MANUAL DE RECOLHIMENTO DO ICMS DE MATERIAL DE CONSTRUÇÃO E SUAS ATRIBUIÇÕES

Transcrição

1 MANUAL DE RECOLHIMENTO DO ICMS DE MATERIAL DE CONSTRUÇÃO E SUAS ATRIBUIÇÕES VERSÃO II

2 INFORMATIVO SEFAZ/MT O Governo do estado de Mato Grosso publicou no dia 30 de novembro de 2016 o Decreto n 751/2016 que regulamenta a Lei n , de 20 de agosto de 2015, pela qual foram alteradas as Leis n 9.480, de 17 de dezembro de 2010, e n , de 21 de outubro de A Lei n /2010 prevê a carga tributária de 10,15% nas aquisições de bens e mercadorias efetuadas em estabelecimentos localizados em outros estados, para contribuintes mato-grossenses do ICMS, cujas a vidades econômicas estejam enquadradas nas CNAES beneficiadas (materiais de construção). Além de possuir como CNAE principal um dos listados no 1º do art. 1º da Lei 9.480/2010, os produtos adquiridos deverão constar em lista divulgada pelo CEDEM - Conselho Estadual de Desenvolvimento Empresarial. Atualmente, encontra-se em vigor a relação de materiais previstas na Resolução CEDEM n. 72/2015, consolidada até a Resolução 131/2016. Com a publicação do Decreto n 751, de 30 de novembro de 2016, foram definidos novos critérios de apuração do imposto devido, dentre eles: a) não haverá mais lançamentos de o cio por parte da Secretária de Estado de Fazenda para as CNAES arroladas no Decreto; as operações estão sujeitas ao lançamento por homologação nas hipóteses de não recolhimento das operações antecipadas; b) a manutenção dos pagamentos antecipados das mercadorias, cujo imposto deverá ser recolhido antes da saída da mercadoria do estabelecimento remetente nas operações interestaduais; c) na hipótese de omissão, recolhimento a menor que o devido ou a nente às mercadorias não constantes da lista do CEDEM, compete ao des natário matogrossense apurar e efetuar o recolhimento do imposto sem a aplicação dos bene cios até o 20 (vigésimo) dia do 2 (segundo) mês subsequente ao da entrada da mercadoria no território mato-grossense, sob pena de imputação da multa de falta de recolhimento, equivalente a 100% (cem por cento) do valor do imposto, art. 45, I, a da Lei 7098/98. 2

3 INFORMATIVO SEFAZ/MT Em relação às mercadorias não constantes da lista do CEDEM, bem como não subme dos ao regime de subs tuição tributária, aplica-se, no que couber, o disposto no ar go 59 do Anexo V do RICMS-MT que trata sobre as operações realizadas por contribuintes optantes pelo Simples Nacional. No que concerne ao procedimento de apuração dos impostos, destacamos que por força da Portaria 07/2017, publicada no DOE de 30/01/2017, os contribuintes obrigados à Escrituração Fiscal Digital - EFD, conforme os regimes de tributação em que se enquadrarem deverão promover, em cada mês, a apuração do ICMS devido no período, bem como, quando for o caso, da per nente contribuição a Fundo estadual. A principal alteração é que até dezembro de 2016, os contribuintes declaravam somente o ICMS Normal e o ICMS Subs tuição Tributária na EFD, e par r do arquivo de janeiro (a ser entregue até 20 de fevereiro de 2017) passarão a declarar também os tributos e contribuições arrolados nos parágrafos do ar go 1º da portaria supracitada. A portaria a nge somente os contribuintes já enquadrados na EFD, não gerando nenhuma nova obrigatoriedade para quem está dispensado dessa obrigação. Nos casos em que a legislação determinar como base de cálculo do tributo o valor do documento fiscal de ENTRADA da mercadoria no estabelecimento responsável pelo recolhimento do ICMS ou da contribuição a Fundo estadual, o contribuinte ira apurar o valor a recolher para cada nota fiscal escriturada na qual haja incidência destes, nos blocos de registro de documentos (blocos C e D da EFD), transferindo o total para o livro de apuração (Bloco E). Tal forma de apuração se aplica inclusive a contribuintes do segmento de materiais de construção enquadrados nas disposições do ar go 50 do Anexo V do Regulamento do ICMS. Para esses contribuintes, excepcionalmente no mês de dezembro de 2016, o imposto deverá ser apurado na EFD e recolhido no código 1112 (ICMS Normal). Nos casos em que a legislação determinar outra base de cálculo que não seja vinculada a documento fiscal, o valor a recolher deverá ser declarado no registro E111 da EFD, observando o código de ajuste correspondente ao, conforme Tabela disponível no endereço eletrônico h p://sped.r.gov.br/. Ao preencher o registro de escrituração, o contador responsável pelo preenchimento da EFD deverá se atentar ainda para o preenchimento correto do registro E116, principalmente quanto ao código de arrecadação e período de referência corretos. Os códigos de arrecadação a serem u lizados na tabela a seguir: 3

