MBCARDOSO Perícia e Auditoria Contábil

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1 LAUDO PERÍCIA EXTRAJUDICIAL Campo Grande/MS, 19 de agosto de Parte Interessada: Mariane Magazine LTDA Parte Contrária: Estado de Mato Grosso do Sul. APRESENTAÇÃO Contador Maycon Bispo Cardoso, brasileiro, casado, habilitado legalmente pelo Conselho Regional de Contabilidade, inscrito sobre o nº /O-8, com domicilio comercial na Rua Américo Marques, 625 Bloco D2, Apto 14, Vila Sobrinho, em Campo Grande, MS, telefone (67) ou , tendo concluído os serviços, pelo presente formaliza o Laudo Pericial Extrajudicial. Mariane Magazine Ltda. x Estado de Mato Grosso do Sul Página 1

2 I - CONSIDERAÇÕES INICIAIS O presente trabalho objetiva atender a empresa Mariane Magazine Ltda, aqui e de ora em diante denominado Contratante, no sentido de proceder a apuração do valor do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços ICMS, referente aos anos de 2005 e Para a identificação do valor da operação demonstrada neste trabalho, aplicamos os critérios de cálculos determinados nos artigos 1º ao 16º do Anexo VII do RICMS/MS aprovado pelo Decreto nº 9.203/1998, contudo ressaltamos que o presente Laudo Extrajudicial não abrange quaisquer análises jurídicas. II - DETERMINAÇÃO DE CRITÉRIOS PARA CÁLCULOS Para elaboração da perícia, isto é, apurar o valor real do ICMS, foi analisado: o Livro de Apuração do ICMS, as guias de pagamento do ICMS por Estimativa e a GIA - Guia de Informação e Apuração do ICMS. Com base nas informações do Livro de Apuração do ICMS e as GIA s a Perícia elaborou quatro planilhas de evolução e apuração do valor mensal do ICMS, sendo elas: A Planilha 1 - Evolução da Apuração Registrada no Livro (com os Erros) apresenta de forma fiel os valores lançados e registrados nos documentos, sem a aplicação de considerações ou correções; A Planilha 2 - Evolução da Apuração Registrada no Livro Corrigida apresenta novamente os valores constantes no Livro de Apuração do ICMS, mas com as devidas correções de lançamento dos débitos e dos créditos, conforme explicado detalhadamente na Planilha 2; A Planilha 3 - Evolução da Apuração Registrada na GIA (com os Erros) demonstra os valores declarados na GIA, sem considerar as chamadas GIA Retificadora; A Planilha 4 - Evolução da Apuração Registrado na GIA Corrigida são os dados da Planilha 3, mas com as legais e necessárias correções de lançamento dos débitos e dos créditos apresentados. Mariane Magazine Ltda. x Estado de Mato Grosso do Sul Página 2

