SISCOSERV. Workshop. Diretoria & Auditoria CLM Controller

Transcrição

1 SISCOSERV Workshop Diretoria & Auditoria CLM Controller

2 É o Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que produzem Variações no Patrimônio das Entidades. Esse sistema funcionará, mutatis mutandis, nos mesmos moldes do SISCOMEX. Esse nome foi necessário porque no Brasil, por motivos legais, os serviços se distinguem dos intangíveis e das outras operações que produzem variações no patrimônio das entidades. Assim, por exemplo, são típicos: a) Serviços: a.1) serviços jurídicos, de contabilidade e de auditoria; a.2) serviços de engenharia e; a.3) serviços de despachantes aduaneiros; b) Intangíveis: b.1) licenciamento de patentes e de marcas; b.2) exploração de direitos sobre cultivares; e b.3) licenciamento de direitos do autor; c) Outras operações que produzam Variações no Patrimônio: c.1) fornecimento de refeições; c.2) arrendamento mercantil operacional; e c.3) cessão de direitos sobre topografia de circuitos integrados.

3 Situações Excepcionais: 1) Às Pessoas Jurídicas que, na última declaração, tenham utilizado mais de uma forma de apuração do lucro, ou tenham realizado algum evento de reorganização societária, será aplicada a multa da alínea b do quadro acima. 2) A multa prevista no item 1 acima será reduzida à metade, quando a declaração, demonstrativo ou escrituração digital for apresentado após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício. 3) Se a pessoa jurídica for optante pelo Simples Nacional, os valores e o percentual referidos nos itens 2 e 3 acima serão reduzidos em 70% (setenta por cento). Diante do exposto, cabe ressaltar que, em relação à antiga regra, a multa por atraso (item 1) foi reduzida (de R$ 5.000,00 para R$ 1.500,00 ou R$ 500,00) e a multa por informação inexata, incompleta ou omitida teve seu percentual reduzido de forma expressiva, passando de 5% do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica, ou de terceiros aos quais seja responsável tributário, para 0,2% do faturamento do mês anterior ao da entrega da declaração, mantido o piso (R$ 100,00). Fonte: FIRJAN

4 Lei nº , de Lei que instituiu a obrigação de prestar informações ao MDIC; Decreto nº 7.708, de Decreto que instituiu a Nomenclatura Brasileira de Serviços e as Notas Explicativas; Portaria Conjunta RFB/SCS nº 1908, de Institui o Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que produzam Variações no Patrimônio (SISCOSERV); Portaria Conjunta RFB/SCS nº 1.965, de Aprova os Manuais Informatizados dos Módulos Venda e Aquisição do Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que produzam Variações no Patrimônio (SISCOSERV); Portaria MDIC nº 261, de Altera os prazos para transmissão dos registros e valores mínimos para registro das operações relativas às Pessoas Físicas; Observação: toda a base legal que instituiu a obrigação do SISCOSERV encontra-se no site do MDIC:

5 Poder Legislativo aprovou, em 27 de dezembro de 2012, a Lei nº , que, em seu artigo 8º, determina a revisão dos valores das multas estabelecidas no artigo 57 da Medida Provisória nº , de 24 de agosto de As multas referem-se aos casos de descumprimento das disposições previstas no SISCOSERV. O sujeito passivo que não apresentar, dentro dos prazos fixados, declaração, demonstrativo ou escrituração digital exigidos, ou que os fizer com incorreções ou omissões, será intimado a apresentá-los ou a prestar esclarecimentos à Secretaria da Receita Federal do Brasil, ficando, ainda, sujeito ao pagamento de multas. As principais alterações estão sintetizadas no quadro a seguir:

6 Infração Situação da Nova Lei Situação da Antiga Lei 1- Por Atraso¹ ²: a) Pessoas jurídicas que na última declaração tenham apurado lucro presumido. Multa de R$ 500,00 por mês/calendário ou fração. b) Pessoas jurídicas que na última declaração tenham apurado lucro real ou que tenham optado pelo autoarbitramento. Multa de R$ 1.500,00 por mês/calendário ou fração. Multa de R$ 5.000,00 por mês-calendário ou fração. Por não atendimento à intimação da Receita Federal³ 3- Por Informação Inexata³: Multa de R$ 1.000,00 por mês-calendário. Multa de 0,2% sobre o faturamento do mês anterior ao da entrega da declaração. Valor mínimo da multa: R$ 100,00. Multa de 5% do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da Pessoa Jurídica, ou de terceiros aos quais seja responsável tributário. Valor mínimo da multa: R$ 100,00.

