Parecer Consultoria Tributária de Segmentos Retenção na fonte efetuada por órgãos da administração pública na contratação de terceiros com as

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1 Retenção na fonte efetuada por órgãos da administração pública na contratação de terceiros com as obrigações trabalhistas Lei Anti- Calote BA. 17/06/2016

2 Sumário Título do documento 1. Questão Normas apresentadas pelo cliente Análise da Legislação Percentuais de Retenções Encargos trabalhistas, sociais e previdenciários Conclusão Informações Complementares Referências Histórico de alterações

3 1. Questão Empresa pública concessionária estadual dos serviços de distribuição de gás natural canalizado, situada no Estado da Bahia, questiona aplicação da Lei conhecida como Anti-Calote, que obriga as empresas públicas ou de economia mista, a efetuarem retenções sobre a contratação das empresas terceirizadas na prestação de serviços, garantindo os direitos trabalhistas (Férias, Abonos, 13º salário, FGTS, Contribuições Previdenciárias e Sociais), aos empregados, através deposito em uma conta garantia aberta em banco público, em nome da empresa prestadora de serviços, e que ficará bloqueado para movimentação da empresa contratada até o encerramento do contrato de prestações de serviços entre empresa contrata e o ente público. Questões: a) É de caráter obrigatório o pagamento dentro do processo e das particularidades desta Lei? b) Como devo tratar o pagamento de um título a meu fornecedor na tratativa desta Lei? c) Devo fazer algum tratamento obrigatório no pagamento, para diferenciar o pagamento feito ao fornecedor e o que será depositado em banco público? 2. Normas apresentadas pelo cliente Indica link da cartilha publicada no site da Sefaz-BA, referente a Lei nº /2014, conhecida como Lei Anti-Calote, e tem por objetivo determinar que os Poderes Públicos do Estado da Bahia, (órgãos da administração pública estadual, autarquias e fundações estaduais, empresas públicas, sociedades de economia mista) a efetuem retenções nas parcelas pagas pelo Estado às empresas contratadas para prestação de serviços terceirizados, nas provisões de encargos trabalhistas relativas a férias, abono de férias, décimo terceiro salário e multa do FGTS por dispensa sem justa causa, bem como a incidência dos encargos previdenciários, sociais e FGTS sobre férias, abono de férias e décimo terceiro salário. Link da Cartilha: 3. Análise da Legislação A Lei Anti-Calote nº /2014, instituída pelo Governo Estadual da Bahia, tem por objetivo proteger os interesses dos trabalhadores de empresas privadas, que são contratos pelos entes públicos estaduais ou empresas públicas de economia mista, para prestação de serviços de conservação e limpeza, copa e cozinha, suporte administrativo e operacional de prédios públicos, manutenção predial, vigilância e segurança patrimonial, transporte, limpeza e higienização de roupas, tecidos e correlatos. O ente público deverá fazer a retenção na fonte, sobre determinado percentual a ser pago para empresa prestadora de serviços, garantindo os direitos trabalhistas dos empregados, sendo obrigados a depositar em uma conta garantia em nome da empresa prestadora de serviços que ficará bloqueado para movimentação da empresa contratada. LEI Nº DE 14 DE FEVEREIRO DE 2014 Institui mecanismo de controle do patrimônio público do Estado da Bahia, dispondo sobre provisões de encargos trabalhistas a serem pagos às empresas contratadas para prestar serviços de forma contínua, no âmbito dos Poderes Públicos do Estado da Bahia. 3

