WTM do Brasil. Facilitador. 4 Dúvidas e Expectativas

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2 1 2 3 WTM do Brasil Facilitador Participantes/Empresa/Função 4 Dúvidas e Expectativas

3 É um novo sistema criado pela RFB e pelo MDIC no qual os contribuintes residentes no Brasil precisam informar todas as suas transações de compra e venda com residentes no exterior que não envolvam produtos, pois para estes já existe o Siscomex. O Siscoserv foi criado para controlar os dados referentes a compra e venda de: Serviços onde normalmente ocorre uma manifestação física de uma pessoa prestando de serviço para outra. Intangíveis Quando não há manifestação física, quando se transfere algo a alguém. Outras Operações que Produzam Variação no Patrimônio São as que não se encaixam em nenhuma das duas anteriores, são operações mistas (com produto e serviço, ex. fornecimento de refeições), operações financeiras, arrendamentos, franquias, factorings, etc.

4 Obrigações Acessórias no Brasil em torno de 170 Em torno de 2600 mil horas/mês (PWC) Bolívia 1080 horas Vietnã 941 horas No âmbito da Receita Federal: DCTF, Dimob, Decred, DIPJ, Dimof, FCONT, DMED, DITR, DIRF, além das estaduais e das municipais. Sped não reduziu esse número de horas Empresas de grande porte +ou- R$ 15 milhões/ano

5 Alto grau de especialização Poucos fornecedores (por ora) Desinformação Não existe área responsável nas empresas Não existem processos definidos Grande demanda prevista

6 Entre 2007 e 2011 aumento de 202% no déficit na balança de pagamentos Setor terciário possui 78,4% dos empregos formais no país (RAIS 2010) Em 2011 déficit de serviços foi de U$ 36,7 BI, 23,8% maior que em 2010 Exportações de Serviços cresceram 21% de , mundiais 7,8% Importações cresceram 22,4%, mundiais 4% 30ª posição entre os exportadores 7ª posição entre os importadores 3º maior déficit do mundo

7 Balança de Pagamentos ,00 250,00 292,74 299,34 256,04 226,24 200,00 150,00 Total 100,00 Produtos 50,00 36,70 73,10 Serviços 0,00 29,80-50,00 Exportação Importação Valores em Bilhões de Dólares Fonte: -6,61 Saldo -36,40 Regular Bom Regular Bom Ruim Ótimo Ruim Ótimo

8 Balança de Pagamentos ,00 300,00 282,44 304,09 250,00 200,00 242,58 223,15 150,00 Total 100,00 50,00 39,86 80,94 Produtos Serviços 0,00 19,43-21,64-50,00 Exportação Importação Saldo Valores em Bilhões de Dólares Fonte: -41,08 Regular Bom Regular Bom Ruim Ótimo Ruim Ótimo

9 Déficit Crescente na Balança de Serviços Vendas Compras Saldo ,1 26,2 30,3 59,7 73,1 36,7 39,9 80, ,9-29,4-36,

10 A demanda cada vez maior por serviços oriundos do exterior, sem o devido controle, pode ameaçar uma área responsável por dois terços do PIB nacional e que já sofre com a alta carga tributária e com a pressão por redução de custos que a indústria exerce sobre o setor. Com a Implementação do Siscoserv o governo do Brasil poderá saber em nível de detalhe os serviços que seus contribuintes transacionam com contribuintes de outros países. Serviços 67,0% Agrigultura 5,5% Indústria 27,5% Fonte: World Fact Book CIA

11 RIO DE JANEIRO 29,6% SÃO PAULO 57,5% PARANÁ 3,6% DEMAIS ESTADOS 2,7% SANTA CATARINA 1,0% RIO GRANDE DO SUL 1,5% AMAZONAS 1,2% MINAS GERAIS 3,0% Fonte: Balanço de Pagamentos - BACEN / Elaboração : DECOS/ SCS