3 A partir do mês 03/2006 não foi encontrado os demais comprovantes de pagamento do ICMS por Estimativa, por essa razão a partir dessa não houve mais escrituração. III - DOS EQUÍVOCOS DE ESCRITURAÇÃO: As Planilha 1 e 3 demonstra em comum a falta de escrituração do tributo ICMS por Estimativa, ambas nos meses 11/2005 a 02/2006 e isso gerou a redução do saldo credor. Como cada guia paga corresponde a R$ 2.147,00 (dois mil cento e quarenta sete reais) temos um montante credor não escriturado de R$8.588,00 (oito mil quinhentos e oitenta e oito reais). Na Planilha 1 no mês de apuração 07/2006, detectamos que foi realizado um lançamento de ajuste no valor de R$ ,65 (doze mil, quinhentos e doze reais e sessenta e cinco centavos). Podemos afirmar que parte desse lançamento corresponde à falta de escrituração do pagamento do ICMS por Estimativa dos meses 11/2005 a 02/2006 no valor de R$ 8.588,00 (oito mil quinhentos e oitenta e oito reais), contudo a diferença de R$ 3.924,54 (três mil, novecentos e vinte quatro reais e cinquenta e quatro centavos), não foi identificada sua origem, sendo assim não consideramos o seu lançamento. planilhas, são elas: IV - ANEXO O presente laudo é composto de 01 (um) anexo contendo 4 (quatro) Planilha 1 - Evolução da Apuração Registrada no Livro (com os Erros); Planilha 2 - Evolução da Apuração Registrada no Livro Corrigida; Planilha 3 - Evolução da Apuração Registrada na GIA (com os Erros); Planilha 4 - Evolução da Apuração Registrado na GIA Corrigida. V - CONCLUSÃO Conforme os fatos apurados e as devidas correções realizadas, concluímos que a empresa Mariane Magazine Ltda., sempre teve saldo credor a Mariane Magazine Ltda. x Estado de Mato Grosso do Sul Página 3

4 compensar com os débitos apurados mês a mês e ao final do período em 12/2006 um Saldo Credor de ICMS a compensar no valor de R$ 2.343,02 (dois mil trezentos e quarenta e três reais e dois centavos). As Planilhas 2 e 4 detalha perfeitamente a evolução das Entradas e Saída da empresa, bem como a correta escrituração dos valores pagos a título de ICMS por Estimativa. O presente laudo está transcrito em 04 (quatro) folhas, e colocamo-nos à sua disposição para esclarecimentos que julgar necessário. Cordialmente subscrevemo-nos, Contador Maycon Bispo Cardoso CRC/MS nº /O-8 Perito Contábil Mariane Magazine Ltda. x Estado de Mato Grosso do Sul Página 4

5 Competência Saldo Anterior Valor Contábil Planilha 1 - Evolução da Apuração Registrada no Livro (com os Erros) Entradas BC Créditos Valor Contábil Saídas ICMS por Estimativa Saldo a Transportar Página do Livro (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) (i) (j) (k) 01/2005 R$ 3.691,06 R$ 3.119,98 R$ 3.085,85 R$ 394,90 R$ ,36 R$ ,36 R$ 1.963,22 R$ 2.052,00 R$ 4.174, /2005 R$ 4.174,74 R$ ,31 R$ ,91 R$ 858,91 