7 Qual é o público alvo do SISCOSERV? O público alvo do Sistema são as pessoas físicas, jurídicas e entes despersonalizados domiciliados no país, que realizam operações de comercialização de serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio das pessoas físicas, das pessoas jurídicas ou dos entes despersonalizados, com residentes ou domiciliados no exterior, dentre as quais as operações de exportação e importação de serviços. Quem está dispensado de realizar o Registro? a) As Pessoas Jurídicas optantes pelo Simples, nas operações que não tenham utilizado mecanismos públicos de apoio ao comércio exterior de serviços, de intangíveis e demais operações; e b) Pessoas Físicas residentes do País que, em nome individual não explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econômica de natureza civil ou comercial, com fim especulativo de lucro, mediante venda a terceiro de bens ou serviços, desde que não realizem operações em valor superior a USD ,00 no mês.

8 Nos precisos termos do Art. 26, da Lei nº , de 14 de Dezembro de 2011: i. Pessoas Jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional e os Microempreendedores Individuais nº 123, de ; ii. Pessoas Físicas residentes no País que, em nome individual, não explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econômica de natureza civil ou comercial com o fim especulativo de lucro, desde que não realizem operações em valor superior a USD ,00 ou o equivalente em outra moeda, no mês. A obrigação de registro não se estende às transações envolvendo serviços e intangíveis incorporados aos bens e mercadorias importados, registrados no Sistema Integrado de Comércio Exterior SISCOMEX. Os serviços de frete, seguro e de agentes externos, bem como demais serviços relacionados às operações de comércio exterior de bens e mercadorias, serão objeto de registro no SISCOSERV, por não serem incorporados aos bens e mercadorias.

9 O que é a NBS? A Nomenclatura Brasileira de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que produzam Variação no Patrimônio (NBS), é um classificador de 09 dígitos, para serviços em geral, com estrutura semelhante a da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM). Os dados inseridos nesse ambiente serão amplamente monitorados pela RFB. 1º Dígito Diferencial 2º e 3º Dígitos Capítulo NBS 4º e 5º Dígitos Posição NBS 6º e 7º Dígitos Subposição 8º Dígito Item 9º Dígito Subitem

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11 1º de agosto de 2012: Capítulo 1 Serviços de construção; Capítulo 7 Serviços postais; serviços de coleta, remessa ou entrega de documentos (exceto cartas) ou de pequenos objetos; serviços de remessas expressas; Capítulo 20 Serviços de manutenção, reparação e instalação (exceto construção). 1º de outubro de 2012: Capítulo 3 Fornecimento de alimentação e bebidas e serviços de hospedagem; Capítulo 13 Serviços jurídicos e contábeis; Capítulo 14 Outros serviços profissionais; Capítulo 21 Serviços de publicação, impressão e reprodução; Capítulo 26 Serviços pessoais. 1º de dezembro de 2012: Capítulo 2 Serviços de distribuição de mercadorias; serviços de despachante aduaneiro; Capítulo 10 Serviços imobiliários; Capítulo 18 Serviços de apoio às atividades empresariais. 1º de fevereiro de 2013: Capítulo 9 Serviços financeiros e relacionados; securitização de recebíveis e fomento comercial; Capítulo 15 Serviços de tecnologia da informação.

12 1º de abril de 2013: Capítulo 4 Serviços de transporte de passageiros; Capítulo 5 Serviços de transporte de cargas; Capítulo 6 Serviços de apoio aos transportes. 1º de julho de 2013: Capítulo 11 Arrendamento mercantil operacional, propriedade intelectual, franquias empresariais e exploração de outros direitos; Capítulo 12 Serviços de pesquisa e desenvolvimento; Capítulo 25 Serviços recreativos, culturais e desportivos; Capítulo 27 Cessão de direitos de propriedade intelectual. 1º de outubro de 2013: Capítulo 8 Serviços de transmissão e distribuição de eletricidade; serviços de distribuição de gás e água; Capítulo 17 Serviços de telecomunicação, difusão e fornecimento de informações; Capítulo 19 Serviços de apoio às atividades agropecuárias, silvicultura, pesca, aquicultura, extração mineral, eletricidade, gás e água; Capítulo 22 Serviços educacionais; Capítulo 23 Serviços relacionados à saúde humana e de assistência social; Capítulo 24 Serviços de tratamento, eliminação e coleta de resíduos sólidos, saneamento, remediação e serviços ambientais.

