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4 2012, Elsevier Editora Ltda. Todos os direitos reservados e protegidos pela Lei n o 9.610, de 19/02/1998. Nenhuma parte deste livro, sem autorização prévia por escrito da editora, poderá ser reproduzida ou transmitida sejam quais forem os meios empregados: eletrônicos, mecânicos, fotográficos, gravação ou quaisquer outros. Revisão: Hugo de Lima Correa Editoração Eletrônica: SBNigri Artes e Textos Ltda. Coordenador da Série: Sylvio Motta Elsevier Editora Ltda. Conhecimento sem Fronteiras Rua Sete de Setembro, o andar Centro Rio de Janeiro RJ Brasil Rua Quintana, o andar Brooklin São Paulo SP Brasil Serviço de Atendimento ao Cliente sac@elsevier.com.br ISBN Nota: Muito zelo e técnica foram empregados na edição desta obra. No entanto, podem ocorrer erros de digitação, impressão ou dúvida conceitual. Em qualquer das hipóteses, solicitamos a comunicação ao nosso Serviço de Atendimento ao Cliente, para que possamos esclarecer ou encaminhar a questão. Nem a editora nem o autor assumem qualquer responsabilidade por eventuais danos ou perdas a pessoas ou bens, originados do uso desta publicação. CIP-Brasil. Catalogação-na-fonte. Sindicato Nacional dos Editores de Livros, RJ L994c 5.ed. Luz, Rodrigo Comércio internacional e legislação aduaneira / Rodrigo Luz. 5. ed. Rio de Janeiro: Elsevier, p. (Provas e concursos) Inclui bibliografia ISBN Comércio internacional Problemas, questões, exercícios. 2. Tarifas alfandegárias Brasil. 3. Administração alfandegária Brasil. 4. Serviço público Brasil Concursos. I. Título CDD: CDU: Comercio_Internacional.indb 4 27/04/ :14:24

5 Dedicatória A Jesus Misericordioso, cuja presença física e tangível na Eucaristia nos fortalece na caminhada para Deus. A Maria, pelo seu sim. A meus pais, Izaías e Ruth, meus modelos de amor, ética, entrega e ensino. À minha esposa Regina e a meus filhos Bruna, Bárbara e Pedro, por simplesmente existirem. A meus colegas da Receita Federal e a todos os meus alunos que, com seus ensinamentos e questionamentos, muito colaboraram na elaboração desta obra. Comercio_Internacional.indb 5 27/04/ :14:24

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7 Apresentação O controle governamental sobre o comércio exterior brasileiro é realizado por órgãos de diversos ministérios, possuindo três enfoques principais: administrativo, aduaneiro e cambial. O controle administrativo consiste na definição sobre o que pode e o que não pode entrar no país. Este controle é feito por meio do licenciamento das importações a cargo de vários órgãos anuentes, como a Secretaria de Comércio Exterior, o Ministério da Saúde, o IBAMA e o Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento. O mesmo controle existe para as mercadorias que estão sendo exportadas. Exemplificando, caso se queira importar um animal vivo, o Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento (MAPA) deve se manifestar previamente, licenciando a importação. Se o animal provém de um país onde haja focos de febre aftosa, gripe dos frangos ou mal da vaca louca, o licenciamento muito provavelmente não será concedido pelo MAPA. Um segundo exemplo de controle ocorre nas importações de mercadorias sujeitas a quota, ou seja, mercadorias cujo valor ou volume máximo de importações é definido pelo Governo. As importações destas mercadorias contingenciadas são licenciadas pela Secretaria de Comércio Exterior do Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior, enquanto não tiver sido atingido o limite máximo permitido. No Capítulo 4, estudaremos o controle administrativo. Autorizada a entrada e chegando a mercadoria ao Brasil, a Secretaria da Re ceita Federal realiza o controle aduaneiro. Este engloba a verificação dos documentos e da mercadoria e também a análise da regularidade do recolhimento dos direitos aduaneiros impostos e contribuições federais incidentes sobre o comércio exterior, tais como o Imposto de Importação (II) e o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). Para verificar a correção dos impostos recolhidos, é necessária a verificação das alíquotas e respectivas bases de cálculo. No caso do II e do IPI, as alíquotas são definidas a partir da classificação fiscal. A cada espécie de mercadoria corresponde um código de classificação, como veremos no Capítulo 9. E cada código se vincula a uma alíquota de II e a outra de IPI. Comercio_Internacional.indb 7 27/04/ :14:25