4 O GOVERNADOR DO ESTADO DA BAHIA, faço saber que a Assembleia Título do documento Legislativa decreta e eu sanciono a seguinte Lei: Art. 1º - Os editais de licitação e contratos de serviços terceirizados com previsão de mão-de-obra residente nas dependências do contratante, no âmbito dos Poderes Públicos do Estado da Bahia, sem prejuízo das disposições legais aplicáveis, observarão as normas desta Lei. Parágrafo único - Os editais referentes às contratações de empresas para prestação de serviços terceirizados aos órgãos públicos do Estado da Bahia, na forma prevista no caput deste artigo deverão conter expressamente o disposto no art. 2º desta Lei, bem como disposição sobre a obrigatoriedade de observância de todos os seus termos Art. 2º - Deverá ser retido mensalmente do valor faturado pelas empresas contratadas para prestação de serviços terceirizados o percentual equivalente às provisões de encargos trabalhistas relativas a férias, abono de férias, décimo terceiro salário e multa do FGTS por dispensa sem justa causa, bem como a incidência dos encargos previdenciários, sociais e FGTS sobre férias, abono de férias e décimo terceiro salário que será depositado exclusivamente em banco público oficial. 1º - O percentual a incidir sobre o faturamento bruto da empresa será definido através de regulamento. 2º - Os depósitos de que trata o caput deste artigo devem ser efetivados em conta corrente vinculada, bloqueada para movimentação, no dia do vencimento da fatura, previsto no contrato, aberta em nome da empresa, unicamente para essa finalidade e com movimentação somente por autorização do órgão ou entidade contratante. 3º - Serão também retidas mensalmente do valor faturado pelas empresas contratadas parcelas de mesma natureza das elencadas no caput deste artigo, desde que previstas em convenções coletivas, respeitando o percentual limite, na forma do regulamento. Art. 3º - O edital de licitação e o contrato de serviços terceirizados, deverão prever a obrigação de que a empresa contratada adote as providências para abertura da conta vinculada, bloqueada para movimentação, ficando responsável pelas respectivas taxas bancárias, sendo o órgão ou entidade contratante responsável pela autorização para movimentar a conta corrente vinculada, na forma do regulamento. Art. 4º - Os órgãos contratantes deverão firmar acordo de cooperação com banco público oficial, determinando os termos para abertura da conta corrente vinculada, bloqueada para movimentação, na forma do regulamento. Art. 5º - A assinatura do contrato de prestação de serviços entre o órgão ou entidade contratante e a empresa vencedora do certame, será precedida da abertura da conta vinculada, bloqueada para movimentação, pela empresa contratada, com assinatura de autorização para que o órgão ou a entidade contratante tenha acesso aos saldos, extratos e do termo de vinculação da movimentação dos valores depositados à prévia autorização do Poder Público. Art. 6º - Os saldos da conta vinculada, bloqueada para movimentação, serão remunerados pelo índice da poupança ou outro definido no acordo de cooperação previsto no art. 4º desta Lei, sempre escolhido o de maior rentabilidade e que não apresente riscos. Art. 7º - Os percentuais a serem aplicados para as retenções mensais serão inseridos nos contratos, devendo ser definido o setor encarregado de autorizar a movimentação da conta vinculada. Art. 8º - A empresa contratada poderá solicitar autorização do órgão ou entidade competente para efetivação do pagamento dos valores referentes a 4

