ÍNDICE. nota prévia 7

Transcrição

1 nota prévia 7 CAPÍTULO I. DIREITO TRIBUTÁRIO A atividade financeira pública A regulação jurídica da atividade financeira pública Os tributos: distinção conceitual e classificação Os impostos Conceito Classificação dos impostos Impostos sobre o rendimento, sobre o consumo e sobre o património Impostos diretos e impostos indiretos Impostos reais e impostos pessoais Impostos periódicos e impostos de obrigação única Impostos de quota fixa e impostos de quota variável Impostos estaduais e impostos não estaduais Impostos proporcionais, progressivos e regressivos Impostos comutativos, distributivos, restitutivos e punitivos As taxas As contribuições financeiras Relações do direito tributário com outros ramos do direito Introdução Direito constitucional Direito internacional Direito da União Europeia Direito administrativo Direito civil

2 MANUAL DE DIREITO FISCAL 4.7. Direito penal Direito das sociedades comerciais Direito laboral Relações do direito tributário com outras disciplinas Filosofia moral e teoria política Economia Aspetos gerais Microeconomia Macroeconomia e política fiscal Contabilidade 41 CAPÍTULO II. DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO Fundamentos constitucionais da tributação Introdução Os custos do contrato social Objetivos da tributação Princípio republicano liberal Princípio do Estado social Limites à tributação Direito constitucional e finanças públicas Princípios constitucionais, análise económica e teoria da tri butação ótima O sistema tributário na Constituição da República Portugesa de Princípios constitucionais de direito tributário Introdução Princípio da universalidade Princípio da igualdade tributária Princípio da necessidade tributária Princípio do respeito pelos direitos fundamentais Princípio da legalidade tributária Sentido geral Reserva de lei Prevalência de lei Precedência de lei Proibição de referendo fiscal Princípio da liberdade de escolha lícita da via menos tributada A proibição do abuso de formas jurídicas pelos poderes públicos

3 6.7. Princípio da segurança jurídica e da proteção da confiança Sentido geral Publicidade Precisão, clareza e determinabilidade Proibição da retroatividade Confiança e transição jurídica Princípio da proporcionalidade Sentido geral e dimensões concretizadoras A proibição da tributação excessiva Princípio da tutela jurisdicional efetiva Princípio da justiça distributiva A justiça distributiva no sistema tributário português Teorias da justiça e fiscalidade Justiça distributiva, princípio do Estado social e fiscalidade Os critérios da capacidade contributiva e do benefício Tributação e direito de propriedade 106 CAPÍTULO III. DIREITO FISCAL DA UNIÃO EUROPEIA Considerações gerais Repartição de competências em matéria fiscal Mercado interno e Direito fiscal europeu Considerações gerais Liberdades fundamentais e direito fiscal Liberdade de circulação de mercadorias Liberdade de circulação de trabalhadores Liberdade de estabelecimento Liberdade de prestação de serviços Liberdade de circulação de capitais A relevância do princípio da proporcionalidade na fiscalidade da União Europeia Considerações gerais O princípio da proporcionalidade no domínio da fiscalidade indireta O princípio da proporcionalidade no domínio da tributação direta Direito da concorrência e auxílios de Estado Luta contra a fraude e a evasão fiscais

4 MANUAL DE DIREITO FISCAL CAPÍTULO IV. DIREITO INTERNACIONAL TRIBUTÁRIO Introdução Objeto do Direito internacional tributário História do Direito internacional tributário O trabalho da OCDE no domínio da fiscalidade internacional Considerações gerais O projeto BEPS Critérios de jurisdição tributária Critério da residência Critério da fonte Sentido e limites da pretensão tributária Enquadramento O direito internacional tributário como direito de coorde nação O direito internacional tributário como direito de redistri buição Fontes de direito internacional tributário Enquadramento Os tratados internacionais O costume internacional Princípios gerais de direito internacional tributário Jurisprudência e doutrina A dupla tributação internacional Enquadramento Conceito Principais métodos para evitar a dupla tributação internacional Método de isenção Método de imputação Outros métodos A Convenção Modelo da OCDE A Convenção Modelo das Nações Unidas A Convenção Modelo dos Estados Unidos da América Interpretação dos tratados internacionais Concorrência fiscal internacional Preços de transferência Considerações gerais Transferências no seio de grupos de empresas Relevância do problema Tratamento jurídico do problema Grupos de sociedades de preços controlados Determinação do preço do mercado Dificuldades de aplicação

5 Critérios de determinação do preço de mercado Função Termos contratuais Risco Condições económicas Propriedade e serviços Métodos de determinação do preço de mercado Preço comparável de mercado Preço de revenda minorado Custo majorado Margens líquidas de transação Divisão de lucros Acordo de partilha de custos Princípios a observar pela administração fiscal Litígios sobre preços de transferência Procedimento de acordo amigável Arbitragem vinculativa Acordos antecipados de preços Alternativas aos preços de transferência 211 CAPÍTULO V. INTERPRETAÇÃO DAS NORMAS TRIBUTÁRIAS Introdução A aplicação das regras e princípios gerais de interpretação à lei fiscal O critério da substância económica Integração de lacunas e analogia A interpretação da lei fiscal pela Administração Tributária A interpretação em conformidade com a Constituição, com o Direito da União Europeia e com o Direito internacional A interpretação em conformidade com a Constituição A interpretação em conformidade com o direito da União Europeia Interpretação em conformidade com o direito internacional 224 CAPÍTULO VI. RELAÇÃO JURÍDICA TRIBUTÁRIA Definição Sujeitos da relação jurídica tributária Sujeitos ativos Sujeitos passivos Considerações gerais Substituição tributária