12 RIO DE JANEIRO 56,7% SÃO PAULO 31,7% DEMAIS ESTADOS 2,5% DISTRITO FEDERA 0,7% RIO GRANDE DO SUL 1,2% PARANÁ 3,8% MINAS GERAIS 1,9% AMAZONAS 1,6% Fonte: Balanço de Pagamentos - BACEN / Elaboração : DECOS/ SCS

13 Deverão efetuar o registro no SISCOSERV todas as pessoas físicas, jurídicas e entes despersonalizados residentes ou domiciliadas no Brasil que tenham operações com residentes ou domiciliados no exterior, envolvendo serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio das entidades, inclusive operações de importação e exportação de serviços. Para facilitar o entendimento, qualquer brasileiro* que venda ou compre serviços de estrangeiro** deverá efetuar o registro no Siscoserv, salvo os casos de dispensa de registro. *Na verdade qualquer residente ou domiciliado no Brasil. ** Qualquer residente ou domiciliado no exterior.

14 I - o tomador ou prestador do serviço residente ou domiciliado no Brasil; II - a pessoa física ou jurídica, residente ou domiciliada no Brasil, que adquire ou vende o intangível, inclusive os direitos de propriedade intelectual, por meio de cessão, concessão, licenciamento ou por quaisquer outros meios admitidos em direito; e III - a pessoa física ou jurídica ou o responsável legal do ente despersonalizado, residente ou domiciliado no Brasil, que realize outras operações que produzam variações no patrimônio. Também são obrigados a efetuar registro os órgãos da administração pública, direta e indireta, da União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito Federal.

15 O registro no Siscoserv independe da contratação de câmbio, do meio de pagamento ou da existência de um contrato formal.

16 O Siscoserv é composto por dois Módulos: Venda e Aquisição. Cada módulo contém os modos de prestação de serviços identificados segundo a localização do prestador e do tomador, conforme estabelecido no Acordo Geral sobre Comércio de Serviços da OMC (GATS). São os seguintes: Módulo Venda: o Modo 1 Comércio Transfronteiriço o Modo 2 Consumo no Brasil o Modo 3 Presença comercial no exterior o Modo 4 Movimento temporário de pessoas físicas Módulo Aquisição: o Modo 1 Comércio Transfronteiriço o Modo 2 Consumo no Exterior o Modo 4 Movimento temporário de pessoas físicas Texto extraído do site do MDIC em:

17 Módulo Aquisição: para registro dos serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio, adquiridos por residentes ou domiciliados no País de residentes ou domiciliados no exterior. Cada módulo contém os modos de prestação de serviços identificados segundo a localização do prestador e do tomador, conforme estabelecido no Acordo Geral sobre Comércio de Serviços da OMC (GATS). São os seguintes: Módulo Aquisição: o Modo 1- Comércio Transfronteiriço o Modo 2 - Consumo no Exterior o Modo 4 Movimento temporário de pessoas físicas

18 No Módulo Aquisição do Siscoserv estão previstos os seguintes registros: - Registro de Aquisição de Serviços (RAS): contém dados referentes à aquisição, por residente ou domiciliado no País, de serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio, de residente ou domiciliado no exterior; - Registro de Pagamento (RP): contém dados referentes ao pagamento relativo à aquisição objeto de prévio RAS.

19 O que é transfronteiriço? É quando a transação ocorre sem que haja o deslocamento de nenhuma das partes, exemplo: Um desenvolvedor dos Estados Unidos presta um serviço de desenvolvimento de Website, Software, etc., a um brasileiro, sem que nenhum dos dois saiam de seus países de origem.