4 CÓDIGOS DE ARRECADAÇÃO Tributos/Contribuição Código de arrecadação ICMS devido pelo regime de apuração normal; 1112 ICMS devido por substituição tributária ao Estado de Mato Grosso, quando o substituto tributário for estabelecido no território matogrossense; ICMS devido a título de diferencial de alíquotas, em decorrência da aquisição em outra unidade da Federação de bens, mercadorias e serviços destinados à integração ao ativo imobilizado ou a uso e consumo do estabelecimento mato-grossense, enquadrado no regime de apuração normal; Fração do ICMS devido a título de diferencial de alíquotas, pertencente a Mato Grosso, em decorrência de operações e prestações que destinar bens, mercadorias e serviços a consumidor final, não contribuinte do imposto, localizado em outra unidade da Federação; ICMS devido por contribuintes deste Estado, enquadrados nas disposições do artigo 50 do Anexo V do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 2.212, de 20 de março de Fundo Estadual de Combate e Erradicação da Pobreza; 9889 Fundo de Desenvolvimento Industrial e Comercial do Estado de Mato Grosso - FUNDEIC Fundo de Desenvolvimento Desportivo do Estado de Mato Grosso (FUNDED); Fundo de Desenvolvimento Rural FDR;

5 INFORMATIVO SEFAZ/MT Tributos/Contribuição Código de arrecadação Fundo Estadual de Transporte e Habitação FETHAB devido pelos contribuintes, localizados no território mato-grossense, responsáveis pela respectiva retenção e recolhimento, nas operações com óleo diesel; Fundo Estadual de Transporte e Habitação FETHAB devido pelo estabelecimento localizado neste Estado, destinatário da mercadoria, na condição de substituto de seu remetente Deverá ser observado ainda que somente devam ser declaradas obrigações a recolher. Nas operações onde o remetente efetua a retenção ou recolhimento antecipado do tributo, o contador irá informar somente o número, data e valor do DAR ou GNRE de recolhimento, no registro adequado da EFD. Por derradeiro, a Secretaria de Estado de Fazenda, informa aos contribuintes do segmento que fará o amplo e constante monitoramento das operações e no ficará os contribuintes irregulares, podendo implicar em aplicações de penalidades. (Informa vo retransmi do pela GDDF/SUIRP, em 10/02/2017) 5

