialmente emitido e comunicado pode ser anulado através de comunicação desta anulação desde que efetuada até à hora/minuto que foi comunicado como início de transporte 33

34 Emissão e Comunicação dos DT REGIME DE BENS EM CIRCULAÇÃO Emissão Comunicação Antes do Início do Transporte DT Electrónica (1) Programa Informático (2) Portal das Finanças (3) Certificado Produção Própria Transmissão Electrónica Código de Identificação Dispensada a impressão do DT Inoperacionalidade do Sistema de Comunicação Pré impressa (4) Telefone Elementos Essenciais DT tem de ser impresso (3) Factura que sirva de DT Pré impressa Emitida pela forma (1), (2) Não tem de comunicar Inserir dados no Portal das Finanças Prazo Máximo 5º dia útil seguinte DT tem de ser impresso (3) Dispensa Emissão Comunicação Vendedores Ambulantes e de Feiras isentos de IVA ou no RPR (Bens se destinem à venda a retalho e sejam acompanhados pela factura não simplificada de compra) Sujeito Passivo c/ VN <= DT tem de ser impresso (3) Destinatário é consumidor final DT tem de ser impresso (3) 34

35 Sujeitos Passivos (Formas de Emissão e Comunicação dos DT) REGIME DE BENS EM CIRCULAÇÃO Sujeito Passivo Emissão Comunicação SP Obrigados à Utilização de Programas Certificados de Emissão de Faturas SP que Utilizem Sistemas Informáticos de Emissão de DT Electrónica Programa Informático (Certificado) Programa Informático (Software Próprio) Transmissão Electrónica em Tempo Real Transmissão Electrónica em Tempo Real Envio de Ficheiro Exportado do SAFT Portal das Finanças Automático Restantes SP Pré impressa Inoperacionalidade do Sistema de Comunicação Telefone Inoperacionalidade dos Sistema da AT Não há Comunicação prévia NIF + Senha de Acesso ao Serviço Telefónico N.º Guia (4 dig) Data e Hora Início NIF Adquirente Código Comunicação Telefónica (Voz + SMS) 35

36 Os documentos de transporte, quando o destinatário seja desconhecido, são processados globalmente; No caso de entrega efectiva dos bens, devem ser processados em duplicado, utilizando-se o duplicado para justificar a saída dos bens; No caso de saída de bens a incorporar em serviços prestados pelo remetente dos mesmos, deve a mesma ser registada em documento próprio, nomeadamente folha de obra ou qualquer outro documento equivalente. Deverão sempre fazer referência ao respectivo documento global. Aplicar nos casos em que seja desconhecido o destinatário, bem como desconhecimento das quantidades de bens a entregar ou a consumir em prestação de serviços ou de desconhecimento dos locais de descarga 36

37 Os documentos poderão ser processados por qualquer uma das vias anteriormente referidas; Qualquer que seja a via utilizada é sempre obrigatório a impressão de documento em papel (triplicado), acompanhando o transporte dos bens, ainda que exista o código de identificação; 37

38 À medida que forem realizadas entregas efetivas de bens, deverá processar-se em duplicado, documento de entrega, ou fatura, com referência ao documento global, utilizando-se o duplicado para justificar a saída dos bens; À medida que forem incorporados bens em prestação de serviços, deverá processar-se folha de obra ou similar, com referência ao documento global, utilizando-se para justificar a saída dos bens; Estes documentos das entregas efetivas e das folhas de obra (ou documento de consumo de bens) poderão ser emitidos em papel sem qualquer formalismo (não precisa de ser pré-impresso tipograficamente) ou por sistema informático. 38

39 Estes documentos das entregas efetivas e as folhas de obra (ou documento de consumo de bens) deverão ser comunicados por inserção no Portal das Finanças, até ao 5.º dia útil seguinte ao das entregas efetivas ou do consumo dos bens evidenciados na folha de obra, com base no documento de transporte global. Esta inserção poderá ser efetuada manualmente ou por ficheiro informático. 39