20 Módulo Venda: para registro das operações de venda de serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio, por residentes ou domiciliados no País a residentes ou domiciliados no exterior. Este módulo abrange também o registro das operações realizadas por meio de presença comercial no exterior. Cada módulo contém os modos de prestação de serviços identificados segundo a localização do prestador e do tomador, conforme estabelecido no Acordo Geral sobre Comércio de Serviços da OMC (GATS). São os seguintes no: Módulo Venda: o Modo 1- Comércio Transfronteiriço o Modo 2 - Consumo no Brasil o Modo 3 - Presença comercial no exterior o Modo 4 Movimento temporário de pessoas físicas

21 No Módulo Venda do Siscoserv estão previstos os seguintes registros: - Registro de Venda de Serviços (RVS): contém dados referentes à venda, por residente ou domiciliado no País, de serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio, a residente ou domiciliado no exterior; - Registro de Faturamento (RF): contém dados referentes ao faturamento relativo à venda objeto de prévio RVS.

22 Assim como existe a NCM para classificação de mercadorias, o governo institui uma nomenclatura para a classificação dos serviços. ANTES de efetuar um registro no Siscoserv, o contribuinte deverá CLASSIFICAR adequadamente cada serviço vendido ou consumido para efetuar os registros corretamente afim de evitar multas e penalidades.

23 NOMENCLATURA BRASILEIRA DE SERVIÇOS, INTANGÍVEIS E OUTRAS OPERAÇÕES QUE PRODUZAM VARIAÇÕES NO PATRIMÔNIO NEBS NOTAS EXPLICATIVAS DA NBS Permite a identificação precisa do serviço sob a ótica de produto e não de atividade econômica Elemento subsidiário para a correta interpretação da NBS

24 NBS - Nomenclatura Brasileira de Serviços Nove dígitos Código que se refere a um serviço da NBS Dígitos que indicam o Capítulo da NBS Representa a posição dentro do um Capítulo Subposições de primeiro e de segundo nível Ítem Subítem

25 O código na Nomenclatura Brasileira de Serviços (NBS) é composto por nove dígitos, sendo que sua significância, da esquerda para a direita, é: a) o primeiro dígito, da esquerda para a direita, é o número 1 e é o indicador que o código que se segue se refere a um serviço, intangível ou outra operação que produz variação no patrimônio; b) o segundo e o terceiro dígitos indicam o Capítulo da NBS; c) o quarto e o quinto dígitos, associados ao primeiro e ao segundo dígitos, representam a posição dentro de um Capítulo; d) o sexto e o sétimo dígitos, associados aos cinco primeiro dígitos, representam, respectivamente, as subposições de primeiro e de segundo nível; e) o oitavo dígito é o item; e f) o nono dígito é o subitem.

26 Exemplo: O código , onde se classificam os serviços de engenharia de projetos de construção residencial deve ser entendido, da esquerda para a direita, da forma que se segue: a) o algarismo 1, da esquerda para a direita, sinaliza que se trata de código que se aloja na NBS; b) o segundo e o terceiro dígitos (14) informa que o código em tela está no Capítulo 14, dedicado aos Outros Serviços Profissionais ; c) o quarto e o quinto, da esquerda para a direita (03), associados ao primeiro, segundo e terceiro dígitos, separados por um ponto, (1.14) assinala que a terceira posição do Capítulo 14 é ocupada pelos serviços de engenharia ; d) o sexto e o sétimo dígitos, da esquerda para a direita, indicam, respectivamente, as subposições de primeiro e segundo nível (21);

27 e) o oitavo dígito (1) diz que há item no código; e f) o nono dígito (0) informa que o item não foi desdobrado (se o fosse, então o algarismo deveria ser diferente de zero). Dessa maneira, fica claro que nem sempre o código NBS se apresenta totalmente desdobrado, isto é, um algarismo diferente de zero para subitem como, por exemplo: Serviços de construção de estruturas de prédios Serviços de operação de aeroportos, exceto manuseio de cargas Serviços de consultoria financeira Serviços de palestras e conferências O usuário pode informar diretamente o código, ou localizá-lo acionando a ferramenta de busca situada ao lado do campo Código NBS.

28 No site do MDIC também podem ser encontradas as Notas Explicativas a Nomenclatura Brasileira de Serviços. É uma documentação que explica as regras para a correta classificação do serviço. Sua consulta é necessária para classificar corretamente os serviços.