8 Em relação à base de cálculo, iremos estudar, no Capítulo 10, o valor aduaneiro. Este foi definido internacionalmente, no ano de 1947, por meio do Acordo Geral sobre Tarifas Aduaneiras e Comércio (GATT General Agreement on Tariffs and Trade), para afastar o uso de bases de cálculo arbitrárias e fictícias. Ainda em relação ao valor aduaneiro, este depende diretamente do contrato celebrado entre importador e exportador e, por isso, complementando o estudo da base de cálculo, abordaremos o contrato internacional de compra e venda no Capítulo 11. O controle cambial é realizado pelo Banco Central sobre a remessa ou o recebimento do dinheiro relacionados, respectivamente, à mercadoria importada ou à exportada. O Banco Central define normas sobre o funcionamento do mercado cambial e fiscaliza seu cumprimento. No Capítulo 6, estudaremos as características desse mercado e o controle do Banco Central. Nos Capítulos 12 e 13, estudaremos respectivamente as modalidades de financiamento no comércio exterior brasileiro e o contrato de seguro. Para os exportadores, é particularmente importante conhecer as possibilidades de financiamento a que têm acesso. É também relevante o conhecimento do seguro de crédito à exportação, considerado um incentivo às exportações brasileiras. Por tratar de todas as vertentes do comércio exterior brasileiro, analisando em detalhes a legislação de cada área do Direito Público e também as normas de Direito Privado envolvido, este livro será muito útil a concursandos, a estudantes de Comércio Exterior, a profissionais da área e aos funcionários dos órgãos intervenientes, como a Receita Federal, o Banco Central do Brasil e a Secretaria de Comércio Exterior, que podem aqui encontrar a visão integrada do comércio exterior. Nos últimos anos, tem havido uma série de eventos que buscam aumentar a integração e a colaboração entre esses vários órgãos e este livro pode servir a este importante objetivo. Comercio_Internacional.indb 8 27/04/ :14:25

9 Nota a 5 a edição Caro leitor, Traz-nos muita alegria a constatação de que este livro vem sendo utilizado não só para fins de concursos públicos (principalmente para a Receita Federal e o Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior), mas também como bibliografia básica em alguns cursos de graduação. Tivemos notícia também de que alguns editais de seleção para professores de universidades públicas, estaduais e federais, têm-nos indicado em suas bibliografias. Este reconhecimento, ao mesmo tempo em que alegra, impõe-nos maior responsabilidade. Afinal, a matéria de Comércio Internacional é muito dinâmica e o livro rapidamente se desatualiza. Por este motivo, e considerando que a edição anterior se esgotou em cerca de sete meses, lançamos esta nova edição, integralmente revista e atualizada. Deus abençoe sua vida. Rodrigo Luz Comercio_Internacional.indb 9 27/04/ :14:25

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11 O Autor Rodrigo Luz Formado em Direito e Informática, pela Universidade Federal do Rio de Janeiro (UFRJ). Professor das disciplinas Comércio Internacional, Legislação Aduaneira, Relações Econômicas Internacionais e Direito Internacional Público, desde 1998, para diversos concursos públicos, especialmente para a Receita Federal, Banco Central, Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior, BNDES e Petrobras. Autor dos livros Relações Econômicas Internacionais e Comércio Internacional Questões, publicados pela Editora Campus/Elsevier. Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil, aprovado nos concursos de março e de setembro de 1994, com exercício atual na Inspetoria da Receita Federal no Rio de Janeiro. Instrutor da Escola de Administração Fazendária (Esaf), do Ministério da Fazenda. Colaborador do site Comercio_Internacional.indb 11 27/04/ :14:25

