MARCO ANDRE RAMOS VIEIRA, I I DEFINITIV EFINITIVO THOMSON REUTERS REVISTADOS TRIBUNAIS'"
DIREITO TRIBUTÁRIO DEFINITIVO MARCO ANDRÉ RAMOS VIEIRA Este livro também pode ser adquirido na versão ebook. visite: lillrariartcom.br desta edição [2014] EDITORA REVISTA DOS TRIBUNAIS LTDA. MARISA HARMS Diretora responsável Visite nosso site: www.rt.com.br CENTRAL DE RELACIONAMENTO RT (atendimento, em dias úteis, das 8 às 17 horas) Tel. 0800-702-2433 e-mail de atendimento ao consumidor: sac@rt.com.br Rua do Bosque, 820 - Barra Funda Tel. 11 3613-8400 - Fax 11 3613-8450 CEP 01136-000 - São Paulo, SP, Brasil TODOS os DIREITOS RESERVADOS. Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, especialmente por sistemas gráficos, microfílmicos, fotográficos, reprográficos, fonográficos, videográficos. Vedada a memorização ejou a recuperação total ou parcial, bem como a inclusão de qualquer parte desta obra em qualquer sistema de processamento de dados. Essas proibições aplicam-se também às características gráficas da obra e à sua editoração. A violação dos direitos autorais é punível como crime (art. 184 e parágrafos, do Código Penal), com pena de prisão e multa, conjuntamente com busca e apreensão e indenizações diversas (arts. 101 a 110 da Lei 9.610, de 19.02.1998, Lei dos Direitos Autorais). Impresso no Brasil [01-2014] Universitário (texto) Fechamento desta edição [10.01.2014] l.' p.\1 T0 Rlz..t,b ",,,,o~~ ~:lie:s~~ I'SlOCIAÇÂO e,las'u "" P< (>,~,"TOS R1:Pr,OGRAF,COS,\:"" ~. ~~-:.""oo/' -'~ODl]tEl'tOl" EDITORA AFILIADA ISBN 978-85-203-5115-4
SUMÁRIO APRESENTAÇÃO.................. 7 LISTA DE ABREVIATURAS... 15 l. NOÇÕES INTRODUTÓRIAS... 19 1.1 Direito tributário... 19 l.l.1 Fontes do direito tributário... 23 l.2 Sistema Tributário Nacional... 24 1.3 Tributo... 26 l.3.1 Espécies de tributos............ 34 l.3.l.1 Classificação dos tributos... 36 1.4 Funções dos tributos... 43 1.5 Competência... 45 l.5.1 Competência para legislar... 49 l.5.2 Competência - Repartição... 50 1.5.2.1 Competência cumulativa... 53 1.5.2.2 Competência residual... 54 l.5.2.3 Competência extraordinária... 58 l.5.2.4 Conflito de competência... 61 1.6 Princípios constitucionais... 63 1.6.1 Federação... 64 l.6.2 Pessoalidade e capacidade econômica dos impostos (art. 145, l.0, da CF)... 64 l.6.3 Diferenciação das taxas em relação aos impostos... 67 l.6.4 Vinculação das receitas... 68 l.6.4.1 De empréstimo compulsório... 69 l.6.4.2 De contribuições sociais... 70 l.6.4.3 De contribuição de intervenção no domínio econôlnico............ 70 l.6.4.4 De contribuição de interesse de categoria profissional ou econômica... 71
1 O I DIREITO TRIBUTÁRIO DEFINITIVO l.6.4.5 De contribuição para custear serviços de iluminação pública... 71 l.6.5 Reserva legal ou legalidade estrita... 72 l.6.5.1 Legalidade mitigada ou flexibilização da reserva legal... 74 l.6.6 Igualdade de tratamento - Isonomia tributária... 76 l.6.7 Anterioridade... 80 1.6.8 Irretroatividade... 87 l.6.9 Proibição de efeito confisca tório... 90 1.6. 10 Liberdade de tráfego... 93 1.6.11 Uniformidade tributária e não preferência entre entes.. 94 1.6.12 Não discriminação tributária em função da origem ou do destino... 95 l. 6.13 Proibição de tribu tação diferenciada... 96 1. 6.14 Progressividade... 97 2. DA IMUNIDADE À OBRIGAÇÃO... 101 2.1 Imunidade... 101 2.1.1 Recíproca - Impostos... 104 2.1.2 Templos - Impostos... 113 2.1.3 Partidos políticos, entidades sindicais dos trabalhadores, instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos - Impostos... 114 2.l.4 Livros, jornais e periódicos - Impostos... 118 2.l.5 Fonogramas e videofonogramas musicais... 125 2.1.6 Desapropriação para reforma agrária... 125 2.2 Invasão de isenção... 127 2.3 Legislação tributária... 130 2.3.1 Normas complementares...... 133 2.4 Vigência da legislação tributária... 135 2.4.1 No espaço... 136 2.5 Aplicação da legislação tributária... 137 2.6 Interpretação e integração da legislação tributária... 142 2.7 Obrigação tributária......... 149 2.7.1 Obrigação principal... 15 I 2.7.2 Obrigação acessória... 151 3. DO FATO GERADOR À RESPONSABILIDADE... 153
SUMÁRIO I 11 3.1 Fato gerador......... 153 3.l.1 Parâmetro temporal de incidência... 155 3.1.2 Dispositivo antielisão... 158 3.l.3 Princípio do non-olet (não cheira)... 161 3.2 Sujeito ativo... 164 3.3 Sujeito passivo...... 165 3.4 Solidariedade... 172 3.5 Capacidade tributária......... 175 3.6 Responsabilidade tributária.................. 177 3.6.1 Responsabilidade dos sucessores... 180 3.6.l.1 Aquisição de bem imóvel... 182 3.6.l.2 Aquisição de bens móveis... 187 3.6.l.3 Sucessão em pessoa física... 189 3.6.l.4 Sucessão em pessoa jurídica... 192 3.6.2 Responsabilidade de terceiros... 199 3.6.3 Responsabilidade por infrações... 207 3.6.3.1 Denúncia espontânea... 209 3.7 Domicílio tributário... 212 4. DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO... 217 4.1 Crédito tributário... 217 4.l.1 Constituição do crédito tributário... 221 4.l.l.1 Modalidades de lançamento... 228 4.1.2 Arbitramento...... 235 4.2 Suspensão do crédito tributário ou suspensão da exigibilidade...... 236 4.2.1 Moratória... 237 4.2.2 Depósito do montante integral... 240 4.2.3 Reclamações e recursos nos termos do processo administrativo tributário...... 241 4.2.4 Concessão de liminar em mandado de segurança... 243 4.2.5 Concessão de cautelar ou de antecipação de tutela em outras ações...... 244 4.2.6 Parcelamento...... 246 4.3 Extinção do crédito tributário...... 250 4.3.1 Modalidades de extinção... 251 4.3.1.1 Pagamento... 251
12 I DIREITO TRIBUTÁRIO DEFINITIVO 4.3.1.2 Compensação... 282 4.3.1.3 Transação... 289 4.3.1.4 Remissão... 290 4.3.1.5 Decadência... 292 4.3.1.6 Prescrição... 301 4.3.1.7 Conversão do depósito em renda... 309 4.3.1.8 Pagamento antecipado e a homologação do pagamento... 309 4.3.1.9 Consignação em pagamento cujo pedido seja julgado procedente... 310 4.3.1.10 Decisão administrativa irreformável... 310 4.3.1.11 Decisão judicial transitada em julgado... 311 4.3.1.12 Dação em pagamento em bens imóveis... 311 4.3.1.13 Outras modalidades de extinção não previstas no CTN... 312 4.4 Exclusão do crédito tributário...... 314 4.4.1 Isenção... 315 4.4.2 Anistia... 321 4.3 Garantias e privilégios do crédito tributário...... 323 4.3.1 Garantias... 323 4.2 Preferências...... 339 5. A ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA À DÍVIDA ATIVA... 351 5.1 Administração tributária... 351 5.1.1 Fiscalização... 351 5.1.1.1 Sigilo bancário... 353 5.1.2 Sigilo fiscal... 357 5.1.3 Auxílio policial... 364 5.2 Dívida ativa... 367 5.2.1 Requisitos do termo de inscrição... 368 5.2.2 Execução fiscal... 374 5.2.1.1 Processamento do executivo fiscal... 378 5.3 Certidões negativas... 384 5.4 Prazos... 388 6. TRIBUTOS EM ESPÉCIE - IMPOSTOS FEDERAIS... 391 6.1 Impostos... 391
SUMARIO I 13 6.1.1 Imposto sobre Importação de produtos estrangeiros (11)... 392 6.1.1.1 Imunidade... 403 6.2 Imposto sobre Exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados (IE)... 403 6.2.1 Regime especial- Drawbacn......... 407 6.3 Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR)... 408 6.3.1 Proibição de tratamento diferenciado em relação aos demais entes políticos... 427 6.3.2 Repartição da receita do IR... 427 6.4 Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)... 429 6.5 Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF)...... 445 6.6 Imposto sobre Propriedade Territorial Rural (ITR)... 450 6.7 Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF)... 454 6.8 Impostos Extraordinários (IEx)............ 455 7. IMPOSTOS ESTADUAIS... 457 7.1 Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação, de Quaisquer Bens ou Direitos (ITCD ou ITCMD)... 457 7.1.1 Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior (ICMS)... 467 7.1.1.1 Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores (IPVA)... 514 8. IMPOSTOS MUNICIPAIS... 525 8.1 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU)... 525 8.1.1 Imposto sobre Transmissão Inter Vivos a Qualquer Título, por Ato Oneroso, de Bens Imóveis, por Natureza ou Acessão Física, e de Direitos Reais sobre Imóveis, Exceto os de Garantia, Bem como Cessão de Direitos a Sua Aquisição (ITBI)... 534 8.1.1.1 Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS ou ISSQN)... 541
14 I DIREITO TRIBUTÁRIO DEFINITIVO 9. REGRAS GERAIS PARA IMPOSTOS... 559 10. TAXAS... 561 11. CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA... 573 12. EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS... 579 13. CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS... 583 13.1 Contribuições especiais... 583 13.1.1 Contribuições sociais... 585 13.1.1.1 Contribuições sociais para financiamento da seguridade social... 589 13.1.1.2 Contribuição para o PIS/Pasep - Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público........... 605 13.1.1.3 CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido... 618 13.1.1.4 Contribuição previdenciária... 624 13.1.1.5 Concursos de prognósticos... 633 13.1.2 Contribuições sociais para outros fins ou contribuições sociais gerais... 633 13.2 Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico (Cide)... 637 13.3 Contribuição de Interesse de Categorias Profissionais e Econômicas (Cipe)............ 642 13.4 Contribuição sobre Serviços de Iluminação Pública (Cosip)... 649 BIBLIOGRAFIA............... 653