RELATÓRIO DE AUDITORIA. Tratamento das Contas do Passivo

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1 RELATÓRIO DE AUDITORIA Tratamento das Contas do Passivo Período: Exercício 2012 e Janeiro a Maio de 2013 CLUBE COMERCIAL DE LORENA Lorena São Paulo (SP) 1

2 1 CONSIDERAÇÕES INICIAIS A realização dos trabalhos de auditoria das contas de passivo do CLUBE COMERCIAL DE LORENA teve como objetivo a comprovação das obrigações com fornecedores, instituições financeiras e obrigações tributárias e trabalhistas da entidade no período de 01 de janeiro de 2012 a 31 e maio de Ressaltamos que as informações base para análise conclusiva foram recebidas até o mês de abril, e portanto, o trabalho levará em conta esse período. Do mês de maio recebemos apenas o balancete e razão contábil. O trabalho de auditoria foi baseado nos preceitos estabelecidos pela Resolução CFC nº 1.049/2012 que aprovou a ITG 2002 Entidades sem Fins Lucrativos estabelecem critérios e procedimentos específicos de avaliação, de reconhecimento das transações e variações patrimoniais, de estruturação das demonstrações contábeis e as informações mínimas a serem divulgadas em notas explicativas de entidade sem finalidade de lucros. O desenvolvimento dos trabalhos foi com base no exame, por amostragem, dos documentos e informações do período acima indicado, elaborados sob a responsabilidade dessa administração. Nossa responsabilidade é a de expressar uma opinião acerca das obrigações com fornecedores, empréstimos junto a instituições financeiras, credores diversos, obrigações tributárias e trabalhistas e as provisões da entidade. A elaboração do trabalho foi efetuada com observância das normas de auditoria editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade e fazem parte da documentação da auditoria, o Programa e os Papéis de Trabalho de Auditoria, que ficarão arquivados em nossa sede pelo período de 5 (cinco) anos. O objetivo deste trabalho é emitir uma opinião quanto aos aspectos técnicos e legais para as contas do Passivo do período de apuração de 2012 até maio de 2013, mais especificamente em relação aos seguintes itens: a) Verificar se todas os passivos existentes em nome da entidade são reais e representam obrigações decorrentes da aquisição de bens ou serviços, empréstimos recebidos, com a realização de causa (origem) e efeito (aplicação) e se os mesmos estão devidamente registrados nas demonstrações contábeis; b) Avaliar o sistema de controle interno sobre os passivos e determinar a adequada gestão das obrigações para fins de reconhecimento dos créditos dos fornecedores e respectivo pagamento; c) Verificar se todos os passivos estão incluídos de forma adequada nas demonstrações contábeis e se existem passivos incorridos após a data do encerramento do exercício; d) Verificar a existência de dívidas inexistência para beneficiar-se com pagamento indevido; e) Verificar pagamentos de obrigações por valor maior ou em duplicidade; f) Verificar a existência de contas já pagas, que são normalmente lançadas a crédito de fornecedores e, posteriormente, pagas; g) Verificar a existência de passivos omitidos com o objetivo de deixar de lançar despesas; h) Verificar a existência/inexistência de passivo fictício, ou seja, a existência de dívidas fictícias ou cujo pagamento já foi efetuado antes da data de encerramento da demonstração contábil; i) Apresentar o relatório final com os documentos disponibilizados pela entidade sem fins lucrativos, e a transcrição dos atos legais e normativos que fundamentaram a auditoria contábil e fiscal relativo ao 2

3 período. DRAPE CONSULTORES A intenção do trabalho não é de exaurir todas as divergências que possam ser detectadas, mas sim, de identificar os pontos mais relevantes dos procedimentos adotados na comprovação dos passivos da entidade. O presente relatório será apresentado com comentários, sugestões e recomendações de caráter eminentemente técnico, em que se relata somente as informações que estiverem em desacordo com as normas de auditora contábil e prejuízos à legislação tributária. 2 DO SUBGRUPO DO PASSIVO CIRCULANTE DA ENTIDADE O subgrupo do passivo circulante da entidade é composto por obrigações com fornecedores, empréstimos junto a instituições financeiras, credores diversos, obrigações tributárias, obrigações trabalhistas, contribuições sociais a recolher e provisões, entre outras. Foi identificado no passivo circulante um subgrupo denominado Resultados de Exercícios Futuros o qual deixará de ser analisado visto esta auditoria já ter se pronunciado a respeito da impossibilidade e equívoco da utilização das contas que constam nesse subgrupo no Relatório nº 02 Contas do Ativo. Neste item do relatório serão apresentadas as observações e recomendações inerentes a todas a cada subgrupo de contas do passivo com comentários e sugestões de melhoria. 2.1 Dos Fornecedores A entidade mantém o registro de suas obrigações com fornecedores no subgrupo fornecedores sendo parte segregados por nome de fornecedores identificando cada um com um código contábil. A disposição dos nomes dos fornecedores não obedece ordenação alfabética, o que poderá dificultar a identificação de nomes dos mesmos. Identificou-se que a entidade mantém um conta denominada Fornecedores Diversos identificada sob o número , que possui a movimentação de vários fornecedores sem a sua individualização, o que impossibilitou a identificação e comprovação do saldo apresentado em 31/12/2012, no montante de R$ ,80. Já em 30/04/2013, o saldo dessa conta restou zerado. Essa conta pela análise dos balancetes e razão contábil apresentou no período significativa movimentação financeira, o que justifica o seu desmembramento por fornecedores que facilitará a conciliação mensal do saldo apresentado. Em abril de 2013, identificou-se que nessa conta foram registrados obrigações e liquidação no mesmo dia, conforme recorte do livro razão do dia 04/04/2013 e 06/04/2013: Conta Fornecedores Diversos 04/04/ Open de Tenis PAGTO A EFETUAR DOC. NRO DO FORN. FEDERAÇÃO PAULISTA DE TENIS 275,00 275,00 C 04/04/ Serviços de PAGTO A EFETUAR DOC. NRO DO FORN. JULIO SERGIO ALVES DE OLIVEIRA 200,00 475,00 C 04/04/ BANCO ITAU S/A PAGTO DO DOC. NRO DO FORN. FEDERAÇÃO PAULISTA DE TENIS 275,00 200,00 C 04/04/ CAIXA PAGTO DO DOC. NRO DO FORN. JULIO SERGIO ALVES DE OLIVEIRA 200,00 0,00 C Total do Dia: 475,00 475,00 0,00 C 3

4 Conta Fornecedores Diversos 06/04/ ARTISTAS E PAGTO A EFETUAR DOC. NRO. 133 DO FORN. RAFASOM*RAFAEL RIBEIRO FILHO SOM 800,00 800,00 C 06/04/ ARTISTAS E PAGTO A EFETUAR DOC. NRO DO FORN. LEANDRO VERRI DE SIQUEIRA 500, ,00 C 06/04/ ARTISTAS E PAGTO A EFETUAR DOC. NRO DO FORN. BENIGNO DOS SANTOS 170, ,00 C 06/04/ CAIXA PAGTO DO DOC. NRO. 133 DO FORN. RAFASOM*RAFAEL RIBEIRO FILHO SOM 800,00 670,00 C 06/04/ CAIXA PAGTO DO DOC. NRO DO FORN. LEANDRO VERRI DE SIQUEIRA 500,00 170,00 C 06/04/ CAIXA PAGTO DO DOC. NRO DO FORN. BENIGNO DOS SANTOS 170,00 0,00 C Essa forma de registro contábil se repte também em contas com fornecedores identificados, a exemplo do fornecedor Luiz Flávio A. Ferreira, conforme a transcrição de parte do razão contábil abaixo: Conta Fornecedor Luiz Flávio A. Ferreira Total do Dia: 1.470, ,00 0,00 C 05/02/ Serviços de PAGTO A EFETUAR DOC. NRO DO FORN. LUIZ FLAVIO A FERREIRA 1.000, ,00 C 05/02/ CAIXA PAGTO DO DOC. NRO DO FORN. LUIZ FLAVIO A FERREIRA 1.000,00 0,00 C Total do Dia: 1.000, ,00 0,00 C 12/04/ Serviços de PAGTO A EFETUAR DOC. NRO DO FORN. LUIZ FLAVIO A FERREIRA 1.150, ,00 C 12/04/ CAIXA PAGTO DO DOC. NRO DO FORN. LUIZ FLAVIO A FERREIRA 1.150,00 0,00 C Total do Dia: 1.150, ,00 0,00 C Saldo Geral: 2.150, ,00 0,00 C Pela análise da transcrição dos registros contábeis foi identificado que a entidade adota como critério contábil de efetuar o registro na conta de passivo de obrigações que são liquidadas a vista. Essa prática gera lançamentos desnecessários, já que poderia efetuar o registro contábil diretamente na conta/caixa ou banco. Inicia-se a análise pelos registros contábeis do fornecedor H. Oficer Com. E Manut. Pneumática Ltda. identificou-se que após a liquidação em 11/04/2013, referente a Nota Fiscal nº 450 de 19/03/2013 no valor de R$ 376,90, restou R$ 0,10, conforme demonstrado na transcrição de parte do razão contábil. Conta Analisada H OFFICER COM E MANUT PNEUMATICA LTDA Data Lancto Contrapartida Complemento Débito Crédito Saldo Saldo Anterior : 0,00 19/03/ Serviços de PAGTO A EFETUAR DOC. NRO. 450 DO FORN. H OFFICER COMERCIO E MANUTENCAO PNEUMATICA LTDA 376,90 376,90 C 4

5 Total do Dia: 0,00 376,90 376,90 C 11/04/ BANCO ITAU S/A PAGTO DO DOC. NRO. 450 DO FORN. H OFFICER COMERCIO E MANUTENCAO PNEUMATICA LTDA 376,80 0,10 C Total do Dia: 376,80 0,00 0,10 C Por sua vez, nos registros contábeis do fornecedor Pactual Com. de Desc. e Limpeza Ltda. identificou-se que a nota fiscal registrada em 20/03/2013, no valor de R$ 1.327,56, não foi liquidada até a data de 30/04/2013, restando com saldo em aberto, conforme transcrição de parte do razão contábil. Essa prática pode ser caracterizada como passivo fictício, isto é, valores que foram pagos pela entidade, porém, não foi dado a baixa do fornecedor, por inexistência de saldo bancário ou de caixa à época dos fatos, prática que presume a existência de dinheiro ou recurso da entidade sem contabilização. Dessa forma, torna-se obrigatório que a administração da entidade realize as verificações necessárias sobre o prazo de pagamento do fornecedor e a respectiva data do pagamento, e possíveis atrasos decorrentes da sua não liquidação. Conta Analisada PACTUAL COM. DE DESC. E LIMPEZA LTDA Data Lancto Contrapartida Complemento Débito Crédito Saldo Saldo Anterior : 0,00 08/02/ Material de Limpeza PAGTO A EFETUAR DOC. NRO DO FORN. PACTUAL COMERCIO DE DESC. E LIMPEZA LTDA 1.163, ,58 C Total do Dia: 0, , ,58 C 13/03/ BANCO ITAU S/A PAGTO DO DOC. NRO DO FORN. PACTUAL COMERCIO DE DESC. E LIMPEZA LTDA 1.163,58 0,00 C Total do Dia: 1.163,58 0,00 0,00 C 20/03/ Material de Limpeza PAGTO A EFETUAR DOC. NRO DO FORN. PACTUAL COMERCIO DE DESC. E LIMPEZA LTDA 1.327, ,56 C Total do Dia: 0, , ,56 C Ressalte-se, ainda, que não foi possível comprovar os documentos físicos (notas fiscais e duplicatas de pagamento) envolvidos nas transações com fornecedores, por não serem fornecidos tais documentos e informações da entidade. A partir das observações ficou evidente que a conciliação mensal dos saldos de fornecedores apresenta-se com falha que merecem ser reparadas Recomendação Esta auditoria recomenda a realização da conciliação mensal das obrigações com fornecedores para apuração dos saldos, a eliminação da conta geral de fornecedores diversos, criando uma conta para cada fornecedor evitando a movimentada na conta geral, e por fim, a alteração de critério para o registro contábil nas obrigações com fornecedores que são pagos à vista. 2.2 Empréstimos junto a Instituições Financeiras A entidade mantém um subgrupo denominado Empréstimo composto pelas contas Banco Santander , Banco Itaú e Banco Bradesco , sendo que neste item passarão a ser analisadas individualmente os saldos e sua evolução. 5

6 2.2.1 Empréstimo Banco Santander DRAPE CONSULTORES A entidade possui registrado em seu passivo um empréstimo bancário junto ao Banco Santander representado pela conta contábil Conforme o documento denominado Fluxo de Pagamento emitido pelo Banco Santander Anexo à Cédula de crédito bancário nº , o valor estipulado da parcela era de R$ ,66, cujo vencimento inicial foi 01/10/2011 e vencimento final 01/09/2013. Os juros estão demonstrados no Fluxo de Pagamento e o montante total a ser liquidado ao final do contrato é de R$ ,84. Analisando os registros contábeis dessa conta identifica-se que os débitos de liquidação das parcelas foram registrados em uma única parcela, apesar de terem meses em que o débito foi efetuado em mais de uma data, conforme demonstrativo abaixo. Além disso, o registro dos juros incidente sobre a operação foram registrados no momento do pagamento das parcelas, ou seja, não foram apropriados os encargos financeiros na contratação do empréstimo quando da liberação do recurso, demonstrando o saldo a pagar sem os juros incidentes. Dessa forma, o saldo apresentado em 30/04/2013 de R$ ,35, está a demonstrar um valor inferior a obrigação da entidade que seria de R$ ,30, ou seja, 05 parcelas de R$ ,66, prática que evidencia irregularidade na contabilização da conta fornecedores. Também, na análise dos registros contábeis foram identificados valores que não foram confirmados no extrato bancário da entidade, além de ficar claro, a irregularidade configurada pela prática de registros de valores em uma data, geralmente ao final do mês, e estornados no início do mês seguinte. Exemplo desses registros irregulares é verificado no dia 27/02/2012, o valor de R$ ,00 com histórico de liberação de boletos, e no dia 01/03/2012, o valor é estornado. Esse tipo de operação é denominado de registro fictício para que conta corrente não fique demonstrando saldo devedor, apesar de o extrato demonstrar o saldo negativo da conta. Esse tipo de comentário já foi realizado na apresentação do Relatório nº 02 quando se tratou do ativo Contas Bancárias. 6

7 Das Recomendações 7 DRAPE CONSULTORES CLUBE COMERCIAL DE LORENA - BANCO SANTANDER Data Lançamento Contrapartida Histórico Débito Crédito Saldo Observação Juros 01/01/ ,00 Debitado R$ 9.935,53 (02/01) R$ 5.803,13-01/01/ Santander Pagto Doc , ,24 Conta ,89 30/01/ Santander Cheques em Custódia Desconto 8.808, ,06 Não confirmado Extrato Bancário 01/02/ Santander Pagto Doc , ,21 Debitado R$ ,66 - Conta ,81 01/02/ Santander Transferência entre contas 8.808, ,39 Não confirmado Extrato Bancário 27/02/ Banco Liberação de Boletos , ,39 Não confirmado Extrato Bancário 01/03/ Banco Transferência entre contas , ,39 Não confirmado Extrato Bancário 01/03/ Santander Pagto Doc , ,29 Debitado R$ ,66 - Conta ,56 20/03/ Banco Liberação de Boletos , ,29 Não confirmado Extrato Bancário Debitado R$ 6.841,63 (02/04) R$ 8.076,79 (03/04) R$ 845,07 (04/04) - Conta 13-02/04/ Santander Pagto Doc. Nro / , , ,42 05/04/ Banco Transferência entre contas , ,22 Não confirmado Extrato Bancário 30/04/ Banco Desconto de Boletos , ,22 Não confirmado Extrato Bancário 01/05/ Banco Transferência entre contas , ,22 Não confirmado Extrato Bancário 02/05/ Santander Pagto Doc. Nro / , ,28 Debitado R$ ,66 - Conta ,72 Depósito bancário Conf. 31/05/ Banco Adiantamento de Boletos , ,28 Não confirmado Extrato Bancário 01/06/ Banco Transferência entre contas , ,28 Não confirmado Extrato Bancário 01/06/ Santander Pagto Doc. Nro / ,19 Debitado R$ 3.144,27 (01/06) R$ , ,09 (04/06) - Conta ,47 02/07/ Santander Pagto Doc. Nro / ,77 Debitado R$ 6.867,35 (02/07) R$ 8,871, ,32 (03/07) - Conta ,79 01/08/ Santander Pagto Doc. Nro / ,32 Debitado R$ 5.519,14 (01/08) R$ , ,00 (03/08) - Conta ,89 28/08/ Banco Transferência entre contas , ,00 Não confirmado Extrato Bancário 31/08/ Banco Adiantamento de Boletos , ,00 Não confirmado Extrato Bancário 01/09/ Banco Transferência entre contas , ,00 Não confirmado Extrato Bancário 03/09/ Santander Pagto Doc. Nro / ,69 Debitado R$ 7.019,62 (03/09) R$ 8.719, ,31 (04/09) - Conta ,97 01/10/ Banco Transferência entre contas , ,31 Não confirmado Extrato Bancário 01/10/ Santander Pagto Doc. Nro / ,43 Debitado R$ 5.091,60 (01/10) R$ , ,88 (02/10) - Conta ,23 05/11/ Santander Pagto Doc. Nro ,32 Debitado R$ 5.018,55 (01/11) R$ , ,56 (05/11) - Conta ,34 03/12/ Santander Pagto Doc. Nro / ,19 Debitado R$ 5.006,15 (03/12) R$ , ,37 (04/12) - Conta ,47 01/01/ Santander Pagto Doc. Nro / ,35 Debitado R$ 5.914,63 (02/01) R$ 9.824, ,02 (03/01) - Conta ,31 Depósito Transferência Entre 30/01/ Banco contas , ,02 Não confirmado Extrato Bancário Juros Ref. Emrpestimo 31/01/ Despesas bancárias Santander 5.912, ,95 Não confirmado Extrato Bancário 01/02/ Banco Transferência entre contas , ,95 Não confirmado Extrato Bancário 01/02/ Santander Pagto Doc. Nro / ,54 Debitado R$ 5.033,54 (01/02) R$ , ,41 (04/02) - Conta ,12 01/03/ Santander Pagto Doc. Nro / ,63 Debitado R$ 5.273,51 (01/03) R$ , ,78 (04/03) - Conta ,03 01/04/ Santander Pagto Doc. Nro / ,43 Debitado R$ 5.678,06 (01/04) R$ , ,35 (02/04) - Conta ,23 Esta auditoria recomenda a realização da apropriação dos juros não contabilizados para o que o saldo do empréstimo demonstre o saldo devedor efetivo da entidade. Além disso, essa auditoria recomenda o estorno de todos os valores registrados ficticiamente e não confirmados no extrato bancário, e que esse tipo de registro contábil seja totalmente extinto da escrituração, já que não há documento contábil que o comprove a respectiva operação. Ademais, tal prática pode configurar irregularidade intencional nos registros e demonstrações contábeis Empréstimo Banco Itaú A entidade possui registrado em seu passivo um empréstimo bancário junto ao Banco Itaú representado pela conta contábil , cujo registro inicial foi em , no valor de R$ ,00, que não pode ser confirmado, visto a falta de recebimento do extrato bancário desse mês. Ainda, não foi recebido por essa auditoria qualquer contrato, ou controle desse empréstimo. Parte dos registros contábeis realizados nessa conta contábil não foram confirmados nos extratos bancários recebidos e encontram-se identificados no quadro a seguir.

8 CLUBE COMERCIAL DE LORENA - BANCO ITAU Data Lançamento Contrapartida Histórico Débito Crédito Saldo Observação 10/06/ Banco Itau S/A Desconto de Boletos , ,00 Não recebido Extrato Bancário 31/07/ Banco Itau S/A Transferência entre contas , ,00 Não confirmado Extrato Bancário 16/08/ Banco Itau S/A Transferência entre contas , ,00 Não confirmado Extrato Bancário 31/10/ Banco Itau S/A Transferência entre contas , ,00 Não confirmado Extrato Bancário 20/12/ Banco Itau S/A Transferência entre contas , ,00 Operacao no extrato TBI c/c 26/12/ Banco Itau S/A Transferência entre contas 8.000, ,00 Operação no extrato Ag. TEF /12/ Banco Itau S/A Transferência entre contas , ,00 Operacao no extrato TBI c/c 31/01/ Banco Itau S/A Transferência entre contas ,00 Operacao no extrato TBI c/c ,00 de R$ ,00 12/04/ Banco Itau S/A Transferência entre contas , ,00 Operação no extrato Ag. TEF /04/ Banco Itau S/A Transferência entre contas , ,00 Operacao no extrato TBI c/c 30/04/ Banco Itau S/A Transferência entre contas 6.000, ,00 Não confirmado Extrato Bancário Pela leitura do quadro identificou-se alguns registros nessa conta que tiveram origem no extrato bancário identificando pelas operações TBI e TEF, as quais não pode ser confirmada, pois trata-se de um código bancário sem qualquer descrição no extrato bancário. Chama atenção dessa auditoria a falta de contabilização de pagamentos do referido empréstimo, inclusive no extrato bancário, bem como o registro da incidência de juros sobre a operação. Portanto, o saldo apresentado da conta contábil, não foi possível confirmar pela falta de informações e comprovações da veracidade das transações Das Recomendações Esta auditoria recomenda a realização de uma análise aprofundada junto a instituição financeira do Banco Itaú sobre a operação do empréstimo bancário registrado em seu patrimônio contábil. Essa análise deve passar pela indagação da data da liberação dos recursos, da aplicação desses recursos, da apropriação de juros, e dos pagamentos realizados Empréstimo Banco Bradesco A entidade possui registrado em seu passivo um empréstimo bancário junto ao Banco Bradesco representado pela conta contábil Conforme o documento denominado Cédula de Crédito Bancário Empréstimo Capital de Giro nº 237/0398/ emitido pelo banco Bradesco o valor pré-fixado da parcela foi de R$ ,89, cujo vencimento inicial foi 21/09/2009 e vencimento final 21/08/2014. O montante de recursos liberado foi de R$ ,00, com prazo de pagamento de 60 meses. A taxa de juros acordada dessa operação foi 17,88% a.a. com a opção pelo juros pré-fixados. A Cédula de Crédito Bancário foi dado em garantia por conta do empréstimo contraído um imóvel denominado Clube Comercial de Lorena, conforme registro Matrícula R Analisando o razão contábil da entidade foi identificado que o registro dos juros incidente sobre a operação foram efetuados somente quando do pagamento das parcelas, ou seja, não foram apropriados os encargos financeiros na contratação do empréstimo quando da liberação do recurso, demonstrando o saldo a pagar sem os juros incidentes, apesar de restar claro que os juros foram préfixados com a identificação de cada parcela para liquidação do empréstimo. O demonstrativo da movimentação bancária encontra-se a seguir identificado. 8

9 CLUBE COMERCIAL DE LORENA - BANCO BRADESCO Data Lançamento Contrapartida Histórico Débito Crédito Saldo Observação Juros 31/12/ ,75 23/01/ Banco Bradesco Pagto doc. 2009/209 Bradesco , ,09 Confirmado no extrato Débito de R$ , ,23 10/02/ Banco Bradesco Pagto Doc. Nro. 2350/02 23, ,59 Não confirmado Extrato Bancário 10/02/ Banco Bradesco Pagto Doc. Nro /02 23, ,09 Não confirmado Extrato Bancário 22/02/ Banco Bradesco Pagto doc. 2009/30 Bradesco , ,43 Confirmado no extrato Débito de R$ , ,23 10/03/ Banco Bradesco Pagto Doc. Nro. 2350/03 23, ,93 Não confirmado Extrato Bancário 10/03/ Banco Bradesco Pagto Doc. Nro /03 23, ,43 Não confirmado Extrato Bancário 21/03/ Banco Bradesco Pagto doc. 2009/31 Bradesco , ,77 Confirmado no extrato Débito de R$ , ,23 10/04/ Banco Bradesco Pagto Doc. Nro. 2350/04 23, ,27 Não confirmado Extrato Bancário 10/04/ Banco Bradesco Pagto Doc. Nro /04 23, ,77 Não confirmado Extrato Bancário 23/04/ Banco Bradesco Pagto doc. 2009/32 Bradesco , ,11 Extrato de abril não recebido 6.228,23 30/04/ Banco Bradesco Adiantamento de Boletos , ,11 Não confirmado Extrato Bancário 02/05/ Banco Bradesco Baixa de Boletos , ,11 Não confirmado Extrato Bancário 21/05/ Banco Bradesco Pagto doc. 2009/33 Bradesco , ,45 Confirmado no extrato Débito de R$ , ,23 25/05/ Banco Bradesco Adiantamento de Boletos , ,45 Não confirmado Extrato Bancário 01/06/ Banco Bradesco Transferência entre contas , ,45 Não confirmado Extrato Bancário 21/06/ Banco Bradesco Pagto doc. 2009/34 Bradesco , ,79 Confirmado no extrato Débito de R$ , ,23 23/07/ Banco Bradesco Pagto doc. 2009/35 Bradesco , ,13 Confirmado no extrato Débito de R$ , ,23 31/07/ Banco Bradesco Adiantamento de Boletos , ,13 Não confirmado Extrato Bancário 02/08/ Banco Bradesco Transferência entre contas , ,13 Não confirmado Extrato Bancário 21/08/ Banco Bradesco Pagto doc. 2009/36 Bradesco , ,47 Confirmado no extrato Débito de R$ , ,23 28/08/ Banco Bradesco Transferência entre contas , ,47 Não confirmado Extrato Bancário 31/08/ Banco Bradesco Adiantamento de Boletos , ,47 Não confirmado Extrato Bancário 03/09/ Banco Bradesco Transferência entre contas , ,47 Não confirmado Extrato Bancário 21/09/ Banco Bradesco Pagto doc. 2009/37 Bradesco , ,81 Confirmado no extrato Débito de R$ , ,23 01/10/ Banco Bradesco Transferência entre contas , ,81 Não confirmado Extrato Bancário 21/10/ Banco Bradesco Pagto doc. 2009/38 Bradesco , ,15 Extrato de outubro não recebido 6.228,23 21/11/ Banco Bradesco Pagto doc. 2009/39 Bradesco , ,49 Não confirmado Extrato Bancário 6.228,23 21/12/ Banco Bradesco Pagto doc. 2009/40 Bradesco , ,83 Débito de R$ ,82 em duas parcelas 6.363,16 21/01/ Banco Bradesco Pagto doc. 2009/41 Bradesco , ,17 Confirmado no extrato Débito de R$ , ,23 31/01/ Despesa bancárias Apropriação de juros a maior 5.887, ,77 Não confirmado Extrato Bancário 21/02/ Banco Bradesco Pagto doc. 2009/42 Bradesco , ,11 Confirmado no extrato Débito de R$ , ,23 21/03/ Banco Bradesco Pagto doc. 2009/43 Bradesco , ,45 Confirmado no extrato Débito de R$ , ,23 21/04/ Banco Bradesco Pagto doc. 2009/44 Bradesco , ,79 Confirmado no extrato Débito de R$ , ,23 O saldo inicial apresentado no razão contábil de R$ ,75 está subestimado em R$ ,73, se comparado ao saldo da operação em aberto de 32 parcelas de R$ ,89, que totaliza R$ ,48. Em 31/01/2013 houve o registro a débito nessa conta contábil de estorno de apropriação de juros a maior no montante de R$ 5.887,40 (lançamento 2122). Esse registro contábil foi indevido, pois não se identificou em nenhum mês do período analisado a apropriação de juros dessa operação, o que não justifica o estorno de algo que não houve o registro contábil. Em 10/02/2012 de 2012 houve o registro contábil de R$ 23,50 duas vezes e no dia 10/03/2012 mais dois registros contábeis de R$ 23,5. Analisando o extrato bancário desses dois dias o valor de R$ 23,50 se referem a anuidade do cartão de crédito, e o valor do débito é de apenas R$ 23,50 em 10/02/2012, e R$ 23,50 em 10/03/2012, e não dois registros nesses dias. Os débitos de R$ 23,50 (duas vezes) no dia 10/04/2012, não pode ser confirmado visto não ter essa auditoria recebido o extrato bancário. Os débitos de pagamento das parcelas no montante de R$ ,89 todos foram confirmados no período analisado, a exceção do débito do mês de abril e outubro de 2012, o qual não foi recebido o extrato da conta corrente bancária. O pagamento da parcela de dezembro de 2012 foi efetuado em duas parcelas, a primeira dia 20/12/2012 no valor de R$ ,55, e a segunda no dia 26/12/2012 no montante de R$ 7.211,27. Também, na análise dos registros contábeis, foram identificados valores que não foram confirmados no extrato bancário da entidade, além de ficar claro que foram valores registrados em uma data, geralmente ao final do mês, e estornados no início do mês seguinte. Exemplo desses registros verificar dia 31/08/2012 o valor de R$ ,00 com histórico de adiantamento de boletos, que no dia 03/09/2012 teve o estorno. Esse tipo de operação é um registro fictício para que conta corrente não 9

10 fique demonstrando saldo devedor, apesar de o extrato demonstrar o saldo negativo da conta. Esse tipo de comentário já foi realizado na apresentação do Relatório nº 02, quando se tratou do ativo Contas Bancárias Das Recomendações Esta auditoria recomenda a realização da apropriação dos juros não contabilizados para o que o saldo do empréstimo demonstre o saldo devedor efetivo da entidade de R$ ,48 ao final de 30/04/2013. Além disso, essa auditoria recomenda o estorno de todos os valores registrados ficticiamente e não confirmados no extrato bancário (adiantamento de boletos e transferências entre contas), e que esse tipo de registro contábil seja totalmente extinto da escrituração, já que não tem documento contábil que o comprove a operação. Por fim, essa auditoria recomenda o estorno do valor registrado de R$ 5.887,40, a título de juros, e dos valores registrados de R$ 23,50, considerados anuidade de cartão de crédito. CLUBE COMERCIAL DE LORENA 2.3 Dos Credores Diversos RAZÃO ANALÍTICO A entidade mantém um subgrupo de Credores Diversos onde são dispostos nome de 0001 CLUBE COMERCIAL DE LORENA DATA: 08/07/2013 fornecedores individualizados identificando cada um com um código contábil. A disposição dos nomes CNPJ: / PERÍODO: 01/10/2012 A 31/12/2012 dos fornecedores não obedece ordenação alfabética, o que poderá dificultar a identificação dos respectivos nomes. Conta Analisada UNIODONTO DE LORENA COOP. TRAB. ODONT. Analisando os credores diversos merecem atenção especial três credores que não tiveram seus Data Lancto Contrapartida Complemento Débito Crédito Saldo saldos conciliados adequadamente. São eles: Uniodonto de Lorena Coop. Trab. Odont., Unimed Lorena e ECAD Escritório de Arrecadação e Distribuição. Saldo Anterior : FOLHA: O credor Uniodonto de Lorena registrado Total Dia: na conta contábil 0,00 sob 889,58 número ,58 C apresentou 09/11/ em 30/04/2013, BANCO o saldo PAGTO DO em DOC. aberto NRO no DOmontante de R$ 929,77. Analisando a composição FORN. UNIODONTO DE LORENA contábil do saldo identificou-se COOP que DE os TRABALHO valores em aberto se referem 876,24 a dois documentos um no valor 13,34 de C R$ 1.068,41 e outro no valor de R$ 43,24 registrados Total Dia: em 30/04/2013, 876,24 que somados 0,00 atingem o montante 13,34 C de 13/11/2012 R$ , ou CAIXA seja, ECONOMICA uma diferença PAGTO DO DOC. de R$ NRO. 181, DO FORN. registrado a débito. Isso demonstra que não houve UNIODONTO DE LORENA COOP DE a conciliação contábil da conta, TRABALHO já que essa diferença existe desde 30/11/2012, 13,34 conforme transcrição 0,00 de C parte do razão contábil a seguir. Total do Dia: 13,34 0,00 0,00 C 30/11/ SALARIOS E 11/ depto/setor/seção: 0001/0000/0000 Tipo de processamento: Mensal Ocorrência: UNIODONTO 707,70 707,70 C 31/12/2012 Analisando SALARIOS a transcrição E 12/2012 do - depto/setor/seção: razão acima apresentado foi identificado que a origem da 0001/0000/0000 Tipo de processamento: diferença encontra-se nos registros Mensal contábeis Ocorrência: 5140 realizados - UNIODONTO nos dias 30/11/2012, 10/12/ ,34 e 17/12/ ,46 C Essa diferença permanece até o final do período Total analisado Dia: e precisa 0,00 ser corrigido 866,34 com a destinação 684,46 C própria. O credor Unimed Lorena registrado na conta contábil sob número apresentou em Conta Analisada - 889,58 Total do Dia: 0,00 707,70 707,70 C 10/12/ BANCO ITAU S/A PAGTO DO DOC. NRO DO FORN. UNIODONTO DE LORENA COOP DE TRABALHO 876,24 168,54 D Total do Dia: 876,24 0,00 168,54 D 17/12/ BANCO ITAU S/A PAGTO DO DOC. NRO DO FORN. UNIODONTO DE LORENA COOP DE TRABALHO 13,34 181,88 D Data Lancto Total do Dia: 13,34 0,00 181,88 D Saldo Geral: 2.683, ,62 684,46 C UNIMED LORENA PARTICULAR 10 Complemento Débito Crédito Saldo 1.556,82 C Contrapartida Saldo Anterior : 09/10/ SANTANDER PAGTO DO DOC. NRO DO FORN. UNIMED LORENA PARTICULAR 1.457,26 99,56 C Total do Dia: 1.457,26 0,00 99,56 C C

11 10/03/ SANTANDER PAGTO DO DOC. NRO DO 0001/0000/0000 Tipo de processamento: Mensal Ocorrência: UNIODONTO 1.099, ,48 C Total do Dia: 0, , ,48 C DRAPE CONSULTORES FORN. UNIODONTO DE LORENA COOP DE TRABALHO, CONF. CHEQUE NRO ,93 102,55 30/04/2013, o saldo em aberto no montante Total de do R$ Dia: 2.519, ,93 Analisando a composição 0,00 contábil 102,55 C do saldo 19/03/2012 identificou-se CAIXA ECONOMICA que os valores PAGTO DO em DOC. aberto NRO se DO FORN. referem a um documento no valor de R$ 2.381,05 UNIODONTO DE LORENA COOP DE registrado em 30/04/2013, mais TRABALHO uma diferença de R$ 138,4516,26 oriunda de períodos anteriores. 86,29 C A diferença nesse conta contábil existe desde o mês Total de do Dia: janeiro de 2012, 16,26 e iniciou em 0,00 R$ 25,78, e ao 86,29 longo C do 31/03/2012 período teve SALARIOS valores E acrescidos 03/ depto/setor/seção: e não conciliados. Isso demonstra que não houve a conciliação 0001/0000/0000 Tipo de processamento: contábil da conta desde o mês de janeiro de 2012 até 30/04/2013. Mensal Ocorrência: UNIODONTO 996, ,00 Total do Dia: 0,00 996,71 C 1.083,00 A seguir as transcrições do razão contábil onde conta o saldo inicial da diferença dos valores não conciliados. Saldo Geral: 3.162, , ,00 C C C Conta Analisada UNIMED LORENA PARTICULAR Data Lancto Contrapartida Complemento Débito Crédito Saldo Saldo Anterior : 1.727,48 C 10/01/ SANTANDER PAGTO DO DOC. NRO DO FORN. UNIMED LORENA PARTICULAR, CONF. CHEQUE NRO ,48 0,00 C Total do Dia: 1.727,48 0,00 0,00 C 31/01/ SALARIOS E 01/ depto/setor/seção: 0001/0000/0000 Tipo de processamento: Mensal Ocorrência: UNIMED PARTICULAR 1.718, ,79 C Total do Dia: 0, , ,79 C 10/02/ SANTANDER PAGTO DO DOC. NRO DO FORN. UNIMED LORENA PARTICULAR, CONF. CHEQUE NRO ,01 25,78 C Total do Dia: 1.693,01 0,00 25,78 C 29/02/ SALARIOS E 02/ depto/setor/seção: E, por fim, para demonstrar 0001/0000/0000 que Tipo o de processamento: saldo permanece com o saldo sem conciliação a seguir a Mensal Ocorrência: UNIMED transcrição do razão contábil de 30/04/2013. PARTICULAR 1.718, ,57 Total do Dia: 0, , ,57 C Conta Analisada UNIMED LORENA PARTICULAR 10/03/ SANTANDER PAGTO DO DOC. NRO DO FORN. UNIMED LORENA Data Lancto Contrapartida PARTICULAR, Complemento CONF. CHEQUE NRO. Débito Crédito Saldo ,01 51,56 C Saldo Anterior : Saldo Atual : C 138,45 C 51,56 C 30/04/ SALARIOS E 04/ depto/setor/seção: 0001/0000/0000 Tipo de processamento: Mensal Ocorrência: UNIMED PARTICULAR 2.381, ,50 C Total do Dia: ,00 O credor ECAD Escritório de Arrecadação e Distribuição, registrado na conta contábil sob número , apresentou em 30/04/2013 o saldo em aberto no montante de R$ 658,16. Analisando a composição contábil do saldo identificou-se que os valores em aberto se referem a dois documentos, um no valor de R$ 371,84 doc. nº do dia 16/04/2013, e outro de R$ 286,32 doc. nº do dia 16/04/2013, que totalizam R$ 658,16. Nesse saldo credor a única observação é quanto ao registro do pagamento do doc , no valor de R$ 286,32, e doc no valor de R4 371,84 ter ocorrido no dia 11/04/2013, e a sua provisão ter sido registrada em 15/04/2013, ou seja, primeiro foi efetuado o pagamento e após isso o registro da obrigação, o que demonstrou saldo devedor no dia 11/04/

12 Conta Analisada ECAD - ESCRIT.C.DE ARREC. E DISTRIBUIÇÃO Data Lancto Contrapartida Complemento Débito Crédito Saldo Saldo Anterior : 11/04/ BANCO ITAU S/A PAGTO DO DOC. NRO DO FORN. ECAD ESC. CENTRAL DE ARR. E DIST. 286,32 286,32 D 11/04/ BANCO ITAU S/A PAGTO DO DOC. NRO DO FORN. ECAD ESC. CENTRAL DE ARR. E DIST. 371,84 658,16 D Total do Dia: 658,16 0,00 658,16 D 15/04/ DIREITOS AUTORAIS PAGTO A EFETUAR DOC. NRO DO FORN. ECAD ESC. CENTRAL DE ARR. E DIST. 371,84 286,32 D 15/04/ DIREITOS AUTORAIS PAGTO A EFETUAR DOC. NRO DO FORN. ECAD ESC. CENTRAL DE ARR. E DIST. 286,32 0,00 C Total do Dia: 0,00 658,16 0,00 C 16/04/ DIREITOS AUTORAIS PAGTO A EFETUAR DOC. NRO DO FORN. ECAD ESC. CENTRAL DE ARR. E DIST. 371,84 371,84 C 16/04/ DIREITOS AUTORAIS PAGTO A EFETUAR DOC. NRO DO FORN. ECAD ESC. CENTRAL DE ARR. E DIST. 286,32 658,16 C Total do Dia: 0,00 658,16 658,16 C Em janeiro de 2013, identificou-se que a conta contábil , como Sind. Clubes Espor. Patronal que apresentou a provisão (registro do gasto) e liquidação no mesmo dia, conforme recorte do livro razão do dia 29/01/2013: Conta Analisada SIND.CLUBES ESPORT.PATRONAL Data Lancto Contrapartida Complemento Débito Crédito Saldo Saldo Anterior : 0,00 29/01/ Serviços de PAGTO A EFETUAR DOC. NRO DO FORN. SIND. DOS CLUBES DO ESTADO DE SAO PAULO SINDICL 1.940, ,82 C 29/01/ BANCO BRADESCO PAGTO DO DOC. NRO DO FORN. SIND. DOS CLUBES DO ESTADO DE SAO PAULO SINDICL 1.940,82 0,00 C Total do Dia: 1.940,82 0, ,82 Pela análise do recorte dos registros contábeis foi identificado que a entidade adota como critério contábil efetuar o registro na conta de passivo de obrigações que são liquidadas à vista, gerando lançamentos desnecessários já que poderia efetuar o registro contábil diretamente na conta bancária. Ressalte-se que não foi possível comprovar os documentos físicos (notas fiscais e duplicatas de pagamento) envolvidos nas transações com fornecedores, por não serem fornecidos tais documentos e informações da entidade. A partir das observações ficou evidente que a conciliação mensal dos saldos de credores diversos apresenta-se com falha que merecem ser corrigidas Das recomendações Esta auditoria recomenda a realização da conciliação mensal das obrigações com credores diversos para apuração dos saldos em aberto ao final de cada mês, além dos ajustes nas contas de 12

13 Unimed Lorena Particular e Uniodonto de Lorena Coop. Trab. Odont.. Recomenda-se, ainda, que esse subgrupo de Credores Diversos seja unificado com o subgrupo de Fornecedores, e por fim alteração de critério para o registro contábil nas obrigações com fornecedores que são pagos à vista. 2.4 Das obrigações tributárias A entidade mantém um subgrupo de Obrigações Tributárias formada pelas contas contábeis que representam obrigações com Imposto de Renda retido na Fonte (código contábil ) e PIS s/ Folha de Pagamento (código contábil ). Analisando a conta contábil imposto de renda retido na fonte identificou-se que a entidade escritura nessa conta somente o valor do imposto de renda retido sobre a folha de pagamento. Os valores de imposto de renda retidos sobre os pagamentos realizados a Unimed, Uniodonto, BRP Assessoria Informática não são registrados nessa conta, e sim diretamente na conta do fornecedor, ou seja, o registro contábil adotado pela entidade é inadequado, segundo a legislação contábil e fiscal. Além disso outros valores de imposto de renda retido na fonte não tem o registro contábil adequado. Os valores do imposto de renda retido na fonte, já foram objeto de análise do Relatório nº 01 quando da apresentação das considerações sobre a Declaração de Imposto Retido na Fonte DIRF. No quadro a seguir constam todos os valores que foram retidos e recolhidos imposto de renda na fonte, no período auditado que merecem adequação do registro contábil conforme exemplo a seguir: Quando da provisão da obrigação com o fornecedor o registro contábil a ser adotado é o seguinte: D - Despesa (Unimed) valor bruto da nota fiscal C - Credor - Unimed Lorena pelo valor da duplicata C - Imposto de Renda na Fonte a Recolher pelo valor do imposto de renda retido na fonte Quando do pagamento obrigação com o fornecedor o registro contábil a ser adotado é o seguinte: D - Credor - Unimed Lorena pelo valor da duplicata C - Caixa/banco pagamento duplicata Quando do pagamento do imposto de renda retido na fonte obrigação com o fornecedor o registro a ser adotado é o seguinte: D Imposto de Renda na Fonte a Recolher pelo valor do DARF C Caixa/banco pagamento DARF Os registros contábeis adotados na conta de PIS S/ Folhas de Pagamento a recolher estão adequados e o saldo apresentado em 30/04/2013 representa o valor do PIS calculado sobre a folha de pagamento do mês de abril de

14 IRRF - Código 1708 Competência Data de Vencimento Data de Pagamento Valor Observações jan/12 20/02/12 17/02/12 25,78 Unimed de Lorena - CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto jan/12 20/02/12 15/02/12 14,65 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto jan/12 20/02/12 17/02/12 20,70 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor fev/12 20/03/12 16/03/12 25,78 Unimed de Lorena - CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto fev/12 20/03/12 19/03/12 16,26 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto fev/12 20/03/12 19/03/12 20,70 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor mar/12 20/04/12 19/04/12 19,93 Unimed de Lorena - CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto mar/12 20/04/12 19/04/12 14,95 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto mar/12 20/04/12 19/04/12 20,70 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor abr/12 20/05/12 15/05/12 19,78 Unimed de Lorena - CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto abr/12 20/05/12 15/05/12 13,10 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto abr/12 20/05/12 15/05/12 20,70 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor abr/12 20/05/12 15/05/12 10,17 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor mai/12 20/06/12 19/06/12 22,54 Unimed de Lorena - CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto mai/12 20/06/12 19/06/12 12,98 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto mai/12 20/06/12 19/06/12 20,70 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor mai/12 20/06/12 19/06/12 10,63 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor jun/12 20/07/12 16/07/12 22,94 Unimed de Lorena - CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto jun/12 20/07/12 16/07/12 14,10 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto jun/12 20/07/12 16/07/12 20,70 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor jun/12 20/07/12 16/07/12 10,63 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor jul/12 20/08/12 20/08/12 21,30 Unimed de Lorena - CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto jul/12 20/08/12 20/08/12 14,47 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto jul/12 20/08/12 20/08/12 20,70 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor jul/12 20/08/12 20/08/12 10,63 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor ago/12 20/09/12 19/09/12 21,06 Unimed de Lorena - CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto ago/12 20/09/12 19/09/12 14,00 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto ago/12 20/09/12 19/09/12 20,70 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor ago/12 20/09/12 19/09/12 10,92 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor set/12 20/10/12 16/10/12 22,19 Unimed de Lorena - CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto set/12 20/10/12 16/10/12 13,34 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto set/12 20/10/12 16/10/12 10,92 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor out/12 20/11/12 13/11/12 21,74 Unimed de Lorena - CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto out/12 20/12/12 13/11/12 13,34 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto out/12 20/11/12 13/11/12 22,09 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor out/12 20/12/12 19/11/12 10,92 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor nov/12 20/12/12 17/12/12 22,15 Unimed de Lorena - CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto nov/12 20/12/12 17/12/12 13,34 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto nov/12 20/12/12 17/12/12 22,09 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor nov/12 20/12/12 17/12/12 10,92 Folhamatic Tecn.em Sistemas CNPJ / Rec. no CNPJ forn. PA está 20/12/2012 correto 30/11/2012 dez/12 20/01/13 17/01/13 24,94 Unimed de Lorena - CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto dez/12 20/01/13 17/01/13 13,00 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto dez/12 20/01/13 17/01/13 22,09 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor dez/12 20/01/13 17/01/13 10,92 Folhamatic Tecn.em Sistemas CNPJ / no CNPJ fornecedor PA está 20/12/2012 correto 30/11/2012 jan/13 20/02/13 19/02/13 26,04 Unimed de Lorena CNPJ / Rec. no CNPJ forn Incorreto PAestá 31/12/2012 corrreto 31/01/2013 jan/13 20/02/13 19/02/13 11,65 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto jan/13 20/02/13 19/02/13 22,09 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor jan/13 20/02/13 19/02/13 10,92 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor fev/13 20/03/13 13/03/13 35,35 Unimed de Lorena - CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto fev/13 20/03/13 13/03/13 17,00 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto fev/13 20/03/13 13/03/13 22,09 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor fev/13 20/03/13 13/03/13 10,92 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor mar/13 20/04/13 11/04/13 32,52 Unimed de Lorena - CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto mar/13 20/04/13 11/04/13 18,43 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto mar/13 20/04/13 11/04/13 22,10 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor mar/13 20/04/13 11/04/13 10,92 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor abr/13 20/05/13 20/05/13 38,35 Unimed de Lorena - CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto abr/13 20/05/13 20/05/13 16,67 Uniodonto Vale Histórico Coop. CNPJ / Recolhimento no CNPJ do fornecedor - Incorreto abr/13 20/05/13 20/05/13 22,10 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor mai/13 20/06/13 20/06/13 22,09 BPR Assessoria em Sistemas Metodológicos - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor mai/13 20/06/13 20/06/13 12,39 Folhamatic Tecn.em Sistemas - CNPJ / Recolhimento no CNPJ fornecedor Das recomendações Esta auditoria recomenda a adoção do registro contábil adequado para o imposto de renda retido na fonte, demonstrado no item acima, aliado as recomendações já efetuadas quando da apresentação do Relatório Das obrigações trabalhistas A entidade mantém um subgrupo de Obrigações Trabalhistas formada pelas contas contábeis que representam obrigações com Salários e Ordenados a Pagar (código contábil ) e Adiantamento Salarial (código contábil ). Analisando a conta contábil de Salários e Ordenados a pagar identificou-se que os registros contábeis adotados mês de abril de 2013, estão adequados e o saldo apresentado em 30/04/2013 representa o valor líquido da folha de pagamento relativo ao respectivo mês. Ainda, foi realizado uma amostragem, a confrontação do saldo do razão contábil com os valores e os saldos apresentados estão adequados e são demonstrados a seguir. 14