5 despesas com indenizações trabalhistas dos empregados que prestam os serviços contratados, ocorridas durante a vigência do contrato, na forma do regulamento. Art. 9º - Nos casos de determinação judicial para bloqueio de valores a crédito da empresa, o saldo da conta vinculada, bloqueada para movimentação, eventualmente utilizado será recomposto em até 30 (trinta) dias antes do término do contrato. Art O saldo total da conta corrente vinculada, bloqueada para movimentação, será liberado à empresa contratada no momento do encerramento do contrato, e após a confirmação do pagamento das rescisões trabalhistas, na hipótese em que ocorrer o desligamento dos empregados. Parágrafo único - Somente será considerado encerrado o contrato mediante a comprovação do pagamento de todas as obrigações rescisórias, sociais e previdenciárias relativas aos seus empregados. Art Para assegurar o quanto estabelecido na presente Lei, fica assegurado à empresa contratada o direito ao recebimento, dentro do prazo de vencimento, previsto no contrato das faturas mensais pelos serviços executados, com obediência à ordem cronológica dos vencimentos, assim como o direito a receber os reequilíbrios econômicos financeiros do contrato, decorrentes de aumento de remuneração e benefícios gerados pelas convenções, dissídios ou acordos coletivos de trabalho e dos reajustes previstos contratualmente em até 90 (noventa) dias da data da solicitação por parte da contratada. Art O Poder Executivo regulamentará esta Lei no prazo de 60 (sessenta) dias, contados da data de sua publicação. Art Esta Lei entra em vigor na data de sua publicação. PALÁCIO DO GOVERNO DO ESTADO DA BAHIA, em 14 de fevereiro de JAQUES WAGNER Governador. 3.1 Percentuais de Retenções Encargos trabalhistas, sociais e previdenciários Através do Decreto nº de 30 de Junho de 2014, o Governador do Estado da Bahia regulamentou a Lei nº /2014, dispondo sobre as provisões de encargos trabalhistas e previdenciários nos contratos de serviços terceirizados com os percentuais de retenções a serem aplicados nos pagamentos do ente público a empresa contratada prevista no art. 6º do Decreto a seguir: Art. 6º - O percentual referente à retenção preventiva de provisões de encargos trabalhistas, sociais e previdenciários será fixado em ato administrativo próprio da Instituição ou Poder Público contratante, indicado em cada contrato e observará a necessidade de retenção de valores brutos correspondentes às seguintes verbas, respeitadas as disposições contidas em normas coletivas: I - férias e abono de férias; II - décimo terceiro salário; III - multa do FGTS por dispensa sem justa causa; IV - FGTS incidente sobre férias, abono de férias e décimo terceiro salário; V - contribuições previdenciárias incidentes sobre férias, abono de férias e décimo terceiro salário; VI - contribuições sociais, tais como salário educação, SESI/SESC, SENAI/SENAC, INCRA, seguro acidente de trabalho e SEBRAE, incidentes sobre férias, abono de férias e décimo terceiro salário. 1º - Os percentuais mínimos relativos às provisões de encargos trabalhistas, sociais e previdenciários são os constantes, nos termos da legislação 5

6 específica, Anexo Único deste Decreto, devendo se observar, na fixação de Título do documento outros índices adequados às especificidades de cada serviço, vantagens disciplinadas em Convenções e Dissídios Coletivos, desde que tenham a mesma natureza daquelas indicadas nos incisos I a VI deste artigo. 2º - O cálculo do percentual a ser retido mensalmente do valor faturado pelas empresas contratadas para a prestação de serviços terceirizados, e que incidirá sobre o faturamento mensal, deve considerar os percentuais das parcelas constantes dos incisos I a VI deste artigo e do Anexo Único deste Decreto, e será objeto de ato administrativo próprio da Instituição ou Poder Público contratante. Na sistemática de retenções, existem duas tabelas referenciadas no anexo único do Decreto nº /2014, uma para todos os tipos de serviços prestados, e outra tabela exclusivamente para serviços de vigilância e segurança patrimonial. Afim de elucidarmos na prática as retenções, simularemos através de exemplo com a contratação pelo ente público na prestação de serviços terceirizados de vigilância e segurança patrimonial: Emissão: 10/05/2016 Vencimento: 10/06/2016 Valor Total da nota fiscal de Serviços:... R$ 5.000,00 Percentual de Retenção:... 31,8% (12,58+8,33+3,2+1,67+4,18+1,84) Retenção dos encargos trabalhistas:...(r$ 1.590,00) Valor da Duplicata a pagar:...r$ 3.410,00 Total da Nota Fiscal de Serviço...R$ 5.000,00 (abatimento apenas na duplicada gerada pela empresa emitente da nfs) 6

