Exame de. Fiscalidade de Empresas 11
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- Maria de Lourdes de Mendonça Gameiro
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1 Exame de Fiscalidade de Empresas 11 (Época Especial para Alunos Finalistas) Ano Lectivo 2005/ /09/2006 Prática Docentes: António Vítor Almeida Campos Carlos Manuel de Freitas Lázaro João Andrade Nunes 1/6
2 ~ 1 Instituto Politécnico de Viseu PRÁTICA Caso n.o 1 A sociedade Y, Lda., em , tem o seguinte balancete Anexo, da conta 24 - Sector Público Estatal e faltam-lhe contabilizar os seguintes movimentos: 1) Um médico, profissional livre, emite segundo o acordado com a sociedade, um recibo onde constam: Valor base: Retenção de IRS: 200 Valor a pagar: 800 de 250 mensais. Para além disto apresenta mensalmente despesas de almoços e jantares 2) A sociedade efectuou um contrato de ALO, de uma viatura ligeira de mercadorias sujeita a IVA, com o seguinte clausulado: Valor do contrato Depósito caução N.o de prestações Valor residual Taxa de juro i. ~ 9 (trimestrais e antecipadas) ~ 6% ano. i j 1 A viatura ficou,conforme contrato de trabalhojao serviço do trabalhador O, que aufere a remuneração ilíquida de mensais, sendo certo que no final, este tràbalhador vai ficar com a viatura. 3) A sociedade adquiriu uma viatura ligeira de passageiros usada, na Alemanha, a um sujeito passivo alemão, por Em Portugal a viatura pagou de IA o valor de /6
3 Instituto Politécnica de Viseu 4) A sociedade efectuou serviços a uma sociedade sediada em Espanha: a) De consultoria em imóvel situado em Espanha: b) De consultoria na adaptação de bens móveis situados em Espanha: ) A sociedade pagou de comissões: a) A um sujeito passivo espanhol, pela angariação de clientes em Portugal, no montante de 5.000; b) Ao mesmo sujeito passivo, pej~ an~ariação de clientes em Espanha, no montante de 7.000; 6) Aquisição de mercadorias em Espanha, no valor de , com revenda em simultâneo por para França. 7) Pagamento a uma empresa inglesa de pela licença de fabrico sob a forma de protocolo. 8) Adiantamento efectuado por uma empresa inglesa, no montante de , à sociedade, para esta prestar serviços de marketing, a um conjunto musical também inglês, que vem actuar em Portugal. 9) O sujeito passivo individual A reparou o imóvel onde a sociedade exerce a sua actividade e recebeu pelo facto a quantia de ) Para promover os seus produtos, a sociedade efectuou ofertas, sendo de 15 por unidade: Aos clientes intracomunitários, 5.000; Aos clientes nacionais, ) Venda de um bem imóvel, por , que constava do Activo imobilizado, com os seguintes valores: Terreno Edifício /6
4 A deduziu o IVA, à taxa legal de 17%, que incidiu sobre a construção do Edifício. r:r Pedidos: 1) Contabilize os movimentos em falta; 2) Preencha os campos possíveis da declaração periódica de IVA, Anexa; 3) Apure as retenções a pagar em Setembro. Caso n.o 2 Os sujeitos passivos, A e 8, são casados no ano de 2005, e esperam a sua colaboração para as eliminarem as dúvidas que surgiram na determinação do seu re,ndimento líquido total. ~ A foi trabalhador por conta de outrem e auferiu da sociedade X, S.A, em 2005: 1) Categoria A - Rendimento Bruto em dinheiro ) Mil acções da sociedade X, S.A, em , com valor nominal de 5 Euros e valor de 5,5 de capitais próprios, pelo bom desempenho tido no cargo de director de marketing. 