6 MANUAL DE DIREITO FISCAL Responsabilidade tributária Transmissão dos créditos e obrigações tributárias Objeto da relação jurídica tributária Constituição da relação jurídica tributária: o facto tributário Permanência e alteração da relação jurídica tributária Considerações gerais Princípio da inalterabilidade Princípio da qualificação legal Condicionamento e contratualização Extinção da relação jurídica tributária Pagamento Caducidade do direito de liquidação Prescrição da prestação tributária Garantia da relação jurídica tributária Considerações gerais Garantia dos créditos tributários Património do devedor Privilégios creditórios Penhor ou hipoteca legal Direito de retenção de mercadorias Outras garantias Providências cautelares Garantia da cobrança da prestação tributária 246 CAPÍTULO VII. IMPOSTOS EM ESPECIAL Impostos sobre o rendimento Enquadramento Considerações gerais O conceito de rendimento tributável Rendimento-produto e rendimento-acréscimo Capacidade contributiva Rendimento real Rendimento líquido Progressividade vs. proporcionalidade fiscal O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS) Base subjetiva do imposto Introdução Delimitação da incidência pessoal Princípios da residência e da fonte Pessoas singulares, agregados familiares e equiparados

7 A imputação especial A substituição tributária no contexto do IRS Incidência real do imposto Introdução Esquema simplificado de determinação do IRS A determinação do rendimento bruto e do rendimento líquido Rendimentos da Categoria A Rendimentos da Categoria B Rendimentos da Categoria E Rendimentos da Categoria F Rendimentos da Categoria G Rendimentos da Categoria H Dedução de perdas Abatimentos Englobamento O procedimento de determinação do rendimento coletável Aplicação das taxas Taxas gerais Taxas liberatórias Taxas especiais Tributação autónoma de despesas Quociente familiar Mínimo de existência Deduções à coleta Pagamento Pagamento voluntário Retenção na fonte Enquadramento Pagamentos por conta Obrigações acessórias A sobretaxa sobre os rendimentos das pessoas singulares Imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas Considerações gerais Princípios fundamentais A incidência subjetiva e objetiva do imposto Introdução Incidência subjetiva Aspetos gerais

8 MANUAL DE DIREITO FISCAL Princípio da residência Princípio da fonte Estabelecimento estável Transparência fiscal Incidência objetiva Período de tributação Isenções Justificação e alcance das isenções Entidades isentas Determinação da matéria coletável Introdução Pessoas coletivas e outras entidades residentes que exerçam, a título principal, atividade comercial, industrial ou agrícola Pessoas coletivas e outras entidades residentes que não exerçam, a título principal, atividade comercial, industrial ou agrícola Estabelecimentos estáveis de entidades residentes Entidades não residentes Possibilidade de recurso a métodos indiretos Correções para efeitos de determinação da matéria coletável Regime especial de tributação dos grupos de sociedades Transformações de sociedades Regime especial aplicável às fusões, cisões, entradas de ativos e permutas de partes sociais Liquidação de sociedades e outras entidades Transferência de residência para o estrangeiro e cessação de atividade de entidades não residentes Realização de capital por entrada de património Regime simplificado de determinação da matéria coletável

9 Taxas Taxas gerais Taxas de tributação autónoma Liquidação Competência e procedimentos Liquidação adicional Pagamento Regras gerais Retenção na fonte Pagamento especial por conta Obrigações acessórias O regime de dedução por lucros retidos e reinvestidos (DLRR) As derramas A derrama municipal Evolução histórica e natureza jurídica da derrama municipal Lançamento, definição da taxa e determinação da matéria coletável A derrama estadual Impostos sobre o consumo Introdução Origem do imposto sobre o valor acrescentado (value added tax) Tributação do consumo em Portugal O Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) Considerações gerais O IVA e a construção europeia O campo de aplicação do IVA Incidência Introdução Incidência objetiva Incidência subjetiva Localização das operações Facto gerador e exigibilidade do imposto O regime do IVA de caixa Isenções Isenções dirigidas aos sujeitos passivos Isenções dirigidas aos consumidores finais Valor tributável Nas transações internas

