ALIMENTAÇÃO DO TRABALHADOR

Transcrição

1 PROGRAMA DE 1 ALIMENTAÇÃO DO TRABALHADOR Aspectos Gerais e Benefícios Tributários

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3 Índice 3 Introdução 4 PAT: entenda o que é 5-6 Beneficiários 7-8 Modalidades 9 Benefícios para as empresas 10 Incentivos 11 Ilegalidade 12 Comparação 13 Oportunidade 14 Retorno 15 Prescrição do seu direito 16 Fale com o especialista 17

4 Introdução 4 O atual momento da economia nacional requer um olhar atento para o caixa das empresas. É necessária uma revisão constante dos aspectos fiscais e previdenciários das operações. O Programa de Alimentação do Trabalhador PAT pode ser uma oportunidade para redução da carga tributária no tocante ao IRPJ, possibilitando o investimento do valor recolhido a menor na melhoria nutricional da alimentação do trabalhador.

5 PAT: Entenda o que é O Programa de Alimentação do Trabalhador 5 - PAT foi criado em 1976 e possibilita às empresas a dedução das despesas com a alimentação dos próprios trabalhadores nos termos da legislação. O PAT busca oferecer uma alimentação de qualidade ao trabalhador brasileiro e depende tanto de iniciativas governamentais quanto de esforços da iniciativa privada. QUEM PODE PARTICIPAR? Todas pessoas jurídicas que tenham trabalhadores contratados. OBJETIVO: Trazer soluções que reduzem os problemas nutricionais dos trabalhadores brasileiros, aumentando a sua capacidade física e diminuindo os riscos de acidente de trabalho e doenças ocupacionais. Base Legal do PAT FAQ

6 PAT: Entenda o que é 6 O empregador pode aderir ao Programa mesmo para atender a apenas um trabalhador; O benefício concedido ao trabalhador não poderá ser em dinheiro; O valor total dos benefícios concedidos a trabalhadores de baixa renda não pode ser inferior ao do concedido aos de renda mais elevada; Caso os benefícios concedidos estejam em desacordo com a legislação do PAT, serão integrados ao salário, podendo constituir direito adquirido; É proibido ao empregador utilizar o benefício do PAT como instrumento da sua política disciplinar. Sendo assim, não pode haver diminuição, supressão nem aumento do valor ou quantidade dos benefícios com a finalidade de incentivar ou desestimular determinados comportamentos.

7 Beneficiários: 7 Trabalhadores que ganham até 5 salários mínimos mensais. Os trabalhadores de renda mais elevada poderão ser incluídos no programa de alimentação, desde que esteja garantido o atendimento da totalidade dos trabalhadores contratados pela pessoa jurídica beneficiária que percebam até 5 (cinco) salários mínimos. Participação do trabalhador A participação do trabalhador fica limitada a 20% (vinte por cento) do custo direto da refeição.

8 Beneficiários: 8 O empregador pode atender outros trabalhadores tais como: a) trabalhadores avulsos; b) trabalhadores vinculados a empresas de trabalho temporário, cessionárias de mão- -deobra ou subempreiteiras; c) estagiários e bolsistas; d) aprendizes contratados por intermédio de entidades sem fins lucrativos registradas no Conselho Municipal de Direitos da Criança e do Adolescente. O benefício não pode ser estendido a sócios da empresa.

9 Modalidades: 9 É permitida a adoção de mais de uma modalidade, podendo tanto um mesmo trabalhador receber dois ou mais benefícios de tipos diferentes, como um trabalhador receber benefício de um tipo e outro trabalhador, de tipo diverso. Nesse último caso, deve haver justificativa plausível, tendo em vista a proibição de práticas discriminatórias. Serviço Próprio: A empresa prepara a alimentação no próprio estabelecimento. Cesta básica: A empresa compra cestas de alimentos de empresas credenciadas ao PAT e fornece aos seus funcionários. Refeições transportadas: Outra empresa prepara a alimentação e leva até os funcionários ou a disponibiliza em seu próprio restaurante. Refeição-Convênio: Tíquete para usar em qualquer restaurante credenciado ao PAT. Alimentação-Convênio: Tíquetes para comprar alimentos no supermercado. Administração de Cozinha: Terceirizada produz a alimentação dentro do refeitório da sua empresa.

10 Benefícios para as empresas 10 Não recolhimento do INSS e do FGTS sobre o valor do benefício. Incentivo fiscal: redução do Imposto de Renda (para empresas tributadas do lucro real). Aumento da produtividade. Maior integração entre trabalhadores e a empresa. Redução de atrasos e faltas ao trabalho. Redução da rotatividade. Redução do número de doenças e acidentes do trabalho.