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13 Sumário Capítulo 1 Visão Geral de uma Importação Brasileira Escolha da Mercadoria Licenciamento das Importações Siscomex e Habilitação Deferimento da Licença de Importação e Embarque da Mercadoria Chegada ao Brasil, Custódia e Controle Aduaneiro Entrega dos Documentos ao Importador e Pagamento ao Exportador Desembaraço e Entrega da Mercadoria...3 Capítulo 2 Instituições Intervenientes no Comércio Exterior Brasileiro Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) Secretaria de Comércio Exterior (Secex) Banco Central do Brasil (Bacen) Ministério das Relações Exteriores (MRE) Órgãos Anuentes Câmara de Comércio Exterior (CAMEX) Considerações Finais Acerca dos Controles Governamentais Questões de Provas...21 Capítulo 3 Siscomex Sistema Integrado de Comércio Exterior Órgãos Gestores do Sistema Questões de Provas...33 Capítulo 4 Controles Administrativo e Comercial Registro de Exportadores e Importadores (REI) Controle Administrativo das Importações Modalidades de Licenciamento Solicitação do Licenciamento Controle Administrativo das Exportações Registro de Exportação (RE) Registro de Operação de Crédito (RC)...45 Comercio_Internacional.indb 13 27/04/ :14:25

14 Registro de Venda (RV) Sistema Geral de Preferências (SGP) e Sistema Global de Preferências Comerciais (SGPC) Controle Comercial Questões de Provas...48 Capítulo 5 Controle Aduaneiro Jurisdição Aduaneira Recintos Alfandegados Controle Aduaneiro de Veículos Manifesto de Carga Carga e Descarga do Veículo Busca em Veículos Conferência Final de Manifesto Controle Aduaneiro de Mercadorias Despacho Aduaneiro de Importação Modalidades de Despacho Etapas do Despacho Aduaneiro Registro da Declaração de Importação (DI) Parametrização da DI Instrução da Declaração/Recepção dos Documentos Distribuição para Conferência Aduaneira Conferência Aduaneira Desembaraço Aduaneiro Despacho Aduaneiro de Exportação Despacho Aduaneiro Expresso Linha Azul Revisão Aduaneira Mercadoria Extraviada ou Avariada Vistoria Aduaneira Mercadoria Abandonada Controle Aduaneiro sobre os Importadores e Exportadores Controle Preventivo: Habilitação no Siscomex Combate à Interposição Fraudulenta no Comércio Exterior Procedimento Especial de Fiscalização: a IN SRF n o 228/ Questões de Provas...97 Capítulo 6 Câmbio e Controle Cambial Mercado de Câmbio Introdução Transações Cambiais Possíveis Participantes Funcionamento do Mercado Cambial Brasileiro Exceções quanto à contratação de câmbio junto a bancos Comercio_Internacional.indb 14 27/04/ :14:25