R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.572,18 R$ 2.052,00 R$ 4.513, /2005 R$ 4.513,47 R$ ,13 R$ ,84 R$ 1.347,24 R$ ,00 R$ ,00 R$ 3.979,09 R$ 2.090,00 R$ 3.971, /2005 R$ 3.971,62 R$ 9.886,07 R$ 9.556,47 R$ 1.048,81 R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.249,10 R$ 2.090,00 R$ 4.861, /2005 R$ 4.861,33 R$ ,03 R$ ,93 R$ 1.227,57 R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.991,97 R$ 2.090,00 R$ 5.186, /2005 R$ 5.186,93 R$ 7.145,92 R$ 6.532,00 R$ 457,24 R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.779,55 R$ 2.090,00 R$ 5.954, /2005 R$ 5.954,62 R$ ,16 R$ ,12 R$ 1.289,54 R$ ,00 R$ ,00 R$ 4.212,09 R$ 2.147,00 R$ 5.179, /2005 R$ 5.179,07 R$ 6.527,23 R$ 6.037,82 R$ 555,68 R$ ,65 R$ ,65 R$ 2.002,10 R$ 2.147,00 R$ 5.879, /2005 R$ 5.879,65 R$ ,39 R$ 9.834,23 R$ 688,71 R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.291,91 R$ 2.147,00 R$ 6.423, /2005 R$ 6.423,45 R$ 2.279,72 R$ 2.129,59 R$ 149,16 R$ 6.389,93 R$ 6.389,93 R$ 964,83 R$ 2.147,00 R$ 7.754, /2005 R$ 7.754,78 R$ ,44 R$ ,85 R$ 1.030,60 R$ ,00 R$ ,00 R$ 3.468,00 R$ 5.317,38 (*) 41 12/2005 R$ 5.317,38 R$ 4.186,73 R$ 3.981,56 R$ 321,19 R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.747,00 R$ 3.891,57 (*) 42 01/2006 R$ 3.891,57 R$ 2.778,37 R$ 2.684,42 R$ 187,90 R$ 3.900,00 R$ 3.900,00 R$ 663,00 R$ 3.416,47 (*) 43 02/2006 R$ 3.416,47 R$ 3.931,92 R$ 3.898,88 R$ 272,92 R$ 5.300,00 R$ 5.300,00 R$ 901,00 R$ 2.788,39 (*) 44 03/2006 R$ 2.788,39 R$ 2.096,36 R$ 2.096,36 R$ 146,74 R$ 3.800,00 R$ 3.800,00 R$ 646,00 R$ 2.289, /2006 R$ 2.289,13 R$ 5.361,01 R$ 5.201,45 R$ 440,79 R$ 7.037,00 R$ 7.037,00 R$ 1.188,79 R$ 1.541, /2006 R$ 1.541,13 R$ 5.548,86 R$ 5.349,27 R$ 374,45 R$ 7.500,00 R$ 7.500,00 R$ 1.275,00 R$ 640, /2006 R$ 640,58 R$ 7.568,60 R$ 7.568,60 R$ 605,07 R$ 9.500,00 R$ 9.500,00 R$ 1.615,00 -R$ 369,35 (**) 48 07/2006 R$ 0,00 R$ 7.960,48 R$ 7.899,80 R$ 925,33 R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.904,00 R$ ,65 R$ ,98 (***) 49 08/2006 R$ ,98 R$ 7.296,74 R$ 7.187,83 R$ 503,15 R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.751,00 R$ , /2006 R$ ,13 R$ 8.569,33 R$ 5.255,27 R$ 476,25 R$ ,00 R$ 7.050,00 R$ 1.147,90 R$ 9.614,48 B87A623E 10/2006 R$ 9.614,48 R$ 4.312,84 R$ 4.252,12 R$ 404,48 R$ 6.500,00 R$ 6.500,00 R$ 1.105,00 R$ 8.913,96 6E22C276 11/2006 R$ 8.913,96 R$ 7.667,57 R$ 7.540,42 R$ 591,13 R$ ,04 R$ ,00 R$ 1.768,00 R$ 7.737,09 CB141E86 BC Débitos Mariane Magazine Ltda. x Estado de Mato Grosso do Sul Página 1