10 MANUAL DE DIREITO FISCAL Nas importações Taxas Liquidação Direito à dedução Momento e modalidades do exercício do direito à dedução Métodos de dedução relativa a bens de utilização mista Pagamento Obrigações em geral Regimes especiais O Regime do IVA nas Transações Intracomunitárias (RITI) Incidência Incidência objetiva Incidência subjetiva Localização das aquisições intracomunitárias de bens Facto gerador e exigibilidade do imposto Isenções Valor tributável Taxas Liquidação e pagamento Obrigações gerais Impostos especiais de consumo: breve nota Impostos sobre o património Considerações gerais O Imposto Municipal sobre Imóveis (IMI) Introdução Incidência Isenções Avaliação e valor patrimonial tributário Considerações gerais Avaliação dos prédios rústicos Avaliação dos prédios urbanos Contestação administrativa da avaliação De prédios rústicos Reclamação Segunda avaliação De prédios urbanos Impugnação da avaliação

11 Taxas Liquidação e pagamento Competência, prazo e caducidade Revisão oficiosa da liquidação Pagamento O Imposto Municipal sobre as Transações Onerosas de Imóveis (IMT) Introdução Incidência Considerações gerais Incidência objetiva e territorial Incidência subjetiva Isenções Considerações gerais Isenções subjetivas De entidades públicas De entidades privadas Isenções objetivas Regime das isenções Caducidade Valor tributável Taxas Liquidação Liquidação moto proprio e oficiosa Momento da liquidação Especificidades da liquidação Correção da liquidação Pagamento Garantias dos contribuintes O Imposto do Selo Considerações gerais Incidência objetiva Incidência subjetiva Isenções Valor tributável Taxas Liquidação Pagamento

12 MANUAL DE DIREITO FISCAL CAPÍTULO VIII. A MINIMIZAÇÃO DOS ENCARGOS FISCAIS Considerações gerais Fraude fiscal, evasão fiscal e planeamento fiscal A evasão fiscal O conceito de evasão fiscal na doutrina nacional Causas da evasão fiscal O comportamento racional dos indivíduos A complexidade do sistema fiscal O caráter tipológico do direito fiscal Consequências da evasão fiscal O combate à evasão fiscal Considerações gerais As normas anti abuso específicas A cláusula geral anti abuso Regime jurídico Algumas posições doutrinárias Planeamento fiscal e deveres de comunicação, informação e esclarecimento Os benefícios fiscais Caracterização e natureza jurídica Regime jurídico Princípios gerais Limitação temporal dos benefícios fiscais Benefícios fiscais automáticos e dependentes de reconhecimento O procedimento de reconhecimento Constituição, transmissão e extinção dos benefícios fiscais 468 CAPÍTULO IX. ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA E PROCEDIMENTO TRIBUTÁRIO Organização da administração tributária Composição da administração tributária A Autoridade Tributária e Aduaneira Natureza e missão Atribuições Organização Unidades orgânicas nucleares da AT O procedimento administrativo tributário Introdução Âmbito do procedimento tributário

13 2.3. Competência para o procedimento tributário Princípios do procedimento administrativo tributário Princípio da prossecução do interesse público Princípio da decisão Princípio da legitimidade procedimental ampla Princípio da igualdade Princípio da proporcionalidade Princípios da justiça e da imparcialidade Princípio da celeridade e da economia processual Princípio do respeito pelas garantias dos contribuintes Princípio do inquisitório Princípio da participação e do contraditório Princípio da boa-fé e da colaboração Princípio do sigilo e da confidencialidade Princípio da estabilidade da instância Princípio do duplo grau de decisão Dos procedimentos tributários em especial Orientações genéricas, informações vinculativas e avaliação prévia Orientações genéricas Informações vinculativas Avaliação prévia Avaliação direta Avaliação indireta O procedimento de liquidação O procedimento de aplicação de normas anti abuso (Remissão) O procedimento de ilisão de presunções O procedimento de reconhecimento de benefícios fiscais (Remissão) O procedimento de cobrança O procedimento de correção de erros da administração tributária O procedimento de inspeção tributária O procedimento de acesso a informações bancárias Garantias do procedimento tributário Revisão da matéria coletável Revisão de atos tributários Reclamação graciosa Recurso hierárquico

14 MANUAL DE DIREITO FISCAL CAPÍTULO X. JURISDIÇÃO TRIBUTÁRIA E PROCESSO TRIBUTÁRIO Introdução Organização da jurisdição tributária Enquadramento Supremo Tribunal Administrativo Organização e competência Das competências, em especial Competência de apelação Competência de revista Competência de primeira instância Competência cautelar Competência executiva Resolução de conflitos de competência Uniformização de jurisprudência Tribunais Centrais Administrativos Organização e competência Das competências, em especial Competência de apelação Competência de primeira instância Competência cautelar Competência executiva Tribunais tributários Organização e competência Das competências, em especial Fazenda Pública Princípios do processo tributário Princípio da tutela jurisdicional efetiva Princípio do pedido Princípio do contraditório Princípio do inquisitório Princípio da economia processual Princípio pro actione Princípio da celeridade processual Meios processuais Elenco dos meios processuais A impugnação judicial Aspetos gerais Petição inicial Contestação

15 Instrução Sentença Incidentes A ação administrativa A arbitragem tributária Considerações gerais Competência e composição Procedimento arbitral Processo arbitral O processo de execução fiscal Considerações gerais Âmbito Competência Legitimidade processual Títulos executivos Nulidades processuais Oposição à execução Incidentes Suspensão e extinção do processo Tramitação processual