40 As alterações de local de destino nos documentos de transporte, ocorridas durante o transporte, ou a não aceitação dos bens pelo adquirente, obrigarão à emissão de um novo documento de transporte adicional em papel, Identificar a alteração e o documento alterado no novo documento de transporte. 40

41 Esse documento de transporte adicional é emitido em papel tipográfico. Não obstante a sua emissão em papel, esta não necessita de ser previamente comunicada à AT através do serviço telefónico, devendo, no entanto, o emitente inserir no Portal das Finanças até ao 5.º dia útil seguinte ao da emissão do DT adicional, os elementos desse DT adicional. 41

42 Os DT adicionais poderão também ser emitidos: Programas informáticos de faturação certificados. Programas informáticos produzidos internamente (dispensados de utilizar programas certificados nos termos da Portaria 363/2010, com redação da Portaria 22-A/2012). Via portal das finanças. Nestes casos é fornecido o código, não sendo necessária a impressão do documento. 42

43 Caso o transporte seja efetuado por transportador e ocorra a alteração do destino ou a não aceitação de bens o transportador poderá emitir um documento de transporte impresso em tipografia autorizada, sendo comunicada pelos remetentes até ao 5.º dia útil seguinte. O mesmo é aplicável caso se verifique, após a comunicação pela via eletrónica e antes do início do transporte, a necessidade de retificação da data e hora do início do transporte e estas alterações sejam feitas pelos transportadores (poderá ser o próprio vendedor) em documentos impressos em tipografias autorizadas. 43

44 Elementos obrigatórios do DT REGIME DE BENS EM CIRCULAÇÃO Remetente Nome / Den. Social (O) Sede / Domicílio (O) NIF (O) DT Destinatário Sujeito Passivo N / Sujeito Passivo (O) Desconhecido DT Global emitida pela forma 1 a 4 e comunicada conforme esquema do quadro 6 Código não dispensa Local de Carga/Descarga e Data e Hora de Início (O) Alteração à Data e Hora de início Alteração ao Local de Destino ou Não Aceitação Total Designação dos Bens e Quantidades (O) DT impresso em triplicado Nome (O) Domicílio ( O) NIF ( F) DT Entrega Folha Obra DT Alteração DT Retorno DT impresso em duplicado Referência ao DT Original (O) Não exige Comunicação prévia Referência ao DT Original (O) Inserir dados no Portal das Finanças até ao 5º dia útil seguinte à emissão manualmente ou por via electrónica DT impresso em triplicado OU Emitida pela forma 1 a 3 e comunicada conforme esquema quadro 6 Código Factura Os elementos das GR + Valores / Taxas / Isenções (O) Não exige Comunicação prévia 44

45 Caso o transporte seja não seja efetuado pelo produtor ou por sua conta, a obrigação de comunicação considera-se cumprida, desde que, cumulativamente: a) Seja comunicado previamente pelo adquirente, em documento próprio, pelo menos o NIF do produtor e a data de início do transporte; b) Sejam emitidos DT em papel impresso tipograficamente, à medida que os bens forem objeto de carga, identificando o NIF do produtor, os bens, as quantidades, o local, a data e a hora, devendo estes documentos acompanhar a carga; c) Os DT referidos no ponto anterior sejam inseridos no Portal das Finanças até ao 5.º dia útil seguinte, fazendo referência ao documento comunicado nos termos da alínea a). 45

46 Aquisição a produtores agrícolas REGIME DE BENS EM CIRCULAÇÃO Tipo Documento Elem. Obrigatórios Emissão Comunicação Nome / Den. Social Portal das Finanças Automático DT Inicial Remetente (adquirente) NIF do(s) produtores Sede / Domicílio NIF Sistema informático Transmissão eletrónica em tempo Real Envio de Ficheiro Data de Início Dispensada a impressão do DT Exige Comunicação prévia Código de Identificação Nome / Den. Social Remetente Sede / Domicílio Pré impressa Não Exige Comunicação prévia NIF do Produtor NIF DT impresso em triplicado DT Acessório Local de Carga Data e Hora de Início Designação dos Bens e Quantidades Referência ao DT Original Inserir dados no Portal das Finanças até ao 5º dia útil seguinte à emissão por ficheiro ou manualmente 46

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