6 CÓDIGOS PERMITIDOS EFD 2017 Tributos/Contribuição Código de arrecadação ICMS NORMAL ICMS MATERIAL CONSTRUCAO-APURA.MENSALICMS MAT CONSTR ART. 50 ANEXO V ICMS DIFERENCIAL DE ALIQUOTADIFERENCIAL DE ALIQUOTAS ICMS ICMS SUBSTITUICAO TRIBUT.APURACAO MENSALICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA FUNDEIC - PRODEICFUNDEIC CONTRIB.SOBRE INC.CONCED.PRODEIC/FUNDEDFUNDED - FUNDO DESENV. DESPORTIVO MT CONTRIBUIÇÃO DO FETHAB - MINERAÇÃO FETHAB ICMS CONS.FIN N CONT-A.MENSAL-OP.EC87/15FRAÇÃO ICMS DIFAL EC 87/2015 CONTRIB. FETHAB ALGODÃO - IMAMTFETHAB CONT.FETHAB GADO E FABOV - CCFFETHAB CONT.FETHAB MADEIRA PRODUTOR-INDUSTRIA FETHAB CONTRIBUICAO DO FETHAB - GAS NATURAL CONTRIB. FETHAB GADO E FABOV CONTRIB.FETHAB SOJA E FACS CONTRIBUICAO FETHAB MADEIRA E FAMAD CONTRIBUICAO FETHAB ENERGIA ICMS NORMAL- REGIME RECOLHIM. DIFERENCIADO ICMS - RECOLHIMENTO DIF. CONTRIBUICOES S/O PRODER-FDR L.8410/2005FDR - FUNDO DE DESENV. RURAL CONTRIBUIÇÃO DO FETHAB - COMBUSTIVEL FETHAB - ÓLEO DIESEL CONTRIBUICAO DO FETHAB - ALGODAO FUNDO COMBATE POBREZA-APURACAO-EC87/15FUNDO DE COMBATE A POBREZA FUNDO COMBATE A POBREZA (TAD/GINF/GIEF) FUNDO DE COMBATE E ERRADICAÇÃO DA POBREZA

7 PERGUNTAS E DÚVIDAS SOBRE O ICMS 1) Contribuinte que é do Simples Nacional (material de construção), como enviar as informações do DAR, caso vir à cobrança em seu CCF? Resposta: Através da DeSTDA. apresentado o fator de conversão no registro 0220 (a partir de julho de 2012). 2) Como corrigir o erro de espaço no campo 0200? Resposta: Este campo deve ser informado segundo as regras definidas no Guia prático da EFD: Veja abaixo o tamanho permitido para este campo. 3) Sou contribuinte com benefício Fiscal do Anexo V do art.50 do RICMS/MT. O imposto recolhido antecipado pelo novo Código 1220 emitido pelo remetente. Preciso declaração no EFD? Resposta: Sim, no registro C112 da EFD 4) Como mudarei o Código de recolhimento do ICMS pagos antecipados em código 1538 para 1220? Isso Dará algum problema para o contribuinte? Resposta: Não há necessidade de mudar o código dos recolhimentos, basta informar na EFD no registro C112 5) Como vou fazer com o ICMS material de Construção referente 12/2016 que vence agora em 20/02/2017? Terei que retificar a EFD de dezembro? Resposta: Sim, considerando que a legislação aplicável ao segmento esta em vigor desde Excepcionalmente em Dez/2016 apurar o ICMS devido e utilizar o código de ajuste MT no registro E111 para discriminar o valor lançado no campo 4 do registro E110 da EFD. 6) No C112, posso colocar e lançar GNRE dentro para a compensação? Resposta: Sim, lembrando apenas que neste caso não há apuração apenas referência ao documento de arrecadação na EFD. 7) Período de lançamento e apuração ICMS janeiro 2017 entregue 20/02/2017, será apurado conforme data emissão ou escrituração? Resposta: Será apurado conforme a data da escrituração. 8) Na compra de cimento de fora do Estado, de empresas cadastradas em Mato Grosso como substituto tributário, que recolhe o ICMS-ST no mês seguinte; como faço se não tem o numero do DAR? Resposta: Neste caso o responsável pelo recolhimento é que vai escriturar este tributo na sua declaração junto ao fisco. O substituído lança a nota sem crédito e não destaca imposto na saída. 7