15 Exceções relativas à proibição de uso de moeda estrangeira no território brasileiro Casos especiais de pagamentos ao e recebimentos do exterior sem contratação de câmbio Principais Tipos de Taxas Cambiais Taxas Prontas e Taxas Futuras Câmbio Manual e Câmbio Sacado Taxa de Repasse e Taxa de Cobertura Taxas Cruzadas (Cross-Rates) Taxas Fixas, Taxas Estáveis, Taxas Flexíveis e Taxas Flutuantes Taxa Primária e Taxa Interbancária Taxas de Abertura, Fechamento e PTAX Principais Tipos de Operações Cambiais Swap Arbitragem Histórico do Mercado Cambial Brasileiro Controle Cambial Definições Data do Embarque Nacionalização Pagamento Antecipado, à Vista e a Prazo Modalidades de Pagamento Pagamento Antecipado ou Remessa Antecipada (na Importação) e Recebimento Antecipado (na Exportação) Remessa sem Saque Cobrança Crédito Documentário ou Carta de Crédito Câmara de Comércio Internacional e UCP Conceito de Carta de Crédito Funcionamento da Carta de Crédito Conforme a UCP Aplicação da UCP Personagens Envolvidos e suas Funções Tipos de Carta de Crédito Carta de Crédito versus Contrato de Compra e Venda Discrepâncias Red Clause Questões de Provas Capítulo 7 Tributos Incidentes no Comércio Exterior Imposto de Importação (II) Fato Gerador Considerações Acerca da Arrematação em Leilão Contribuintes e Responsáveis Comercio_Internacional.indb 15 27/04/ :14:25

16 Contribuintes Responsáveis Responsáveis Solidários Incidência, Não Estrangeira, Não Incidência e Não Ocorrência do Fato Gerador Incidência e Não Estrangeira Não Incidência Não Ocorrência do Fato Gerador Cálculo e Pagamento Isenções e Reduções do Imposto Condições para Reconhecimento Modalidades Ex-Tarifário Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Vinculado à Importação Incidência e Fato Gerador Contribuintes e Responsáveis Tabela de Incidência do IPI (TIPI) Cálculo e Pagamento PIS/PASEP e COFINS Imposto de Exportação (IE) Incidência e Fato Gerador Cálculo e Pagamento Adicional ao Frete para a Renovação da Marinha Mercante (AFRMM) e Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) Tratamentos Diferenciados Remessas Postais Internacionais Bagagem Regime de Tributação Unificada (RTU) Questões de Provas Capítulo 8 Regimes Aduaneiros Regimes Aduaneiros Especiais Prazos de Suspensão Termo de Responsabilidade e Garantia Espécies Trânsito Aduaneiro Solicitação do Regime e Beneficiários Transportadores Autorizados Despacho para Trânsito Admissão Temporária e Admissão Temporária para Aperfeiçoamento Ativo Modalidades Condições de Admissibilidade Bens a que se Aplica Comercio_Internacional.indb 16 27/04/ :14:25

17 Despacho Aduaneiro Prazo do Regime Extinção do Regime Exigência do Crédito Tributário Constituído em Termo de Responsabilidade Drawback Conceito Modalidades Tributos Abrangidos Bens a que se Aplica Operações Especiais Entreposto Aduaneiro Entreposto Aduaneiro na Importação Entreposto Aduaneiro na Exportação Disposições Comuns ao Entreposto Aduaneiro de Importação e ao de Exportação Entreposto Industrial sob Controle Informatizado (RECOF) Conceito Sujeito Passivo Algumas Diferenças em Relação ao Drawback Exportação Temporária Conceito Bens a que se Aplica Concessão do Regime Prazo de Vigência e Extinção Exportação Temporária versus Exportação em Consignação Exportação Temporária para Aperfeiçoamento Passivo Loja Franca (Free Shop) Depósito Especial Depósito Afiançado Depósito Alfandegado Certificado Depósito Franco Regimes Aduaneiros Aplicados em Áreas Especiais Zona Franca de Manaus Benefícios Fiscais Benefícios Fiscais na Internação Áreas de Livre Comércio (ALC) Questões de Provas Capítulo 9 Classificação Fiscal de Mercadorias Conceito de Nomenclatura Sistema Harmonizado de Designação e Codificação de Mercadorias (SH) Organização Mundial das Alfândegas (OMA) Comercio_Internacional.indb 17 27/04/ :14:25