7 No exemplo o valor a ser retido de R$ 1.590,00, deverá ser depositado pela empresa pública em uma conta aberta pela empresa contratada em um banco público, exemplo Banco do Brasil, na mesma data em que foi efetuado o pagamento ao fornecedor pela prestação de serviços pelo ente público a empresa contratada. Portanto quando a empresa pública no abastecimento de gás, for efetuar o pagamento em 10/06/2016 será pago o valor: a) Valor de R$ 3.410,00 para empresa de vigilância e segurança patrimonial, decorrente os serviços prestados. b) Valor retido dos encargos trabalhistas de R$ 1.590,00 será depositado no Banco do Brasil em depósito em garantia. O ente público deve seguir as orientações constantes na cartilha de orientação (itens 5 e 6), combinada com a Instrução Conjunta Saeb/Sefaz Nº 001/2015, que traz os procedimentos a serem seguidos pelo ente público contratante e a empresa contratada conforme segue alguns tópicos: A entidade pública ficará responsável por cadastrar o Contrato de Terceirização ou Aditamento de Contratos de Terceirização, em um sistema público denominado, Sistema Integrado de Planejamento, Contabilidade e Finanças (FIPLAN), vinculando o respectivo contrato de licitação com ente público e a empresa contratada, e os respectivos percentuais de retenção que são controlados em um sistema público para controle do Governo do Estado da Bahia. 7

8 Título do documento O primeiro depósito em garantia a ser retido pela empresa pública, deverá ser através do acesso ao Banco do Brasil (banco oficial), pela entidade pública, para emissão da guia de depósito em garantia devidamente identificada como consta na orientação da cartilha item e sucessivamente para os depósitos seguintes, conforme consta a orientação no item da cartilha: 8

9 Lembrando, que além das retenções dos encargos trabalhistas previstos na Lei Anti-Calote, os Órgãos Públicos podem efetuar a retenção do Imposto de Renda, Contribuição Social, Cofins, Pis, sobre os serviços prestados pelas empresas terceirizadas atendendo o que dispões a Instrução Normativa nº 1.234/2012 Sobre a retenção de tributos nos pagamentos efetuados pelos órgãos da administração pública federal direta, autarquias e fundações federais, empresas públicas, sociedades de economia mista e demais pessoas jurídicas que menciona a outras pessoas jurídicas pelo fornecimento de bens e serviços respeitando uma tabela anexa do Anexo I da presente IN a seguir: 9

10 NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIÇO PRESTADO Alimentação; Energia elétrica; (01) Serviços prestados com emprego de materiais; Construção Civil por empreitada com emprego de materiais; Serviços hospitalares de que trata o art. 30; Serviços de auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia, anatomia patológica e citopatológia, medicina nuclear e análises e patologias clínicas de que trata o art. 31. Transporte de cargas, exceto os relacionados no código 8767; Produtos farmacêuticos, de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal adquiridos de produtor, importador, distribuidor ou varejista, exceto os relacionados no código 8767; e Mercadorias e bens em geral. Gasolina, inclusive de aviação, óleo diesel, gás liquefeito de petróleo (GLP), combustíveis derivados de petróleo ou de gás natural, querosene de aviação (QAV), e demais produtos derivados de petróleo, adquiridos de refinarias de petróleo, de demais produtores, de importadores, de distribuidor ou varejista, pelos órgãos da administração pública de que trata o caput do art. 19; Álcool etílico hidratado, inclusive para fins carburantes, adquirido diretamente de produtor, importador ou distribuidor de que trata o art. 20; Biodiesel adquirido de produtor ou importador, de que trata o art. 21. Gasolina, exceto gasolina de aviação, óleo diesel, gás liquefeito de petróleo (GLP), derivados de petróleo ou de gás natural e querosene de aviação adquiridos de distribuidores e comerciantes varejistas; Álcool etílico hidratado nacional, inclusive para fins carburantes adquirido de comerciante varejista; Biodiesel adquirido de distribuidores e comerciantes varejistas; Biodiesel adquirido de produtor detentor regular do selo Combustível Social, fabricado a partir de mamona ou fruto, caroço ou amêndoa de palma produzidos nas regiões norte e nordeste e no semiárido, por agricultor familiar enquadrado no Programa Nacional de Fortalecimento da Agricultura Familiar (Pronaf). ALÍQUOTAS Título do documento IR (02) CSLL (03) COFINS (04) PIS/PASEP (05) PERCENTUAL A SER APLICADO (06) CÓDIGO DA RECEITA (07) 1,2 1,0 3,0 0,65 5, ,24 1,0 3,0 0,65 4, ,24 1,0 0,0 0,0 1,