8 PERGUNTAS E DÚVIDAS SOBRE O ICMS 9) As empresas construtoras que não são do Simples Nacional, que compra materiais de construção para aplicar nas obras, ela se enquadra nesta Portaria 07/2017, e terá que informar na EFD? Resposta: Não 10) Empresa de materiais de construção enquadrada na Estimativa Simplificada carga media, não precisa preencher o registro C195 e C197? Resposta: Sim, precisa preencher o registro C195 ec197 para informar o valor do ICMS nas notas Fiscais onde não houve recolhimento antecipado e que será pago sem o benefício da redução a carga de 10,15% até o dia 20 do segundo mês subseqüente. Obs: Empresas com CNAE principal do segmento Material de Construção foram excluídas do regime de estimativa Simplificado.( Ver artigo 50 do anexo V do RICMS-MT ). 11) Como fica o lançamento no EFD, de guias recolhidas com o Código 1538 no mês de janeiro? Resposta: Não há necessidade de mudar o código dos recolhimentos, basta informar na EFD no registro C112 12) Referente ao diferencial de alíquota, eu recolho o imposto em 01/2017 e dou entrada em 02/2017. Quando eu for informar o SPED de fevereiro no registro E116 posso informa esse diferencial com o período de referencia 01/2017? Resposta: Nossa orientação é que se houve recolhimento de DIFAL em o documento fiscal de aquisição deve ser escriturado na EFD do mês que será entregue até ) Qual é a data de vencimento do período de referê20ncia 01/2017? 20/02 ou 20/03? Visto que no Decreto 751/2016 diz que o prazo para recolhimento é até o 20º Veríssimo dia do mês subsequente? Resposta: para as hipóteses do Decreto 751/ ) Ao informa o período de apuração é 01/2017 porem as notas são do mês 12/2016 em fevereiro ocorre o pagamento como proceder dentro do SPED? Resposta: Para os casos previstos no Decreto 751/2016 todos os documentos de entrada escriturados na EFD de terão data de vencimento no Vigésimo dia do segundo mês subseqüente, ou seja, ) Quando o fornecedor recolhe o ICMS, por inscrição de substituição tributária, como deverá ser lançado na EFD? Resposta: Caso o fornecedor tenha credenciamento especial para recolher mensalmente o ICMS -ST não haverá nenhum lançamento a ser feito na EFD do destinatário. Nos demais casos o(s) documento(s) de arrecadação deverá (ão) ser informado(s) no registro C112 da EFD. 8

9 PERGUNTAS E DÚVIDAS SOBRE O ICMS 16) Para os ICMS de janeiro já recolhido que não foram recolhidos no cód. 1218, pois não existia no período esse cód. como devera ser tratado nesse caso? Resposta: Neste caso, solicitar junto à SAAC a alteração do código dos recolhimentos para o código Na EFD estes recolhimentos serão lançados nos registros C195 e C197( sem o benefício da redução a 10,15%) e apurados no registro E110 e E ) Quando recolhe o Fecep pelo regime de estimativa tem que informa no EFD? Resposta: Regra Geral o que foi cobrado pela estimativa não deve ser informado na EFD 18) Tenho uma empresa que é optante pelo Simples Nacional que recolhe Substituição Tributária, porém desobrigada a entrega de EFD, e os valores recolhido por ST fica conciliado no conta corrente da Sefaz o que eu faço? Resposta: Neste caso somente declarar o valor recolhido na DeSTDA. 19) Empresa enquadrada no Simples Nacional com ramo de matérias de construção, sabemos que mercadoria adquirida com alíquota de 10.15%, seria de forma antecipada. No caso adquiridas mercadorias no anexo x aplica se o carga média do contribuinte e no caso do benefício do 7,5% como será lançado? Resposta: Por não estar sujeito a apuração normal nem a entrega da EFD este caso não se enquadra na Portaria 07/ ) A empresa que não é de material de construção tem que apurar os impostos pagos antecipados? Resposta: Depende: Se foi antecipado com encerramento de cadeia -ST ou carga média não.caso contrário, sim. 21) Quanto ao período das notas a serem apuradas na EFD. Segue igual ao demonstrativo do DAR lançado pela Sefaz?Ex: período de nota de emissão de 12/2016 é apurado em 01/2017 e pago em 20/02/2017 segue o mesmo. Resposta: A lógica é semelhante com a diferença que a base da apuração será a escrituração na EFD. Exemplo: De acordo com o Decreto 751/2016 as notas escrituradas em Janeiro 2017 devem ter o ICMS recolhido até o dia ) Na venda no balcão (presencial) não é enviada a mercadoria pelo remetente ao estado destinatário tem que recolher o DIFAL? (para consumidor final ou não contribuinte) Resposta: Não, desde que tenha sido utilizado o documento fiscal correto - NFC-e 23) Empresa na apuração normal e referente ao mês 01/2017 está com crédito do ICMS normal, porém teve um recolhimento de diferencial de alíquota (1317).como declarar sem que esse recolhimento ou valor do débito referente ao diferencial de alíquota, faça indevidamente um abatimento do crédito do período declarar C112, E 110, E111 e E116? 9

