PLANEJAMENTO FISCAL E GERENCIAL Palestrante: SONIA SEGATTI Economista e Executiva de Gestão em Contabilidade Rural Nível Fiscal e Gerencial 1
A Deus coube criar a vida. Aos agricultores cabe preservar a vida. Os agricultores são como anjos que recebem uma ordem direta de Deus para alimentar a humanidade. Roberto Rodrigues A nós, CONTADORES, cabe o apoio Fiscal/Gerencial aos produtores. 2
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Atividade Agrícola - Na atividade agrícola a receita concentra-se, normalmente, durante ou logo após a colheita; - A produção agrícola, essencialmente sazonal, concentra-se em determinado período; - Ao término da colheita e, quase sempre, da comercialização dessa colheita, temos o encerramento do ano agrícola é o período em que se planta, colhe e, normalmente, comercializa a safra agrícola e - Não existe melhor momento para medir o resultado do período, senão logo após a colheita e sua respectiva comercialização. J.C.Marion 5
CONTABILIDADE FINANCEIRA FISCAL 6
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CAIXA ATIVIDADE RURAL IN.SRF.383/04 Serão escriturados os rendimentos recebidos individualmente, em parceria rural ou em condomínio, relativamente à exploração das seguintes atividades: a) criação, recriação ou engorda de animais de qualquer espécie; b) cultura do solo, seja qual for a natureza do produto cultivado; c) apicultura, avicultura, cunicultura, piscicultura, sericicultura, ou quaisquer outras culturas animais inclusive da captura e venda in natura de pescado; d) indústrias extrativas animal e vegetal; 10
e) transformação de produtos agrícolas ou pecuários, sem que sejam alteradas a composição e as características do produto in natura (exemplo: transformar grãos em farinha ou farelo; pasteurização e o acondicionamento do leite de produção própria, transformação do leite em queijo, manteiga ou requeijão; produção de suco de laranja acondicionado em embalagem de apresentação; frutas em doces etc.), quando feita pelo próprio agricultor ou criador e seus familiares e empregados, dentro do imóvel rural, com equipamentos e utensílios usualmente empregados nas atividades agropastoris, utilizando exclusivamente matéria-prima produzida na propriedade rural explorada 11
P. FÍSICA X P.JURÍDICA Exemplo 1: Faturamento de $ 1.000.000,00 proveniente da venda de bois para abate, distribuído por todos os meses do ano 2014. Descrição P.FÍSICA P.JURÍDICA L.PRESUMIDO % Valor % Valor Cofins - - 3% 30.000 PIS - - 0,65% 6.500 Funrural 2,3% * 23.000 2,85% 28.500 CSLL - - 1,08% ** 10.800 I.Renda 4,51% *** 45.086 1,2% **** 12.000 Total... 6,81% 68.086 8,78% 87.800 * O Funrural na P.Física incide somente na venda do gado para abate ou venda para consumidor final, quando animais de trabalho como eqüinos. ** A CSLL na atividade rural é tributada em 9% sobre a base de cálculo de 12%. *** O I.Renda P.Física é tributado neste caso em 27,5% sobre a base de cálculo de 20%, deduzido a parcela de $ 9.913,83. **** O I.Renda P.Jurídica na atividade rural é tributado em 15% sobre a base de cálculo de 8%. 12