11 NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIÇO PRESTADO (01) Transporte internacional de cargas efetuado por empresas nacionais; Estaleiros navais brasileiros nas atividades de construção, conservação, modernização, conversão e reparo de embarcações pré-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), instituído pela Lei nº 9.432, de 8 de janeiro de 1997; Produtos farmacêuticos, de perfumaria, de toucador e de higiene pessoal a que se refere o 1º do art. 22, adquiridos de distribuidores e de comerciantes varejistas; Produtos a que se refere o 2º do art. 22; Produtos de que tratam as alíneas c a k do inciso I do art. 5º; Outros produtos ou serviços beneficiados com isenção, não incidência ou alíquotas zero da Cofins e da Contribuição para o PIS/Pasep, observado o disposto no 5º do art. 2º. IR (02) CSLL (03) ALÍQUOTAS COFINS (04) PIS/PASEP (05) PERCENTUAL A SER APLICADO (06) CÓDIGO DA RECEITA (07) 1,2 1,0 0,0 0,0 2, Passagens aéreas, rodoviárias e demais serviços de transporte de passageiros, inclusive, tarifa de embarque, exceto as relacionadas no código ,40 1,0 3,0 0,65 7, Transporte internacional de passageiros efetuado por empresas nacionais. Serviços prestados por associações profissionais ou assemelhadas e cooperativas. Serviços prestados por bancos comerciais, bancos de investimento, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades abertas de previdência complementar; Seguro saúde. Serviços de abastecimento de água; Telefone; Correio e telégrafos; Vigilância; Limpeza; Locação de mão de obra; Intermediação de negócios; Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza; Factoring; Plano de saúde humano, veterinário ou odontológico com valores fixos por servidor, por empregado ou por animal; Demais serviços. 2,40 1,0 0,0 0,0 3, ,0 1,0 3,0 0,65 4, ,40 1,0 3,0 0,65 7, ,80 1,0 3,0 0,65 9, Fonte: Anexo I Tabela de Retenção IN SRF nº 1.234/2012 Desta forma o fornecedor ao emitir a Nota Fiscal deve consultar a coluna 01 do anexo I, para o correto enquadramento de acordo com sua atividade econômica no fornecimento do bem ou serviço prestado. 11

12 Na emissão da nota fiscal, a parcela de retenção das contribuições Título do sociais documento e ao Imposto de Renda e das provisões trabalhistas, devem ser abatidos apenas do título ou duplicata não devendo ser abatido do valor total da nota fiscal emitida. Com base no valor já deduzido em relação aos impostos será provisionado no contas a receber (contabilidade) da empresa fornecedora, o valor a ser pago pela empresa pública. Desta forma, os valores a serem deduzidos pela empresa pública, devem ser detalhados pelo fornecedor do bem ou do serviço prestado previamente no ato do faturamento, devendo constar a indicação no corpo da nota fiscal os valores a ser retido pela empresa pública pelo ato do pagamento de acordo com o 6º do art. 2º da IN nº 1.234/2012: [...] 6º Para fins desta Instrução Normativa, a pessoa jurídica fornecedora do bem ou prestadora do serviço deverá informar no documento fiscal o valor do IR e das contribuições a serem retidos na operação. [...] Em relação ao total da nota fiscal, a legislação afirma que não ocorre dedução do valor total da nota fiscal, apenas a indicação das retenções a serem deduzidas pela entidade pública contratante de acordo com a IN nº /2012: Art. 11. Nas notas fiscais, nas faturas, nos boletos bancários ou em quaisquer outros documentos de cobrança dos bens ou dos serviços, de que trata o art. 3 º, que contenham código de barras, deverão ser informados o valor bruto do preço do bem fornecido ou do serviço prestado e os valores do IR e das contribuições a serem retidos na operação, devendo o seu pagamento ser efetuado pelo valor líquido deduzido das respectivas retenções, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas ao órgão ou à entidade adquirente do bem ou tomador dos serviços. Mas detalhes sobre a retenção dos impostos federais, podem ser consultadas no banco de conhecimentos TDN, em Parecer da Consultoria Tributária de Segmentos: - Retenção na fonte efetuada por órgãos da administração pública, no link a seguir ou chamado relacionado TIBKX0 : 4. Conclusão Com base no exposto, entendemos que sobre o total faturado pela empresa prestadora de serviços deverá ser efetuada a retenção correspondente aos percentuais estabelecidos na tabela do anexo único do Decreto nº /2014 de acordo com atividade da prestadora de serviço pele ente público contratante. Respondendo as Questões: a) É de caráter obrigatório o pagamento dentro do processo e das particularidades desta Lei? R: Sim é de caráter obrigatório pelo ente público adequação a Lei nº /2014 seguidas do Decreto nº /2014 e a Instrução Conjunta SAEB/SEFAZ nº 001, de 24 de março de 2015, que orienta os órgãos, entidades e fundos da Administração Pública do Poder Executivo Estadual, quanto às providências a serem adotadas para a retenção das provisões de encargos trabalhistas e previdenciários nos contratos sujeitos à disciplina do Decreto nº /2010; b) Como devo tratar o pagamento de um título a meu fornecedor na tratativa desta Lei? 12