13 Quanto à prestação de serviços: a. Comércio transfronteiriço Modo de Prestação 1: serviços prestados por uma empresa em um país a um consumidor (qualquer pessoa física ou jurídica que receba ou utilize os serviços). Exemplos: serviços de telecomunicações, transporte transfronteiriço ou de corretagem de ações feitas por corretor localizado em outro país, serviço vendido na internet, serviços de projeto e desenvolvimento de páginas eletrônicas; b. Consumo Modo de Prestação 2: serviços prestados com o movimento do consumidor através da fronteira, tais como: turismo, educação, serviços médicos, capacitação no Brasil de funcionários de PJ no exterior; c. Presença Comercial Modo de Prestação 3: serviços prestados por uma PJ a uma outra PJ considerando a relação entre filiais, sucursais, controladas. (em vigor somente em 2014); d. Movimento temporário de profissionais Modo de Prestação 4: o prestador de serviços vai até o território consumidor do mesmo e lá presta o serviço. Exemplos: consultores, jogadores de futebol e outros desportistas, músicos, empreiteiros, advogados, etc.

14 A que se referem os Módulos Venda e Aquisição do SISCOSERV? No Módulo Venda serão registradas as operações de venda de serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio, por residentes ou domiciliados no País à residentes ou domiciliados no exterior (lembrando que esses serviços devem guardar relação com o CNAE). A presença comercial no exterior está inserida nesse módulo. Registros: Registro de Venda e Registro de Faturamento (decorrentes de RVS prévio). No Módulo Aquisição serão registradas as operações de aquisição de serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio, adquiridos por residentes ou domiciliados no País de residentes ou domiciliados no exterior. Registros: Registro de Aquisição e Registro de Pagamento (RAS prévio).

15 Quais são os módulos e submódulos de VENDA e de AQUISIÇÃO? O SISCOSERV contém dois módulos: Venda e Aquisição de serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio. O Módulo Venda do SISCOSERV está subdividido em três submódulos: a. Submódulo Comercial: há o registro de venda do serviço (RVS = Registro de Venda de Serviço) para inclusão de dados referentes a serviços, intangíveis ou outras operações que produzam variação no patrimônio, prestados à residente ou domiciliado no exterior; b. Submódulo Faturamento: há o registro de faturamento (RF = Registro de Faturamento) para inclusão de dados referentes ao faturamento decorrente de venda de objeto prévio no RVS; c. Submódulo Presença Comercial (presente somente no Módulo de VENDA): há o registro de presença comercial (RPC = Registro de Presença Comercial) para inclusão de dados referentes às operações realizadas por meio de Presença Comercial no Exterior, descrita na alínea d do Art. XXVIII do GATS (Acordo Geral sobre Comercial de Serviços), aprovado pelo Decreto nº de 1994.

16 Módulo de Venda Prestador de Serviços Módulo de Aquisição Tomador de Serviços PF ou PJ, residente ou domiciliada no Brasil, que adquire o intangível, inclusive os direitos de propriedade intelectual, por meio de cessão, concessão, licenciamento ou por quaisquer outros meios admitidos em direito; PF ou PJ ou o responsável legal do ente despersonalizado, residente ou domiciliado no Brasil, que realize outras operações que produzam variação no patrimônio; Os órgãos da Administração Pública, direta e indireta, da União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito Federal.

17 Características do Registro de Serviços: Independe da contratação do câmbio, do meio do pagamento (ainda que os valores sejam mantidos no exterior) ou da exigência de um contrato formal; Deverão ser registradas as operações de venda e de aquisição de serviços, intangíveis e demais operações, iniciadas e não concluídas antes das datas do Anexo Único da Portaria 1.908/12. Para essas operações, deverá ser registrada como data aquela indicada no retrocitado Anexo Único, por capítulo NBS, e como valor da operação, o saldo remanescente a faturar; As operações iniciadas e concluídas antes das datas constantes do Anexo Único retrocitado não deverão ser registradas, independentemente de terem sido ou não faturadas; Não há possibilidade de registro das operações antes que as mesmas sejam iniciadas; Observação: A responsabilidade do registro no Módulo Venda é do residente ou domiciliado no País que mantenha relação contratual com residente ou domiciliado no exterior para prestação de serviços, transferência de intangível ou realização de outra operação, ainda que essa transação preveja a subcontratação de residente ou domiciliado no País ou de sua filial, sucursal ou controlado no exterior.

