O PROCESSO DE AUDITORIA Prof. Jerônimo Antunes O PROCESSO DE AUDITORIA What - O que é auditoria e quais os tipos? Why - Porque se faz auditoria? When - Quando se faz? Where - Onde se faz? Who - Quem faz? How - Como se faz? 2 O PROCESSO DE AUDITORIA REAL PADRÃO PROCESSO DE JULGAMENTO (AUDITORIA) OPINIÃO 3 1
Considerações Iniciais: O Processo de Auditoria PRINCIPIOS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CONTÁBEIS AUDITORIA OPINIÃO 4 CONCEITO AUDITORIA PROCESSO DE COMPARAÇÃO DE EVENTOS PRÉ-DETERMINADOS (PADRÃO) COM AQUELES REALIZADOS (REAL), VISANDO MANIFESTAR UM JULGAMENTO PARA TERCEIROS INTERESSADOS JERÔNIMO ANTUNES 5 AUDITORIA CONTÁBIL E SERVIÇOS CORRELATOS NATUREZA - AUDITORIA COMPLETA, REVISÕES LIMITADAS, PROCEDIMENTOS PRÉ-ACORDADOS E COMPILAÇÕES. OBJETO - ESTATAIS, CIAS. ABERTAS E FECHADAS PRIVADAS,INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS, SEGURADORAS, FUNDAÇÕES, COOPERATIVAS, FUNDOS DE PENSÃO, ADMINISTRADORAS DE CONSÓRCIOS, MEDICINA DE GRUPO, ENTIDADES FILANTRÓPICAS ETC. INTERESSADOS - INVESTIDORES, ACIONISTAS, SINDICATOS, COOPERADOS, EMPREGADOS, FRANQUEADORES, BANCOS DE DESENVOLVIMENTO, FINANCIADORES, GOVERNOS, AGÊNCIAS DE SUPERVISÃO, DOADORES DE RECURSOS, 6 ADMINISTRADORES ETC. 2
AUDITORIA TRIBUTÁRIA, TRABALHISTA E PREVIDENCIÁRIA OBJETIVO VERIFICAÇÃO DA GESTÃO DOS TRIBUTOS E ENCARGOS TRABALHISTAS E PREVIDENCIÁRIOS E DO CUMPRIMENTO ( COMPLIANCE ) DA LEGISLAÇÃO PERTINENTE, PARA FINALIDADE ESPECÍFICA OU COMO APOIO ESPECIALIZADO À AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS. 7 AUDITORIA DE GESTÃO OBJETIVO: LEVANTAMENTO E ANÁLISE DA GESTÃO EMPRESARIAL E DO CONTROLE DO NEGÓCIO EM SI. INTERESSES: GOVERNO - CONTRATO DE GESTÃO PRIVADO - LUCRO PODE NÃO SERA MELHOR MEDIDA DE DESEMPENHO FILANTRÓPICO - COMBATE A DESPERDÍCIOS, INEFICIÊNCIAS ETC. 8 AUDITORIA DE SISTEMAS OBJETIVOS DISTINTOS AMBIENTE DE OPERAÇÃO: PROCESSOS DE ALIMENTAÇÃO E ANÁLISES DECISÓRIAS, DIMENSIONAMENTO E EFICÁCIA DA ESTRUTURA DE RECURSOS HUMANOS E TECNOLÓGICOS ETC. SOFTWARE: CONTROLE DE ACESSO, REGULARIDADE DA DOCUMENTAÇÃO TÉCNICA E LEGAL, EFICÁCIA DO PROCESSAMENTO ETC. HARDWARE: SEGURANÇA FÍSICA (CONTROLE DE BENS, LOCALIZAÇÃO, ACESSOS, REMOÇÕES ETC.). 9 3
AUDITORIA OPERACIONAL OBJETIVO VERIFICAÇÃO DA ADEQUAÇÃO DOS PROCESSOS DE CONTROLES DAS OPERAÇÕES DA ENTIDADE. OBSERVAÇÕES COMPÕE AS ATIVIDADES DA AUDITORIA DE SISTEMAS E DE GESTÃO; NORMALMENTE REALIZADA POR AUDITORES INTERNOS; INCREMENTO DA INFORMÁTICA ENGLOBOU ESSE TIPO DE AUDITORIA. 10 OBJETIVO: AUDITORIA AMBIENTAL COMPLIANCE À LEGISLAÇÃO E PREVENÇÃO DE DANOS AO MEIO- AMBIENTE. INTERESSADOS: COMUNIDADE, SECRETARIAS DO MEIO AMBIENTE, CETESB, ONG, INVESTIDORES, FINANCIADORES (PASSIVOS FINANCEIROS, SOCIAIS, IMAGEM ETC.) 11 AUDITORIA DE QUALIDADE E CERTIFICAÇÃO OBJETIVOS OBTENÇÃO E MANUTENÇÃO DE CERTIFICADOS ISO 9000 / 14.000, PARA ATENDER MERCADO OU COMO ARGUMENTO PUBLICITÁRIO. PREVENIR GASTOS COM ASSISTÊNCIA TÉCNICA, DEVOLUÇÕES DE VENDAS, PREJUÍZOS À IMAGEM INSTITUCIONAL E DE PRODUTOS ETC. 12 4