29 O Siscoserv está disponível nos seguintes endereços eletrônicos: e e no Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte (e-cac) da Secretaria da Receita Federal do Brasil. Para acessá-lo é necessário que a pessoa possua E-CPF e, em caso de representar uma empresa, possua uma Procuração Eletrônica. Esta pode ser obtida em: Nesta seção o representante da empresa deverá, além de preencher os dados do representado e do representante, indicar o SISCOSERV como objeto da representação, conforme indicação:

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31 Serviços que passaram a ter registro obrigatório á partir de 01/08/2012: Capítulos da NBS Capítulo 1 Capítulo 7 Capítulo 20 Descrição do Capítulo Serviços de construção Serviços postais; serviços de coleta, remessa ou entrega de documentos (exceto cartas) ou de pequenos objetos; serviços de remessas expressas Serviços de manutenção, reparação e instalação (exceto construção) Serviços que passaram a ter registro obrigatório a partir de 01/10/12: Capítulo 13 Capítulo 14 Capítulo 21 Capítulo 26 Capítulo 3 Serviços jurídicos e contábeis Outros serviços profissionais Serviços de publicação, impressão e reprodução Serviços pessoais Fornecimento de alimentação e bebidas e serviços de hospedagem Serviços que passaram a ter registro obrigatório a partir de 01/12/12: Capítulo 2 Capítulo 10 Capítulo 18 Serviços de distribuição de mercadorias; serviços de despachante aduaneiro Serviços imobiliários Serviços de apoio às atividades empresariais

32 Os demais capítulos possuem o seguinte cronograma: Capítulo 9 Serviços financeiros e relacionados; securitização de recebíveis e fomento comercial 01/02/2013 Capítulo 15 Serviços de tecnologia da informação 01/02/2013 Capítulo 4 Serviços de transporte de passageiros 01/04/2013 Capítulo 5 Serviços de transporte de cargas 01/04/2013 Capítulo 6 Serviços de apoio aos transportes 01/04/2013 Capítulo 11 Arrendamento mercantil operacional, propriedade intelectual, franquias empresariais e exploração de outros direitos 01/07/2013 Capítulo 12 Serviços de pesquisa e desenvolvimento 01/07/2013 Capítulo 25 Serviços recreativos, culturais e desportivos 01/07/2013 Capítulo 27 Cessão de direitos de propriedade intelectual 01/07/2013 Capítulo 8 Serviços de transmissão e distribuição de eletricidade; serviços de distribuição de gás e água 01/10/2013 Capítulo 17 Serviços de telecomunicação, difusão e fornecimento de informações 01/10/2013 Capítulo 19 Serviços de apoio às atividades agropecuárias, silvicultura, pesca, aquicultura, extração mineral, eletricidade, gás e água 01/10/2013 Capítulo 22 Serviços educacionais 01/10/2013 Capítulo 23 Serviços relacionados à saúde humana e de assistência social 01/10/2013 Capítulo 24 Serviços de tratamento, eliminação e coleta de resíduos sólidos, saneamento, remediação e serviços ambientais 01/10/2013

33 Estão dispensadas do registro no Siscoserv, nas operações que não tenham utilizado mecanismos de apoio ao comércio exterior de serviços, de intangíveis e demais operações de que trata o art. 26 da Lei nº , de 14 de dezembro de 2011: I as pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional e os Microempreendedores Individuais (MEI) de que trata o 1o do artigo 18-A da Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006;

34 II as pessoas físicas residentes no País que, em nome individual, não explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econômica de natureza civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, desde que não realizem operações em valor superior a US$ 20, (vinte mil dólares dos Estados Unidos da América), ou o equivalente em outra moeda, no mês.

35 A obrigação de registro não se estende às transações envolvendo serviços e intangíveis incorporados aos bens e mercadorias importados e exportados, registrados no Sistema Integrado de Comércio Exterior - Siscomex.