18 Características do Registro de Venda de Serviços: Cada RVS ou RAS destina-se a apenas um contrato de prestação de serviço, de transferência de intangível e/ou de realização de operações que produzam variação no patrimônio. Cada contrato poderá conter uma ou mais operações em mesmo RVS, desde que todas as operações sejam cursadas com o mesmo adquirente; Caso o contrato envolva mais de um adquirente, deverá ser registrado um RVS ou RAS por adquirente. Por exemplo, quando um contrato for assinado com uma empresa matriz e suas filiais em países diferentes (diversos adquirentes) e o faturamento for efetuado por empresa, e não apenas para a matriz, deverão ser registrados tantos RVS ou RAS quantos sejam os adquirentes ou tomadores; O aditivo poderá ser feito quando houver nova operação, nos termos do contrato; O valor pode ser retificado para zero; PRAZO PARA RVS ou RAS: Até , o prazo será o último dia útil do 6º mês subsequente ao da data de início da prestação de serviços; e De 1º a , o prazo será o último dia útil do 3º mês subsequente ao da data de início da prestação de serviços.

19 Registro de Faturamento Dados necessários: data de emissão e o número da Nota Fiscal ou documento equivalente, o valor faturado (valor parcial ou total do contrato, na moeda constante do RVS), valor a ser mantido no exterior etc; Como a Nota Fiscal pode ser emitida em relação a mais de um negócio, ou seja, a mais de um RVS, deverá ser feito um RF para cada RVS, ainda que seja informado o mesmo número de nota fiscal. Prazo para o Registro de Faturamento Existem 2 prazos, dependendo da data de emissão da Nota Fiscal ou documento equivalente: 1. Quando a Nota Fiscal ou documento equivalente forem emitidos após o início da prestação de serviços, da comercialização de intangível ou da realização da operação que produza variação no patrimônio, o usuário deverá efetuar o RF até o último dia útil do mês subsequente ao da emissão da Nota Fiscal (ou documento equivalente); 2. Quanto a Nota Fiscal ou documento equivalente forem emitidos antes do início da prestação de serviço, da comercialização de intangível ou da realização da operação que produza variação no patrimônio, o usuário deverá efetuar o RF até o último dia útil do mês subsequente ao da inclusão do RVS. Cancelamento do Registro de Faturamento Cancelamento da Nota Fiscal de Serviço ou documento equivalente; Erro no preenchimento dos campos Código NBS ou Moeda.

20 Documento de Suporte Com a flexibilização das regras do Banco Central do Brasil para o fechamento de câmbio, houve no mercado a supressão de etapas importantes para o enquadramento das operações. A não exigência de contrato entre as partes e, consequentemente, a não exigência da anuência prévia do BACEN para que o fechamento de câmbio se concretizasse fez com que as empresas abrissem mão da elaboração de contratos que visam não somente a fundamentar economicamente as operações, mas também à proteção da relação negocial. Para que possamos atribuir corretamente a natureza do câmbio e, dessa forma, determinar quais tributos estarão envolvidos na operação, é indispensável que tenhamos em mãos o máximo de informações possíveis. Existem, ainda, operações relacionadas com intangíveis, como pagamento pela cessão de uso de licença de software (aquisição de software), que são extremamente controversas e, como tais, só podem ter suas nuances devidamente esclarecidas se tivermos em mãos documentos capazes de motivar-nos à atribuição da natureza do câmbio, determinação dos tributos corretos, classificação junto à NBS, dentre outras providências.

21 Mudanças no RMCCI Regulamento do Mercado de Câmbio e Capitais Internacionais De acordo com a Circular nº 3.626, de , a partir de 1º o Capítulo 8 será revogado e substituído pelo 8-A, que ampliará a abrangência dos serviços contemplados pelo referido dispositivo. As mudanças estão especificamente nos códigos da seção 2, subseções 2 a 10 e 18. O objetivo é padronizar o entendimento sobre as situações cobertas pelos códigos, de forma a facilitar a classificação e melhorar a confiabilidade das informações prestadas, sobretudo no tocante à eventual possibilidade de cruzamento de dados. As explicações contidas não são exaustivas e não substituem, sob nenhuma hipótese, os comandos do RMCCI ou de outras normas sobre o assunto. Da mesma forma, a existência de um código de classificação não representa, por si só, a regularidade de determinada operação, devendo sempre ser observada a legalidade da transação, tendo como base a fundamentação econômica e as responsabilidades definidas na respectiva documentação.