13 R: A entidade pública deve efetuar a retenção de acordo com as alíquotas estabelecidas na tabela do anexo único prevista no Decreto nº /2014 descontando do valor a ser pago ao fornecedor de serviços conforme enquadramento da atividade prestada pela empresa prestadora de serviços. c) Devo fazer algum tratamento obrigatório no pagamento, para diferenciar o pagamento feito ao fornecedor e o que será depositado em banco público? R: Sugerimos efetuar o controle em contas contábeis separadas, acreditamos que o plano de contas da entidade pública já tenha previsto esta situação, com identificação de uma conta contábil para pagamento a fornecedor e outra para depósito em garantia para o Banco Público neste caso o Banco do Brasil. Inclusive o ente público deve vincular os depósitos e as respectivas alíquotas, bem como o contrato de terceirização, através do Sistema Integrado de Planejamento, Contabilidade e Finanças (FIPLAN) que é disponibilizado pelo Governo Estadual. Na nota fiscal de Serviços emitida pelo fornecedor permanecerá o valor bruto do serviço, porém deverá abater o imposto destacado nas notas fiscais, nas faturas, nos boletos bancários ou em quaisquer outros documentos de cobrança dos bens ou dos serviços, que contenham código de barras, devendo ser informados o valor bruto do preço do serviço prestado e os valores do IRPJ e das contribuições sociais, e encargos trabalhistas a serem retidos na operação, devendo o seu pagamento ser efetuado pelo valor líquido deduzido das respectivas retenções, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas pelo órgão ou à entidade adquirente dos serviços tomados. Quanto ao vencimento do IR e da CSRF, o recolhimento ocorrerá de forma unificada pelo documento de arrecadação DARF, conforme enquadramento da natureza do serviço prestado ou bem fornecido pelo fornecedor (tabela anexa IN /12), não sendo previsto na legislação recolhimento em separado do IR e das CSRF (CSL, PIS, COFINS). Já sobre os encargos trabalhistas retidos, deverão ser depositados em conta vinculada no Banco do Brasil, no mesmo dia em que o ente público efetuar o pagamento ao fornecedor pela prestação de serviços. 5. Informações Complementares Entendemos que a solução no ERP para atender à solicitação do cliente ente público, seja, considerar nas contas a pagar, a retenção do valor dos encargos trabalhistas, mais o IR juntamente com as demais contribuições da CSL, da Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep sobre os pagamentos que efetuarem às pessoas jurídicas no fornecimento de bens ou prestação de serviços em geral, ocorrendo reflexos apenas nos documentos gerados para cobrança pela empresa fornecedora da prestação de serviços. 6. Referências pdf df

14 7. Histórico de alterações Título do documento ID Data Versã o Descrição AM 17/06/ Retenção na fonte efetuada por órgãos da administração pública na contratação de terceiros com as obrigações trabalhistas Lei Anti- Calote BA Chamado TVISR8 14