6 12/2006 R$ 7.737,09 R$ 2.274,64 R$ 1.362,32 R$ 95,37 R$ 7.549,09 R$ 7.549,09 R$ 1.195,44 R$ 6.637, A Saldo Credor Registrado no Livro em 12/2006 R$ 6.637,02 Nota Explicativa da Planilha 1: >>> A Planilha foi elaborada conforme os registros feitos no Livro de Apuração até 08/2006 e do mês 09/2006 a 12/2006 com base nas GIA's, considerando inclusive os enganos de lançamento. >>> O "Saldo a Transportar" registrado na coluna (j) é calculado da seguinte forma: (j) = (b) + (e) - (h) + (i). >>> (*) Nos registros das páginas 41 a 44 do Livro de Apuração, não foram lançados os valores de ICMS por Estimativa, sendo para cada mês o valor de R$2.147,00, totalizando um crédito a menor de R$ 8.588,00. >>> (**) Como os créditos de ICMS por Estimativa não foram lançados a empresa apurou erradamente um saldo devedor de ICMS a Recolher no mês de 06/2006 no valor de R$ 369,35. >>> (***) Na página do Livro de Apuração do ICMS foi considerado um crédito de R$ ,65 o qual provavelmente é referente o valor das quatro guias anteriormente não registradas e outro valor não identificado pela Perícia. Mariane Magazine Ltda. x Estado de Mato Grosso do Sul Página 2

7 Planilha 2 - Evolução da Apuração Registrada no Livro - Corrigido Competência Saldo Anterior Entradas Valor Contábil BC Créditos Valor Contábil Saídas ICMS por Estimativa Saldo a Transportar Página do Livro (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) (i) (j) (k) 01/2005 R$ 3.691,06 R$ 3.119,98 R$ 3.085,85 R$ 394,90 R$ ,36 R$ ,36 R$ 1.963,22 R$ 2.052,00 R$ 4.174, /2005 R$ 4.174,74 R$ ,31 R$ ,91 R$ 858,91 R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.572,18 R$ 2.052,00 R$ 4.513, /2005 R$ 4.513,47 R$ ,13 R$ ,84 R$ 1.347,24 R$ ,00 R$ ,00 R$ 3.979,09 R$ 2.090,00 R$ 3.971, /2005 R$ 3.971,62 R$ 9.886,07 R$ 9.556,47 R$ 1.048,81 R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.249,10 R$ 2.090,00 R$ 4.861, /2005 R$ 4.861,33 R$ ,03 R$ ,93 R$ 1.227,57 R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.991,97 R$ 2.090,00 R$ 5.186, /2005 R$ 5.186,93 R$ 7.145,92 R$ 6.532,00 R$ 457,24 R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.779,55 R$ 2.090,00 R$ 5.954, /2005 R$ 5.954,62 R$ ,16 R$ ,12 R$ 1.289,54 R$ ,00 R$ ,00 R$ 4.212,09 R$ 2.147,00 R$ 5.179, /2005 R$ 5.179,07 R$ 6.527,23 R$ 6.037,82 R$ 555,68 R$ ,65 R$ ,65 R$ 2.002,10 R$ 2.147,00 R$ 5.879, /2005 R$ 5.879,65 R$ ,39 R$ 9.834,23 R$ 688,71 R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.291,91 R$ 2.147,00 R$ 6.423, /2005 R$ 6.423,45 R$ 2.279,72 R$ 2.129,59 R$ 149,16 R$ 6.389,93 R$ 6.389,93 R$ 964,83 R$ 2.147,00 R$ 7.754, /2005 R$ 7.754,78 R$ ,44 R$ ,85 R$ 1.030,60 R$ ,00 R$ ,00 R$ 3.468,00 R$ 2.147,00 R$ 7.464, /2005 R$ 7.464,38 R$ 4.186,73 R$ 3.981,56 R$ 321,19 R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.747,00 R$ 2.147,00 R$ 8.185, /2006 R$ 8.185,57 R$ 2.778,37 R$ 2.684,42 R$ 187,90 R$ 3.900,00 