22 Principais Naturezas que sofrerão alterações: a. Natureza: Serviços Diversos Outros Atualmente utilizada para o fechamento de câmbio destinado ao pagamento/recebimento de despesas (reembolso de despesas). Não mais existirá, sendo certo, a fundamentação econômica de cada operação deverá ser levada em consideração, o que, por via de consequência, culminará em uma mudança na tributação, desdobramento lógico, também, a atribuição da NBS. Hoje temos diversas naturezas fechadas dentro desse código, tais como: Salários; Software adquirido por companhias estrangeiras e cobrado dentro dessa rubrica de suas filiais; Alimentação, hospedagem, propagandas, entre outras.

23 b. Natureza: Direitos Autorais sobre Programas de Computador Sofrerá alterações substanciais e terá, para cada caso, codificações diferenciadas, tais como: Direitos autorais 47551: Licença para cópia e distribuição de programas de computador Pagamento ou recebimento por licença para cópia e distribuição de programa de computador : Licença para cópia e distribuição outros Pagamento ou recebimento por licença para cópia e distribuição de outras obras sujeitas a direitos autorais. Inclui, entre outros: Licença para cópia e distribuição de livros, imagens, filmes, músicas, programas de rádio e televisão; licença para transmissão de eventos esportivos.

24 b. Natureza: Direitos Autorais sobre Programas de Computador (continuação) 47575: Cessão ou uso de programas de computador Pagamento ou recebimento por cessão, aquisição ou uso de programas de computador. A cessão ou a aquisição representa a transferência definitiva da propriedade do software, incluindo o direito de cópia e distribuição. O uso representa a utilização, por tempo limitado ou não, sem direito de reprodução ou distribuição. Inclui, entre outros: Software pronto para uso, não customizado e entregue digitalmente; renovação periódica de licença de uso de software.

25 b. Natureza: Direitos Autorais sobre Programas de Computador (continuação) 47582: Cessão ou uso outros Pagamento ou recebimento por cessão, aquisição ou uso de outras obras sujeitas a direitos autorais. A cessão ou a aquisição representa a transferência definitiva da propriedade intelectual da obra, incluindo o direito de reprodução e distribuição. O uso representa a utilização, por tempo limitado ou não, sem direito de reprodução ou distribuição.

26 b. Natureza: Direitos Autorais sobre Programas de Computador (continuação) 47025: Serviços de computação Pagamento ou recebimento por serviço relacionado a tecnologia da informação. Inclui, entre outros: Desenvolvimento, produção, documentação, venda ou licenciamento de software customizado; consultoria em hardware e software, incluindo a gestão terceirizada de serviços de computação; instalação, manutenção e reparo de sistema de software e hardware; serviço de armazenamento e processamento de dados; serviço de hospedagem de aplicação, inclusive web page; fornecimento de aplicação online. Não inclui: Software pronto para uso, não customizado e adquirido em meio físico (ver Comércio Exterior); software pronto para uso, não customizado e entregue digitalmente (ver Direitos Autorais); renovação periódica de licença de uso de software; curso e treinamento em tecnologia da informação não desenvolvido especificamente para a empresa; serviço de acesso a banco de dados.

27 c. Natureza: Pequenos Compromissos Atualmente, os valores que não ultrapassem o valor de USD 3.000,00 (ou outra moeda equivalente) são finalizados através dessa codificação. Todavia, cumpre-nos informar que tal conduta já não reflete a realidade exigida pelo Banco Central do Brasil que indica essa natureza para os casos nos quais não há outra fundamentação econômica e que não ultrapassem esse valor. Porém, a maior parte dos fechamentos ocorre levando-se em conta apenas e tão somente o valor dessas operações.

28 d. Construção 47300: No País Pagamento ou recebimento por serviço de construção executado no Brasil por empresa residente no exterior. Inclui, entre outros: Construção de edifício, estrada, represa, ponte; execução de etapa específica de obra de engenharia civil, como preparação do terreno, demolição, instalação de encanamento e pintura; arrendamento de equipamento de construção com operadores; reparo executado em edificação; montagem e instalação de máquina e de equipamento : No exterior Pagamento ou recebimento por serviço de construção executado no exterior por empresa brasileira. Inclui, entre outros: Construção de edifício, estrada, represa, ponte; execução de etapa específica de obra de engenharia civil, como preparação do terreno, demolição, instalação de encanamento e pintura; arrendamento de equipamento de construção com operadores; reparo executado em edificação; montagem e instalação de máquina e de equipamento.

29 Agradecemos a sua participação e colocamo-nos à disposição para quaisquer outros serviços relacionados à consultoria de classificação de serviços, treinamento para a operacionalização do SISCOSERV e assessoria na implementação consultiva de seu cliente final.

30 Contato Rua João Anes, 122 Alto da Lapa São Paulo SP Brasil CEP Tel.: Fax: Marcos Ribeiro