36 Os serviços de frete, seguro e de agentes externos, bem como demais serviços relacionados às operações de comércio exterior de bens e mercadorias, serão objeto de registro no Siscoserv, por não serem incorporados aos bens e mercadorias.

37 Exemplos de casos passíveis de registro: Um profissional da empresa viaja ao exterior com vistas a prestar um serviço que será cobrado do cliente, registro no Módulo... Modo... Este mesmo profissional consome serviços de hospedagem e alimentação, registro no Módulo... Modo... Sua empresa paga os fretes (ou outros serviços) para um fornecedor estrangeiro, registro no Módulo... Modo... Sua empresa paga comissão a um agente no exterior, registro no módulo de aquisição, mesmo sendo um agente de exportação, Modo... Um hotel recebe um estrangeiro e hospeda-o, registro no Módulo... Modo... A área de TI compra um software de fornecedor estrangeiro via web, registro no Módulo... Modo...

38 Você presta serviços contábeis, de despacho, advocacia, consultoria, etc., para um cliente estrangeiro, registro no Módulo... Modo... Uma unidade da empresa contrata um profissional estrangeiro que se desloca até o Brasil para prestar um serviço, registro no Módulo... Modo... Um hospital realiza uma cirurgia em um paciente estrangeiro, registro no Módulo... Modo... Esses são apenas alguns exemplos, mas o fato é que todos os serviços comprados e vendidos para residentes e domiciliados fora do Brasil deverão ser registrados no sistema Siscoserv.

39 O prazo para registro do RAS ou do RVS é o último dia útil do mês subsequente a DATA DE INÍCIO da prestação do Serviço, transferência do intangível ou realização da operação. Não é possível efetuar o registro antes do início do serviço. Excepcionalmente até 31 de dezembro de 2013 o prazo para registro é o último dia útil do sexto mês subsequente a data de início da operação.

40 Para o registro de pagamento, há dois prazos possíveis, dependendo da data de pagamento: 1) quando o pagamento ocorrer após o início da operação, o usuário deverá efetuar o RP até o último dia útil do mês subsequente ao pagamento. Esse prazo será estendido para até o último dia útil do mês subsequente a data de inclusão do RAS (em conformidade com o caso de extensão do prazo para o RAS), até o dia 31 de dezembro de ) quando o pagamento ocorrer antes do início da operação, o usuário deverá efetuar o RP até o último dia útil do mês subsequente a inclusão do RAS.

41 Para o registro de faturamento, há dois prazos possíveis, dependendo da data de emissão da nota fiscal ou documento equivalente: 1) quando a nota fiscal ou documento equivalente forem emitidos após o início da operação, o usuário deverá efetuar o RF até o último dia útil do mês subsequente a emissão da NF ou documento equivalente. Esse prazo será estendido para até o último dia útil do mês subsequente a data de inclusão do RVS (em conformidade com o caso de extensão do prazo para o RVS), até o dia 31 de dezembro de ) quando a nota fiscal ou documento equivalente forem emitidos antes do início da operação, o usuário deverá efetuar o RF até o último dia útil do mês subsequente a inclusão do RVS.

42 Todas as operações registradas em um RAS/RVS deverão ser informadas em uma única Moeda, na primeira operação daquele registro. Da segunda operação daquele registro em diante, o campo ficará bloqueado para edição. Caso o negócio registrado envolva mais de uma moeda de pagamento, o usuário deverá efetuar um novo RAS/RVS para cada moeda transacionada. Durante o preenchimento do registro, caso haja mais de uma operação inserida no RAS/RVS e o usuário desejar alterar a moeda, deverá fazê-lo na primeira operação registrada naquele RAS/RVS, por meio de retificação. A alteração da Moeda na primeira operação do registro altera a moeda das demais operações, inclusive das operações de aditivos. Essa alteração, entretanto, não promove a conversão automática do valor em função da moeda alterada. Se for o caso, o usuário deverá converter o valor de cada operação em função da nova moeda do registro.