R$ 3.900,00 R$ 663,00 R$ 2.147,00 R$ 9.857, /2006 R$ 9.857,47 R$ 3.931,92 R$ 3.898,88 R$ 272,92 R$ 5.300,00 R$ 5.300,00 R$ 901,00 R$ 2.147,00 R$ , /2006 R$ ,39 R$ 2.096,36 R$ 2.096,36 R$ 146,74 R$ 3.800,00 R$ 3.800,00 R$ 646,00 R$ 0,00 R$ , /2006 R$ ,13 R$ 5.361,01 R$ 5.201,45 R$ 440,79 R$ 7.037,00 R$ 7.037,00 R$ 1.188,79 R$ 0,00 R$ , /2006 R$ ,13 R$ 5.548,86 R$ 5.349,27 R$ 374,45 R$ 7.500,00 R$ 7.500,00 R$ 1.275,00 R$ 0,00 R$ 9.228, /2006 R$ 9.228,58 R$ 7.568,60 R$ 7.568,60 R$ 605,07 R$ 9.500,00 R$ 9.500,00 R$ 1.615,00 R$ 0,00 R$ 8.218, /2006 R$ 8.218,65 R$ 7.960,48 R$ 7.899,80 R$ 925,33 R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.904,00 R$ 0,00 R$ 7.239, /2006 R$ 7.239,98 R$ 7.296,74 R$ 7.187,83 R$ 503,15 R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.751,00 R$ 0,00 R$ 5.992, /2006 R$ 5.992,13 R$ 8.569,33 R$ 5.255,27 R$ 476,25 R$ ,00 R$ 7.050,00 R$ 1.147,90 R$ 0,00 R$ 5.320,48 B87A623E BC Débitos Mariane Magazine Ltda. x Estado de Mato Grosso do Sul Página 3

8 10/2006 R$ 5.320,48 R$ 4.312,84 R$ 4.252,12 R$ 404,48 R$ 6.500,00 R$ 6.500,00 R$ 1.105,00 R$ 0,00 R$ 4.619,96 6E22C276 11/2006 R$ 4.619,96 R$ 7.667,57 R$ 7.540,42 R$ 591,13 R$ ,04 R$ ,00 R$ 1.768,00 R$ 0,00 R$ 3.443,09 CB141E86 12/2006 R$ 3.443,09 R$ 2.274,64 R$ 1.362,32 R$ 95,37 R$ 7.549,09 R$ 7.549,09 R$ 1.195,44 R$ 0,00 R$ 2.343, A Saldo Credor Registrado no Livro em 12/2006 R$ 2.343,02 Nota Explicativa da Planilha 2: >>> O Livro de Apuração do ICMS elaborado de forma correta. >>> O "Saldo a Transportar" registrado na coluna (j) é calculado da seguinte forma: (j) = (b) + (e) - (h) + (i). Mariane Magazine Ltda. x Estado de Mato Grosso do Sul Página 4

9 Planilha 3 - Evolução da Apuração Registrada na GIA (com os Erros) Competência Saldo Anterior Valor Contábil Total das Entradas BC Créditos Valor Contábil Total das Saídas ICMS por Estimativa Saldo a Transportar Tipo de GIA (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) (i) (j) (k) (l) BC Débitos Protocolo da Gia 01/2005 R$ 3.691,06 R$ 3.119,98 R$ 3.085,85 R$ 394,90 R$ ,36 R$ ,36 R$ 1.963,22 R$ 2.052,00 R$ 4.174,74 Normal 00B0C543 02/2005 R$ 4.174,74 R$ ,31 R$ ,91 R$ 858,91 R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.572,18 R$ 2.052,00 R$ 4.513,47 Normal 32F /2005 R$ 4.513,47 R$ ,13 R$ ,84 R$ 1.347,24 R$ ,00 R$ ,00 R$ 3.979,09 R$ 2.090,00 R$ 3.971,62 Normal E738001B 04/2005 R$ 3.971,62 R$ 9.886,07 R$ 9.556,47 R$ 1.048,81 R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.249,10 R$ 2.090,00 R$ 4.861,33 Normal E42C /2005 R$ 4.861,33 R$ ,03 R$ ,93 R$ 1.227,57 R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.991,97 R$ 2.090,00 R$ 5.186,93 Normal 36B /2005 R$ 5.186,93 