3) Cedência da posição contratual, em , a favor de Y, pessoa por si indicada, no contrato de locação financeira, do veículo ligeiro de passageiros, efectuada entre a locadora e X, S.A, com base nos seguintes pressupostos: Início do contrato: 1 de Outubro de 2003 Valor da 1.arenda: Valor residual: IVA ~ ~ J, m '" IVA Taxa de Juro: Rendas: 5% (ano) Trimestrais 4/6
5 Fiscalidade de Empresas 11 Na data da cedência da posição contratual, o veículo tinha um valor de mercado de ~ B foi empresária e teve os seguintes rendimentos: \ 1) Categoria B - Actividade comercial. Vendas Totais Despesas Totais ) Categoria B - Actividade agrícola. Vendas totais Despesas totais Quanto ao casal A e B: Por doação, receberam dois lotes de terreno para construção, na base de , cada, em Os terrenos foram avaliados em cada. Em , efectuaram contrato de permuta, dos dois lotes de terreno para construção, por 6 apartamentos (iguais), tendo atribuído na troca, , sem diferença declarada de valores. Os apartamentos foram avaliados fiscalmente em , cada. Os apartamentos são três para venda e os restantes 1 para o casal e 2 para doarem aos seus dois filhos. 5/6
6 Caso n. o 3 o Sujeito Passivo C tinha para aplicar, em , , e aplicou-os em: Em Acções da sociedade X, S.A., da qual espera obter os seguintes rendimentos:. Dividendos - em , na base de 1% do capital investido, com investimento em Depósitos a Prazo, na base 3% brutos ao ano;. Mais Valia - em , de 3.500, com investimento em Depósito a Prazo, na base anterior, do dinheiro recebido. Em , o dinheiro tem de estar livre para outras necessidades. Podia ter aplicado os em Depósitos a Prazo onde tinha uma remuneração líquida assegurada no final de de 6%. No seu entender e contando somente com a variável fiscal tomou a melhor decisão de investimento. 6/6
7 SOCIEDADE Y,LDA ANEXO BALANCETE GERAL (PerÍodo[Agosto - Agosto] e Acumulado) ( ValoresemEUR) Data Emissão: Agosto - Agosto Acumulado Pág.l Conta Descriç,'ão Mov. Débito Mov. Crédito Saldo Mov. Débito Mov. Crédito Saldo 24 Estados e Outros Entes Públicos 5.078, , ,48 D , , ,01D 241 Imposto sobre o Rendimento 2.500,00 0, ,00 D 3.253,44 883, ,45 D 2411 IRC - Pagamento por Conta 2.500,00 0, ,00 D 3.100,00 0, ,00D IRC- PagamentoporConta- Normais 2.500,00 0, ,00 D 2.500,00 0, ,00 D IRC - PagoConta - PagoEsp. Conta 0,00 0,00 0,00 600,00 0,00 600,00 D 2412 IRC -Retenção na Fonte 0,00 0,00 0,00 20,00 0,00 20,00 D IRC - Ret.Fonte- JurosBancários 0,00 0,00 0,00 20,00 0,00 20,00 D 2416 IRC-A Pagar 0,00 0,00 0,00 133,44 883,99 750,55 C 242 Retenção de Impostos sobre Rend. 0,00 530,00 530,00 C 0,00 530,00 530,00 C 2422 RIR-Rendimentos Profissionais 0,00 530,00 530,00 C 0,00 530,00 530,00 C RIR-RP-Suj.Pas.do Contimente 0,00 530,00 530,00 C 0,00 530,00 530,00 C 243 Imposto s/valor Acrescentado -IVA 2.578, , ,48D , , ,56 D 2432 IVA - Dedutivel 2.578,02 0, ,02 D , , &,02D IVA-Ded-Existencias 823,58 0,00 823,58 D 5.628, ,81 823,58 D IVA-Ded.-Exist-Taxa Reduzida 51,06 0,00 51,06 D 326,57 275,51 51,06 D IVA-Ded-Exist-TxRed-Mercado Nac. 51,06 0,00 51,06 D 326,57 275,51 51,06 D IVA-Ded-Exist - Tx normal - 21% 310,19 0,00 310,19 D 4.016, ,83 310,19 D IVA-Ded-Exist-TxNor-Mercado Nac. 310,19 0,00 310,19 D 4.016, ,83 310,19 D IVA-Ded-Exist-Taxa Intermédia 462,33 0,00 462,33 D 1.285,80 823,47 462,33 D IVA-Ded-Exist-TxInt-Mercado Nac. 175,36 0,00 175,36 D 985,88 810,52 175,36D IVA-Ded-Exist-TxInt-Mercado Intr. 0,00 0,00 0,00 12,95 12,95 0, IVA-Ded-Exist-TxInt-Outros Merc. 286,97 0,00 286,97 D 286,97 0,00 286,97 D IVA-Ded-Imobilizado 934,83 0,00 934,83 D , ,46 934,83 D IVA-Ded-Imob.-Taxa Reduzida 0,00 0,00 0,00 3,96 3,96 0, IVA-Ded-Imob.-TxRed.-Merc Nacional 0,00 0,00 0,00 3,96 3,96 0, IVA-Ded-Imob.- Taxa normal- 21% 934,83 0,00 934,83 D , ,50 934,83 D IVA-Ded-Imob.-TxNor.-Mercado Nac. 934,83 0,00 934,83 D , ,50 934,83 D IVA-Ded-Outros Bens e Servicos 819,61 0,00 819,61 D 4.869, ,84 819,61 D IVA-Ded-OBS-Taxa Reduzida 0,19 0,00 0,19 D 2,16 1,97 0,19 D IVA-Ded-OBS-TxRed.-Mercado Nac. 0,19 0,00 0,19 D 2,16 1,97 0,19 D IVA-Ded-OBS- Taxanormal- 21% 819,42 0,00 819,42 D 4.867, ,87 819,42 D IVA-Ded-OBS-TxNor.-Mercado Nac. 804,42 0,00 804,42 D 4.767, ,78 804,42 D IVA-Ded-OBS-TxNor.-Leasings 15,00 0,00 15,00 D 100,09 85,09 15,00 D 2433 IVA -Liquidado 0, , ,42C 5.644, , ,42C IVA - Liq.- Operacoes Gerais 0, , ,42C 5.584, , ,42C IVA- Liq.-Vendas 0, , ,42 C 5.584, , ,42C IVA-Liq.-Vendas-Taxa Reduzida 0,00 78,32 78,32 C 302,60 380,92 78,32 C IVA-Liq.-Vendas-TxRed.-Mercado Nac. 0,00 78,32 78,32 C 302,60 380,92 78,32 C IVA-Liq.-Vendas - TaxaNormal- 21% 0,00 660,97 660,97 C 3.187, ,60 660,97 C IVA-Liq.-Vendas-TxNor-Mercado Nac. 0,00 660,97 660,97 C 3.187, ,60 660,97 C IVA-Liq.-Vendas-Taxa Intermédia 0,00 477,13 477,13 C 2.093, ,98 477,13 C IVA-Liq.-Vendas-TxInt-Mercado Nac. 0,00 477,13 477,13 C 2.093, ,98 477,13 C Iva Liq.-Trans. Intracomunitária 0,00 0,00 0,00 60,50 60,50 0, Iva Liq.-TIC-Existências 0,00 0,00 0,00 60,50 60,50 0, IvaLiq.-TIC-Exist.-TxNormal- 21% 0,00 0,00 0,00 47,55 47,55 0, IvaLiq.-TIC-Exist.-Taxa Intermédia 0,00 0,00 0,00 12,95 12,95 0, IVA -Regularizações 0,00 0,12 0,12 C 380,72 380,84 0,12 C IVA-REG.-Mens./Trim. f/estado 0,00 0,12 0,12 C 380,72 380,84 0,12 C IVA-REG-FES-plDevolução a Foro 0,00 0,12 0,12 C 380,72 380,84 0,12 C IVA-REG-FES-DF-Taxa Reduzida 0,00 0,12 0,12 C 0,00 0,12 0,12 C IVA-REG-FES-DF-TxRed-Exist. 0,00 0,12 0,12 C 0,00 0,12 0,12 C IVA-REG-FES-DF-Taxa Normal 0,00 0,00 0,00 380,72 380,72 0, IVA-REG-FES-DF-TxNor-Exist. 0,00 0,00 0,00 54,30 54,30 0, IVA-REG-FES-DF-TxNor-OBS 0,00 0,00 0,00 326,42 326,42 0, IVA -Apuramento 0,00 0,00 0, , ,79 0, IVA - A Recuperar 0,00 0,00 0, , , ,08 D 2438 IVA - Reembolsos Pedidos 0,00 0,00 0, ,00 0, ,00 D 245 Contribuição p/ Segurança Social 0,00 0,00 0,00 123,75 123,75 0, Segurança Social 0,00 0,00 0,00 123,75 123,75 0,00 Soma Líquida 5.078, , ,48 D , , ,01 D Soma Líquida 5.078, , ,48 D , , ,01 D
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CURSO ON-LINE PROFESSOR GUILHERME NEVES
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