11 Incentivos 11 Lei : Permite às pessoas jurídicas Tributadas pelo Lucro Real a dedução em dobro das despesas realizadas no PAT, sendo, em um primeiro momento, deduzidas na apuração resultado do exercício como despesa operacional e, em um segundo momento, do lucro tributável, limitado originalmente a 5% e posteriormente reduzido a 4%do Lucro Tributável. Deduzir: O dobro das despesas >> Do lucro tributável

12 Ilegalidade 12 Atos normativos da Receita Federal estabelecem limitações indevidas ao referido direito garantido pela lei, haja vista que, ao invés de estabelecer o desconto em dobro dos gastos com o PAT, do lucro tributável, determina a dedução de valor equivalente à aplicação da alíquota básica (15%) sobre ditos gastos diretamente do imposto de renda devido. Isso implica em oneração indevida do IRPJ, à medida que, ao impedir a dupla dedução do lucro tributável, o benefício fica restrito à alíquota básica do imposto (15%), não refletindo na base de cálculo do adicional do imposto (10%). Outra ilegalidade é a limitação indevida ao valor unitário de cada refeição que a Receita Federal, por meio da Portaria Interministerial 326/77, tenta restringir o acesso integral aos benefícios do PAT. Ainda hoje, pessoas mais desavisadas limitam a dedução de gastos com o PAT a um valor por refeição, quando na verdade essa dedução pode ser feita do total de gastos, multiplicado por dois (o dobro).

13 Comparação 13 De forma exemplificativa apresenta-se abaixo dois cenários de aproveitamento do benefício, partindo de uma despesa com PAT de R$ ,00. I Metodologia atual utilizada pela RFB Valor do incentivo R$ ,00 II Cálculo com base na Lei nº 6.321/76; Valor do incentivo R$ ,00 * Diferença apurada entre a metodologia imposta pela RFB e cfe Lei n /76 R$ ,00 *Reflexo da diferença em 5 anos R$ ,00

14 Oportunidade Restando claro que a legislação pertinente 14 ao PAT autoriza que a dedução seja feita diretamente do lucro tributável, antes do cálculo do imposto de renda e de seu adicional, a jurisprudência vem consolidando esse entendimento favorável aos contribuintes - ao ponto de ficar cada vez mais completa eliminando, por consequência, qualquer possibilidade de inconsistências na via administrativa, quando for necessária a compensação do indébito constatado As normas infra legais que limitaram o benefício fiscal previsto na Lei n o 6.321/76 são ilegais, na medida em que extrapolam sua prerrogativa de poder regulamentar o instituto, o qual possibilita às empresas deduzirem o dobro das despesas comprovadamente realizadas no período em programas de alimentação do trabalhador - PAT do lucro tributável, consoante jurisprudência desta Corte e do STJ. TRF 4 a Região Conforme jurisprudência desta e Corte, a dedução realizada para fins de imposto de Renda em relação ao Programa de Alimentação do Trabalhador (PAT) deve incidir sobre o lucro tributável, e não diretamente sobre o imposto de renda devido, como determina o decreto n o /76. alterado pelos decretos n o 05/91 e n o 349/91. que regulamentaram a Lei n o 6.321/76. Precedentes TRF 3 a Região

15 Retorno 15 As discussões, em alguns casos, têm durado em torno de 1 ano e meio a 2 anos, o que gera um resultado relativamente rápido às empresas.

16 Prescrição do seu direito 16 É importante analisar esta oportunidade, pois a cada trimestre ou a cada ano fiscal as empresas têm seu direito prescrito, perdendo assim a chance de recuperar valores substanciais que poderão fazer a diferença na saúde financeira e reduzindo a carga tributária em relação ao IRPJ.

17 Fale com o especialista 17 A PACTUM tem a expertise necessária neste assunto, desde a análise preliminar da representatividade econômica que a modificação da operacionalização do benefício pode gerar até a implementação e homologação da compensação, gerando resultados importantes para empresas de diversos segmentos.

18 18 A alta e complexa tributação brasileira é causa de grandes dificuldades para as empresas. E faz parte da nossa missão disponibilizar ferramentas de eficiência empresarial aos gestores para viabilização das operações nesse ambiente. Há 38 anos, atuamos junto a médias e grandes empresas com o objetivo de apresentar-lhes soluções abrangentes e preventivas, o que permite aos nossos especialistas identificar oportunidades e levar rentabilidade para as empresas dos nossos clientes. Compartilhar conhecimento é uma prática constante na Pactum.Esperamos que você tenha aproveitado este ebook!