R$ 7.145,92 R$ 6.532,00 R$ 457,24 R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.779,55 -R$ 2.090,00 R$ 1.774,62 Normal (*) 2208D059 07/2005 R$ 1.774,62 R$ ,16 R$ ,12 R$ 1.289,54 R$ ,00 R$ ,00 R$ 4.212,09 R$ 2.147,00 R$ 999,07 Normal E4ABADAA 08/2005 R$ 5.179,07 R$ 6.527,23 R$ 6.037,82 R$ 555,68 R$ ,65 R$ ,65 R$ 2.002,10 R$ 2.147,00 R$ 5.879,65 Normal (**) A 09/2005 R$ 5.879,65 R$ ,29 R$ 9.834,23 R$ 688,71 R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.291,91 R$ 2.147,00 R$ 6.423,45 Normal F93A17B8 10/2005 R$ 6.423,45 R$ 2.279,72 R$ 2.129,59 R$ 149,16 R$ 6.389,93 R$ 6.389,93 R$ 964,83 R$ 2.147,00 R$ 7.754,78 Normal 5F942E8E 11/2005 R$ 7.754,78 R$ ,44 R$ ,85 R$ 1.030,60 R$ ,00 R$ ,00 R$ 3.468,00 R$ 5.317,38 Normal (***) A9FADEDE 12/2005 R$ 5.317,38 R$ 4.186,73 R$ 3.981,56 R$ 321,19 R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.747,00 R$ 3.891,57 Normal (***) A 01/2006 R$ 3.891,57 R$ 2.778,37 R$ 2.684,42 R$ 187,90 R$ 3.900,00 R$ 3.900,00 R$ 663,00 R$ 3.416,47 Normal (***) B1ACAF06 02/2006 R$ 3.416,47 R$ 3.931,92 R$ 3.898,88 R$ 272,92 R$ 5.300,00 R$ 5.300,00 R$ 901,00 R$ 2.788,39 Normal (***) 5A8A /2006 R$ 2.788,39 R$ 2.096,36 R$ 2.096,36 R$ 146,74 R$ 3.800,00 R$ 3.800,00 R$ 646,00 R$ 0,00 R$ 2.289,13 Normal 16752A71 04/2006 R$ 2.289,13 R$ 5.361,01 R$ 5.201,45 R$ 440,79 R$ 7.037,00 R$ 7.037,00 R$ 1.188,79 R$ 0,00 R$ 1.541,13 Normal 21069A11 05/2006 R$ 1.541,13 R$ 5.548,86 R$ 5.349,27 R$ 374,45 R$ 7.500,00 R$ 7.500,00 R$ 1.275,00 R$ 0,00 R$ 640,58 Normal 061E3753 Mariane Magazine Ltda. x Estado de Mato Grosso do Sul Página 5

10 06/2006 R$ 640,58 R$ 7.568,00 R$ 7.568,00 R$ 605,07 R$ 9.500,00 R$ 9.500,00 R$ 1.615,00 R$ 0,00 -R$ 369,35 Normal 5D /2006 R$ 0,00 R$ 7.960,48 R$ 7.899,80 R$ 925,33 R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.904,00 R$ 0,00 -R$ 978,67 Normal E82 08/2006 R$ 0,00 R$ 7.296,74 R$ 7.187,83 R$ 503,15 R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.751,00 R$ 0,00 -R$ 1.247,85 Normal 23FFCF09 09/2006 -R$ 1.247,85 R$ 8.569,33 R$ 5.255,27 R$ 476,25 R$ ,00 R$ 7.050,00 R$ 1.147,90 R$ 0,00 -R$ 1.919,50 Normal B87A623E 10/2006 -R$ 1.919,50 R$ 4.312,84 R$ 4.252,12 R$ 404,48 R$ 6.500,00 R$ 6.500,00 R$ 1.105,00 R$ 0,00 -R$ 2.620,02 Normal 6E22C276 11/2006 -R$ 2.620,02 R$ 7.667,57 R$ 7.540,42 R$ 591,13 R$ ,04 R$ ,00 R$ 1.768,00 R$ 0,00 -R$ 3.796,89 Normal CB141E86 12/2006 -R$ 3.796,89 R$ 2.274,64 R$ 1.362,32 R$ 95,37 R$ 7.549,09 R$ 7.549,09 R$ 1.195,44 R$ 0,00 -R$ 4.896,96 Normal A Saldo Devedor Registrada na GIA em 12/2006 -R$ 4.896,96 Nota Explicativa da Planilha 3: >>> (*) No mês de apuração 06/2005, foi realizado o lançamento do pagamento do ICMS por Estimativa como