43 Nos casos de falta de registro a Receita Federal do Brasil poderá aplicar multas de R$ 5.000,00 por mês ou fração de atraso nos casos de informação fora dos prazos legais; ou 5% não inferior a R$ 100,00 do valor das transações nos casos de informação omitida, inexata ou incompleta. As duas penalidades podem ser concomitantes em uma mesmo registro, caso o contribuinte atrase o seu registro e ao fazê-lo cometa algum erro nas informações prestadas, como por exemplo a classificação incorreta do serviço. Estamos aguardando a alteração nos manuais e dispositivos legais do Siscoserv com relação a Lei /2012 que reduz as multas sobre a entrega de obrigações acessórias.

44 O que é mais louvável, em nossa opinião, de todo o processo de implantação do Siscoserv pelo governo brasileiro é a riqueza de manuais e de informações disponíveis no site do MDIC e da SCS sobre o tema. Há toda a base legal disponível, manuais de operação com prints de tela, a NBS, NEBS e várias outras informações que permitem um estudo mais aprofundado do tema. Entre no site e confira:

45 O que é NIF? Em quais países existe? O que são entes despersonalizados? O que é Transfronteiriço? O que são Outras Operações? Como faço com os serviços em andamento? A data de obrigatoriedade de registro (conforme o cronograma) vale a partir do inicio do serviço, do fim ou do pagamento/recebimento? Terei que cadastrar todos os fornecedores no ERP? Qual é o fato gerador para o Registro (RAS/RVS)?

46 E comissao de agente? Válido para Gráfica, Deduzir e a Remeter? Qual o fato gerador? Venda, Embarque, pagamento? E se eu não souber o prazo final do serviço? E se eu não souber o valor final do serviço? Como tratar o caso das despesas de alimentação e hospedagem no exterior? Como faço nos casos em que não tenho fatura do fornecedor? Posso registrar uma operação futura?

47 Quais são os serviços contratados no exterior? Em quais os países estão os fornecedores? Quais são os fornecedores? Qual o nível de informação que temos sobre os fornecedores? (NIF) Quais as áreas que contratam? Qual o montante que contratamos mês/ano? Qual área será responsável pela classificação do serviço na NBS? Quais áreas são responsáveis pelo pagamento dos serviços? Quem é responsável de passar para o financeiro as informações do que, quem, quanto e quando tem que ser pago?

48 Quais áreas serão responsáveis pelo registro das operações? Quais áreas serão responsáveis pelo registro de pagamento? Qual o modo de contratação do serviço? Transfronteiriço, consumo no Brasil ou consumo no exterior? Os contratos de compra são formalizados? Quais são as formas utilizadas? A empresa paga fretes no exterior? A empresa paga seguros no exterior? A empresa paga comissão de agente no exterior? Qual a forma? Gráfica, a deduzir ou a remeter?

49 Quais serviços são vendidos ao exterior? Quem são os cliente (adquirentes)? Em quais países estão os adquirentes? Quais áreas vendem os serviços? Quais áreas entregam? Qual o nível de informação que temos sobre os adquirentes? (NIF) Qual o montante que vendemos por mês/ ano? Qual área será responsável pela classificação do serviço na NBS? Quais são as áreas responsáveis pelo faturamento dos serviços? Quem é responsável de passar a informação para o financeiro do que, quem, quanto e quando tem que ser faturadas?

50 Quais áreas serão responsáveis pelo registro das operações? Quais áreas serão responsáveis pelo registro de faturamento? Qual o modo de prestação do serviço? Transfronteiriço, consumo no Brasil, presença comercial no exterior ou movimento temporário de pessoas físicas? Os contratos de vendas são formalizados? Quais são as formas utilizadas?

51 Fazer em casa x Terceirizar Porque fazer em casa, como fazer em casa? Quais as vantagens, riscos, etc? Porque ter um sistema, quais as vantagens, riscos? Como implantar um sistema Porque terceirizar, quais as vantagens, riscos? Como terceirizar

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53 Lisandro Vieira Diretor WTM do Brasil Fones: (47) Celular: (47) TIM