AUDITORIA DE MARKETING E PUBLICIDADE OBJETIVO: VERACIDADE DO EVENTO E TRANSFERÊNCIA DE CREDIBILIDADE. NATUREZAS: BASES DE PAGAMENTOS DE ROYALTIES, TAXAS DE FRANQUIAS, DIREITOS AUTORAIS; COMPROVAÇÃO DE CIRCULAÇÃO DE JORNAIS E REVISTAS, DE EXPOSIÇÃO DE OUTDOORS, DE INSERÇÕES DE PROPAGANDAS NA MÍDIA, DE QUANTIDADES DE ANÚNCIOS CLASSIFICADOS ETC. ACOMPANHAMENTO DE SORTEIOS E PREMIAÇÕES. 13 AUDITORIA DE PROCESSOS ESPECÍFICOS OBJETIVOS: ADERÊNCIA ÀS NORMAS ESTABELECIDAS; PROVER EQUALIZAÇÃO E ASSEGURAR LISURA E TRANSPARÊNCIA. NATUREZAS: PRIVATIZAÇÕES DE EMPREENDIMENTOS E CONCESSÕES, CONCORRÊNCIAS PÚBLICAS (E PRIVADAS) PARA CONTRATAÇÕES DE FORNECIMENTOS DE BENS E SERVIÇOS E SIMILARES. 14 AUDITORIA DE PROJETOS E OBRAS OBJETIVOS: CERTIFICAÇÃO DE CUSTOS INCORRIDOS, COMBATE A DESPERDÍCIOS E INEFICIÊNCIAS, PROGRESSO FÍSICO DO PROJETO E OBRA ETC. NATUREZA: INCORPORAÇÕES IMOBILIÁRIAS, CONDOMÍNIOS, CONSÓRCIOS, FINANCIAMENTOS PARA INFRA- ESTRUTURA, EXPANSÃO ETC. 15 5
AUDITORIAS DIVERSAS ATUARIAL: FUNDOS DE PENSÃO, SEGURADORAS ETC. ARBITRAGEM E MEDIÇÃO:RESOLUÇÃO DE CONFLITOS. AUDITORIA E FISCALIZAÇÃO GOVERNAMENTAL: STN, FAZENDAS ESTADUAIS E MUNICIPAIS, TRIBUNAL DE CONTAS. SUPERVISÃO BANCÁRIA E DE MERCADO MOBILIÁRIO: BACEN, CVM.. AGÊNCIAS DE FISCALIZAÇÃO: ANATEL, ANEL, SPTRANS ETC. 16 QUANDO SE FAZ AUDITORIA PREVENTIVA PROCESSOS DE CONTROLES, DE GESTÃO E ESPECÍFICOS (COMPARAÇÃO DO PROCESSO EM CURSO COM OS PREVISTOS). CORRETIVA DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, QUALIDADE, PROJETOS E OBRAS, AMBIENTAL ETC. (VERIFICAÇÃO DE EVENTOS OCORRIDOS - PONTUAIS - COM PADRÕES FIXADOS). 17 AONDE SE FAZ AUDITORIA QUALQUER ENTIDADE COM FINS LUCRATIVOS: EMPRESAS, INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS ETC.; SEM FINS LUCRATIVOS: SINDICATOS, FACULDADES, IGREJAS, FUNDAÇÕES, GOVERNO, COOPERATIVAS, CONDOMÍNIOS ETC.; 18 6
QUEM FAZ AUDITORIA AUDITORIA DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, PROJETOS E OBRAS E OUTRAS COM EMISSÃO DE RELATÓRIOS CONTÁBEIS: CONTADOR (BACHAREL); AUDITORIA DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DE S.A., CAPITAL ABERTO E/OU INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS: CONTADOR COM REGISTRO CVM (AUDITOR INDEPENDENTE) 19 QUEM FAZ AUDITORIA AUDITORIA DE SISTEMAS, GESTÃO, FISCAL, MARKETING, PROCESSOS: AUDITOR INDEPENDENTE, CONTADOR, AUDITOR INTERNO, ADMINISTRADOR DE EMPRESAS, ADVOGADO, ECONOMISTA, PUBLICITÁRIO, ANALISTA DE SISTEMAS. AUDITORIA DE QUALIDADE E CERTIFICAÇÃO: ENGENHEIROS (NÃO SOMENTE) 20 QUEM FAZ AUDITORIA AUDITORIA ATUARIAL CONTADOR-ATUÁRIO, MATEMÁTICO. AUDITORIA AMBIENTAL CONTADOR (IMPACTO CONTÁBIL-FINANCEIRO) E ENGENHEIRO AMBIENTAL 21 7
COMO SE FAZ AUDITORIA Metodologias da trabalho distintas para cada tipo de auditoria; Disciplina focará na metodologia de trabalho de auditoria e demonstrações financeiras; Na avaliação dos riscos de controles, a metodologia de trabalho da auditoria de demonstrações financeiras guarda semelhança com a da auditoria interna. 22 O HOMEM NASCE BOM. A SOCIEDADE É QUE O CORROMPE. JEAN-JACQUES ROSSEAU O SEGREDO DA FIDELIDADE É A ETERNA VIGILÂNCIA. MILLÔR FERNANDES 23 8