DÉBITO, quando deveria o lançamento ser a CRÉDITO, reduzindo assim o saldo credor >>> (**) No mês de apuração 08/2005 o saldo credor anterior foi ajustado tendo em vista o erro de apuração em 06/2005, conforme relatado na nota anterior (*); >>> (***) Nas GIAS do mês 11/2005 a 02/2006 não foram lançados os valores de ICMS por Estimativa, sendo para cada mês o valor de R$2.147,00, totalizando um crédito a menor de R$ 8.588,00. >>> Considerando que a empresa não realizou nenhum pagamento a partir de 09/2006 os valores foram acumulados resultando no montante devedor de R$ 4.896,96 devedor, o qual não demonstra a realidade. Mariane Magazine Ltda. x Estado de Mato Grosso do Sul Página 6

11 Planilha 4 - Evolução da Apuração Registrado na GIA - Corrigida Competência Saldo Anterior Valor Contábil Total das Entradas Total das Saídas BC Créditos Valor Contábil BC Débitos ICMS por Estimativa Saldo a Transportar Tipo de GIA (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) (i) (j) (k) (l) Protocolo da Gia 01/2005 R$ 3.691,06 R$ 3.119,98 R$ 3.085,85 R$ 394,90 R$ ,36 R$ ,36 R$ 1.963,22 R$ 2.052,00 R$ 4.174,74 Normal 00B0C543 02/2005 R$ 4.174,74 R$ ,31 R$ ,91 R$ 858,91 R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.572,18 R$ 2.052,00 R$ 4.513,47 Normal 32F /2005 R$ 4.513,47 R$ ,13 R$ ,84 R$ 1.347,24 R$ ,00 R$ ,00 R$ 3.979,09 R$ 2.090,00 R$ 3.971,62 Normal E738001B 04/2005 R$ 3.971,62 R$ 9.886,07 R$ 9.556,47 R$ 1.048,81 R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.249,10 R$ 2.090,00 R$ 4.861,33 Normal E42C /2005 R$ 4.861,33 R$ ,03 R$ ,93 R$ 1.227,57 R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.991,97 R$ 2.090,00 R$ 5.186,93 Normal 36B /2005 R$ 5.186,93 R$ 7.145,92 R$ 6.532,00 R$ 457,24 R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.779,55 -R$ 2.090,00 R$ 1.774,62 Normal (*) 2208D059 06/2005 R$ 5.186,93 R$ 7.145,92 R$ 6.532,00 R$ 457,24 R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.779,55 R$ 2.090,00 R$ 5.954,62 Retificadora 23B01AA3 07/2005 R$ 5.954,62 R$ ,16 R$ ,12 R$ 1.289,54 R$ ,00 R$ ,00 R$ 4.212,09 R$ 2.147,00 R$ 5.179,07 Normal (**) E4ABADAA 08/2005 R$ 5.179,07 R$ 6.527,23 R$ 6.037,82 R$ 555,68 R$ ,65 R$ ,65 R$ 2.002,10 R$ 2.147,00 R$ 5.879,65 Normal A 09/2005 R$ 5.879,65 R$ ,29 R$ 9.834,23 R$ 688,71 R$ ,00 R$ ,00 R$ 2.291,91 R$ 2.147,00 R$ 6.423,45 Normal F93A17B8 10/2005 R$ 6.423,45 R$ 2.279,72 R$ 2.129,59 R$ 149,16 R$ 6.389,93 R$ 6.389,93 R$ 964,83 R$ 2.147,00 R$ 7.754,78 Normal 5F942E8E 11/2005 R$ 7.754,78 R$ ,44 R$ ,85 R$ 1.030,60 R$ ,00 R$ ,00 R$ 3.468,00 R$ 5.317,38 Normal (***) A9FADEDE 12/2005 R$ 5.317,38 R$ 4.186,73 R$ 3.981,56 R$ 321,19 R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.747,00 