18 Regras Gerais de Interpretação Regra Geral de Interpretação n o Regra Geral de Interpretação n o Regra Geral de Interpretação n o RGI 3-a RGI 3-b RGI 3-c Regra Geral de Interpretação n o Regra Geral de Interpretação n o Regra Geral de Interpretação n o Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) Outras Nomenclaturas Nomenclatura de Valor Aduaneiro e Estatística (NVE) Tabela Simplificada de Designação e de Codificação de Produtos (TSP) Nomenclatura Simplificada para a Classificação de Mercadoria Classificação Inexata e Descrição Incompleta Questões de Provas Capítulo 10 Valoração Aduaneira Breve Histórico Princípios do Acordo de Valoração Aduaneira Métodos de Valoração Primeiro Método Valor de Transação Ajustes do Art. 8 o do AVA Desconto na Fatura Não Aplicação do Primeiro Método Segundo Método Valor de Transação de Mercadorias Idênticas Terceiro Método Valor de Transação de Mercadorias Similares Quarto Método Método de Revenda ou Dedutivo Quinto Método Método Computado Sexto Método Critérios Razoáveis Parcelas Acrescidas ao Valor Aduaneiro Valores Excluídos do Valor Aduaneiro Não Aplicação do Acordo de Valoração Aduaneira Questões de Provas Capítulo 11 Contratos Internacionais Garantias Contrato de Compra e Venda Características do Contrato de Compra e Venda no Direito Brasileiro Fator Aleatório O Contrato de Compra e Venda Internacional Comercio_Internacional.indb 18 27/04/ :14:25

19 Comissão das Nações Unidas sobre o Direito Mercantil Internacional (UNCITRAL) Convenção de Viena sobre o Contrato de Compra e Venda Internacional Aplicação Não Aplicação Interpretação Objeto da Convenção Formação do Contrato de Compra e Venda Obrigações do Vendedor e do Comprador Incoterms/ Origem e Conceito Exemplo de Utilização de um Incoterm Classificação e Generalidades dos Incoterms/ Os Incoterms/2010 em espécie EXW Ex Works (Na Origem) FCA Free Carrier (Livre no Transportador) FAS Free Alongside Ship (Livre ao Lado do Navio) FOB Free On Board (Livre a Bordo) CFR Cost and Freight (Custo e Frete) CIF Cost, Insurance and Freight (Custo, Seguro e Frete) CPT Carriage Paid To... (Transporte Pago até...) CIP Carriage and Insurance Paid To... (Transporte e Seguro Pagos até...) DAT Delivered at Terminal (Entregue no Terminal) DAP Delivered at Place (Entregue no Local) DDP Delivered Duty Paid (Entregue com Direitos Pagos) Outras diferenças da versão de 2010 em relação à de Questões de Provas Capítulo 12 Financiamento no Comércio Exterior Brasileiro Financiamento às Exportações Brasileiras Adiantamento sobre Contratos de Câmbio (ACC) Adiantamento sobre Cambiais Entregues (ACE) Letras de Exportação (Export Notes) Factoring Forfaiting PROEX (Programa de Financiamento às Exportações) PROEX Equalização PROEX Financiamento BNDES-EXIM (Programa de Crédito ao Comércio Exterior) Financiamento às Importações Brasileiras BNDES (FINEM e Automático) EXIMBANK Export-Import Bank Questões de Provas Comercio_Internacional.indb 19 27/04/ :14:25

20 Capítulo 13 Seguro no Comércio Internacional Introdução O Contrato de Seguro Características Intervenientes Instrumentos do Contrato Formas Especiais de Seguro Cosseguro Resseguro Retrocessão Modalidades de Seguro Internacional O Seguro do Transporte de Mercadorias O Seguro do Transportador O Seguro de Responsabilidade Civil O Seguro de Crédito à Exportação O Seguro Aduaneiro Questões de Provas Gabaritos 431 Bibliografia 435 Comercio_Internacional.indb 20 27/04/ :14:25