10 PERGUNTAS E DÚVIDAS SOBRE O ICMS Resposta: Excepcionalmente nestes casos onde houver credito anterior de ICMS, o diferencial de alíquotas deverá der lançado como Débito especial na EFD utilizando um código de ajuste Mt ) Empresa de materiais de construção enquadrada na Estimativa Simplificada carga media, não precisa preencher o registro C195 e C197? Resposta: Sim, precisa preencher o registro C195 ec197 para informar o valor do ICMS nas notas Fiscais onde não houve recolhimento antecipado e que será pago sem o benefício da redução a carga de 10,15% até o dia 20 do segundo mês subseqüente. Obs: Empresas com CNAE principal do segmento Material de Construção foram excluídas do regime de estimativa Simplificado.( Ver artigo 50 do anexo V do RICMS-MT ). 25) No caso do contribuinte do Estado de Mato Grosso que vende para consumidor final fora do Estado deverá recolher aparte do Estado de Mato Grosso quando estiver no regime de estimativa simplificada? Resposta: Não, por ter havido o encerramento da cadeia tributária. 26) No caso de materiais de construção as notas de 12/2016 como fazer, pois apuramos em 01/2017? Pois o mesmo não foi lançado por oficio? Resposta: Se na EFD de constarem notas que foram cobradas em DAR de ofício pela SEFAZ sobre estas notas não serão aplicados os procedimentos da portaria 07/ ) Há código de ajuste na apuração sob o firmado de ICMS normal, (E 110), no entanto no campo de (E220, e 250) apuração do ICMS ST não for código nesse caso como farei a apuração e ajuste? Resposta: Existem códigos de ajuste na EFD para ICMS normal e ICMS ST e outras situações ( Contribuições e Fundos). Consulte no Portal do SPED -ICMS/IPI as tabelas 5.1.1, 5.2 e 5.3.válidas para Mato Grosso 28) Quando for recolhido por GNRE, que o credito não estiver vinculado no Conta Corrente,como será feita a informação? Via e-process ou revisão provisória? Resposta: Regra geral basta apenas preencher o registro C112 informando o recolhimento. 29) Referente aos débitos do mês 12/2016 que não for lançado pelo fisco, como vai ser feito a infração? E as guias que foram geradas, por compensação se não tem credito no conta corrente? Resposta: Em qualquer caso que não houve lançamento de ofício o tributo devido deve ser apurado na EFD de acordo com as regras do Decreto 751/