R$ 3.891,57 Normal (***) A 12/2005 R$ 7.464,38 R$ 4.186,73 R$ 3.981,56 R$ 321,19 R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.747,00 R$ 2.147,00 R$ 8.185,57 Retificadora 76AD7DA0 01/2006 R$ 8.185,57 R$ 2.778,37 R$ 2.684,42 R$ 187,90 R$ 3.900,00 R$ 3.900,00 R$ 663,00 R$ 2.147,00 R$ 9.857,47 Normal B1ACAF06 02/2006 R$ 9.857,47 R$ 3.931,92 R$ 3.898,88 R$ 272,92 R$ 5.300,00 R$ 5.300,00 R$ 901,00 R$ 2.147,00 R$ ,39 Normal 5A8A /2006 R$ ,39 R$ 2.096,36 R$ 2.096,36 R$ 146,74 R$ 3.800,00 R$ 3.800,00 R$ 646,00 R$ 0,00 R$ ,13 Normal 16752A71 04/2006 R$ ,13 R$ 5.361,01 R$ 5.201,45 R$ 440,79 R$ 7.037,00 R$ 7.037,00 R$ 1.188,79 R$ 0,00 R$ ,13 Normal 21069A11 Mariane Magazine Ltda. x Estado de Mato Grosso do Sul Página 7

12 05/2006 R$ ,13 R$ 5.548,86 R$ 5.349,27 R$ 374,45 R$ 7.500,00 R$ 7.500,00 R$ 1.275,00 R$ 0,00 R$ 9.228,58 Normal 061E /2006 R$ 9.228,58 R$ 7.568,00 R$ 7.568,00 R$ 605,07 R$ 9.500,00 R$ 9.500,00 R$ 1.615,00 R$ 0,00 R$ 8.218,65 Normal 5D /2006 R$ 8.218,65 R$ 7.960,48 R$ 7.899,80 R$ 925,33 R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.904,00 R$ 0,00 R$ 7.239,98 Normal E82 08/2006 R$ 7.239,98 R$ 7.296,74 R$ 7.187,83 R$ 503,15 R$ ,00 R$ ,00 R$ 1.751,00 R$ 0,00 R$ 5.992,13 Normal 23FFCF09 09/2006 R$ 5.992,13 R$ 8.569,33 R$ 5.255,27 R$ 476,25 R$ ,00 R$ 7.050,00 R$ 1.147,90 R$ 0,00 R$ 5.320,48 Normal B87A623E 10/2006 R$ 5.320,48 R$ 4.312,84 R$ 4.252,12 R$ 404,48 R$ 6.500,00 R$ 6.500,00 R$ 1.105,00 R$ 0,00 R$ 4.619,96 Normal 6E22C276 11/2006 R$ 4.619,96 R$ 7.667,57 R$ 7.540,42 R$ 591,13 R$ ,04 R$ ,00 R$ 1.768,00 R$ 0,00 R$ 3.443,09 Normal CB141E86 12/2006 R$ 3.443,09 R$ 2.274,64 R$ 1.362,32 R$ 95,37 R$ 7.549,09 R$ 7.549,09 R$ 1.195,44 R$ 0,00 R$ 2.343,02 Normal A Nota Explicativa da Planilha 4: Saldo Credor Registrada na GIA em 12/2006 R$ 2.343,02 >>> (*) No mês de apuração 06/2005, foi realizado o lançamento do pagamento do ICMS por Estimativa como DÉBITO, quando deveria o lançamento ser a CRÉDITO, reduzindo assim o saldo credor >>> (**) Em 28/11/2007 a empresa protocolou a retificação da GIA do mês 06/2005, corrigindo o erro do lançamento do ICMS por Estimativa. >>> (***) A empresa não lançou na GIA o valor do ICMS por Estimativa e novamente o "Saldo a Transportar" fechou a menor em R$ 2.147,00. No dia 28/11/2007 a empresa apresenta GIA Retificadora corrigindo o "Saldo anterior credor" e escritura o valor do ICMS por estimativa, corrigindo assim os erros anteriores; >>> No protocolo da GIA do mês 12/2006 fechou com o valor credor de R$ 6.637,02 sendo que na verdade o valor apurado pela Perícia é de R$ 2.343,02 credor. Mariane Magazine Ltda. x Estado de Mato Grosso do Sul Página 8