COMPARATIVO LUCRO PRESUMIDO X SIMPLES NACIONAL - SEM ISS DESCRIÇÃO LUCRO PRESUMIDO R$ SIMPLES NACIONAL - TABELA ANEXA R$ Faturamento do ano 3.600.000,00 Faturamento do ano 2015 3.600.000,00 Lucro presumido - 8% X 15% 288.000,00 Alíquota 12,11% Alíquota de Imposto de Renda - De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 = 12,11% 435.960,00 15% 43.200,00 Adicional de IR 4.800,00 OBS: O Limite em 2015 é de R$ 3.600.000,00 Total Imposto de Renda 48.000,00 Há previsão de se dobrar o limite para 2016. Contruição Social sobre Lucro Líquido - 12% Faturamento 38.880,00 IR + CSLL 86.880,00 PIS + Cofins ( 0,65% + 3,0%) 131.400,00 TOTAL LUCRO PRESUMIDO = 305.160,00 Funrural - 2,85% 102.600,00 CARGA TRIBUTÁRIA C/ 13 FUNRURAL 407.760,00 Carga Tributária Total 435.960,00
Período: 01 de janeiro à 31 de dezembro de 2014 C A I X A G E R A L ATIVIDADE RURAL OUTRAS RENDAS E DESPESAS MÊS VENDAS CUSTOS/INVESTIM DESPESAS ADM. TOTAL DESP SALDO MÊS Outras Entradas Saldo Geral Prejúizo à Compensar...: -196.664,03 JAN 5.849,38 32.822,20 32.822,20 (26.972,82) - 223.636,85 FEV 2.624,10 27,50 2.651,60 (2.651,60) (226.288,45) MAR 4.609,79 3.302,23 7.912,02 (7.912,02) (234.200,47) ABR 65.870,30 5.920,58 9.139,77 15.060,35 50.809,95 (183.390,52) MAI 9.233,00 6.316,85 15.549,85 (15.549,85) (198.940,37) JUN 21.916,96 10.994,76 585,20 11.579,96 10.337,00 (188.603,37) JUL 408.425,70 54.895,80 54.895,80 353.529,90 164.926,53 AGO 55.605,78 169.451,69 40,00 169.491,69 (113.885,91) 51.040,62 SET 90.793,57 148.815,82 44,50 148.860,32 (58.066,75) (7.026,13) OUT 92.827,97 4.042,40 96.870,37 (96.870,37) (103.896,50) NOV 75.587,95 61.224,95 28.316,64 89.541,59 (13.953,64) (117.850,14) DEZ 154.205,53 114.012,30 11.212,57 125.224,87 28.980,66 (88.869,48) Saldo: 878.255,17 707.432,96 63.027,66 770.460,62 107.794,55 - (88.869,48) Apuração do Imposto de Renda RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS: ( - ) DEDUÇÕES: CÁLCULO DO IMPOSTO: Atividade Rural...: (88.869,48) Instrução...: 3.091,35 Total dos Rendimentos...: 141.195,30 Aluguel...: - Dependentes.: 4.313,04 Total das Deduções...: 24.484,44 Médicos/Dentista... 1.010,00 Desconto Simplificado...: 15.197,02 Salários... 50.819,34 INSS... 7.132,08 Base de Cálculo para IR...: 116.710,86 Salários... - Unimed... 1.737,97 Alíquota I.R. 27,50% 32.095,49 Pro Labore... 17.376,00 Previd.Privada... 4.200,00 Parcela a deduzir 9.913,83 PGBL Resgate... 72.999,96 Previd.Privada... 3.000,00 IR...: 22.181,66 ( - ) IRRF sobre Salário...: 1.936,16 ( - ) IRRF s/resgate PGBL...: 10.950,00 Total...: 141.195,30 Total...: 24.484,44 ( - ) INSS domestica...: 1.159,80 Fonte: Consagro/Digidados - Fone/Fax (18) 3821-3215 ( - ) Doação (6%)...: IMPOSTO RENDA A PAGAR 8.135,70 14 PARCELAS 8 1.016,96
CONTABILIDADE GERENCIAL CUSTOS 15
INTRODUÇÃO DIAGNÓSTICO DA PROPRIEDADE ORÇAMENTO ANUAL OU PLURIANUAL O PORQUÊ DOS CONTROLES PESSOAS ENVOLVIDAS ANÁLISES J.C.Marion 16
SISTEMA DE CUSTOS RESISTÊNCIA DO PESSOAL SENSAÇÃO DE FISCALIZAÇÃO E CONTROLE CORTE PESSOAL MEDO DO CONTROLE E AVERSÃO AO PAPEL ( morel cacarabicol ) BOICOTE COM ATRASOS. ALIADO X CONTRA INFORMAÇÃO ERRADA = DECISÃO ERRADA MOSTRAR O QUE É O SISTEMA E OS BENEFÍCIOS TREINAMENTO APROVEITAMENTO DOS MODELOS ORGANIZAÇÃO COMPRAS E ALMOXARIFADO 17