11 PERGUNTAS E DÚVIDAS SOBRE O ICMS 30) Quem esta na estimativa segmentada vai ter que fazer a informação por conta gráfica? Resposta: Hoje no Estado não existem contribuintes enquadrados na Estimativa segmentada. 31) Quanto aos processos não será, mas enviados? Resposta: Considerando que a partir de Dezembro 2016 o próprio contribuinte apura e declara o ICMS devido não haverá necessidade de protocolar processo para revisão do imposto. 32) Quando houver pagamento em duplicidade de uma Nota Fiscal, tenho como restituir o valor ou compensar em outra Nota Fiscal? Resposta: Sim,desde que sejam obedecidas as limitações impostas pelas regras do Decreto 751/2016. Ex: Recolhimento duplicado no valor de R$ 100,00 reais no código 1220 pode ser aproveitado como crédito na apuração de eventuais diferenças de ICMS a recolher no código ) O Tributo recolhido com o código errado tem como pedir a devolução? Resposta: Sim 34) Tenho um cliente com CNAE de material de construção que o Fornecedor (interestadual) não faz o recolhimento do ICMS antecipado, neste caso ele passa a nota fiscal para o contribuinte de MT fazer o recolhimento antecipado e após isso, a mercadoria é enviada para MT. O ICMS é recolhido antecipado, porém o próprio contribuinte de MT o faz em seu nome com o benefício da redução (10,15%). Minha dúvida: Neste caso devo fazer o recolhimento no código 1220 ou 1218? Pois o código de recolhimento interfere na informação da EFD. Resposta: Recolhimento antecipado sempre no Código 1220, não importando se quem efetuou o recolhimento foi o fornecedor ou o destinatário. 35) Qual tipo de situação a mercadoria se encaixa em ICMS Antecipado? Resposta: ICMS antecipado ocorre quando a legislação determina uma data para recolhimento do tributo sem levar em consideração a data de ocorrência do fato gerador. Por exemplo, na estimativa simplificada, o vencimento é o dia 20 do segundo mês subsequente à entrada da mercadoria, independente da ocorrência do fato gerador (venda ou outra saída tributada). 36) Em quais momentos a empresa destinatária se encaixaria como substituta tributária conforme portaria 07/2017, art. 1, 1, inciso II? Resposta: Quando a legislação assim determinar. 37) A empresa destinatária sendo contribuinte solidário (reconhecendo a substituição tributária) encaixaria como substituta tributária conforme portaria 07/2017, art. 1, 1, inciso II? Resposta: Sim. 11

12 PERGUNTAS E DÚVIDAS SOBRE O ICMS 38) (Dec. 751/2016, 12, inciso II, alínea 'a' e inciso III, alínea 'b') Em relação as mercadorias que constam no CEDEM, sujeita à ST, a diferença não retida pelo fornecedor e paga pela empresa destinatária, o valor vai para o EFD no registro E250? (Portaria 07/2017, art. 6 )? Resposta: Sim, para isso existe o código MT Quando não for ST deverá ser usado o código MT MT OUTROS DÉBITOS: Recolhimento do ICMS nas aquisições de produtos e mercadorias destinados a construção civil conforme artigo 50 do Anexo V RICMS-MT. MT OUTROS DÉBITOS: Recolhimento do ICMS nas aquisições de produtos e mercadorias destinados a construção civil conforme artigo 50 do Anexo V RICMS-MT. 39) (Dec. 751/2016, 13) Mercadorias que constam no CEDEM não sujeita à ST são consideradas ICMS Antecipado? O valor do imposto pago deve ser levado ao EFD? Se sim em qual registro E116 ou E250? Resposta: Sim, o decreto 751 exige antecipação em todos os casos. Se não for ST, deve ser declarado no E ) (Dec. 751/2016, 14) Mercadorias que não constam no CEDEM: a) Sujeitas à ST, o valor pago referente ao imposto vai para o registro E250? R: Se for ST, deve ser declarado no E250. b) Não sujeita à ST, o valor pago referente ao imposto vai para o SPED? Se sim qual registro E116 ou E250? R: Se não for ST, deve ser declarado no E

13 REALIZAÇÃO: