SUMÁRIO CONCEITOS GERAIS Aplicação Diferenças entre País de Origem, Procedência e Aquisição...2

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1 SUMÁRIO CONCEITOS GERAIS Aplicação Diferenças entre País de Origem, Procedência e Aquisição Normas de Origem Preferenciais e Não Preferenciais Estrutura Comum dos Regimes de Origem Critérios para Qualificação de Mercadorias Acumulação De minimis Operações Insuficientes Condições de Expedição Certificação Requisitos Específicos de Origem Controle e Verificação Preenchimento do Certificado de Origem MERCOSUL Campo 1 - Produtor final ou exportador Campo 2 Importador (nome, endereço, país) Campo 3 Consignatário (nome, país) Campo 4 - Porto ou Lugar de Embarque Previsto Campo 5 - País de Destino das Mercadorias Campo 6 - Meio de Transporte Previsto Campo 7 - Fatura Comercial Campo 8 - N.º de Ordem (A) Campo 9 - Códigos NCM Campo 10 - Denominação das Mercadorias (B) Campo 11 - Peso Líquido ou Quantidade Campo 12 - Valor FOB em Dólares (US$) Campo 13 - Norma de Origem Campo 14 - Observações Campo 15 - Declaração do Produtor Final ou Exportador Campo 16 - Certificação da Entidade Habilitada...42 ANEXO I Acumulação de Origem...43 Acumulação de Origem sob a Ótica da Origem dos Materiais...43 ANEXO II Modelo do Certificado de Origem MERCOSUL...51 ANEXO III Incorporação do Regulamento de Origem do MERCOSUL ao Ordenamento Jurídico Brasileiro

2 CONCEITOS GERAIS 1. APLICAÇÃO As normas de origem têm por objetivo determinar o país onde uma mercadoria foi produzida, conforme os critérios nelas definidos. Trata-se de normas necessárias para a execução de diferentes instrumentos de política comercial, que se classificam em: a) Preferenciais: normas de origem para a aplicação de direitos preferenciais de importação, isto é, redução do imposto de importação e dos tributos vinculados a este; b) Não Preferenciais: normas de origem utilizadas em instrumentos não preferenciais de política comercial, como na aplicação de: tratamento de nação mais favorecida no âmbito do GATT 1994; direitos anti-dumping; direitos compensatórios; medidas de salvaguarda; exigências de marcação de origem; e quaisquer restrições quantitativas discriminatórias ou quotas tarifárias. Incluirão também regras de origem usadas nas compras do setor público e estatísticas comerciais. 2. DIFERENÇAS ENTRE PAÍS DE ORIGEM, PROCEDÊNCIA E AQUISIÇÃO O país de origem é o local de produção ou de fabricação da mercadoria, de acordo com os critérios de origem estabelecidos. O país de aquisição é aquele por onde foi efetuada a transação comercial, e o país de procedência é aquele de onde foram desembaraçadas as mercadorias para o país de importação. Assim, uma operação de importação pode ou não ter o mesmo país de origem, aquisição e procedência. 2

3 Cabe enfatizar que, por país de origem, entende-se onde foi produzida determinada mercadoria, com os alcances e limitações estabelecidos em cada Regime de Origem. 3. NORMAS DE ORIGEM PREFERENCIAIS E NÃO PREFERENCIAIS As regras de origem são classificadas em: 1. Normas de origem preferenciais - caracterizam a regularidade da outorga de tratamento tarifário preferencial, ou seja, se forem cumpridas as disposições de origem especificadas para uma determinada mercadoria, esta, quando exportada, será objeto de um benefício tarifário (dispensa do pagamento total do imposto de importação ou redução deste, ou quotas tarifárias). Podem ser divididas em duas espécies: Regras de origem relacionadas a regimes comerciais contratuais - são as dispostas nos tratados comerciais de integração econômica entre países como zonas de livre comércio (ex. North American Free Trade Agreement - NAFTA, assinado em 1992; e Acordo de Livre Comércio entre México e União Européia assinado em 1995 e entrou em vigor em julho de 2000 ), e união aduaneira (ex. Tratado que estabelece a Comunidade do Caribe e Mercado Comum do Caribe - CARICOM assinado em 1973; Tratado Geral de Integração Econômica Centro Americana - MCCA assinado em 1960 pela Guatemala, El Salvador e Nicarágua ; Acordo Andino de Integração Sub-regional - CAN assinado em 1996 pela Bolívia, Colômbia, Equador, Peru e Venezuela; e Tratado de Assunção - MERCOSUL assinado em 1991). Regras de origem relacionadas a regimes comerciais autônomos - são programas de estímulo à exportação destinados a facilitar a inserção dos países em desenvolvimento na economia internacional, e a favorecer o desenvolvimento dos países que dele mais necessitam, ou seja, aos países mais pobres. Tem a vantagem de ser um sistema unilateral, ou seja, as preferências comerciais (redução tarifária ou isenção do imposto de importação, e quotas para alguns produtos elegíveis) são concedidas sem reciprocidade, e a conseqüência é a liberalização multilateral das trocas 3

4 comerciais por meio do desenvolvimento econômico dos países menos avançados. Tais programas podem ser concedidos de uma forma geral; podem incentivar a proteção dos direitos dos trabalhadores (os países beneficiários devem aplicar as normas mencionadas na Declaração da Organização Internacional do Trabalho - OIT) ou incentivar a proteção do meio ambiente (aos países que tenham incorporado o conteúdo material das normas e orientações internacionalmente aceitas em matéria de gestão sustentável das florestas tropicais ao seu ordenamento jurídico nacional); ou beneficiar países na luta contra a produção e o tráfico de drogas. Como exemplo, podemos citar o Sistema Geral de Preferências - SGP instituído no âmbito da UNCTAD; o Cotonou Agreement, no qual a Comunidade Européia concede preferência para 77 países da África, Caribe e Pacífico - ACP; e os programas preferenciais estabelecidos pelos Estados Unidos: Caribbean Basin Economic Recovery Act - CBERA, em 1983; o Andean Trade Preference Act -ATPA, em 1991; e o Trade and Development Act de 2000, o qual estende preferências não recíprocas para a maioria dos países do sub-sahara da África (African Growth and Opportunity Act - AGOA). Atualmente, os Estados Unidos oferecem programas preferenciais de comércio não recíprocos para 151 países e territórios, enquanto a Comunidade Européia beneficia 171 países e territórios através do SGP e do Cotonou Agreement. 2. Normas de origem não preferenciais - são as regras de origem que não estão relacionadas a regimes comerciais contratuais ou autônomos que prevejam a concessão de preferências tarifárias mais amplas do que os limites de aplicação do parágrafo 1 do artigo I do GATT O Brasil, por meio do G/RO/N/12, de 1º de outubro de 1996, notificou à OMC suas regras de origem preferenciais no âmbito da ALADI e do MERCOSUL. O Brasil notificou à OMC, na data da entrada em vigor do Acordo de Regras de Origem desta Organização, por meio do G/RO/N/14, de 02 de dezembro de 1996, que não possui 4

5 leis, regulamentos, decisões judiciais ou administrativas de aplicação geral, relacionadas às regras de origem não preferenciais. Não obstante, o Brasil tem participado das negociações da OMC, visando harmonizar as regras de origem que não impliquem em concessão de preferências tarifárias. As negociações relativas ao Programa de Trabalho de Harmonização das Regras de Origem não preferenciais (Harmonization Work Programme HWP) ocorrem no âmbito do Comitê de Regras de Origem CRO, cuja criação foi estabelecida no corpo do Acordo de Regras de Origem do GATT Referidas em linguagem técnica de difícil entendimento, a harmonização de regras de origem não preferenciais significa, na essência, padronizar as normas utilizadas em instrumentos não preferenciais de política comercial, como na aplicação de: tratamento de nação mais favorecida no âmbito dos Artigos I, II, III, XI e XIII do GATT 1994; direitos anti-dumping e direitos compensatórios no âmbito do Artigo VI do GATT 1994; medidas de salvaguarda no âmbito do Artigo XIX do GATT 1994; exigências de marcação de origem no âmbito do Artigo IX do GATT 1994; e quaisquer restrições quantitativas discriminatórias ou quotas tarifárias. Incluirão também regras de origem usadas nas compras do setor público e estatísticas comerciais. É desejável que as leis, regulamentações e práticas relativas às regras de origem sejam transparentes, elaboradas e aplicadas de forma imparcial, previsível, consistente e neutra. Com este objetivo, a Conferência Ministerial da OMC estabelecerá os resultados do HWP em um Anexo que será parte integrante do Acordo e estabelecerá um prazo para a entrada em vigor desse anexo. As instituições internacionais que elaboram o HWP são: o Comitê de Regras de Origem - CRO da OMC, o qual se reporta ao Conselho de Bens; e o Comitê Técnico de Regras de Origem CTRO, que foi estabelecido sob os auspícios da OMA para empreender o trabalho técnico. A qualidade de Membro de ambos os Comitês é limitada aos Membros da OMC, porém, o CTRO admite como observadores os membros da OMA que não são Membros da OMC, como também algumas organizações internacionais, inclusive a Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE), a Conferência das Nações Unidas para Comércio e Desenvolvimento (UNCTAD), e a Divisão de Estatística da ONU, entre outros. 5

6 Encontra-se, também, em tramitação, no Congresso Nacional, o Projeto de Lei 4801/2001, que dispõe sobre aplicação de Regras de Origem não preferenciais. 4. ESTRUTURA COMUM DOS REGIMES DE ORIGEM Abaixo, encontram-se discriminados os elementos comuns que fazem parte de uma estrutura geral das Regras de Origem: 4.1 critérios para qualificação das mercadorias como originárias; 4.2 acumulação; 4.3 de minimis; 4.4 operações insuficientes; 4.5 condições de expedição; 4.6 certificação; 4.7 requisitos específicos de origem; 4.8 controle e verificação de origem. Esses elementos básicos são comuns a quase todos os regimes de origem dos diferentes acordos comerciais, mas cada regime contém características específicas, derivadas do respectivo processo de negociação. Isso obriga os operadores econômicos a analisar, cuidadosamente e em cada caso, as normas de origem do acordo de que se trate, além de outros aspectos. Há regimes de origem que fixam uma regra de caráter geral para todo o universo tarifário, com certas exceções (os requisitos específicos de origem, como é o caso do MERCOSUL). No entanto, outros regimes de origem mais complexos têm surgido, compostos de duas partes: uma arquitetura geral e um anexo de regras específicas, produto por produto, como é o caso do NAFTA e dos acordos celebrados pela União Européia. Embora esse tipo de regime de origem seja mais trabalhoso sob a ótica da negociação, o mesmo torna-se mais claro e objetivo sob a ótica dos demais operadores econômicos envolvidos. 6

7 4.1. Critérios para Qualificação de Mercadorias a) mercadorias totalmente obtidas São as mercadorias obtidas em seu estado natural, mesmo que tenham sofrido um processamento mínimo. Exemplos: frutas colhidas, animais caçados, minerais extraídos. b) mercadorias inteiramente produzidas São as mercadorias processadas exclusivamente a partir de mercadorias totalmente obtidas. Exemplos: creme de leite produzido a partir do leite totalmente obtido, farinha de trigo produzida a partir do trigo totalmente obtido, carne desossada e congelada. c) mercadorias produzidas a partir de materiais não originários Todos os insumos não originários utilizados para a fabricação do produto acabado devem cumprir com os critérios de mudança de classificação tarifária, regras de valor ou processos produtivos, de forma isolada ou cumulativamente, dependendo das disposições do acordo. c.1) mudança de classificação tarifária: Um dos critérios do Regime de Origem do MERCOSUL prevê que o produto acabado deverá estar classificado numa posição (quatro primeiros dígitos do Sistema Harmonizado de Designação e Codificação de Mercadorias - SH) diferente da posição em que se classificam todos os insumos, matérias-primas, partes ou peças não originários utilizados na sua fabricação. 7

8 Há outros Regimes de Origem que exigem mudanças em diferentes níveis, como por exemplo, de capítulo (dois primeiros dígitos do SH) ou de subposição (seis primeiros dígitos do SH). Exemplo: Uma determinada empresa A do Brasil exporta o produto ferro de passar classificado na NCM para a empresa B do Paraguai. Suponha: Regra de Origem para esse produto: mudança de posição tarifária. Elementos demonstrativos dos componentes do produto: Nacionais: plásticos, termostato, resistência, fios e cabos. Originários de outro Estado Parte do MERCOSUL: embalagens e base. Originários de Terceiros Países: resistência 230 V NCM Neste caso, apenas a resistência 230 V é importada de terceiros países, sendo a posição da sua NCM igual a posição da NCM do ferro de passar, ou seja, Portanto, o produto final em questão não cumpre com a Regra de Origem do MERCOSUL porque não houve a correspondente mudança de classificação tarifária. c.2) critério de valor Existem duas situações em que o critério de mudança de classificação tarifária não é apropriado. No primeiro caso, ocorre uma transformação substancial, porém não há mudança na classificação tarifária. Na segunda situação, essa mudança ocorre, mas não é suficiente para demonstrar que houve uma transformação substancial que caracterize uma nova individualidade ao produto. Para atender ambas as situações, utiliza-se o critério de valor. Existem três modos de aplicação do critério de valor, conforme descrito abaixo: 8

9 3 Conteúdo Regional ou Valor Agregado: É o percentual mínimo de valor agregado regional requerido no processo produtivo para outorgar à mercadoria o caráter originário. Exemplo: A Regra Geral de Origem, adotada no VIII Protocolo Adicional ao ACE n.º 18, Capítulo III, inciso f), dispõe que os bens de capital terão de cumprir com um requisito de origem de 60% de valor agregado regional. 3 Limite de Valor: É o limite máximo de valor de insumos e matérias-primas não originárias admitido para que o produto final possa ser considerado como originário da região. O MERCOSUL adota esse critério, conforme disposto no VIII Protocolo Adicional ao ACE n.º 18, Capítulo III, incisos d e e. Exemplo: A empresa X do Brasil exporta o produto folha para a embalagem de produtos alimentícios, classificado na NCM (valor FOB de exportação US$ 3,00), para a empresa Y do Uruguai. Suponha: Regra de origem para esse produto: o valor CIF dos insumos de terceiros países, utilizados na fabricação desse produto, não deverá exceder 40% do seu valor FOB. Elementos demonstrativos do preço dos componentes do produto: nacionais: tintas, adesivos, filmes de polietileno, verniz e filme de polipropileno; materiais importados de terceiros países: filme de BOPP, classificado na NCM (valor CIF de importação US$ 2,00) 9

10 Como se pode observar, o filme de BOPP representa 66,6% do preço final do produto acabado. Portanto, o produto folha para a embalagem de produtos alimentícios não pode gozar dos benefícios tarifários do MERCOSUL, visto que não é considerado originário da região. 3 Comparação de Valor: É o critério que compara matérias-primas originárias e não-originárias utilizadas no produto final. O Regime de Origem do MERCOSUL não utiliza esse critério, que é amplamente utilizado nos acordos celebrados pela União Européia. Exemplo: A regra de origem para a posição SH 8518 do Sistema Geral de Preferências da União Européia estabelece que o valor das matérias-primas não originárias utilizadas não deve exceder o valor das matérias originárias utilizadas. Considerações sobre o critério de valor Independentemente da forma como se expressa o critério de valor (comparação, limite de valor ou conteúdo regional) o objetivo a ser alcançado é conferir origem por meio dos custos de produção envolvidos. Esse critério sofre algumas limitações tais como: dificuldade de administração; responsabilidades excessivas para os comerciantes; e deficiências técnicas quanto à comprovação, neutralidade, carência de uniformidade e premeditabilidade. Dito critério é menos censurável no contexto de acordos comerciais regionais porque presume-se que as partes contratantes levem em conta condições e custos econômicos específicos de produção para o desenvolvimento da região. Este não é o caso das Regras de Origem Não Preferenciais, as quais não estão relacionadas de modo direto com a concessão de benefício. c.3) transformação específica 10

11 Este critério consiste na realização de certas operações técnicas ou na utilização de determinados insumos ou matérias-primas na atividade produtiva como requisito para a qualificação de origem.o motivo de utilizar-se esse critério é que, para alguns produtos, a mudança de classificação tarifária e o critério de valor podem não garantir uma transformação substancial. No MERCOSUL, os requisitos de transformação específica estão dispostos no Anexo II do XXII Protocolo Adicional ao ACE n.º 18, que trata dos requisitos específicos de origem. Exemplo 1: O anexo II do XXII Protocolo Adicional ao ACE n.º 18 estabelece que o produto laminado plano de outras ligas de aço, de largura igual ou superior a 600 mm (NCM: ), deve ser produzido a partir de produtos classificados na posição 7224, fundidos e moldados ou colados nos Estados Partes. Exemplo 2: O anexo II do XXII Protocolo Adicional ao ACE n.º 18 estabelece que o produto cabos de fibra óptica (NCM ), deverá cumprir o seguinte processo produtivo: A. Pintura de fibras; B. Reunião de fibras em grupos; C. Reunião para formação de núcleos; D. Extrusão da capa ou aplicação de armação metálica e marcação. E. Será admitida a realização das atividades descritas nos itens A e B por terceiros, desde que efetuadas em um dos Estados Partes; F. As empresas deverão realizar atividades de engenharia referentes ao desenvolvimento e adaptação do produto à sua fabricação e testes (ensaios) de aceitação operacional; 11

12 G. Os cabos ópticos deverão utilizar fibras ópticas que atendam ao requisito específico de origem definido para as mesmas. Por sua vez, o requisito de origem para as fibras ópticas, expresso na mesma norma, determina o cumprimento do processo produtivo abaixo: A. Processamento físico químico que resulte na obtenção da pré forma; B. Puxamento de fibra; C. Testes; D. Embalagem; E. Será admitida a realização da atividade descrita no item A por terceiros, desde que efetuada em um dos Estados Partes; e F. As empresas deverão realizar atividades de engenharia referentes ao desenvolvimento e adaptação do produto à sua fabricação e teste (ensaios). Suponha a seguinte situação: Uma exportação para o Brasil de cabos de fibra óptica da Argentina classificados na NCM , em cuja fabricação se utilize fibras ópticas classificadas na NCM , importadas dos EUA. A empresa argentina não cumpriu com o requisito expresso acima, porque a fibra não foi produzida no MERCOSUL, portanto os cabos ópticos, ao serem desembaraçados no Brasil, deverão pagar o imposto de importação correspondente Acumulação No processo industrial moderno, é comum a utilização de matérias-primas e insumos de outros países. Neste contexto, o tema acumulação assume importância fundamental no regime de origem, tendo em vista que o objetivo de qualquer acordo comercial é, principalmente, favorecer o acesso ao mercado regional por meio da utilização das preferências reciprocamente outorgadas pelas Partes Contratantes. 12

13 Analisando-se os diversos Acordos, este é um dos temas que possui maior variedade conceitual podendo ser observado sob diferentes aspectos. Segundo estudos do Comitê de Acordos Comerciais Regionais da OMC, existem três tipos possíveis de acumulação: 1) acumulação bilateral, na qual os materiais originários proporcionados por quaisquer das Partes de um acordo comercial regional considerar-se-ão nacionais ; 2) acumulação diagonal, na qual os materiais originários proporcionados por certos países que não são membros de um determinado acordo comercial regional poderão ser considerados nacionais, quando se cumpram determinadas condições; e 3) acumulação plena, na qual toda a zona preferencial criada por um acordo comercial regional será considerada como um território único, e portanto, quaisquer operações de produção ou de transformação que se realizem dentro da zona serão levadas em conta para a determinação de origem. No MERCOSUL, os materiais originários do território de qualquer dos Estados Partes, incorporados a determinado produto, serão considerados originários do território deste último, isto é, na fabricação de um produto, as matérias-primas nacionais e originárias de outros Estados Partes do MERCOSUL possuem o mesmo status para fins de contabilizar a origem. Como o foco do nosso trabalho refere-se à Certificação de Origem no MERCOSUL, para quem desejar iniciar-se neste tema, recomendamos a leitura da Nota sobre o assunto elaborada pelo DEINT para as negociações do Regime de Origem no âmbito da formação da ALCA (Anexo I). Exemplo: Suponha uma exportação para o Paraguai de fios texturizados de poliéster (NCM ) fabricados no Brasil utilizando a matéria-prima fio texturizado de poliéster pré-orientado POY (NCM ), originária da Argentina. O requisito de origem para o produto fios texturizados de poliéster (NCM ), de acordo com o estabelecido no XXII Protocolo Adicional ao ACE nº 18, é salto de posição mais valor agregado de 60%. Considere que as matérias-primas utilizadas na fabricação dos fios texturizados de poliéster são: 13

14 3 insumo nacional: óleo de encimagem, que corresponde a 2 % do preço do produto final, e 3 fios texturizados de poliéster pré-orientado - POY (NCM ), originários da Argentina, que correspondem a 70% do preço do produto final. Caso não houvesse o princípio da acumulação, o produto final não teria adquirido a qualidade de originário, pois não houve mudança de posição nem mesmo valor agregado nacional. Contudo, pelo princípio da acumulação, os materiais originários da Argentina (POY classificados na NCM ), ao serem incorporados ao produto final (fios texturizados de poliéster NCM ) fabricado no Brasil, serão considerados originários do território brasileiro De minimis É o percentual máximo de materiais não originários utilizados na fabricação de um produto, sem afetar a origem do mesmo (7% a 15%). Este critério é aplicado nos casos em que o produto está sujeito a uma regra de mudança de classificação tarifária ou de transformações específicas. No MERCOSUL não existe disposição sobre este mecanismo. Exemplo: A regra de origem para os produtos classificados na NCM (creme de leite) estabelece que os mesmos deverão ser elaborados a partir de leite produzido nos Estados Partes de um determinado Acordo. Suponha que no acordo haja disposição que contemple um de minimis de 10%. Com esta cláusula, será possível importar leite de países que não façam parte do Acordo, desde que o percentual de leite utilizado na fabricação do creme de leite não seja superior a 10%. 14

15 4.4. Operações Insuficientes A realização de processos ou operações insuficientes não é aceita para qualificar como originária uma mercadoria. Em geral, trata-se de operações simples como tirar o pó, peneirar, selecionar, classificar, formar jogos, pintar, mudar de recipiente, fracionar, marcar, misturar ou simplesmente montar. Faz-se necessário consultar a lista de cada acordo, porque pode haver diferenças significativas. Por exemplo, em alguns acordos, considera-se que o abatimento de animais é um processo mínimo e em outros, é um processo suficiente para qualificar o produto como originário. No MERCOSUL, operações utilizando exclusivamente materiais ou insumos não originários dos Estados Partes e que consistam apenas em montagens ou ensamblagens, embalagem, fracionamento em lotes ou volumes, seleção, classificação, marcação, composição de sortimentos de mercadorias ou simples diluições em água, ou outra substância que não altere as características do produto como originário, ou outras operações ou processos equivalentes são considerados mínimos e, portanto, não adquirem o status de originário Condições de Expedição O tratamento preferencial previsto em qualquer acordo aplica-se exclusivamente aos produtos cujo transporte se efetue diretamente entre os territórios dos países signatários, sem passagem por qualquer outro país. No entanto, o transporte dos produtos originários pode-se efetuar com eventuais transbordos ou armazenagem temporária em outros países, desde que tais produtos permaneçam sob fiscalização das autoridades aduaneiras do país de trânsito ou de armazenagem e que não tenham sido submetidos a operações que não as de descarga ou recarga, ou outras destinadas a assegurar a sua conservação em boas condições. A finalidade desta norma é possibilitar que as autoridades aduaneiras do país outorgante da preferência verifiquem se os produtos importados são os mesmos que saíram do país 15

16 exportador, e que não foram objeto de nenhuma operação de manipulação, substituição ou elaboração posterior, nem foram objeto de comércio em terceiros países. No MERCOSUL, para que as mercadorias originárias se beneficiem dos tratamentos preferenciais, elas deverão ser expedidas diretamente do Estado Parte exportador para o Estado Parte importador. Para tanto, considera-se expedição direta: a) as mercadorias transportadas sem passar pelo território de algum país não participante do MERCOSUL; b) as mercadorias transportadas em trânsito por um ou mais países não participantes, com ou sem transbordo ou armazenamento temporário, sob a vigilância de autoridade aduaneira competente nesses países, quando: 3 o trânsito estiver justificado por razões geográficas ou por considerações referentes a requerimentos de transporte; 3 não estiverem destinadas ao comércio, uso ou emprego no país de trânsito; e 3 não sofram, durante o transporte ou depósito, nenhuma operação diferente das de carga ou descarga ou manipulação para mantê-las em boas condições ou assegurar sua conservação. Apesar de haver previsão para transporte de mercadorias por um ou mais países não participantes do Acordo, não há disposição sobre a prova de que as condições de vigilância aduaneira foram cumpridas. Os acordos assinados no âmbito da ALADI não possuem normas relativas à prova documental da expedição direta Certificação O Certificado de Origem é o documento pelo qual o produtor final ou o exportador declara que a mercadoria a ser exportada cumpriu as exigências do acordo. Esse documento se apresenta em diferentes formas, segundo o Acordo, e habilitará o importador a nacionalizar as mercadorias, beneficiando-se das respectivas preferências. 16

17 As formas usuais de certificação de origem, segundo a Convenção Internacional para a Simplificação e Harmonização dos Regimes Aduaneiros, Convenção de Kyoto Revisada, são as seguintes: certificado de origem, um formulário específico que permite identificar as mercadorias e no qual a autoridade, ou organismo competente, certifica expressamente que as mercadorias a que se refere o certificado são originárias de um determinado país. Este certificado pode incluir uma declaração do fabricante, do produtor, do fornecedor, do exportador ou de outra pessoa competente; certificado de denominação regional, um certificado estabelecido de acordo com as regras prescritas por uma autoridade, ou organismo competente, certificando que as mercadorias correspondem às condições previstas para merecer a denominação própria de uma determinada região (por exemplo: vinhos de Champagne, do Porto, queijo Parmesão, etc.); declaração certificada de origem, uma declaração de origem certificada por uma autoridade ou organismo competente; declaração de origem, uma declaração apropriada relativa à origem das mercadorias, estabelecida na fatura comercial, ou outro documento relativo, pelo fabricante, produtor, fornecedor, exportador ou por outra pessoa competente, na exportação. Existem casos, como por exemplo, o Sistema Geral de Preferências SGP dos Estados Unidos da América, no qual não se faz necessária a emissão de qualquer tipo de formulário, sendo suficiente para o gozo do benefício a anteposição do prefixo A ao número tarifário do HTSUS Harmonized Tariff Schedule of United States na documentação de importação. Dentre as formas de certificação apresentadas acima, o MERCOSUL adota o Certificado de Origem como o documento que permite comprovar a origem das mercadorias, conforme estabelecido no VIII Protocolo Adicional ao ACE 18. O referido Protocolo exige ainda que os pedidos dos Certificados de Origem devam estar acompanhados de uma declaração juramentada prévia, denominada Declaração do Produtor 1, com os antecedentes que demonstrem, de forma documentada, que a mercadoria 1 O parecer nº 121/02, da Consultoria jurídica, do Ministério de Desenvolvimento, Indústria e Comércio, entende ser possível que o produtor final outorgue poderes à outra pessoa para em seu nome assinar a Declaração do Produtor, desde que, para tal fim, seja exigida procuração com poderes específicos, nos termos do art do Código Civil, bem 17

18 cumpre os requisitos exigidos, em particular os referentes às características dos materiais originários e não originários, a procedência, o preço, a classificação tarifária, as percentagens que eles representam no valor da mercadoria final e o valor FOB, entre outros, do bem a ser exportado. Os requisitos requeridos na Declaração do Produtor estão estabelecidos no artigo 15 do referido Protocolo. A entidade autorizada a emitir Certificados de Origem no Brasil é a Secretaria de Comércio Exterior SECEX, do Ministério de Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior, a qual delega esta competência às entidades constantes na circular SECEX nº 44, de 13/11/2000 (disponível no site: O formulário de Certificado de Origem MERCOSUL foi aprovado pelo 14 o Protocolo Adicional ao ACE 18 (Decreto n.º 1.914, de 22/05/96) com as alterações do 24 o Protocolo Adicional ao ACE 18 (Decreto n.º 3.757, de 21/02/02), vide Anexo II Requisitos Específicos de Origem No MERCOSUL, os requisitos específicos de origem prevalecem sobre os critérios gerais, os quais encontram-se dispostos no 22 o Protocolo Adicional ao ACE 18. Cabe lembrar que a Decisão CMC n.º 24/02 substituirá o Anexo I do 22 o Protocolo Adicional ao ACE 18, e o Anexo II deste Protocolo encontra-se em fase de atualização no Comitê Técnico n.º 3 de Normas e Disciplinas Comerciais do MERCOSUL Controle e Verificação A maior parte dos Acordos prevê que a administração aduaneira do país de importação poderá iniciar um controle da prova documental de origem (certificado de origem, declaração certificada de origem ou declaração de origem), nas seguintes hipóteses: a) caso haja motivos razoáveis para duvidar da autenticidade do documento; b) caso haja dúvidas razoáveis acerca da exatidão das informações contidas; como comprovação da capacidade do mandante para a prática do referido ato, uma vez que a Declaração do Produtor exorbita a seara dos atos de administração ordinária. 18

19 c) de forma aleatória. Os procedimentos de verificação e controle da origem diferem significativamente dependendo de cada acordo. As abordagens estão diretamente relacionadas ao tipo de fiscalização tributária, que é um assunto de caráter aduaneiro. Atualmente, o MERCOSUL está aperfeiçoando os procedimentos de controle de origem e, a pedido do Brasil, foi introduzido o tema de autocertificação, na acepção da Convenção de Kyoto, denominada declaração de origem. Fazendo uma retrospectiva, na LIV reunião da Comissão de Comércio do MERCOSUL - CCM, realizada nos dias 25 e 26 de fevereiro de 2002 em Buenos Aires, a delegação brasileira manifestou intenção de elaborar uma proposta de Autocertificação de Origem para operações intramercosul. Considerando que o assunto em questão, no Brasil, é de interesse da SECEX e da SRF, foi elaborada uma proposta conjunta, a qual encontra-se em discussão com os outros Estados Partes do MERCOSUL. Esclarecemos que a proposta em questão divide o processo de controle em duas etapas distintas. A primeira, denominada de fiscalização aduaneira, de competência exclusiva da SRF, por tratar-se de questões tributárias. E a segunda fase, investigação de origem, que terá a participação da SECEX no processo de verificação e controle da origem do produto exportado. 5. PREENCHIMENTO DO CERTIFICADO DE ORIGEM MERCOSUL Atualmente, o ato legal do ordenamento jurídico brasileiro que dispõe sobre o preenchimento dos Certificados de Origem MERCOSUL é o Decreto 4.104, de 28 de janeiro de O preenchimento dos Certificados de Origem deverá ser feito em um dos idiomas oficiais do MERCOSUL (Português ou Espanhol). 19

20 Nos casos de Certificados de Origem que incluam mercadorias distintas, deverão ser identificadas, para cada uma delas, o código NCM, a denominação, a quantidade, o valor FOB e o requisito correspondente Campo 1 - Produtor final ou exportador Este campo está reservado para o preenchimento das informações que identifiquem o produtor ou exportador da mercadoria. Os seguintes dados devem, obrigatoriamente, ser declarados: NOME; ENDEREÇO; PAÍS. Este campo será preenchido com os dados do produtor final, caso este seja também o exportador da mercadoria. Entretanto, poderão ocorrer casos em que o produtor final da mercadoria não seja o exportador. Por exemplo, as trading companies. Nestes casos, a trading company (que se encontra estabelecida no território do país que emite o Certificado de Origem MERCOSUL) na qualidade de exportador, solicitará a emissão do Certificado de Origem à entidade habilitada correspondente, devendo, para isso, apresentar uma Declaração de Origem juramentada assinada pelo produtor da mercadoria. Sendo assim, o nome da trading company deverá constar no campo 1 como exportador, e o número da fatura comercial emitida pela mesma no campo 7 do formulário do Certificado de Origem MERCOSUL. Quando a trading company estiver estabelecida fora do território do país que emite o Certificado de Origem MERCOSUL, caracteriza-se então a figura do terceiro operador, adotando-se, portanto, o estabelecido no item D.15 do Anexo I do Decreto 4.104, de 28/01/2002. O item D15 estabelece que, nas operações nas quais intervenham terceiros operadores, deverá constar tal fato no campo 14 (observações) do referido certificado, bem como o número e a data da fatura comercial emitida por este terceiro operador, seu nome, domicílio e país. Caso se desconheça os dados da fatura comercial a ser emitida pelo terceiro operador, no momento da emissão do Certificado de Origem, o mesmo será emitido com base na fatura 20

21 comercial disponível e deverá constar no Campo 14 (Observações) a seguinte frase: operação por conta e ordem de um terceiro operador. Neste caso, deverá ser indicado no verso da fatura emitida pelo terceiro operador, em forma de declaração juramentada, que a mesma corresponde ao Certificado de Origem ao qual se correlaciona, citando o número do mesmo e sua data de emissão, tudo devidamente assinado pelo operador. Identificação do Certificado (número) Este campo está reservado para o preenchimento do número de identificação do Certificado de Origem segundo os métodos de numeração utilizados pelas Entidades Habilitadas a emitir Certificados de Origem Campo 2 Importador (nome, endereço, país) Este campo está reservado para o preenchimento das informações que identifiquem o importador da mercadoria. Os seguintes dados devem, obrigatoriamente, ser declarados: NOME; ENDEREÇO; PAÍS Campo 3 Consignatário (nome, país) Este campo está reservado para o preenchimento das informações que identifiquem o consignatário da mercadoria. Cumpre lembrar que o conceito de consignatário corresponde a um interveniente que atua dentro do país de importação, o que difere significativamente do conceito de terceiro operador descrito no campo 1. Não se aceitarão os Certificados de Origem quando os campos não estejam completados, e somente se permitirá que se risque o campo 3 quando o importador e o consignatário sejam os mesmos, assim como o campo 14, quando corresponda. Os Certificados de Origem não poderão apresentar riscos, rasuras, correções ou emendas. (Item D7, Anexo I, Decreto 4.104/02) 21

22 5.4. Campo 4 - Porto ou Lugar de Embarque Previsto Este campo está reservado para indicação do nome do porto ou local em que a mercadoria produzida é embarcada Campo 5 - País de Destino das Mercadorias Este campo está reservado para indicação do país para o qual está sendo exportada a mercadoria Campo 6 - Meio de Transporte Previsto Este campo está reservado para indicação do tipo de transporte utilizado Campo 7 - Fatura Comercial Este campo está reservado para indicação do número e da data de emissão da fatura comercial correspondente ao Certificado de Origem Campo 8 - N.º de Ordem (A) Este campo indica a ordem em que se individualizam as mercadorias exportadas, compreendidas no Certificado de Origem Campo 9 - Códigos NCM Este campo está reservado para indicação da Nomenclatura Comum do MERCOSUL da mercadoria exportada. Nos casos em que a Aduana do país importador discorde da classificação da Nomenclatura Comum do MERCOSUL da mercadoria objeto de exportação do Certificado de Origem, 22

23 proceder-se-á de acordo com o item D9, Anexo I, do Decreto n.º 4.104/02, conforme abaixo: Nos casos em que a autoridade aduaneira do Estado Parte importador determine uma classificação tarifária distinta do item NCM indicado no certificado de origem, poderá decidir dar prosseguimento aos despachos de importação em condições preferenciais, sempre que esteja referido a um mesmo produto e que isto não implique mudanças no requisito de origem nem no tratamento tarifário. Neste caso, o importador deverá apresentar, como documentação complementar, cópia da pertinente resolução classificatória de caráter geral, ditada pelo Serviço Aduaneiro do Estado Parte importador, e seu equivalente emitido pela Aduana do Estado Parte exportador. O mecanismo implementado na presente instrução será de aplicação até que se elabore a pertinente Resolução de Internalização da Diretriz da CCM pela qual se aprovou o Ditame Classificatório emanado do CT Nº Campo 10 - Denominação das Mercadorias (B) Este campo está reservado para indicação da denominação da mercadoria segundo a Nomenclatura Comum do MERCOSUL. A denominação das mercadorias deverá coincidir com a que corresponde ao produto negociado, sem que isto signifique exigir o ajuste estrito a tais textos, classificado conforme a Nomenclatura Comum do MERCOSUL e com a que se registra na fatura comercial. Poderá, adicionalmente, ser incluída a descrição usual do produto. A seguir, exemplo constante no Decreto 4.104/2002: Em lugar de: 23

24 Campo 9 Campo Tecidos de algodão com um conteúdo de algodão superior ou igual a 85% do peso, de gramatura superior a 200G/m2. - Com fios de cores distintas: Tecidos de mezclilla ("DENIM") Outros. Deverá ser citado: Campo 9 Campo Tecido "DENIM" em peça, 100% algodão, de 350 G/M2 de cor negra Campo 11 - Peso Líquido ou Quantidade Este campo está reservado para indicação do peso líquido ou quantidade exportada da mercadoria produzida Campo 12 - Valor FOB em Dólares (US$) Este campo está reservado para indicação do valor FOB, em US$ (dólares americanos), de exportação da mercadoria amparada pelo Certificado de Origem. 24

25 Free on board significa que o vendedor entrega os bens quando eles transpõem a amurada do navio no porto de embarque designado; conseqüentemente, este arcará com todos os custos e despesas, inclusive as necessárias ao carregamento no veículo Campo 13 - Norma de Origem De acordo com pesquisas recentes realizadas pelo Departamento de Negociações Internacionais da SECEX, juntamente com a experiência adquirida nos últimos anos com relação à administração, bem como ao controle na Certificação de Origem MERCOSUL, foi identificada grande incidência de dúvidas na classificação correta da norma de origem a ser utilizada no preenchimento dos Certificados de Origem. Na seqüência, encontra-se a interpretação e a aplicação das referidas normas. Norma: VIII Protocolo Adicional ao ACE 18, Anexo I, Artigo 3º, inciso a) Artigo 3º Serão considerados originários: a) os produtos elaborados integralmente no território de qualquer um dos Estados Partes, quando em sua elaboração forem utilizados, única e exclusivamente, materiais originários dos Estados Partes. Os produtos classificados neste inciso deverão ter passado por qualquer tipo de transformação que lhes confira características diferentes das apresentadas nos produtos elencados no inciso b) deste artigo, desde que sejam usados insumos obtidos totalmente em um dos Estados Partes. Analisando de uma maneira literal, a utilização de qualquer matéria-prima, material ou componentes importados de terceiros países, não qualificaria tal produto como originário por essa regra, devendo ser observados os posteriores incisos deste artigo. 25

26 No caso de produtos que utilizem em seu processo de elaboração exclusivamente insumos originários e que possuam requisito específico de acordo com o XXII Protocolo Adicional ao ACE 18, deverá ser utilizada, no campo 13 do Certificado de Origem, a norma elencada no inciso a). Embora o artigo 4º do VIII Protocolo Adicional ao ACE n.º 18 2 determine que os requisitos específicos de origem prevalecem sobre os gerais, o XXXIX Protocolo Adicional ao ACE 18 estabelece que aos produtos elaborados integralmente no território de qualquer um dos Estados Partes, quando em sua elaboração forem utilizados, única e exclusivamente, materiais originários dos Estados Partes não corresponde a aplicação dos requisitos específicos de origem. Alguns exemplos de produtos que se classificam nessa regra: Leite integral NCM produzido exclusivamente com leite obtido em um ou mais Estados Partes; Frutas secas (maçã) NCM produzidas exclusivamente a partir de frutas frescas (maçãs in natura) colhidas em um ou mais Estados Partes; Farinha de trigo NCM produzidas a partir do trigo colhido exclusivamente em um ou mais Estados Partes. Adubo orgânico natural NCM produzido a partir do esterco de galinha (NCM ) obtido em um ou mais Estados Partes. Norma: VIII Protocolo Adicional ao ACE 18, Anexo I, Artigo 3º, inciso b) Artigo 3º Serão considerados originários: (...) b) os produtos dos reinos mineral, vegetal e animal, incluindo os da caça e da pesca, extraídos, colhidos ou apanhados, nascidos e criados em seu território ou em suas águas territoriais, patrimoniais e zonas econômicas exclusivas e os produtos do mar extraídos fora de suas águas territoriais, patrimoniais e zonas econômicas exclusivas, por barcos de sua bandeira ou alugados por empresas 2 Art. 4 º - A Comissão de Comércio do MERCOSUL poderá estabelecer futuramente requisitos específicos de origem, 26

27 estabelecidas em seu território e processados em suas zonas econômicas, mesmo quando tenham sido submetidos a processos primários de embalagem e conservação, necessários para sua comercialização e que não impliquem mudança na classificação da nomenclatura; Os produtos aqui considerados não sofrem nenhum processo de transformação, com exceção de processos primários de embalagem e de conservação que não resultem em salto tarifário. Alguns exemplos de produtos que se classificam nessa regra: Uvas frescas NCM colhidas integralmente no território de um ou mais Estados Partes; Níquel NCM extraído integralmente no território de um ou mais Estados Partes. Bacalhau NCM pescado nas águas territoriais, patrimoniais e zonas econômicas exclusivas ou fora de suas águas territoriais, patrimoniais e zonas econômicas exclusivas, por barcos de bandeira de um ou mais Estados Partes ou alugados por empresas estabelecidas em seus territórios e processados em suas zonas econômicas, mesmo quando tenham sido submetidos a processos primários de embalagem e conservação, necessários para sua comercialização e que não impliquem mudança na classificação da nomenclatura. Norma: VIII Protocolo Adicional ao ACE 18, Anexo I, Artigo 3º, inciso c) Artigo 3º Serão considerados originários: (...) c) os produtos em cuja elaboração forem utilizados materiais não originários dos Estados Partes, quando resultantes de um processo de transformação realizado em seu território, que lhes confira uma nova individualidade caracterizada pelo fato de estarem classificados na Nomenclatura Comum do de forma excepcional e justificada, que prevalecerão sobre os critérios gerais (...). 27

28 MERCOSUL em posição diferente a dos mencionados materiais, exceto nos casos em que se considerar necessário o critério de mudança de posição tarifária mais valor agregado de 60%. Não obstante, não serão considerados originários os produtos resultantes de operações ou processos efetuados no território de um Estado Parte pelos quais adquiram a forma final em que serão comercializados, quando nessas operações ou processos forem utilizados exclusivamente materiais ou insumos não originários dos Estados Partes e consistam apenas em montagens ou ensamblagens, embalagem, fracionamento em lotes ou volumes, seleção, classificação, marcação, composição de sortimentos de mercadorias ou simples diluições em água ou outra substância que não altere as características do produto como originário ou outras operações ou processos equivalentes; O inciso c) do artigo 3, reflete o primeiro caso de qualificação de um produto como originário utilizando insumos não originários (de terceiros países), ou seja, de países não participantes do Acordo. Por ser a regra com maior índice de consultas por parte dos outros Estados Partes, essa norma é a que tem causado o maior número de problemas com relação a sua interpretação. Sendo assim, com o objetivo de melhorar o seu entendimento tecemos os seguintes comentários: No preenchimento do Certificado de Origem, dependendo do caso, a referida Norma, no campo 13, poderá ser descrita de duas maneiras: 1. VIII Protocolo Adicional ao ACE 18, Anexo I, Artigo 3º, inciso c), 1 parte, 1 parágrafo Essa regra utiliza o critério de mudança de classificação tarifária em nível de posição (4 dígitos). Obs: a) A obrigatoriedade de se ter um salto de posição diz respeito somente aos insumos não originários dos Estados Partes com relação ao produto final produzido. 28

29 Exemplo de produto que se classifica nessa regra: Lata de alumínio com tampa NCM Insumos utilizados: Nacionais NCM DESCRIÇÃO Tinta para impressão em lata de alumínio Verniz para aplicação interna Tampa de alumínio Originários de outros Estados Partes Nenhum Originários de Terceiros Países NCM DESCRIÇÃO Bobinas de alumínio Verniz externo Tampa de alumínio Em relação ao produto final, podemos verificar que houve mudança de classificação tarifária (salto posição - 4 dígitos) dos insumos não originários. 29

30 Produto final Insumos não originários Obs: b) Caso a regra desse inciso não seja cumprida, por não ter havido a mudança de classificação tarifária dos insumos não originários, aplicar-se-á a regra de origem do inciso d (vide explicação para a regra do inciso d ), sendo suficiente a agregação de pelo menos 60% de Conteúdo Regional. Obs: c) No entanto, caso tenha havido a mudança de classificação tarifária dos insumos não originários e o produto utilize exclusivamente componentes ou matérias-primas não originários, poderá ocorrer duas hipóteses: Os produtos resultantes de montagens ou ensamblagens poderão ser considerados originários por força do inciso e), ou seja, deverão agregar, no mínimo, 60% de Conteúdo Regional. Não serão considerados originários, de acordo com a Regra estabelecida no 2º parágrafo do inciso c. De acordo com o 2 parágrafo deste inciso, se o processo de produção do produto for caracterizado por uma simples montagem, embalagem, fracionamento em lotes ou volumes, seleção, classificação, marcação, composição de sortimentos de mercadorias ou simples diluições em água ou outra substância que não altere as características do produto como originário ou outras operações ou processos equivalentes e for utilizado somente insumos não originários, o referido salto será insuficiente para que o produto seja considerado originário. 30

31 Obs: d) No caso de o produto em questão, fabricado utilizando materiais exclusivamente não originários 3, não consiga cumprir com o determinado na regra citada, seja por não ter havido o salto de posição de pelos menos um dos insumos não originários ou por, mesmo havendo o salto tarifário, este seja desconsiderado por ser resultante apenas de montagens ou ensamblagens, embalagem, fracionamento em lotes ou volumes, seleção, classificação, marcação, composição de sortimentos de mercadorias ou simples diluições em água ou outra substância que não altere as características do produto como originário ou outras operações ou processos equivalentes, poder-se-á conferir o caráter originário utilizando a regra descrita no inciso d) ou no inciso e) do artigo 3º, conforme o caso. 2. VIII Protocolo Adicional ao ACE 18, Anexo I, Artigo 3º, inciso c), 2 parte, 1 parágrafo Neste caso, além do critério de mudança de classificação tarifária em nível de posição (4 dígitos) soma-se a obrigatoriedade de se cumprir com o conteúdo regional de 60%. (valor agregado regional de 60%). Obs: a) Essa regra deverá ser utilizada todas as vezes que a CCM - Comissão de Comércio do MERCOSUL assim decidir. Essa decisão consta em uma lista do anexo I do XXII Protocolo Adicional ao ACE n 18. Exemplo de produto que se classifica nessa regra: Acaricida a base de metamidofós NCM Preço FOB: US$ 5,00 Insumos utilizados: 3 No caso de o produto final ser produzido a partir de insumos originários e não originários, o disposto no 2º do inciso c não se aplicará. 31