MÉTODOS DE IMPLANTAÇÃO DE CUSTOS PRODUÇÃO CENTROS DE CUSTOS: AUXILIARES À PRODUÇÃO ADMINISTRATIVOS IMOBILIZAÇÕES J. 18
ORGANIZAÇÃO COMPRAS ALMOXARIFADO : INSUMOS, PEÇAS ETC MÃO DE OBRA FIXA E AVULSA MÁQUINAS, VEÍCULOS E IMPLEMENTOS ESTOQUES ANIMAIS E PRODUTOS AGRÍCOLAS J.C.Marion 19
DIREÇÃO ESTRUTURA: CARGOS / HIERARQUIA DISPONIBILIDADE DE MÃO-DE-OBRA RACIONALIDADE DISTRIBUIÇÃO DE TAREFA LIDERANÇA 20
CONTROLE NÍVEIS PRODUÇÃO E PRODUTIVIDADE ÍNDICES TÉCNICOS PROGRAMAS DE MANUTENÇÃO MÁQUINAS QUANTIDADE INSUMOS QUALIDADE DOS PRODUTOS 21
RESULTADO PECUÁRIA ANÁLISE DA PECUÁRIA POR HA LUCRO LIQUIDO PECUÁRIA EXTENSIVA R$ 279.380,05 LUCRO LIQUIDO DO CONFINAMENTO R$ 1.176.000,89 TOTAL LUCRO LÍQUIDO R$ 1.455.380,94 ÁREA DA PECUÁRIA EM HA 3.000,0 RENTABILIDADE POR HA R$ 485,13 Pecuária Extensiva : Retorno s/investimentos = 19,8 % Margem de custos operacionais = 18,5 % Margem s/venda = 16,6 % Pecuária Intensiva (Confinamento): Retorno s/investimentos = 16,3 % Margem de custos operacionais = 16,7% Margem s/venda = 14,0 % 22
LAVOURA Resultado da Lavoura Temporária SOJA 2009/2010 MILHO SAFRINHA FEIJÃO DA SECA AMENDOIM CRAMBE TOTAL QTDE VENDIDA (SC) 29.206,75 23.229,75 5.058,17 857,00 2.039,38 ÁREA (HA) 704,7 171,5 218,5 28,3 98,0 970,00 CUSTO UNITÁRIO - R$/SC 32,34 13,42 77,68 49,78 14,1 CUSTO POR HÁ ( 1.221 ha) 1.597,11 1.838,50 2.031,35 1.507,42 293,32 1.602,00 RENTABILIDADE POR HA 430,6 261,82 363,69-53,85 122,87 451,88 RETORNO S/INVESTIMENTOS 27 % 14,2 % 17,9 % -3,6 % 41,9 % 22,4 % MARGEM CUSTO OPERACIONAL 30,9 % 21,6 % 28,1 % -1 % 82,2 % 28,8 % MARGEM S/VENDA 21,2 % 12,5 % 15,2 % -3,7 % 60,1 % 18,5 % 23
ABATE CANTINA COLONIA Bois 14 2 Touros 2 0 Vacas 9 6 Novilhas 12 4 Garrotes 1 0 TOTAL 38 12 CATEGORIAS MORTES CAB. Bezerras 12 Novilhas 9 Vacas 24 Bezerros 35 Garrotes 37 Bois 33 Touros 2 TOTAL 152 CAUSAS MORTES CAB. Onça 27 Cobra 25 Intoxicação/Impazinado 11 Quebra/Alejada 12 Doente/Fraqueza/Magra 35 Desconhecido 7 Raio 4 Enroscada/Parto 7 Atolada/Afogada 3 Sem referência 21 TOTAL 152 24
ANÁLISE DE RESULTADOS - 2014 FAZENDA MODELO RECEITAS Lavoura Temporária 19% Eucalipto 1% Venda Imobilizado s 1% Pecuária 79% 25
ANÁLISE DE RESULTADOS - 2014 FAZENDA MODELO II GASTOS TOTAIS OUTRAS UNIDADES 1% ADMINISTRACAO 6% IMOBILIZACOES 24% AGRICULTURA PERMANENTE 4% PECUARIA 54% AGRICULTURA TEMPORARIA 11% 26
MILHAR ANÁLISE DE RESULTADOS - 2014 EVOLUÇAO DE RESULTADOS - 2010 FAZENDA MODELO 3.500 3.000 2.500 2.000 1.500 1.000 RECEITAS CUSTOS OPERACIONAIS ADMINISTRACAO IMOBILIZACOES 500 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 MÊS 27
ANÁLISE DE RESULTADOS - 2014 FAZENDA MODELO COMPARATIVO RECEITAS x CUSTOS 5.000 M I L H A R 4.500 4.000 3.500 3.000 2.500 2.000 1.500 1.000 500-1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 TOTAL CUSTOS E DESPESAS RECEITAS 28
Muito obrigado! Dúvidas e contatos: Sonia Segatti (18) 3821.3215 (18) 3821.4441 A NÓS CONTADORES CABE O APOIO FISCAL/GERENCIAL AOS PRODUTORES. 29